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所謂人民銀行內(nèi)部審計(jì)整改，是指被審計(jì)單位針對(duì)內(nèi)部審計(jì)意見，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過程。審計(jì)整改系統(tǒng)是整個(gè)審計(jì)“免疫系統(tǒng)”中一個(gè)重要的子系統(tǒng)，是確保審計(jì)監(jiān)督到位的關(guān)鍵所在,抓好內(nèi)部審計(jì)整改落實(shí)、提升內(nèi)部審計(jì)整改力是促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值的根本途徑。為此，筆者就基層央行內(nèi)部審計(jì)整改不力問題成因及解決途徑作以淺顯的分析。

一、基層央行內(nèi)部審計(jì)整改不力的成因分析

（一）責(zé)任主體整改動(dòng)力不足。審計(jì)整改的執(zhí)行，是被審計(jì)單位（即責(zé)任主體）在權(quán)衡多方面利益及影響因素的基礎(chǔ)上，相機(jī)決策的結(jié)果。一方面，如果審計(jì)整改不力的影響和后果對(duì)主體自身利益影響較小，則審計(jì)整改不被重視；另一方面，責(zé)任主體在主觀上會(huì)有意識(shí)地進(jìn)行“整改篩選”，只接受對(duì)單位或組織價(jià)值有利、牽扯精力少的簡(jiǎn)單操作性問題，而對(duì)部門利益關(guān)系不緊密、整改難度大的問題消極應(yīng)對(duì)、敷衍拖延；再者，當(dāng)前基層行較普遍地存在著審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任與審計(jì)整改落實(shí)責(zé)任不匹配、不對(duì)等的問題，即：被審計(jì)單位“審計(jì)整改落實(shí)的督促責(zé)任”缺位或尚未納入審計(jì)范圍，勢(shì)必使審計(jì)整改無法落實(shí)，整改效果大打折扣。

（二）內(nèi)審部門整改能動(dòng)性發(fā)揮不充分。內(nèi)審部門對(duì)審計(jì)整改工作認(rèn)識(shí)不足、定位不準(zhǔn)確，未能充分發(fā)揮其能動(dòng)性是影響整改效力的至關(guān)重要因素。內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位(部門）都應(yīng)屬于整改中的“主角”，都應(yīng)處于審計(jì)整改的主體地位，二者相輔相成、缺一不可?；鶎友胄袃?nèi)審部門多年表現(xiàn)出的整改“配角”定位，使審計(jì)整改以至于整個(gè)審計(jì)監(jiān)督變得消極和被動(dòng)，直接影響整改工作效力。

一是內(nèi)審部門和內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)監(jiān)督及整改工作認(rèn)識(shí)不足，在一定程度上存在“重審計(jì)、輕整改”和“一審了之”的現(xiàn)象。認(rèn)為查出問題是內(nèi)審部門的主要責(zé)任，整改問題是被審計(jì)單位（部門）的主要責(zé)任。由于這種思想的存在導(dǎo)致：一方面，對(duì)審計(jì)查出的問題避重就輕，使深層次、風(fēng)險(xiǎn)性和棘手問題不能得到正常的反映；另一方面，對(duì)審計(jì)問題的產(chǎn)生原因分析不深不透、審計(jì)整改措施的制定缺乏原則性或降低處理標(biāo)準(zhǔn)。從而，不可避免地造成審計(jì)整改流于形式和“屢查屢犯、屢犯屢查”現(xiàn)象的發(fā)生。

二是內(nèi)部審計(jì)部門整改主導(dǎo)作用發(fā)揮不充分。被審計(jì)單位雖然是糾正及改進(jìn)問題的主體，但內(nèi)審部門對(duì)整改工作的指導(dǎo)、監(jiān)督也是審計(jì)監(jiān)督的重要職能構(gòu)成。被審計(jì)單位受自身對(duì)問題的認(rèn)識(shí)角度、深度所限，以及囿于過多考慮個(gè)體利益，必然導(dǎo)致整改效果難以如愿；而審計(jì)部門可以利用自身知識(shí)優(yōu)勢(shì)和對(duì)法規(guī)制度的精準(zhǔn)把握，形成對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的透徹理解及提出恰當(dāng)?shù)恼囊?，指?dǎo)、監(jiān)督被審計(jì)單位進(jìn)行整改。否則，被審計(jì)單位整改工作方向感不強(qiáng)、壓力及動(dòng)力不足，很難保證整改質(zhì)量。主要表現(xiàn)在：一方面，內(nèi)審部門是從央行整體利益及全面風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)要求被審計(jì)單位對(duì)問題進(jìn)行整改，如果缺乏對(duì)整改工作的指導(dǎo)，就不可能做到從根本上解決問題；另一方面，缺乏對(duì)整改過程的監(jiān)督，僅憑審閱整改報(bào)告這一“事后復(fù)核式”整改監(jiān)督，不難發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位較普遍地存在問題整改情況描述模糊、整改不徹底、存在方向性錯(cuò)誤的問題，有的甚至用一定篇幅在作“不必整改”或“無法整改”的“合理化”解釋，與內(nèi)審部門的審計(jì)意見和整改初衷大相徑庭。

