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審計發(fā)現(xiàn)問題的整改方案范文第1篇

一、審計工作目標

按照黨的十、十八屆三中、四中全會精神以及中央“八項規(guī)定”的要求，緊緊圍繞稅收中心工作，強化系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督職責。以風險為導向，以內(nèi)控為主線，以治理為目標，深入貫徹落實《國務院關(guān)于加強審計工作的意見》的精神，做好稅收執(zhí)法審計工作。促進規(guī)范管理，進一步推進審計結(jié)果的運用，督查問題的整改落實，促進各項制度的完善和貫徹落實。完善相關(guān)操作流程和內(nèi)容，促進內(nèi)部審計工作的進一步規(guī)范和發(fā)展。

二、2015年度審計計劃

（一）今年，經(jīng)局黨組研究決定，擬對第一稅務所開展內(nèi)部審計“回頭看”。

（二）根據(jù)工作需要和領導安排，適時開展專項治理、專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查工作。配合、協(xié)調(diào)做好州局對我局的審計工作。

三、審計內(nèi)容及工作重點

2015年審計的重點內(nèi)容：

1、內(nèi)部審計“回頭看”，著重檢查第一稅務所是否針對2014年《內(nèi)部審計報告》中提出的問題，制定整改方案，明確整改時限，認真整改；是否舉一反三，認真分析產(chǎn)生問題的原因，排查管理漏洞；是否采取有效措施，逐一逐條整改；是否強化風險預警，完善相關(guān)制度防止類似問題再度發(fā)生

2、稅收征管方面應強調(diào)稅收征管職能審計，重點審計房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的預征和清算、存量房的管理及評估價格調(diào)整情況；財政資金項目的稅收管理情況；營改增后各項稅費附加的征管情況；所得稅政策執(zhí)行情況；欠稅上線管理等情況。

四、審計工作要求

（一）加強組織領導，抓好內(nèi)審隊伍建設

加強對內(nèi)審工作的領導，高度重視并著力加強審計隊伍建設，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能作用。采取以審代訓、抽調(diào)業(yè)務人員及派駐紀檢監(jiān)察員參加內(nèi)審工作等形式，不斷提供審計隊伍業(yè)務技能。加強項目審計實踐，提升審計人員整體素質(zhì)。

（二）創(chuàng)新審計方式，推進審計信息化

要充分利用征管軟件和稅收管理決策分析平臺軟件的數(shù)據(jù)，進行計算機輔助審計數(shù)據(jù)分析工作。擴大審計抽樣范圍，強化數(shù)據(jù)分析效果，降低審計風險，推動內(nèi)審工作便捷高效，高質(zhì)量開展。

審計發(fā)現(xiàn)問題的整改方案范文第2篇

關(guān)鍵詞：基層央行;內(nèi)部審計

中圖分類號：F830.31 文獻標識碼：B 文章編號：1674-0017-2015（1）-0090-02

在目前不斷加大內(nèi)審監(jiān)督力度的前提下，如何建立有效的內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改機制，杜絕屢查屢犯，增強內(nèi)審工作的有效性，是基層央行內(nèi)審工作面臨的一項重大課題。本文結(jié)合央行執(zhí)行文化建設的實踐，從組織執(zhí)行力的基本內(nèi)涵出發(fā)，在探析影響內(nèi)審整改意見落實的相關(guān)因素的基礎上，試圖提出完善基層央行內(nèi)審整改運行機制的措施和建議。

一、“執(zhí)行力”的基本內(nèi)涵及影響因素

執(zhí)行力，是一個源自企業(yè)管理并且在近年來得到廣泛應用的新理念。所謂執(zhí)行力，就是組織完成任務的能力，是在人性基礎上建立起來的一整套行為和技術(shù)體系，是企業(yè)在達成目標過程中，對所有影響達成目標效果的因素進行規(guī)范、控制以及整合運用的系統(tǒng)流程。它既是一個人或一個團隊執(zhí)行具體決策和指令的能力或完成一項具體任務的能力，也可以說是一種文化，是一種組織精神、組織價值觀、組織道德和行為規(guī)范、員工精神風貌的集中體現(xiàn)，是關(guān)乎組織發(fā)展的各種內(nèi)在動力要素構(gòu)成的合力。

