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摘要：文章指出醫(yī)院內(nèi)部會計控制過程中存在的主要問題和不足，指出建立健全內(nèi)部控制制度需要解決的一些難點，并提出相關(guān)有效措施。旨在探索和加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度的不斷完善、更加合理，提高醫(yī)院財務(wù)管理水平，有效地適應(yīng)新環(huán)境的醫(yī)院會計內(nèi)控體系，以促進(jìn)醫(yī)院管理工作的有效開展。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理健全

一、醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的主要問題

1、管理者認(rèn)識不足

目前，大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理。單位管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，以及組織機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)等控制環(huán)境方面的原因，無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會計內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱，在工作中遇到具體問題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會計內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。即使建立了內(nèi)部控制制度，也只是制定些書面的文件，操作起來有一定的難度。

2、缺少評價、監(jiān)督機(jī)制

醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和評價機(jī)制沒有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式，效果不理想。在實際工作中，有的單位沒有將不相容職務(wù)相互分離，記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)任務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有設(shè)置專人專崗，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等違規(guī)現(xiàn)象，重大事項決策和執(zhí)行也沒有很好地實行分離制約制度。

3、運(yùn)行成本增加，制約了內(nèi)控制度的發(fā)展

一般來說，內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)多，運(yùn)行的效果可能就好，控制目的就容易達(dá)到，但也增加了運(yùn)行成本。正因為如此，單位領(lǐng)導(dǎo)往往不愿意投入很多的精力、物力、財力，使內(nèi)部控制受到了很大的制約。

二、健全醫(yī)院內(nèi)部控制的有效措施

1、改善單位內(nèi)部環(huán)境

首先要充分認(rèn)識到自己是醫(yī)院會計行為的責(zé)任主體，應(yīng)努力學(xué)習(xí)和掌握一定的會計知識，重視并組織好本單位的會計工作；其次要充分認(rèn)識到建立醫(yī)院內(nèi)控制度既是《會計法》的要求，也是實現(xiàn)科學(xué)管理的需要，它對保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著非常重要的意義。要把建立醫(yī)院內(nèi)部會計內(nèi)控制度作為醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的一項最重要的內(nèi)容，及早列入議事日程。單位領(lǐng)導(dǎo)要改變家長制管理模式，重視單位內(nèi)部控制制度的建立。結(jié)合本院的實際情況和中醫(yī)特色，認(rèn)真制定了一套完整的內(nèi)部控制制度，從院長到財務(wù)科長及財務(wù)工作人員，層層把關(guān)，對不合理的開支堅決杜絕。限制支出額度，超出部分由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)核實批準(zhǔn)。對重要項目決策及大額資金的使用，需上院務(wù)會集體研究決定，對大型的醫(yī)療設(shè)備購置，需參加競標(biāo)、實地考察后，才能簽訂合同，予以購置。對衛(wèi)生材料及其他用品的采購需求，由各科室做計劃上報批準(zhǔn)后，由采購人員統(tǒng)一購買，以杜絕浪費資源。

2、健全會計控制制度

（1）建立內(nèi)部控制機(jī)制。醫(yī)院應(yīng)該實行嚴(yán)格的職務(wù)分工；授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離；財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離。

（2）建立財務(wù)審批制度。發(fā)生開支業(yè)務(wù)時，設(shè)立多級審核簽字制度，按支出金額由各部門經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人先在規(guī)定的財務(wù)報銷單據(jù)上簽字，然后由財務(wù)部門審核，如發(fā)生超過規(guī)定金額的情況，需向上級領(lǐng)導(dǎo)（主管財務(wù)的院長、院長）審批。層層把關(guān)，逐級審核，控制開支范圍和開支金額，避免漏洞的發(fā)生。

（3）建立票據(jù)管理制度。對醫(yī)療服務(wù)收費收據(jù)、行政事業(yè)單位結(jié)算憑證、向銀行購領(lǐng)的銀行結(jié)算空白支票，以及院內(nèi)印制使用的票據(jù)等，醫(yī)院使用所有票據(jù)的購領(lǐng)、印刷、保管、繳銷、管理、統(tǒng)一歸財務(wù)科管理。財務(wù)科必須按有關(guān)票據(jù)管理規(guī)定進(jìn)行印刷、購領(lǐng)、使用和保管。尤其要加強(qiáng)對支票的使用和管理，堅決貫徹支票與銀行預(yù)留印鑒分管的原則，銀行支票與預(yù)留印鑒交由不同的財務(wù)崗位人員分管。

（4）業(yè)務(wù)記錄控制。業(yè)務(wù)記錄控制的目的是確保會計信息的真實性、準(zhǔn)確性和可靠性。原始憑證必須經(jīng)過專人審核；記錄憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容一致，所有的記賬憑證應(yīng)附有原始憑證；憑證必須連號，按序使用；建立完善的憑證傳遞程序；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理業(yè)務(wù)時，必須簽名蓋章。

（5）復(fù)核核對控制。對完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須定期進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核的重點包括以下方面：發(fā)票、收據(jù)的購入、領(lǐng)用，存根的收回要認(rèn)真核對；對收款人員的繳款單日期與銀行進(jìn)賬單及銀行收訖章實際日期要核對；銀行日記賬與銀行對賬單進(jìn)行及時核對；應(yīng)收應(yīng)付款要建立明細(xì)賬，及時清理核對；住院病人預(yù)留收款總賬與病人明細(xì)賬核對；總賬和明細(xì)賬、總分賬和日記賬及時核對；庫存材料與明細(xì)賬定期核對。

3、全面提高財會人員素質(zhì)

在實際工作中，一是要嚴(yán)把用人關(guān)，對總會計師、財務(wù)科長及財務(wù)人員的選拔，確保重要崗位人員的素質(zhì)要求。二是多層次、全方位地加強(qiáng)會計人員的崗位培訓(xùn)，切實提高會計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會計人員敬業(yè)愛崗精神，在工作中形成自我控制、自檢自律的內(nèi)部控制制約機(jī)制。四是對有些崗位實行定期或不定期的轉(zhuǎn)換制度，以便達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督。

三、結(jié)束語

要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理的配置和使用，必須健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理體系，充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，有效地控制和防范經(jīng)營風(fēng)險，為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。對醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的實施，要綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，通過內(nèi)部會計控制制度的實施，使醫(yī)院的管理工作、經(jīng)濟(jì)工作產(chǎn)生一個新的飛躍。

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