（三）“一體化”內(nèi)部審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)缺失?；鶎友胄心壳吧形丛诰C合考慮審計(jì)問題性質(zhì)、形成原因以及問題嚴(yán)重程度等因素的基礎(chǔ)上，建立一套完整的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來全面、客觀地考量問題整改的適當(dāng)性、及時(shí)性和有效性。導(dǎo)致審計(jì)部門與被審計(jì)單位（部門）不能用統(tǒng)一的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)來指導(dǎo)和衡量整改工作以及整改的效果，從而產(chǎn)生“整改差異”；被審計(jì)單位整改“惰性”問題、“治標(biāo)不治本”問題以及整改“表面化”和“短期化”問題就會(huì)不可避免甚至長期存在，審計(jì)整改實(shí)效性則無從體現(xiàn)。

（四）審計(jì)整改工作長效機(jī)制缺失。一是缺乏行之有效的部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，“單打獨(dú)斗”的監(jiān)督管理模式必然導(dǎo)致對(duì)審計(jì)結(jié)果與整改工作的分析、研究不夠，導(dǎo)致審計(jì)意見執(zhí)行難；二是缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栘?zé)制度，被審計(jì)單位（部門）的整改責(zé)任意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)不強(qiáng)；三是缺乏有效的整改工作監(jiān)督，整改信息公開機(jī)制未跟進(jìn)，整改動(dòng)力和壓力不足。

二、提升基層央行內(nèi)部審計(jì)整改力的有效途徑

基層央行內(nèi)部審計(jì)整改工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它需要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層、監(jiān)督層、職能部門管理層及整改責(zé)任主體層的整體合力作用，需要系統(tǒng)、完善的整改工作長效機(jī)制的有力支撐。只有通過強(qiáng)化各方整改責(zé)任意識(shí)，完善整改操作流程，積極構(gòu)建全行“一盤棋”的“大監(jiān)督”的整改管理機(jī)制體系，才能達(dá)到強(qiáng)化審計(jì)整改和提升審計(jì)整改力的目的。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化責(zé)任主體意識(shí)。一方面，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，摒棄認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，牢牢把握整改的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和控制權(quán)，成為整改中的“主角”，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，依靠全方位指導(dǎo)，全過程監(jiān)督和客觀評(píng)價(jià)，積極主導(dǎo)整改工作，切實(shí)推動(dòng)整改質(zhì)量的提升；另一方面，被審計(jì)單位（部門）要進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任主體意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)監(jiān)督這一“免疫系統(tǒng)”在強(qiáng)化內(nèi)部管理和提高組織價(jià)值中的重要作用，要積極主動(dòng)地與審計(jì)部門進(jìn)行溝通和交流，促進(jìn)內(nèi)審服務(wù)與咨詢職能的發(fā)揮。從而，做到從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，推動(dòng)完善工作制度，從源頭上把住問題產(chǎn)生的關(guān)口，使審計(jì)整改工作成為被審計(jì)單位（部門）的自覺行動(dòng)。

（二）重心前移，強(qiáng)化整改過程監(jiān)督。將審計(jì)部門對(duì)整改工作的指導(dǎo)、監(jiān)督融入整改過程之中，完善整改流程，實(shí)現(xiàn)整改監(jiān)督的關(guān)口前移。即：對(duì)原來實(shí)施的“下達(dá)整改通知書—被審計(jì)單位開展整改—被審計(jì)單位提交整改報(bào)告”這一“三步走”整改流程進(jìn)行修改和細(xì)化，增添整改方案的審核和整改情況的適時(shí)反饋環(huán)節(jié)，改為“五步走”的整改操作流程，即：“下達(dá)整改通知書—被審計(jì)單位上報(bào)整改方案—對(duì)整改方案進(jìn)行核準(zhǔn)—被審計(jì)單位開展整改—整改事中反饋—被審計(jì)單位提交整改報(bào)告”。使得審計(jì)部門與審計(jì)對(duì)象在充分溝通的基礎(chǔ)上，通過認(rèn)真聽取審計(jì)對(duì)象的意見和深入分析研究，客觀公正地做出職業(yè)判斷，并通過審計(jì)專業(yè)視角提出建議和改進(jìn)工作。做到在監(jiān)督中更好地體現(xiàn)審計(jì)服務(wù)，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理和提升組織價(jià)值。

