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1合理論證立項(xiàng)的必要性

常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目往往局限于某個(gè)單位，審計(jì)結(jié)果反映的很多是個(gè)性問題，而不是普遍性、傾向性問題。而審計(jì)調(diào)查要高度重視外部關(guān)注的敏感領(lǐng)域、影響公司管理和效益的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將可能形成“發(fā)熱點(diǎn)”、“出血點(diǎn)”的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)納入審計(jì)重點(diǎn)，優(yōu)先立項(xiàng)，及時(shí)安排，化解風(fēng)險(xiǎn)。某大型國(guó)企按照“突出重點(diǎn)、監(jiān)督到位”原則，增強(qiáng)大局意識(shí)，科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目，主動(dòng)作為，加強(qiáng)對(duì)核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域的監(jiān)督檢查。該公司多家子公司均在省會(huì)城市設(shè)立辦事處，但這些辦事處的管理游離于企業(yè)管理之外，屬于管理盲點(diǎn)，亟需摸清現(xiàn)狀，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)，因此公司總部審計(jì)部予以立項(xiàng)，按照“摸清情況、分清責(zé)任、揭示風(fēng)險(xiǎn)、提出建議”的總體要求，總部審計(jì)部成立審計(jì)組，組織開展各單位駐省會(huì)辦事處管理審計(jì)調(diào)查，摸清各單位駐省會(huì)辦事處經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，分析存在問題，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提出加強(qiáng)駐省會(huì)辦事處管理建議，促進(jìn)規(guī)范管理。

2多管齊下管控審計(jì)過程，提升審計(jì)調(diào)查質(zhì)量

2.1統(tǒng)籌運(yùn)用審計(jì)資源

按照統(tǒng)一部署、分級(jí)實(shí)施、層層負(fù)責(zé)原則開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，推行實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目統(tǒng)一立項(xiàng)、方案統(tǒng)一編制、調(diào)查統(tǒng)一實(shí)施，成果統(tǒng)一應(yīng)用、問題統(tǒng)一整改，從組織形式上實(shí)現(xiàn)上下步調(diào)一致工作格局。

2.2周密部署審計(jì)調(diào)查

充分了解與調(diào)查事項(xiàng)相關(guān)的法規(guī)政策制度，調(diào)查對(duì)象的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、主要業(yè)務(wù)流程、資金管理使用的基本情況。制定內(nèi)容細(xì)致操作性強(qiáng)的審計(jì)調(diào)查方案，明確調(diào)查事項(xiàng)的范圍、內(nèi)容、工作步驟、人員分工、時(shí)間安排等，特別要明確關(guān)注重點(diǎn)和調(diào)查方式。

2.3靈活運(yùn)用調(diào)查方法

要運(yùn)用靈活多樣的審計(jì)調(diào)查方法，跨地域、跨單位、跨部門開展調(diào)查，做到自查和互查相結(jié)合，全面調(diào)查和抽樣調(diào)查相結(jié)合，遠(yuǎn)程審計(jì)和實(shí)地走訪相結(jié)合。采取聽匯報(bào)、現(xiàn)場(chǎng)抽樣、查資料、問疑點(diǎn)、關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)比對(duì)、信息系統(tǒng)檔案查詢等多種方式，開展內(nèi)控測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析性復(fù)核，充分利用各類信息系統(tǒng)，利用網(wǎng)絡(luò)開展在線審計(jì)，進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和挖掘，根據(jù)調(diào)查情況繪制各業(yè)務(wù)管理的流程圖，大量收集審計(jì)調(diào)查證據(jù)，揭示經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，節(jié)約審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本，提升審計(jì)工作質(zhì)量。

2.4總結(jié)提煉審計(jì)調(diào)查報(bào)告

通過橫向縱向?qū)Ρ确治稣{(diào)查結(jié)果，發(fā)現(xiàn)存在的普遍性、傾向性問題，分析問題要切中要害，要從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料中歸納出規(guī)律性，分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因，挖掘問題根源所在，形成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，既要提出堵塞工作漏洞及薄弱環(huán)節(jié)，解決實(shí)際問題的具體措施，又要注意標(biāo)本兼治，健全內(nèi)部控制措施，優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程。