影響執(zhí)行力的因素很多，但對內(nèi)審整改工作影響較大的，主要有以下幾個相輔相成的，缺一不可的方面：一是理念與認知。它是執(zhí)行力文化的支撐，是形成團隊執(zhí)行力的前提。組織的“執(zhí)行力”最終表現(xiàn)為團隊力量，要形成強大的團隊執(zhí)行力，首先需要形成一種共同理念與認知，使員工看到組織發(fā)展的前途和方向，保持行為的一致性，不同的職能部門、不同的員工在工作中才能形成一股合力，從而更好地發(fā)揮出組織團隊的力量，表現(xiàn)出知識與技能的聚合作用，為共同的奮斗目標而努力，可以有效地提高組織的執(zhí)行力。二是制度完善程度和可執(zhí)行度。它是高效執(zhí)行力的基礎。如果制度不完善，不健全，就會導致無制可依，或者執(zhí)行效果大打折扣，若是朝令夕改，就會導致執(zhí)行者無所適從，而兩種情況都會導致執(zhí)行力低下。三是領導與組織。這是如何高效執(zhí)行的根本。執(zhí)行，不是簡單的戰(zhàn)術(shù)，而是一套通過提出問題、分析問題、采取行動的方式來實現(xiàn)目標的系統(tǒng)流程;一門將戰(zhàn)略與實踐、人員與流程相結(jié)合以實現(xiàn)預定目標的學問。包括執(zhí)行流程的組織領導、方式方法和高效的執(zhí)行工具，是影響執(zhí)行力的最直接的因素。四是方法、手段與工具。正確的方法、手段與工具是提高執(zhí)行力的可靠保障。執(zhí)行力是一個組織成功的必要條件，組織的成功離不開好的執(zhí)行力，當組織的目標方向已經(jīng)或基本確定時，執(zhí)行力就變得最為關(guān)鍵。而在組織目標的執(zhí)行過程中，如何進行決策、落實行動計劃、明晰行動路徑、監(jiān)控部門業(yè)績都需要從流程入手、借助于有效的管理方法、手段和工具，實現(xiàn)組織職能的成功分解與實現(xiàn)，保障組織職能的有效履行。五是員工的綜合素質(zhì)和協(xié)作共事的氛圍。人的作用是目標到結(jié)果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是影響執(zhí)行力的關(guān)鍵因素。員工的綜合素質(zhì)直接影響到各類制度的貫徹執(zhí)行，從而決定了執(zhí)行力的高低。

二、對強化內(nèi)審整改執(zhí)行力建設的建議

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)審思維理念。各基層央行要統(tǒng)一思想，從提高依法行政和央行治理水平的高度來認識內(nèi)審整改工作，定期研究、解決內(nèi)審工作中出現(xiàn)的問題和分歧，要加強對員工特別是重要崗位人員的教育引導，切實提高全員對內(nèi)審工作的認同感。內(nèi)審部門及人員要增強內(nèi)審服務意識，寓監(jiān)督于服務之中。被審計對象要正確理解內(nèi)審工作的職能和作用，消除對內(nèi)審工作認識上的誤區(qū)，從內(nèi)審工作是幫助自身改進工作的角度配合好審計工作。

（二）完善內(nèi)審整改制度。一是要制定《落實內(nèi)審整改意見管理辦法》。該《辦法》應明確建立內(nèi)審整改意見落實長效機制、整改責任機制和督辦責任機制。設定相關(guān)責任追究條款，同時還應賦予內(nèi)審部門相應的情況上報權(quán)、審計情況通報權(quán)、審計結(jié)果公示權(quán)、移交移送權(quán)、建議給予處分權(quán)、申請強制權(quán)等處理權(quán)，以便內(nèi)審部門在檢查落實整改意見時，對落實不到位的責任人，可以按照規(guī)定給予必要的處理，以確保審計問題整改工作的權(quán)威性和效果性。二是要完善內(nèi)部控制制度，解決執(zhí)行制度監(jiān)管缺位的問題。各業(yè)務管理部門要及時修改完善相關(guān)內(nèi)控制度，確保各項制度執(zhí)行到位，有效提高基層央行治理水平。

