前言：本站為你精心整理了道路企業(yè)預算監(jiān)管范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

本文作者：王昕蔚作者單位：山東濟菏高速公路有限公司

一、高速公路企業(yè)財務預算管理的特點

（一）籌資任務艱巨

目前我國的高速公路體質(zhì)依然是收費經(jīng)營。在政府宏觀上保證市場有效供給的前提下，由市場決定供給與需求。而高速公路企業(yè)在前期的公路投資規(guī)模往往都不小，動輒就上百億元。因此，作為高速公路企業(yè)，籌資任務一直都較艱巨。

（二）資金管理較復雜

眾所周知，高速公路的建設跨越時期較長，其建設通常由多家施工單位共同完成，而且這些施工單位往往規(guī)模不等，進度不一。這在一定程度上給高速公路企業(yè)建設資金的籌集和管理帶來一定困難。所籌集的資金不僅跨期長，而且支付單位眾多，單幣支付額度和支付進度不一致。因此，在如此特殊的企業(yè)中實施全面財務預算管理，意義更為重大。財務預算管理對高速公路企業(yè)的重要性不言而喻。起有助于高速企業(yè)掌握企業(yè)現(xiàn)有資金與尚需籌資額之間的差距，籌資目標更明確。此外，還有助于高速企業(yè)在資金的具體運作中給予良好的監(jiān)督和指導，及時結(jié)合預算對資金作出統(tǒng)籌安排。

二、當前我國高速公路企業(yè)財務預算管理中存在的問題

(一)企業(yè)員工缺乏對財務預算管理的深透理解

財務預算管理不僅是高速企業(yè)財務部門和財務人員的事情，其牽扯企業(yè)的日常經(jīng)營和各個工作環(huán)節(jié)，它不僅單純是財務預算，還是一種經(jīng)營預算。企業(yè)所有部門和人員都是預算的信息提供者和預算決策的執(zhí)行者。然而，財務預算的主要基礎畢竟是財務收支核算以及在其基礎上的延伸與發(fā)展，與財務部門的關系自然比其他部門要密切的多。也正因為此，使得很多高速企業(yè)管理人員在認識上存在一定誤區(qū)，認為財務預算管理僅是財務部門的工作，其編制和實施都只與財務部門相關，沒有意識到財務預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務管理的關系，缺乏主動參與的積極性。這些直接導致財務預算的編制和管理缺乏一定的科學性、在執(zhí)行性上隨意性較大，全面財務預算管理的作用無法充分發(fā)揮出來。

(二)全面財務預算管理方法欠缺一定的合理性

高速公路企業(yè)所處的行業(yè)較為特殊，但是多數(shù)該類企業(yè)在具體的企業(yè)運營中對此并未加強注意力。比如，在預算項目的設置上，并未從實際出發(fā)，很多企業(yè)都直接套用其他企業(yè)的設置項目和規(guī)定。導致財務預算管理的覆蓋面重疊或不全，具體執(zhí)行的隨意性較大且難以下派到各部門，預算考核也缺乏準確性。此外，企業(yè)的財務預算編制方法對財務預算目標的實現(xiàn)關系重大。目前，我國高速公路企業(yè)依然對財務預算管理實行減量或增量預算編制方法。該方法是以先前經(jīng)驗為基礎，雖然在編制過程中也會對“非正?！币蛩赜枰钥紤]，但是其編制結(jié)果依然具有較大的主觀性，使得財務預算管理的作用無法得到真正發(fā)揮。再者，財務預算的監(jiān)督與審批程序不健全。審批是財務預算管理的實施前提，監(jiān)督是一種保證，有助于財務預算保持剛性。然而，現(xiàn)實情況卻是無論審批還是監(jiān)督，均不到位。

(三)財務預算編制時間不合理，質(zhì)量不高

財務預算編制是財務預算管理的起點，其工作量較大，對編制時間的需求也較多，通常需要多部門、全員參加。目前，我國高速公路企業(yè)對財務預算所需要的編制時間并沒有給予合理安排，造成無法在規(guī)定時間內(nèi)編制出財務預算報告。使得在下年初沒有書面報告知道預算，監(jiān)督和考核也沒有依據(jù)可循。即使有些高速公路企業(yè)在年底完成了預算編制工作，但是必需的調(diào)查論證和研究相對缺乏和不充分，使得預算質(zhì)量不高。除此之外，目前高速公路企業(yè)對財務預算的預測不夠精準。當發(fā)生重要事項需要對預算進行調(diào)整時，時常無法對預算做出及時調(diào)整，使得財務預算報告形同虛設。

（四）財務預算的執(zhí)行情況與員工績效考評尚未掛鉤

當前，我國高速公路企業(yè)在財務預算管理中存在著一種現(xiàn)象，即重編制、輕執(zhí)行。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生主要源于兩個方面。其一，人員相關考核意識薄弱，考核指標也欠明確。目前，不在少數(shù)的高速公路企業(yè)在財務預算編制之后就認為萬事大吉，忽視了對預算執(zhí)行情況的分析、監(jiān)督與評價，無法從根本上實現(xiàn)財務預算的目的，也做不到將企業(yè)自身的經(jīng)營情況與預算的執(zhí)行情況進行有機相連。其二，很多高速公路企業(yè)沒有相應的財務預算指標考評機制，沒有把預算與員工實際績效聯(lián)系在一起，造成預算本身應有的約束力無法正常發(fā)揮。

