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本文作者：郭艷紅作者單位：山西省公路局呂梁分局

近年來，我國公路事業(yè)取得了舉世矚日的成就，當(dāng)前已突破398.4萬公里，目前國內(nèi)公路事業(yè)依舊處于快速發(fā)展中。然而公路建設(shè)具有規(guī)模大、周期長、成本高等特點(diǎn)，需要科學(xué)完善的財務(wù)管理體系進(jìn)行支撐，以便為其籌集建設(shè)資金、提供管理和養(yǎng)護(hù)費(fèi)用?？茖W(xué)完善的財務(wù)管理成了公路得以正常運(yùn)行的前提保證。

一、現(xiàn)階段國內(nèi)公路財務(wù)管理的主要特點(diǎn)

公路經(jīng)營管理具有較為獨(dú)特的行業(yè)特征，具有以下特點(diǎn)：規(guī)模大、周期長、票證管理繁瑣、現(xiàn)金收入居多等。然而這些特點(diǎn)同時也在一定程度上制約了公路的發(fā)展，限制了財務(wù)管理的發(fā)展程度。目前國內(nèi)現(xiàn)階段公路的財務(wù)管理的主要特點(diǎn)表現(xiàn)為以下幾方面：

(一)籌資任務(wù)尤為繁重

由于公路具有規(guī)模大，建設(shè)周期長的特點(diǎn)，因此其前期建設(shè)的成本費(fèi)用交稿，唯有到位的資金才能保證其正常運(yùn)行，由此可知，公路建設(shè)資金籌集工作相當(dāng)繁重。目前國內(nèi)公路資金的主要籌集方式仍以銀行貸款和政府貸款為主，這種單一的投資思路無法解決公路建設(shè)如此巨大資金的需求。因此拓寬融資渠道、拓寬籌資思路，從而有效滿足公路建設(shè)的各項(xiàng)資金需求。

(二)收入以現(xiàn)金為主，導(dǎo)致資金管理不便

目前以國內(nèi)形式來看，公路的主要收入來自于公路車輛的通行費(fèi)，這些收費(fèi)多采用人工的形式。通常車輛駕駛者以現(xiàn)金的形式給予費(fèi)用的繳納。由于公路收費(fèi)站點(diǎn)較為分散，車輛流量大，進(jìn)而導(dǎo)致公路的參與費(fèi)用人員多、現(xiàn)金收入金額大等特點(diǎn)，對公路資金的統(tǒng)籌使用和集中管理增加了困難。

(三)償債的壓力巨大

目前國內(nèi)公路主要融資途徑為國家財政投入，除此之外還有一些國內(nèi)外銀行的貸款。然而公路主要通過收取通行費(fèi)來實(shí)現(xiàn)還貸。雖然公路在國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)效益良好，發(fā)展前景也十分廣闊，然后由上述特點(diǎn)我們可知，公路的通行費(fèi)非常零散，加之公路建設(shè)投資巨大，使得投資回收期也較長，相關(guān)計(jì)算顯示其投資回收期可長達(dá)15年左右，或更長。由此看來公路行業(yè)較其他行業(yè)來說，其償債壓力更大，很難在短期內(nèi)將債款還清。

二、國內(nèi)公路財務(wù)管理存在的主要問題及解決對策

(一)不具備科學(xué)的建設(shè)資金管理

由以上特點(diǎn)我們可得出，公路建設(shè)的資金管理所涉及的環(huán)節(jié)較多，同時資金的投入時機(jī)和數(shù)量也難以度量，這些問題的存在均增加了財務(wù)管理的難度。當(dāng)前國內(nèi)公路建設(shè)中還沒有相對科學(xué)完善的資金管理控制措施，因此嚴(yán)重導(dǎo)致了資金擠占、挪用、資產(chǎn)浪費(fèi)等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，除此之外，對項(xiàng)目工程沒有一個科學(xué)有效的可見性預(yù)測，導(dǎo)致建設(shè)過程中出現(xiàn)隨意擴(kuò)大規(guī)模，執(zhí)行混亂，甚至頻頻出現(xiàn)一些腐敗現(xiàn)象。

