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一、確認(rèn)是資本性支出還是效益性支出

天津鐵廠與外單位合辦“康泰股份有限公司”，注冊資本200萬元。經(jīng)營前購辦公桌20張，單價400元，計8000元，款已通過銀行支付，攤銷期限為五年。帳務(wù)處理如下:付款時，借記“遞延資產(chǎn)一開辦費”科目，貸記“銀行存款”科目。攤銷時，借記“管理費用一開辦費”160。元，貸記遞延資產(chǎn)一開辦費1600元。這樣處理的理由是:“經(jīng)營前的籌建費用，受益期限與企業(yè)并存，又無承擔(dān)對象，故可做為資本性支出的特殊性進行帳務(wù)處理，在有效使用期限內(nèi)攤銷.”如果發(fā)生的支出不能使企業(yè)在較長時間受益，甚至僅受益于當(dāng)期，按上述帳務(wù)處理不僅繁瑣，而且也不符合“收入與費用配比原則”。例如:購紙張、文具400元，就應(yīng)作為效益性支出。付款時借記“管理費用一開辦費”400元，貸記銀行存款400元.因為400元的紙張、文具對計算期利潤影響很小，且也不可能使企業(yè)較長時間受益，按效益性支出進行帳務(wù)處理，也是符合《兩則》精神的。所以，企業(yè)財務(wù)人員一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)新會計制度，對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要仔細推敲。在確認(rèn)其“屬性”后再進行帳務(wù)處理，切實為企業(yè)當(dāng)好家理好財。

二、應(yīng)付福利費資金的來源渠道

新會計制度規(guī)定:應(yīng)付福利費是從成本中提取，即按工資總額的14%提取，是一項負(fù)債性基金.提取時借記“生產(chǎn)成本”等費用科目，貸記“應(yīng)付福利費”科目。福利費主要用于職工福利方面的支出，如:購理發(fā)工具、建造浴池、職工集體住房等。支出時借記“應(yīng)付福利費”科目，貸記“銀行存款”科目，不增固定資產(chǎn)帳戶，但形成的固定資產(chǎn)要單獨設(shè)帳進行管理，以免誤提折舊，同時也為將來有“合資”項目資產(chǎn)評估提供依據(jù)。理發(fā)室、浴池、職工集體住房等福利設(shè)施在使用時會取得一些收入的。這部分收入如何進行帳務(wù)處理?

1.不能沖減費用.因福利費從成本中來，再回到成本中去，沒有意義。

2.做為營業(yè)外收入.會增加利潤總額，多文所得稅，企業(yè)是不會這樣做的。很有可能采取隱瞞、轉(zhuǎn)移等手段，設(shè)置帳外“小金庫”，造成資金“體外循環(huán)”。

3.繼續(xù)增加負(fù)債性基金，取得收人時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付福利費”，科目。通過分析，這部分收入做為負(fù)債性基金的補充是符合客觀實際的.另外，接受其它單位、個人捐贈的貨幣資金，確指為用于企業(yè)集體福利方面的，不宜增加“資本公積”，只能增加負(fù)債性基金。在市場經(jīng)濟多種經(jīng)濟形式并存新形勢下，還會給企業(yè)財務(wù)人員帶來許許多多的新間題，也可能還會增加更多的應(yīng)付福利費資金渠道。

三、存貨與定頗流動資金的關(guān)系

原會計制度定額流動資金包括:儲備、生產(chǎn)、成品資金及待處理流動資產(chǎn)損失、超儲積壓物資。新會計制度:存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的物資，包括庫存的、加工中的和在途的原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外助商品;自制半成品，產(chǎn)成品以及發(fā)出商品.兩者之間的關(guān)系可用等式來反映:即定額流動資金一待攤費用二存貨一發(fā)出商品懂得了這個關(guān)系，我們在實際工作中測定存貨的資金合理占用額時，就可以先從基期定額流動資金占用額計起.在計算報告期定領(lǐng)流動資金時，應(yīng)考慮市場基礎(chǔ)原燃料的物價綜合上漲指數(shù)。據(jù)國家物價部門公布的上半年冶金行業(yè)基礎(chǔ)原燃料、輔料、備品備件的綜合平均上漲指數(shù)為15.71%。用公式來表示，報告期定額流動資金合理占用量為:報告期定額流動資金合理占用量=基期定額流動資金占用量x(1十15.71%)。用天津鐵廠6月份資料計算，報告期定額流動資金合理占用量=43000萬元x(1+15.71%)=49755萬元。即:由于物價指數(shù)上漲15.71%，報告期定額流動資金合理占用量增加6755萬元。(49755一43000萬元)。那么，基期存貨~報告期定額流動資金合理占用量〔基期定額流動資金合理占用量x(1+物價上漲指數(shù))〕+發(fā)出商品.(待攤費用略而不計)正確地計算存貨資金的合理占用量具有重要意義.目前，國家整頓金融秩序，加強宏觀調(diào)控已初見成效，企業(yè)對資金己有了緊迫感、危機感。財務(wù)面對目前形勢應(yīng)積極采取果斷措施，組織好資金流向，有效地補充定額流動資金缺口，保證存貨的合理占用額，度過資金難關(guān)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利進行保駕護航。