三、關于高速公路企業(yè)財務預算管理的幾點建議

（一）控制財務風險，進行多元化融資

高速公路企業(yè)若想達到良好的財務預算管理，首先需要管理好籌資，尤其是要處理好債務融資和權(quán)益性融資的關系。其中，債務融資中，主要需要對利息與本金的支付和企業(yè)現(xiàn)金流量的關系進行妥善處理。短期融資與長期融資有其不同的自身特點，短期借款的利息支出較少，但是債務過重又會給企業(yè)帶來一定壓力，而長期融資在一定程度上能夠減少企業(yè)的還本壓力，但是卻又會對每期利息有所增加。因此，高速公路企業(yè)應在財務預算管理中對二者進行合理籌劃與分析。與此同時，高速公路企業(yè)在籌資模式上，應該積極爭取開闊新的渠道或者對原有籌資渠道進行創(chuàng)新，以實現(xiàn)多元化的融資模式。此外，高速公路企業(yè)還要加強與銀行業(yè)金融機構(gòu)的往來，了解銀行業(yè)的最新金融資訊，結(jié)合自身特點和企業(yè)實際情況選擇合宜的融資品種。比如，高速公路企業(yè)可以選擇中短期融資券和信托產(chǎn)品融資，或者通過資產(chǎn)證券化達到降低財務成本、優(yōu)化債務結(jié)構(gòu)的目的。由于高速公路企業(yè)每天公路運營收費的現(xiàn)金流入時間與支付債務利息的時間并不相一致，因此，其可對此進行利用。比如可以利用時間差所產(chǎn)生的企業(yè)現(xiàn)金流入向銀行購買一定的保本型中短期理財產(chǎn)品，以獲得較多受益。再者，高速公路企業(yè)還應對風險進行防范和控制。比如，在日常要加強對設備購置、應收賬款等方面的管理，探尋高速公路企業(yè)盤活資產(chǎn)、經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓等方面的新路子，爭取在其今后的投資領域上實現(xiàn)一定的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)折。

（二）開拓新的財務預算編制方法

雖然財務預算需要依據(jù)以前年度的數(shù)據(jù)，但是不代表財務預算的編制就是完全依靠以前數(shù)據(jù)而進行。尤其是具有國有企業(yè)性質(zhì)的高速公路企業(yè)，在編制預算時，常會考慮基數(shù)遞增，甚至這已成為該類企業(yè)的一種慣性。實際情況卻是，高速公路企業(yè)的具體經(jīng)營業(yè)務常會隨著宏觀環(huán)境諸如政策條件等的變化而改變。這些變化可能對財務預算編制部門而言，并無法準確的掌握。造成財務預算的編制不僅細致性欠缺，而且可能會脫離實際，無法與養(yǎng)護部門、監(jiān)控中心等實際發(fā)生的費用支出相契合。此外，前期的財務數(shù)據(jù)和指標在一定程度上也會使得預算在編制中產(chǎn)生一定的傾向性和局限性。筆者認為，倘若公路養(yǎng)護部門、監(jiān)控中心等如果能夠在財務預算編制之前提供充足的參考性資料，并且滿足相應的編制條件，那么財務預算的編制基礎也可以采取零基預算，從實際需求與可能性為出發(fā)點，分別對費用內(nèi)容和支出標準進行合理性審查，繼而編制財務預算。雖然這種方式可能會使編制過程變的繁雜，但卻從根本上有利于高速公路企業(yè)對監(jiān)控中心、養(yǎng)護部門等具體的人員情況、業(yè)務活動、資產(chǎn)情況等掌握得更加清晰，也有利于下一步的人員考核責任劃分。再者，筆者認為，還可以在上述基礎上，適當引入彈性預算法。其主要原因是，無論是市場還是具體業(yè)務，都處在不斷的變化之中，而預算的編制是一個動態(tài)過程，這就需要一個動態(tài)的預算方法加以配合。彈性預算法正好滿足這一要求。在具體的預算編制過程中，應當對成本動因進行充分分析，建立成本支出與費用收取之間的數(shù)量關系，在業(yè)務量的不同水平下編制出相應的財務預算。

（三）適度推行滾動預算方式

高速公路企業(yè)對公路的日常維護需要持續(xù)進行，每年的差別并不是很大。筆者認為，在高速公路企業(yè)財務預算管理的過程中，可以適當推行滾動預算的方式。具體而言，就是要持續(xù)保持12個月的財務預算期間。每個月過完時，都要及時進行歸納、總結(jié)和分析，根據(jù)實際情況對后幾個月的預算進行修訂和調(diào)整。在12個月的財務預算期間的期初，對財務預算的編制要相對詳細和全面，而之后的月份可以適度略粗，隨每個月的滾動再做細致調(diào)整。滾動形式的財務預算方式不僅對財務預算的連續(xù)性和全面性有所保持，而且隨著財務預算不斷地修訂和調(diào)整，是財務預算更貼合實際情況，財務預算的控制和監(jiān)督指導作用得以有效發(fā)揮。