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【摘要】隨著國(guó)際金融危機(jī)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響逐步顯現(xiàn)，世界主要經(jīng)濟(jì)體的應(yīng)對(duì)目標(biāo)也從之前主要針對(duì)金融市場(chǎng)轉(zhuǎn)向拯救實(shí)體經(jīng)濟(jì)，本文試從金融危機(jī)下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況及原因分析提出中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略以應(yīng)對(duì)這一嚴(yán)峻考驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：金融危機(jī)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

一、引言

金融危機(jī)又稱金融風(fēng)暴，是指一個(gè)國(guó)家或幾個(gè)國(guó)家與地區(qū)的全部或大部分金融指標(biāo)(如：短期利率、貨幣資產(chǎn)、證券、房地產(chǎn)、土地價(jià)格、商業(yè)破產(chǎn)數(shù)和金融機(jī)構(gòu)倒閉數(shù))的急劇、短暫和超周期的惡化。其特征是人們基于經(jīng)濟(jì)未來將更加悲觀的預(yù)期，整個(gè)區(qū)域內(nèi)貨幣幣值出現(xiàn)幅度較大的貶值，經(jīng)濟(jì)總量與經(jīng)濟(jì)規(guī)模出現(xiàn)較大的損失，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)受到打擊。往往伴隨著企業(yè)大量倒閉，失業(yè)率提高，社會(huì)普遍的經(jīng)濟(jì)蕭條，甚至有些時(shí)候伴隨著社會(huì)動(dòng)蕩或國(guó)家政治層面的動(dòng)蕩。綜合考慮發(fā)達(dá)國(guó)家以及新興市場(chǎng)國(guó)家的一些經(jīng)濟(jì)情況，世界經(jīng)濟(jì)很可能發(fā)生資金流動(dòng)逆轉(zhuǎn)的情形，那就是幾年前從發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體爭(zhēng)先恐后涌入新興市場(chǎng)國(guó)家、追求高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)的資金，在發(fā)達(dá)國(guó)家重估風(fēng)險(xiǎn)的情況下，紛紛逆轉(zhuǎn)涌回發(fā)達(dá)國(guó)家，加強(qiáng)發(fā)達(dá)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定度。這種趨勢(shì)的形成無疑會(huì)對(duì)發(fā)展中國(guó)家?guī)碇苯拥挠绊?，并最終導(dǎo)致新興市場(chǎng)國(guó)家金融危機(jī)的形成。

中小企業(yè)指按照我國(guó)有關(guān)規(guī)定“不對(duì)外籌集資金，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小”的規(guī)定。中小企業(yè)主要有以下基本特點(diǎn)：一是投入產(chǎn)出規(guī)模小，資本和技術(shù)構(gòu)成較低；二是競(jìng)爭(zhēng)力較弱，受市場(chǎng)和外部沖擊的影響較大；三是適應(yīng)性強(qiáng)，轉(zhuǎn)產(chǎn)靈活，能夠更好地滿足市場(chǎng)各種各樣的需求；四是數(shù)量眾多，分布面廣，有利于為社會(huì)提供較多的就業(yè)機(jī)會(huì)；五是推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新的主導(dǎo)力量，中小企業(yè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化、市場(chǎng)化方面比大企業(yè)做得好，平均周期僅為1—2年，而大企業(yè)則需4-5年；六是在地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整中發(fā)展中小企業(yè)有利于工業(yè)布局的合理化和推動(dòng)城市化進(jìn)程。中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的一支重要支撐力量，在確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、拉動(dòng)民間投資、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、方便群眾生活、保持社會(huì)穩(wěn)定等方面具有不可替代的地位和作用

二、金融危機(jī)下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況及原因分析

1、中小企業(yè)往往重生產(chǎn)與銷售，忽視財(cái)務(wù)管理。由于缺乏專業(yè)管理人才，中小型企業(yè)往往重生產(chǎn)與銷售，輕理財(cái)與內(nèi)部管理。特別是在經(jīng)濟(jì)景氣時(shí)期，中小企業(yè)面對(duì)大量可選擇的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，更容易忽視財(cái)務(wù)管理。一旦經(jīng)濟(jì)景氣狀況發(fā)生變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，中小企業(yè)忽視財(cái)務(wù)管理所導(dǎo)致的后果就會(huì)充分暴露。因?yàn)?，?jīng)濟(jì)不景氣時(shí)期中小企業(yè)一方面會(huì)受存貨積壓和應(yīng)收賬款膨脹的困擾，另一方面卻有會(huì)面臨籌措短期資金的困難。

2、會(huì)計(jì)核算工作能力薄弱。受到組織成本、生產(chǎn)規(guī)模和人才資源等方面的限制，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)非常簡(jiǎn)單，專業(yè)性很不強(qiáng)，內(nèi)部控制較弱。中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作力量薄弱，會(huì)計(jì)制度通常不能健全。由于對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理人員的吸引力不大，財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳，導(dǎo)致最高決策者難于進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的作用，忽略生產(chǎn)、管理與效益的關(guān)系。