（三）標(biāo)本兼治，建立審計(jì)整改長效機(jī)制。建立“分析評(píng)價(jià)、結(jié)果運(yùn)用、責(zé)任追究”一體化的“大監(jiān)督”聯(lián)動(dòng)整改機(jī)制，切實(shí)強(qiáng)化制度約束，優(yōu)化整改環(huán)境。

一是實(shí)施審計(jì)整改集中磋商工作機(jī)制。成立由行長、各分管領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督部門、各職能管理部門負(fù)責(zé)人組成的“內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，實(shí)施“整改工作專題例會(huì)制度”和“審計(jì)監(jiān)督集中體檢診斷制度”，從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度深入分析典型性、傾向性和苗頭性問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、部門自控與職能部門條線管理于一體的“大監(jiān)督”職能作用，實(shí)現(xiàn)“全行聯(lián)動(dòng)促改”。

二是建立整改質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。在綜合考慮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的可計(jì)量性、問題的整改難度以及整改措施的制定等因素的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)設(shè)定行領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)審部門、職能管理部門等各評(píng)價(jià)主體的評(píng)價(jià)系數(shù)，建立系統(tǒng)化、“一體化”的整改工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；也可以在匯總評(píng)分的基礎(chǔ)上，制定“完全整改”、“部分整改”、“未整改”、“無法整改”的分類判斷標(biāo)準(zhǔn)。從而形成統(tǒng)一判斷審計(jì)整改效果的準(zhǔn)繩和依據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改工作“定量”與“定性”相結(jié)合的綜合評(píng)價(jià)機(jī)制體系，提升整改效果。

三是實(shí)施審計(jì)監(jiān)督專項(xiàng)考核與問責(zé)機(jī)制。一方面，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督專項(xiàng)考核制度，將審計(jì)結(jié)果與審計(jì)整改落實(shí)作為單獨(dú)的“監(jiān)督管理”模塊納入對(duì)被審計(jì)單位的年度績效考核之中，有效彌補(bǔ)審計(jì)監(jiān)督游離考核體系之外的問題，實(shí)現(xiàn)“內(nèi)審監(jiān)督權(quán)威”和審計(jì)整改實(shí)效”雙贏。同時(shí)，要對(duì)重大審計(jì)整改缺陷實(shí)行“一票否決”制度。另一方面，實(shí)施審計(jì)整改“第一責(zé)任人”制，對(duì)被審計(jì)單位或部門的重大或重要整改缺陷，追究主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；并且要做到將審計(jì)檢查結(jié)果、審計(jì)整改落實(shí)結(jié)果、審計(jì)整改問責(zé)結(jié)果在干部考核考察和任用中作為重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而提高審計(jì)監(jiān)督對(duì)違法違規(guī)行為的震懾作用。

四是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)公告制度。推行審計(jì)公開是推動(dòng)審計(jì)整改最有效的手段之一和最好的強(qiáng)化監(jiān)督方式。一方面，要在審計(jì)結(jié)果通報(bào)的基礎(chǔ)上，實(shí)施審計(jì)結(jié)果和整改結(jié)果“一體化”通報(bào)的工作機(jī)制。做到從審計(jì)到整改全過程公開透明，以公開促整改。另一方面，要與內(nèi)審監(jiān)督信息化建設(shè)工作相結(jié)合，通過開發(fā)“審計(jì)監(jiān)督動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)”、“審計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)”等，建立審計(jì)監(jiān)督共享信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)基層行在所轄范圍內(nèi)對(duì)被審計(jì)單位（部門）審計(jì)結(jié)果、整改結(jié)果、分析評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息的實(shí)時(shí)錄入、傳遞、反饋、通報(bào)與報(bào)告，實(shí)現(xiàn)全員對(duì)審計(jì)監(jiān)督情況的普遍查詢與再監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)以“公開促整改”。

作者：于曉梅單位：中國人民銀行赤峰市中心支行