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摘要：近年來(lái)國(guó)企改革的逐漸推進(jìn)，對(duì)進(jìn)一步完善國(guó)企法人治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制都提出了新的要求，內(nèi)部審計(jì)工作也受到了越來(lái)越多的關(guān)注。怎樣完善內(nèi)部審計(jì)制度，提升審計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)一步發(fā)揮出其在企業(yè)管理、依法治企中的作用，防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)非常重要的課題。本文結(jié)合筆者實(shí)際工作研究，對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范

內(nèi)部審計(jì)屬于獨(dú)立性的活動(dòng)，它能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理予以監(jiān)督，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升。做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，這是確保國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要工作，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)一些企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范還不是很到位，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中存在很多風(fēng)險(xiǎn)因素，因此我們必須要引起重視，通過(guò)有效策略預(yù)防內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因

首先是傳統(tǒng)管理制度的影響。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)的專項(xiàng)監(jiān)管意義重大，公司治理結(jié)構(gòu)分工不同，各部門都具有獨(dú)特的屬性，因此在管理過(guò)程中實(shí)施專項(xiàng)監(jiān)管，如此能夠讓所有結(jié)構(gòu)都能夠發(fā)揮作用。目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理形式，通常偏向于其他部門的監(jiān)管，直接監(jiān)管的相對(duì)較少，因此也造成了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管不具備獨(dú)立性，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不足，容易出現(xiàn)疏漏[1]。其次是內(nèi)部審計(jì)工作人員隊(duì)伍建設(shè)不符合新時(shí)期的要求。近年來(lái)國(guó)有企業(yè)改革的推進(jìn)讓內(nèi)部審計(jì)工作面臨著很多新問(wèn)題和新挑戰(zhàn)。如果國(guó)有企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，不能夠定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參與各種培訓(xùn)教育活動(dòng)，導(dǎo)致審計(jì)人員不具備專業(yè)的信息化技能，綜合素質(zhì)能力與內(nèi)部審計(jì)工作職業(yè)要求差距較大，無(wú)法滿足信息化時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需求。最后，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不夠，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位方面存在一定的偏差，無(wú)法確保審計(jì)部門與審計(jì)人員在組織上的獨(dú)立以及開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的自主性與權(quán)威性，無(wú)法確保對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作保障監(jiān)督機(jī)制不完善，在內(nèi)部審計(jì)工作中遇到很多新問(wèn)題時(shí)常常存在無(wú)章可循的情況，對(duì)部分問(wèn)題難以認(rèn)定，審計(jì)人員可能從主觀出發(fā)來(lái)判斷某一事項(xiàng)，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范建議

（一）建立工作保障監(jiān)督機(jī)制

一方面，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，預(yù)防內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不單單需要完善的工作保障制度，還需要盡快建立內(nèi)部審計(jì)工作保障監(jiān)督機(jī)制。國(guó)有企業(yè)必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，向其他行業(yè)吸取和借鑒先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)方法，從而盡快建立內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究等相關(guān)制度，真正形成制度體系，同時(shí)向企業(yè)審計(jì)委員會(huì)定期匯報(bào)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)予以合理約束，確保審計(jì)程序規(guī)范；另一方面，還應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員制定符合實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量考評(píng)機(jī)制，據(jù)此對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量實(shí)施綜合考核，確保內(nèi)審工作質(zhì)量提升。對(duì)于質(zhì)量考核機(jī)制的建立，必須要堅(jiān)持定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的原則，可以廣泛收集征求各部門意見和外部專家意見，形成更加科學(xué)、全面、有針對(duì)性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）深化審計(jì)信息化應(yīng)用

現(xiàn)代信息技術(shù)在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理得到了非常廣泛的應(yīng)用，國(guó)有企業(yè)也紛紛開始推廣信息管理系統(tǒng)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，借助于云計(jì)算和大數(shù)據(jù)來(lái)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作效率的提升，更好的發(fā)現(xiàn)和規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)分析不再是審計(jì)活動(dòng)的輔助，而成為了引領(lǐng)內(nèi)審工作信息化發(fā)展的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)的原始資料也不單單是各類手工憑證、賬簿等，而是一些具有高度概括性和關(guān)聯(lián)性的大數(shù)據(jù)。因此內(nèi)部審計(jì)工作人員也應(yīng)當(dāng)樹立新思想，在工作中不斷學(xué)習(xí)提升，以數(shù)據(jù)為核心，將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場(chǎng)核查聯(lián)系起來(lái)，確保數(shù)據(jù)分析先于審計(jì)實(shí)施，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作效率的提升。

（三）建立健全內(nèi)部控制體系

①對(duì)于資金營(yíng)運(yùn)來(lái)說(shuō)，要強(qiáng)化國(guó)企會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，對(duì)資金收支過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范的管理，真正落實(shí)現(xiàn)金和銀行存款管理的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)印章進(jìn)行妥善保管；②采購(gòu)管理中應(yīng)當(dāng)優(yōu)化收貨付款流程，做好對(duì)采購(gòu)預(yù)付款與定金的管理工作；③對(duì)于資產(chǎn)管理來(lái)說(shuō)，需要規(guī)范驗(yàn)收、保管、清查等環(huán)節(jié)的管理；④對(duì)銷售管理來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)市場(chǎng)調(diào)研、資質(zhì)信用、收款等環(huán)節(jié)的管控；⑤工程管理中，確保工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、施工、驗(yàn)收的全流程管控；⑥進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表編制、對(duì)外報(bào)送以及分析利用的全過(guò)程管理。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部權(quán)利機(jī)構(gòu)可以定期對(duì)內(nèi)控管理活動(dòng)的有效性展開綜合評(píng)價(jià)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題予以及時(shí)整改，從而有效控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合管理

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)說(shuō)是源于國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作人員自身專業(yè)技能素質(zhì)與職業(yè)道德水平也是非常重要的因素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估強(qiáng)調(diào)向企業(yè)管理人員給出可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和具體情況，從而為企業(yè)管理者做出決策提供依據(jù)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的消極影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估即是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃和實(shí)施方案存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，在對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而制定風(fēng)險(xiǎn)管控的策略[2]。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)之前，必須了解和審計(jì)對(duì)象相關(guān)的政策法規(guī)，掌握審計(jì)對(duì)象的具體情況，同時(shí)結(jié)合審計(jì)工作目的來(lái)明確審計(jì)范圍與重點(diǎn)，這樣才能夠按照具體情況來(lái)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，從而及時(shí)準(zhǔn)確的找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，給出風(fēng)險(xiǎn)控制的應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都必須要事先制定好有針對(duì)性的應(yīng)急預(yù)案，從而在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后能夠第一時(shí)間進(jìn)行控制，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失：①共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，借助于與他人共擔(dān)或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響；②規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)事前內(nèi)控監(jiān)督措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，國(guó)有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展必須要依靠對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理防控，而內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性與科學(xué)性直接決定了是否能夠達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)必須要進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的完善，建立健全監(jiān)督機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供制度保障，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)定期組織培訓(xùn)教育活動(dòng)，提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)能力，從而讓其能夠在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后第一時(shí)間做出反應(yīng)，將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低。

參考文獻(xiàn)

[1]石萍萍,王宏,趙成柏.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范建議[J].財(cái)政監(jiān)督，2017(21)：83-86.

[2]劉虹艷.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防控策略探討[J].南方論刊,2016(10):70-71.

作者:林蘭 單位:廣西藍(lán)星大華化工有限責(zé)任公司