3某大型國(guó)企駐省會(huì)辦事處審計(jì)調(diào)查的做法實(shí)例：

3.1自查與全面審計(jì)相結(jié)合，調(diào)查結(jié)果準(zhǔn)確、完整

審計(jì)調(diào)查按照統(tǒng)一部署、分級(jí)實(shí)施、層層負(fù)責(zé)原則，由公司統(tǒng)一立項(xiàng)，各單位自查，公司審計(jì)部在各單位自查的基礎(chǔ)上對(duì)各駐省會(huì)辦事處開展全面現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)調(diào)查，并形成調(diào)查報(bào)告。在審計(jì)調(diào)查中采取了聽匯報(bào)、現(xiàn)場(chǎng)抽樣、查資料、問疑點(diǎn)、數(shù)據(jù)比對(duì)等多種方式，進(jìn)行了深入細(xì)致的調(diào)查分析，報(bào)告詳盡反映駐省會(huì)辦事處總體管理情況，內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行，資金安全管理，資產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)管理，勞動(dòng)用工及薪酬福利管理，費(fèi)用報(bào)銷管理，債權(quán)債務(wù)管理，損益情況。

3.2制定標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查流程，加強(qiáng)橫向?qū)Ρ确治?/p>

審計(jì)組統(tǒng)一編制調(diào)查資料清單和調(diào)查表格，全面覆蓋駐省會(huì)辦事處涉及的資金、資產(chǎn)、人員等關(guān)鍵信息。通過各單位自查摸清各單位駐省會(huì)辦的管理模式和管理現(xiàn)狀，為開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。由于本次審計(jì)調(diào)查涉及所有地市單位，對(duì)同類業(yè)務(wù)或事項(xiàng)采取橫向?qū)Ρ确治?，同時(shí)綜合考慮各單位特殊因素，使審計(jì)組快速找尋審計(jì)突破口，有效提高審計(jì)效率。

3.3現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，有效節(jié)約審計(jì)成本

針對(duì)審計(jì)資源不足問題，創(chuàng)新建立遠(yuǎn)程審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合工作機(jī)制，將審計(jì)項(xiàng)目分為在線遠(yuǎn)程核查和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)兩個(gè)階段。在線遠(yuǎn)程核查階段，審計(jì)人員通過業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等信息系統(tǒng)，遠(yuǎn)程對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支、人力資源管理等進(jìn)行全面核查，記錄風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和疑點(diǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，由審計(jì)組將有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)記錄表發(fā)送至被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位準(zhǔn)備資料，并開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。在實(shí)踐應(yīng)用中，審計(jì)時(shí)間較以往節(jié)省15天，審計(jì)人員減少3人，差旅費(fèi)、住宿費(fèi)及交通費(fèi)等節(jié)約近3.99萬元。

3.4促進(jìn)項(xiàng)目信息資源共享

在督促檢查審計(jì)進(jìn)程的同時(shí)，通過電話詢問、定期報(bào)告、疑難解答等方式掌握各小組在調(diào)查中的方式方法，發(fā)現(xiàn)的典型問題，借助QQ群會(huì)話、收集審計(jì)典型案例等活動(dòng)載體，為信息共享構(gòu)筑交流平臺(tái)，不僅提高了審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，也為審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、全面、準(zhǔn)確性奠定了基礎(chǔ)。

3.5建立審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任制

嚴(yán)格按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于質(zhì)量控制的要求，實(shí)行審計(jì)工作底稿二級(jí)復(fù)核制，審計(jì)報(bào)告組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題通過會(huì)議研究或請(qǐng)示總部審計(jì)部決定等，通過內(nèi)部復(fù)核、集體決策、公司控制指導(dǎo)等手段，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

作者：李穎 向偉 單位：國(guó)網(wǎng)新疆省電力公司