（三）強化執(zhí)行控制力度。一是要強化審計問題整改過程中的領導力、組織力、協(xié)調(diào)力、控制力和約束力建設，明確審計問題整改的責任主體和職責分工，增強各主體的責任意識，確保整改工作不留死角。二是內(nèi)審部門作為審計整改的督查主體，應依法對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出具體處理和整改意見，及時向被審計單位發(fā)送《內(nèi)審結(jié)論和處理決定》，明確整改目標要求和整改期限等，并協(xié)調(diào)好相關(guān)業(yè)務部門，形成合力共同督促整改。三是被審計單位作為審計整改的執(zhí)行責任主體，應依法加大對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改力度，認真研究、制定整改方案，嚴格落實，并將整改結(jié)果在規(guī)定的期限內(nèi)及時報送上級行和內(nèi)審部門。四是相關(guān)業(yè)務管理和監(jiān)督部門應在各自的職權(quán)范圍內(nèi)履行好督辦管理主體的責任，分別負責組織和監(jiān)督本部門依法落實審計整改建議，并對本部門審計檢查發(fā)現(xiàn)問題承擔直接責任。

（四）健全監(jiān)督檢查及整改機制。一是建立監(jiān)督檢查協(xié)調(diào)機制。要切實加強相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，將審計整改工作內(nèi)容列入人事、紀檢監(jiān)察、辦公室和相關(guān)業(yè)務管理部門檢查督查的范圍，明確各自的義務和責任，及時溝通監(jiān)督信息，避免重復檢查和多頭檢查，形成監(jiān)督合力和聯(lián)動機制，提高審計整改結(jié)果的綜合利用效果。二是完善審計整改檢查機制。內(nèi)審部門要從“免疫系統(tǒng)”角度出發(fā)，將審計整改工作貫穿于審計實施全過程，按被審計對象建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改臺賬，對被審計單位執(zhí)行審計決定、采納審計報告及建議等情況，及時開展跟蹤檢查和回訪，做到審中謀劃、鼓勵整改，審后跟蹤、促進整改，切實提高審計整改實效。三是建立審計結(jié)果運用機制，嚴格審計整改問責。要將內(nèi)部審計整改情況作為領導班子和領導干部民主生活會及述職述廉的重要內(nèi)容，納入被審計單位年度業(yè)績考核和主要負責人年度工作考核，與單位、個人評先選優(yōu)、績效工資考核直接掛鉤，促進審計整改工作的落實。四是建立溝通交流磋商機制。對審計中所發(fā)現(xiàn)的影響較大的問題，內(nèi)審部門要及時與相關(guān)業(yè)務部門進行磋商，共同提出解決問題的措施，對重大問題的整改意見與決定的落實和執(zhí)行情況可提交監(jiān)督聯(lián)席會議會商解決。五是建立審計整改結(jié)果披露機制。內(nèi)審部門要不定期地以情況通報、內(nèi)部網(wǎng)絡或其他形式的信息平臺等方式，及時將審計整改情況在轄內(nèi)通報，通過審計結(jié)果公開，增強單位領導和群眾監(jiān)督力度，擴大員工參與監(jiān)督的范圍，促使審計整改結(jié)果的透明化、公開化，促進被審計對象切實把整改措施落到實處。六是建立監(jiān)督檢查責任機制。對所有監(jiān)督者實行再監(jiān)督、再檢查，加大對檢查走過場或隨意降低檢查標準等相關(guān)再監(jiān)督者的責任追究力度和處罰力度，促使其增強監(jiān)督責任。

（五）提升員工綜合業(yè)務素質(zhì)。一是建立有效的學習、培訓和教育機制，促進員工系統(tǒng)學習規(guī)章制度及法律法規(guī)知識，不斷補充新知識、掌握新技能，努力提升內(nèi)審人員按制度開展審計、用制度約束行為的自覺性，真正做到以制度規(guī)范人的行為，以人的規(guī)范行為防范風險，為內(nèi)審整改工作奠定良好基礎。二是內(nèi)審人員要采取“走出去”的方法，認真學習汲取他人先進的內(nèi)審理念和做法，借他山之石、攻自己之玉，著力破解內(nèi)審整改機制中的難點問題。

綜上所述，內(nèi)審整改意見的落實受到諸多方面復雜而又相互影響的因素制約，其中最核心的因素就是“執(zhí)行力”問題。本文提出的審計整改所包含的理念與認知、制度完善程度和可執(zhí)行度、方法和手段與工具、員工的綜合素質(zhì)等五個方面，層層推進，缺一不可。當然，內(nèi)審理念的轉(zhuǎn)變與制度的規(guī)范等都是一個長期的改進過程，其中必然會受到管理環(huán)境和人員素質(zhì)等因素的影響，因此，要徹底破解這個難題，有必要將內(nèi)審人員上收一級統(tǒng)一垂直管理，建立內(nèi)審片區(qū)負責制，常設片區(qū)內(nèi)審小組，分片包干，平時分散工作，開展檢查時集中行動。