建議：于此筆者以為可通過全面取消預(yù)算外資金，將所有收支全部納入預(yù)算的管理中，這樣一來，不僅規(guī)范了資金分配的秩序，同時也保證了預(yù)算的完整性；同時也有利于對資金使用的近端，提高財務(wù)管理的依法治理水平和透明度。并以此減少了亂收費(fèi)等不良現(xiàn)象，避免腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

(二)融資結(jié)構(gòu)不合理

由以上特點(diǎn)我們可知，必須通過各項(xiàng)途徑實(shí)現(xiàn)融資才能滿足公路建設(shè)的基本需求。當(dāng)前國內(nèi)公路資金來源主要包括一些股票、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán)、債券、BOT融資、企業(yè)自籌資金以及國內(nèi)外銀行貸款，其中以國內(nèi)外的銀行貸款為主，占總?cè)谫Y資金的六成以上，然而這給公路行業(yè)帶來無比大的還款壓力，同時也加大了財務(wù)風(fēng)險。以此我們可以得出高額的銀行信貸資金很容易導(dǎo)致企業(yè)資金負(fù)債率的過高，加大公路行業(yè)財務(wù)壓力，對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展及公路建設(shè)非常不利。

建議：通過優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，處理好負(fù)債融資和權(quán)益融資之間的關(guān)系。筆者以為基于以上問題的存在，要想確保公路建設(shè)的正常運(yùn)行，必須廣開籌資渠道，均衡財務(wù)風(fēng)險和收益?；I集資金過程中，必須以優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)為前提，處理好負(fù)債融資和權(quán)益融資的關(guān)系。當(dāng)前公路建設(shè)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)并沒有一套完全固定的標(biāo)準(zhǔn)，因此在融資過程中，必須結(jié)合工程自身狀況，確定貸款資金和資本金之間的比例關(guān)系，也即是在投資前，通過合理科學(xué)的預(yù)測通行費(fèi)收入，來制定完善的還款計(jì)劃；根據(jù)自由資金到位的情況和項(xiàng)目進(jìn)展情況做好提款計(jì)劃；科學(xué)的進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算；財務(wù)管理人員必須處理好與銀行之間的關(guān)系，以便有效解決融資過程出現(xiàn)的各類問題。只有這樣，才能在確保建設(shè)企業(yè)償債的能力基礎(chǔ)上，最大的減少公司資本的基本成本，同時將公司的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險降到最低，以便將資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化。

(三)監(jiān)督力度不夠

當(dāng)前過呃逆公路財務(wù)監(jiān)督力度不夠，機(jī)制也尚未健全。主要表現(xiàn)為：財務(wù)部門沒有積極參與到公路項(xiàng)目概算、評估、招標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)合同擬定等過程中，包括建設(shè)過程涉及的規(guī)劃環(huán)節(jié)、施工關(guān)鍵點(diǎn)等環(huán)節(jié)，也都有沒建立有效的監(jiān)督機(jī)制，很容易導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，甚至造成國家重大的損失。

建議：基于此筆者以為可通過完善公路財務(wù)管理監(jiān)督體系來改善上述問題。首先制定切實(shí)可行的財務(wù)監(jiān)督辦法，完善建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險控制制度。其次，在建設(shè)單位的會計(jì)部門設(shè)立專門的財務(wù)管理監(jiān)督崗位，同時安排責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)知識扎實(shí)的人員來進(jìn)行擔(dān)任，同時將相關(guān)的監(jiān)督結(jié)果及時反饋給有關(guān)部門及責(zé)任人；第三，實(shí)行責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，同時明確企業(yè)員工應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及處理權(quán)限，完善財務(wù)管理職能中心，建立主管部門、財務(wù)部門以及資金使用管理部門等，對收支預(yù)算和通行費(fèi)收入定期開展監(jiān)督檢查，確保將各項(xiàng)指標(biāo)調(diào)控至合理范圍內(nèi)。

總之，公路財務(wù)管理能力的提升，是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工程，需要多方面的改革和優(yōu)化，除此之外，還必須不斷提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，以便更好提高公路財務(wù)的管理水平，并以此提供公路投資的應(yīng)有效益。