3、缺乏內(nèi)部控制制度，隨意性較大。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)管理水平和與此相關(guān)的資金周轉(zhuǎn)率較低，中小型企業(yè)往往缺乏嚴(yán)密的資金使用計(jì)劃、與庫(kù)存管理和交易結(jié)算等方面缺乏必要的內(nèi)部控制制度，隨意性較大。加之中小型企業(yè)由于規(guī)模有限，結(jié)構(gòu)單一，不具備大型企業(yè)那種內(nèi)部資金調(diào)度的能力。另外，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高，經(jīng)營(yíng)歷史不長(zhǎng)，財(cái)務(wù)資料不夠充分；財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，會(huì)計(jì)核算易受不健康因素的干擾。

三、金融危機(jī)下的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略

（一）政策環(huán)境建議

完善中小企業(yè)行政管理體制、建立中小企業(yè)服務(wù)體系，立健全民營(yíng)經(jīng)濟(jì)政策信息專業(yè)平臺(tái)，建立民營(yíng)企業(yè)行政投訴救助機(jī)制；開展對(duì)各地發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)情況的評(píng)價(jià)和考核。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略建議

我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺(tái)扶持政策、適應(yīng)市場(chǎng)，優(yōu)化價(jià)值鏈和供應(yīng)鏈外，企業(yè)自身應(yīng)從幾方面人手。

1、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心地位

大多數(shù)中小企業(yè)是家族式的管理組織形式，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象。有些中小企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，甚者將家庭財(cái)務(wù)管理和企業(yè)財(cái)務(wù)管理混為一談，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用，從而造成中小企業(yè)處于虧損狀態(tài)。某些中小企業(yè)在成長(zhǎng)前期，業(yè)務(wù)跑得很快，一方面是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)占有率不斷提高；另一方面是企業(yè)知名度和市場(chǎng)地位不斷提高?？上С３Ｊ呛镁安婚L(zhǎng)，在企業(yè)經(jīng)歷了一段快速成長(zhǎng)后，普遍感到力不從心，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)開支困難、債務(wù)償還能力不足、經(jīng)營(yíng)活力下降、效益滑坡等問題，最后使企業(yè)成長(zhǎng)受困，經(jīng)營(yíng)停頓，直至崩潰。像傻子瓜子、巨人集團(tuán)等這些曾經(jīng)輝煌一時(shí)的民營(yíng)企業(yè)的“短命”現(xiàn)象屢見不鮮。究其原因，就是財(cái)務(wù)管理不到位。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作被弱化或被從屬化，財(cái)務(wù)成為了公司業(yè)務(wù)成長(zhǎng)的一個(gè)被動(dòng)的使用和服務(wù)工具，不能主動(dòng)地參與企業(yè)決策、組織和控制的全過程。財(cái)務(wù)管理所能解決的是資金、成本、資產(chǎn)債務(wù)結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的問題。公司財(cái)務(wù)是業(yè)務(wù)成長(zhǎng)的重要戰(zhàn)略支持，缺乏穩(wěn)健財(cái)務(wù)的支持

2、確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)

（1）應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。對(duì)內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資；二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才是企業(yè)制勝的法寶。

（2）分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營(yíng)，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

（3）規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）二要加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)涵擴(kuò)大。相對(duì)大企業(yè)而言，中小企業(yè)由于缺乏籌資能力和內(nèi)部資金調(diào)度余地，因而加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理就顯得尤為重要。中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理，雖在內(nèi)容上與大企業(yè)無太大區(qū)別，但在管理思想和管理原則上則應(yīng)有所區(qū)別。中小企業(yè)較小的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，決定了材料采購(gòu)量和產(chǎn)品銷售量也相應(yīng)較小，因此，原材料應(yīng)盡可能就近采購(gòu)，減少庫(kù)存，切忌儲(chǔ)存過多“暫時(shí)無用”的材料。產(chǎn)成品也應(yīng)盡可能就近銷售，縮短庫(kù)存周期，減少積壓。中小企業(yè)在加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理的基礎(chǔ)上，加快資金的周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在內(nèi)涵上的擴(kuò)大，是一條廣為適用的基本發(fā)展途徑。

（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長(zhǎng)和穩(wěn)健發(fā)展

1．優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個(gè)合適的比例結(jié)構(gòu)，使負(fù)債水平始終保持在一個(gè)合理的水平上，不能超過自身的承受能力。負(fù)債經(jīng)營(yíng)的臨界點(diǎn)是全部資金的息、稅前利潤(rùn)等于負(fù)債利息。

2．優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)性管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動(dòng)的前提下，確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。

3．優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定—個(gè)既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤(rùn)的流動(dòng)資金水平，其核心指標(biāo)是反映流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債間差額的凈營(yíng)運(yùn)資本。

（五）要利用現(xiàn)代科學(xué)成果

財(cái)務(wù)管理的發(fā)展同現(xiàn)代科學(xué)成果密不可分?，F(xiàn)在賬務(wù)處理逐漸電算化，運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)搞企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，可以進(jìn)行成本核算、存儲(chǔ)控制、訂貨管理等，既準(zhǔn)確可靠，又提高工作效率。財(cái)務(wù)管理上更多地同系統(tǒng)論、信息論、控制論等聯(lián)系起來。

（六）、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)教育培訓(xùn)工作，不斷提高他們的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)水平。必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從容地面對(duì)金融危機(jī)的挑戰(zhàn)。

參考資料

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