參考文獻

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The Research on the Issues of the Internal Audit Rectification Based on the Perspective of the Execution

FENG Jianxin

（Pingliang Municipal Sub-branch PBC， Pingliang Gansu 744000）

審計發(fā)現(xiàn)問題的整改方案范文第3篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計 紀檢監(jiān)察

1 紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計的區(qū)別

紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計二者分工不同，工作側(cè)重點也不盡相同，這就需要兩部門緊密結(jié)合，各展所長，從而能夠更好的發(fā)揮作用。

1.1 紀檢監(jiān)察 《》規(guī)定，黨的各級紀律檢查委員會的主要任務是：維護黨的章程和其他黨內(nèi)法規(guī)，協(xié)助黨的委員會加強黨風建設，檢查黨的路線、方針、政策和決議的執(zhí)行情況。監(jiān)察機關(guān)是政府部門，是專司監(jiān)察政府機構(gòu)和政府系統(tǒng)公務員的機關(guān)。行政監(jiān)察工作的主要任務是保證政令暢通，維護行政紀律，促進廉政建設，改善行政管理，提高行政效能。各級監(jiān)察機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國行政監(jiān)察法》履行職責。

1.2 內(nèi)部審計 內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值并改進組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織實現(xiàn)其目標。

2 內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察工作結(jié)合的必要性

2.1 監(jiān)督的局限性迫切需要二者的結(jié)合 內(nèi)部審計能夠起到監(jiān)督作用，它通過對對同級財務和下屬單位的各項審計，如財務收支審計、工程項目審計、干部離任審計等工作來及時的發(fā)現(xiàn)問題，并且通過調(diào)查總結(jié)規(guī)律，對那些具備普遍性，傾向性，苗頭性的問題實時的提出整改方案，但卻不具備處罰相應人員的必要手段。內(nèi)部審計能夠及時有效的發(fā)現(xiàn)漏洞，并且指出問題的所在，但卻缺乏相應直接有效的措施來杜絕狀況的發(fā)生，對其中的相關(guān)人員也沒有懲罰教育的資格。紀檢監(jiān)察部門的主要職能則是通過監(jiān)督檢查對違紀政紀的人員進行相應的懲處，以保證國家的法律、法規(guī)能夠得到有效的貫徹，保證國家政策能夠全面有效的實施，保證事業(yè)單位內(nèi)部能夠政令暢通，保證事業(yè)單位的正常健康的發(fā)展。它可以有效的清理腐敗問題，但卻在人員配備，專業(yè)技能上缺乏的檢查手段，而在發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)查取證方面難以有所突破。如果內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察能夠合理有效的結(jié)合起來，就可以有效的促進黨政機關(guān)內(nèi)部的清廉，將紀檢監(jiān)察的工作的觸角直接延伸到腐敗源頭，從而使紀檢監(jiān)察工作關(guān)口前移。

2.2 二者有機結(jié)合，能更好地提高監(jiān)督效率 內(nèi)部在傳統(tǒng)的方式中，內(nèi)部審計和紀檢部門通常各自未戰(zhàn)，具有雙重的人員配置和資金耗損，但卻達不到理想的效果，腐敗現(xiàn)象的發(fā)生仍然屢禁不止，嚴重影響到事業(yè)單位的發(fā)展。如果兩者進行有機結(jié)合，則可以在節(jié)約資源的基礎上達到更為理想的效果。一方面內(nèi)部審計部門可以利用自己的專業(yè)優(yōu)勢，起到防微杜漸的作用，及時的發(fā)現(xiàn)那些常規(guī)性問題，對其提出出合理的建議和有效的整改措施，并對相關(guān)部門的業(yè)務行為進行規(guī)范；另一方面應由紀檢部門應發(fā)揮其資源優(yōu)勢以及信息優(yōu)勢，及早對相關(guān)人員進行教育，使其警醒并認識到自身所存在的問題，以降低錯誤的發(fā)生幾率。而對于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)，則要發(fā)揮紀檢部門職能，對違犯黨紀、政紀的責任人員進行追究，對情節(jié)較重的給予黨紀、政紀處分，以增強對違規(guī)違紀者的震懾力。兩者合理有效的結(jié)合，將會更好的提高監(jiān)督效率。

2.3 合力，能更好地促進事業(yè)單位的健康發(fā)展 內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察部門的有機結(jié)合，可以健全事業(yè)單位的監(jiān)督機制，建立一個更為綜合高效的作業(yè)體制。這樣不僅可以更好的規(guī)范事業(yè)單位的各項管理制度，又可以制約權(quán)力的失衡和濫用，為事業(yè)單位的發(fā)展提供一個更為有利健康的發(fā)展環(huán)境。同時能夠更好的發(fā)揮兩個部門的監(jiān)督保障作用，以保障事業(yè)單位各項工作能夠積極有效的推進，并確保黨和國家的各項方針政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。

3 內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察工作結(jié)合的具體措施

3.1 建立聯(lián)席會議制度，實現(xiàn)信息共享 內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察部門要定期召開聯(lián)會，共同分享信息，建立一個穩(wěn)固的合作方式。雙方可以建立一個年度合作計劃，共同商討出實施方案，以確定審計對象，范圍和方法，確保監(jiān)督工作的高效性。內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察雙方都有可能最先發(fā)現(xiàn)問題，這就要求雙方能夠進行及時的協(xié)調(diào)和溝通。在聯(lián)席會議上，紀檢監(jiān)察部門可以為審計部門提供信息，將平時掌握的群眾的反饋信息提供給審計部門，以便于審計部門鎖定審計重點；而審計部門也可以及時將審計過程發(fā)現(xiàn)額嚴重違規(guī)問題，及時移交給紀檢監(jiān)察部門，便于及早立案查處。從而使紀檢監(jiān)察部門可以利用內(nèi)部審計經(jīng)常性的監(jiān)督優(yōu)勢，抓住案件線索，嚴查大案要案。

3.2 加強聯(lián)合，定期組織風險排查 由于內(nèi)部審計部分和紀檢監(jiān)督部門的主要職責就是檢查監(jiān)督，并不直接負責具體業(yè)務，因而相對單純，兩者就能夠相互結(jié)合，可以從全局出發(fā)，積極排查各部門所存在的問題并且及早認識到各部門所存在的風險隱患。內(nèi)部審計部門可以利用自身的專業(yè)優(yōu)勢，同時結(jié)合紀檢部門的消息來源，以及各種投訴熱點，進行重點有效的審計。要認真查找出各業(yè)務部門的薄弱環(huán)節(jié)，對管理部門進行及時的預警，讓該部門內(nèi)部加強管理防范措施，同時對存在問題的部門也要內(nèi)部審計和執(zhí)法監(jiān)察，切實堵塞管理漏洞。

3.3 緊密配合，推進干部離任審計工作 在對干部離任審計工作中，內(nèi)部審計部門應切實加強和紀檢監(jiān)察部門的協(xié)調(diào)配合。審計部門要在離任審計進行之前，向紀檢部門了解被審計單位和個人的情況，如有無群眾舉報等。在離任審計工作進行的過程當中，也要把該干部在任職期間對紀檢監(jiān)察工作的重視程度以及所取得的實效作為評價該干部工作的一項重要內(nèi)容。對內(nèi)部審計反映政績突出、廉政勤政的，紀檢部門按照規(guī)定給予表彰、獎勵;對有問題的，視情況由紀檢監(jiān)察部門出面談話提醒，或予以誡勉;對因工作失誤造成嚴重損失或有經(jīng)濟問題的，予以調(diào)整職務或免職處理，構(gòu)成違法犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。紀檢監(jiān)察部門要把運用審計結(jié)果與解決黨風廉政建設中的熱點問題結(jié)合起來，將審計結(jié)果歸入干部廉政檔案，作為對領導干部廉潔自律情況監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。紀檢監(jiān)察部門要和內(nèi)部審計部門密切協(xié)作，在共同分析離任審計的過程中，找出那些普遍存在的問題，同時及早發(fā)現(xiàn)苗頭，要在體制，機制上建立一種完善的模式，從而正確有效的解決問題。

3.4 建章立制，為紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計工作結(jié)合提供制度保障 如何整合好紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計兩個部門資源，實現(xiàn)資源最大化共享？這就需要有強有力的組織機構(gòu)和制度來保證。應建立內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察領導小組，由事業(yè)單位主要負責人擔任組長，負責協(xié)調(diào)組織兩個機構(gòu)的協(xié)作，使兩個機構(gòu)能夠更有效的溝通。建立日常協(xié)作制度，建立嚴格的考評機制，使兩個機構(gòu)的協(xié)作常態(tài)化、規(guī)范化，從而使得兩個機構(gòu)能夠更好的發(fā)揮其作用，為事業(yè)單位的發(fā)展做出良好的保證。

當然，目前內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察的互動與聯(lián)動機制所取得的成效還是初步，聯(lián)動機制本身還有待完善和發(fā)展，還有大量的工作需要做，還有許多的困難去克服，還需要相關(guān)業(yè)務部門的參與和配合，還需要用更新的觀念、更大的努力、更高的標準、更嚴格的要求去研究，更多、更好、更有效的辦法和途徑去整合與實踐。這是一個不斷發(fā)展，不斷走向成熟的過程。兩者的有機結(jié)合將會是大勢所趨，只要實現(xiàn)內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察的協(xié)同工作，相互配合，建立內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察工作互動聯(lián)動機制，就能把黨風廉政建設和反腐敗斗爭不斷引向深入，從根本上杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，這對保證事業(yè)單位的發(fā)展來說將會是卓有成效的一步。

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審計發(fā)現(xiàn)問題的整改方案范文第4篇

關(guān)鍵詞：建筑行業(yè)；會計；管理

近些年來，由于新的企業(yè)會計準則在建筑行業(yè)中得到了廣泛的推廣，加之建筑行業(yè)國家特級資質(zhì)的申報、評審工作中對建筑企業(yè)的會計核算以及管理工作的要求正在逐年提高，因此，整個建筑行業(yè)的會計管理工作也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此建筑行業(yè)會計管理工作者必須認清形勢，順應會計管理工作的時展新趨勢，在充分了解建筑行業(yè)會計核算以及管理工作特點及現(xiàn)狀的基礎上調(diào)整管理工作的思路，大膽進行各種符合自身實際情況的嘗試與改革，構(gòu)建適應時展浪潮的新的會計管理工作框架，從而提高整個建筑行業(yè)會計管理工作的水平。

一、 建筑行業(yè)會計的特點

1、建筑行業(yè)常用的會計科目相對較少，但卻相對集中。在建筑行業(yè)會計常用的會計科目中，核算的科目主要集中在成本費用類科目，而收入類科目相對較少。成本費用類科目使用頻率較高的一般為：直接材料、直接人工、其他直接費用、制造費用及間接費用五部分。

2、分級核算在會計核算中起重要作用。一般建筑企業(yè)的會計核算和財務管理主要分為本部集中管理(集權(quán)式，由公司直接編制財務報表)和項目單獨管理制(分權(quán)式，由公司總部匯總報表)。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表并對項目成本進行分析。分權(quán)式管理是公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號并單獨進行相關(guān)的賬務處理，編制財務會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務報表。

3、建筑行業(yè)的會計核算一般以單位工程或單項工程為對象進行成本核算和成本考核。一般建筑工程造價具有構(gòu)成組合計價等特點。所謂按構(gòu)成組合計價，是指一項建設工程是由若干個單項工程組合而成，而每一單項工程又是若干單位工程的組合。所以，建筑工程造價具有按工程組合計價的特點。比如，要確定工程的總造價，則應首先確定單位工程的造價。

4、建筑行業(yè)一般都是按在建工程辦理工程價款的結(jié)算和成本結(jié)算。由于建筑行業(yè)具有施工周期較長、投入資金數(shù)額巨大等特點，因此，對于建筑行業(yè)的成品，往往給予某些假定的條件。從理論上來說，建筑業(yè)的成品應指在該企業(yè)范圍內(nèi)全部竣工，不再需要進行任何施工活動并具有完整使用價值的工程。但是，由于建筑行業(yè)的施工周期較長，如果只對具有完整使用價值的房屋、構(gòu)筑物或其承包的房屋、構(gòu)筑物的建筑部分或機器設備的安裝部分全部竣工才進行核算和結(jié)算，就會占用很大一筆流動資金，給施工企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)很大的困難。所以，在核算和工程價款結(jié)算上，對于建筑業(yè)成品的含義，也往往給予某些假定的條件，即在技術(shù)上達到一定成熟階段的建筑安裝工程，就視為“成品”，又稱“已完工程”，并與發(fā)包單位進行工程進度價款的結(jié)算。在實際操作中，施工企業(yè)一般會采用定期計算和確認各期已完工程的價款，并與甲方辦理結(jié)算，及時收回資金的方法進行工程價款的計算和成本結(jié)算。

5、建筑行業(yè)工程施工成本的結(jié)轉(zhuǎn)具有特殊性。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的要求，建筑企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)不再沿襲過去的將結(jié)算和收入確認合并在一起進行的方法而是將工程價款結(jié)算和收入的確認分開來處理。這樣，“工程施工”帳戶就能夠反映自工程開工以來累計發(fā)生的工程成本和合同毛利。 轉(zhuǎn)貼于

6、建筑行業(yè)協(xié)作關(guān)系復雜。在施工過程中，施工企業(yè)要同業(yè)主、勘察設計單位、監(jiān)理單位、各專業(yè)施工企業(yè)，材料供應商、機械設備租賃企業(yè)等配合完成各階段任務，會與這些單位發(fā)生經(jīng)濟往來，這些都是會計核算的工作內(nèi)容，因此，建筑行業(yè)的會計核算相對較為繁瑣、復雜。

7、建筑行業(yè)會計工作人員的工作環(huán)境具有一定的特殊性。相對于其他行業(yè)而言，建筑行業(yè)會計工作人員往往要在施工現(xiàn)場進行會計核算，因此他們的工作環(huán)境比較惡劣，而且流動性較大，工作地點、場所往往不是固定的。另外，建筑行業(yè)對會計工作人員的要求也比較高，一個施工企業(yè)的會計人員不但要具備一定的會計理論知識，同時也要具備的相關(guān)的建筑知識，還要具有現(xiàn)場會計核算的工作經(jīng)驗。

二、 建筑行業(yè)會計管理工作的現(xiàn)狀

1、 主管領導的權(quán)力過大，會計核算的真實性、準確性、及時性往往得不到保障?，F(xiàn)代建筑企業(yè)一般采用集團式的管理模式，集團內(nèi)部的管理層級較多，且較為復雜。會計的核算和管理工作也會相應的采取集中式、分權(quán)式或集中與分權(quán)相結(jié)合的管理模式。一般建筑企業(yè)為了加強內(nèi)部資金的管理工作，都會在集團總部設立財務管理部，負責全集團所有子公司、分公司、事業(yè)部施工項目的會計核算及管理工作，在分公司設財務部，負責分公司施工項目的會計核算及管理工作，分公司的財務總監(jiān)由集團總部直接委派，子公司的財務總監(jiān)可自行招聘，但要報集團總部備案，項目上設立專職的財務核算人員。這樣的會計核算及管理模式看似科學、合理、嚴謹，但是，這些財務工作人員在現(xiàn)實工作中往往要受多重領導的管理。對于最基層的項目上的財務工作人員來說，他在表面上是受集團財務部直接領導，但實際上還要受到項目經(jīng)理的領導，而項目經(jīng)理權(quán)力過大，基于自身利益的考慮往往會插手項目上的會計核算工作，使得項目的成本收益核算的失真。各分公司、子公司的財務總監(jiān)、會計核算人員也面臨相同的問題。各分公司、子公司的領導會為了自身的利益直接授意或者間接要求會計核算人員在財務報表上做手腳，隱瞞公司承接工程的真實成本與收益，進而影響到公司的真實收入與利潤。而集團的財務負責人也會處于各種目的在集團總的會計核算上做文章，影響整個集團會計核算工作的真實性以及準確性。

2、 會計核算、管理人員的素質(zhì)良莠不齊，給會計核算、管理工作帶來了一定的難度。建筑行業(yè)屬于經(jīng)驗占主導的行業(yè)，故一般建筑企業(yè)的會計管理人員基本上都是年齡較大、經(jīng)驗比較豐富的會計人員。這些特點雖然有利于他們在日常工作或處理突發(fā)性問題是表現(xiàn)的比較得心應手，但接受新知識的能力明顯不足，有的甚至對于新的會計準則或會計核算、管理辦法等存在抵觸情緒；而接受新知識能力比較強的新人往往缺少實際的工作經(jīng)驗，還需要長時間的歷練才能完全勝任會計管理工作。有的會計人員職業(yè)道德感不強，會出于對自身利益的考量主動或者被動參與會計資料的造假工作，亦或?qū)ζ渌嚓P(guān)人員的造假工作不予制止，造成會計核算資料失真，給會計核算、管理工作帶來了相當大的難度。

3、 內(nèi)部管控不利，各類違法違規(guī)的會計資料造假活動不能得到及時的發(fā)現(xiàn)、制止。雖然企業(yè)內(nèi)部會計控制制度在建筑行業(yè)得到了很多的推廣，但落實情況仍不是十分到位，“人治”的因素仍然會起到很多的作用，各種違法違規(guī)的會計資料造假活動得不到及時的發(fā)現(xiàn)與糾正，嚴重的影響了企業(yè)會計管理工作的質(zhì)量。

三、 建筑行業(yè)會計管理工作的改進措施

1、 加強會計人員職業(yè)素養(yǎng)的建設

做任何事，人的因素是第一位的，提高建筑行業(yè)會計的管理工作，改變會計管理工作的現(xiàn)狀，首先就必須要提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。第一，在招聘的時候，要有意識的選擇一些原則性較強，有上進心，學習能力較強，同時有具備一定的吃苦耐勞精神的人來擔當會計工作。第二，要在平時的工作中做好會計人員的后續(xù)教育工作，及時掌握更新會計法規(guī)、政策與方法，多搞業(yè)務知識技能培訓與競賽，對優(yōu)秀的會計工作者要多進行各種形式的獎勵，促使建筑企業(yè)的會計人員能夠更加積極主動的更新會計相關(guān)知識。第三，要加強會計人員的考核管理工作，真正做到疑人不用，用人不疑，發(fā)現(xiàn)問題能夠及時進行處理。

2、 建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督控制機制

對于建筑行業(yè)而言，由于財務核算的特殊性，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督控制機制就顯得尤為重要。建筑企業(yè)內(nèi)控會計監(jiān)督控制建設主要包含以下三個方面：即控制環(huán)境、會計控制系統(tǒng)以及控制程序?？刂骗h(huán)境是指建筑企業(yè)管理層對于企業(yè)內(nèi)控制度及其重要性的整體態(tài)度、認知以及行動。具體可包括以下幾點：企業(yè)管理層的經(jīng)營、管理理念、經(jīng)營管理方式及風格；企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)、權(quán)力和職責的劃分方法；會計控制系統(tǒng)，是指企業(yè)內(nèi)部用于確認、記錄、計量和報告經(jīng)濟業(yè)務的財務信息系統(tǒng)，通過這些系統(tǒng)，企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務事項最終都會反映在財務報表中?？刂瞥绦蚴歉鶕?jù)各企業(yè)的性質(zhì)、業(yè)務、規(guī)模的不同而不同，主要有合理、合法性控制、授權(quán)、分權(quán)控制、組織規(guī)劃控制、業(yè)務程序批準控制等。加強建筑企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督控制制度的建設，能夠預防、及時發(fā)現(xiàn)及治理會計舞弊現(xiàn)象，從根本上保證建筑企業(yè)內(nèi)部會計活動按照相關(guān)的政策、法規(guī)規(guī)定運行，提供企業(yè)會計管理工作的質(zhì)量。

3、 加強企業(yè)外部審計的監(jiān)督力度

一方面，政府的財政、審計、稅務部門應建立以判斷建筑企業(yè)所提供的會計信息是否合理合法為核心的建筑行業(yè)政府監(jiān)督體制;另一方面建立業(yè)務素質(zhì)高、客觀公正、嚴格遵守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)規(guī)范、社會信譽好的注冊會計師隊伍，完善注冊會計師管理體制，加強對建筑行業(yè)會計行為的監(jiān)督，依法實行企業(yè)年度會計報表由注冊會計師審計的制度，提高會計信息的可信度。加強內(nèi)部審計力度，保證審計工作的有效性。施工企業(yè)管理者要充分認識審計監(jiān)督對企業(yè)會計管理工作的重要性，加大企業(yè)內(nèi)部審計力量，定期、不定期地對企業(yè)工程施工過程中的會計活動進行審計和監(jiān)督;及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計管理工作中存在的問題，提出切實可行的整改方案。

參考文獻

1、梁文東;;基本建設項目財務管理和監(jiān)督有關(guān)問題的探討[J];國際商務財會;2009年12期

2、孫碧森;;基本建設項目財務管理問題探析[J];財經(jīng)界(學術(shù)版);2010年07期