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隨著世界經濟全球化和我國加入世貿組織，我國經濟建設逐步與國際接軌。根據中央經濟工作會議提出的“進一步促進區(qū)域經濟協(xié)調發(fā)展”的指示精神，及我國“十五”計劃綱要制定的“形成有中國特色的區(qū)域經濟”，我國各級政府和企業(yè)積極引導和調動各方資源、市場優(yōu)勢，完善區(qū)域性經濟結構，以提高我國區(qū)域經濟、企業(yè)經濟的國際競爭力。同時，面對國際經濟大循環(huán)的挑戰(zhàn)和機遇，世界各國和地區(qū)、各主要城市、跨國公司都在積極研究戰(zhàn)略、戰(zhàn)術和對策，以期在新世紀全球競爭格局中，奪得最有利的競爭地位。而企業(yè)集團的發(fā)展將在促進區(qū)域經濟協(xié)調發(fā)展過程中起著關鍵性作用。

一、企業(yè)集團及其財務管理現狀

企業(yè)集團（businessgroup），是跨行業(yè)、跨部門、跨地區(qū)的許多經濟和事業(yè)部門的單位所組成的聯合經營體，是按照總部經營方針和統(tǒng)一管理進行重大業(yè)務活動的經濟實體，或者雖無產權控制與被控制關系，但在經濟上有一定聯系的企業(yè)群體。在以產權關系所形成的企業(yè)集團中，核心企業(yè)擁有其他成員企業(yè)50％以上的股權，處于控制地位；企業(yè)集團內的其他企業(yè)則處于被控制的地位，形成了母、子公司關系。母公司的經營決策與子公司的經營成果相互影響。母公司和子公司均是獨立的法人，只是經濟上已融為一體。

企業(yè)集團本身并不是法人，亦即不具備法人資格以及相應的民事權，而是由多個法人構成的企業(yè)聯合體。在這個聯合體中，除分公司外，子公司及其他成員企業(yè)同母公司一樣，各具獨立的法人資格及相應的民事權利。其中，母公司是企業(yè)集團的管理總部，可以代表集團整體的名義對內行使管理權，對外行使外交權。子公司與其他成員企業(yè)只能以自身的名義行使對內對外法人權。

我國企業(yè)集團從80年代中期起的行政組建到90年代中期以投資關系形成。例如，河北省自1996年開始組建支柱性企業(yè)集團以來，企業(yè)集團得到迅速發(fā)展。據有關資料調查表明，截止到2000年底，河北省的企業(yè)集團在短短的十幾年中，從無到有，由小變大，呈現出分布范圍廣、成員企業(yè)多、工業(yè)占主導地位、國有經濟占絕對優(yōu)勢等四大特點，有利地推動了河北省的經濟發(fā)展。

但在發(fā)展過程中，同時也暴露了很多問題。據調查顯示，2000年80％的河北省企業(yè)集團負責人承認資金短缺一直是影響企業(yè)集團發(fā)展的首要因素。河北企業(yè)集團較多采用資金分散管理模式，這種模式在實踐中帶來許多問題。（1）資金分散，資金使用率低。企業(yè)集團內部二級機構都設有財務機構，在外開設銀行賬戶，都占用一定的閑散資金，使得集團資金分散、沉淀和閑置，導致資金周轉速度慢，資金使用率低。（2）集團對成員企業(yè)監(jiān)管不力。財務的分散管理，導致集團無法對成員企業(yè)的資金質量和運行情況實施有效及時監(jiān)管，造成下屬企業(yè)資金帳外循環(huán)和財務管理失控的現象。（3）資金費用居高不下。由于集團各個下屬企業(yè)資金流通規(guī)律的不同，導致企業(yè)集團內部出現“存”“貸”兩高，一些企業(yè)資金閑置，另一些企業(yè)因資金緊張大量從銀行貸款，資金占用費居高不下。（4）集團無法全面掌控成員單位的擔保、抵押等經濟行為，成員單位的經營風險無法及時規(guī)避。為克服上述問題，探索科學的集團財務與會計控制理論和實踐研究已成為推動企業(yè)集團發(fā)展的當務之急。

二、企業(yè)集團財務與會計控制的運行模式

一般而言，企業(yè)集團公司財務與會計運行有四種具體模式：

（一）報賬中心模式

在這種模式下，財務管理高度集中，一切資金收付活動都集中在母公司的財務部。集團母公司通過報賬中心，解決統(tǒng)一報賬、統(tǒng)一收支的問題。報賬中心模式又分為統(tǒng)收統(tǒng)支方式和撥付備有金方式。

統(tǒng)收統(tǒng)支方式和撥付備有金方式均屬于高度集權的資金管理模式。這兩種方式只適用于同城或相距不遠的非獨立核算的分支機構，至于獨立核算的分、子公司通常不適宜該方式。

（二）設立內部銀行模式

內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要職責是進行企業(yè)或集團內部日常的往來結算和資金調撥、運籌。具體包括以下方面：

1、設立內部結算帳戶。每個分公司都在內部銀行開設帳戶，企業(yè)生產經營活動中一切實物轉讓、勞務協(xié)作均視作商品交易，通過內部銀行辦理往來結算。

2、發(fā)行支票和貨幣。內部銀行根據有關規(guī)定發(fā)行其自身的支票和貨幣，在各分公司之間使用。

3、發(fā)放內部貸款。內部銀行根據集團公司為各分公司核定的資金和費用定額等觀念，結合實際需要，對其發(fā)放貸款。在管理上采取：一是全額有償占用方式。無論是定額內還是超定額的內部貸款都實行有償占用，計算利息；二是差額有償占用方式。定額以外貸款部分計息或多收利息。

4、籌措資金。由內部銀行統(tǒng)一對外籌措資金，各分公司無權對外籌資。內部銀行根據企業(yè)經營狀況統(tǒng)一運籌，合理調度資金。

5、制定結算制度。內部銀行統(tǒng)一制定結算方式、時間、規(guī)范結算行為，同時對結算業(yè)務中的資金流向的合理合法性進行監(jiān)督，及時發(fā)現問題，糾正資金使用中的盲目性和局限性。

6、建立信息反饋系統(tǒng)。內部銀行定期或不定期地將資金流通狀況以報表的形式反饋給各分公司，報送企業(yè)或集團公司，以及時掌握資金使用狀況。

7、銀行化管理。內部銀行本身也實行銀行化管理，建立貸款責任制，強化資產風險管理，實行相對獨立核算、自負盈虧。

（三）設立結算中心模式

結算中心是隨著企業(yè)集團管理需求應運而生的內部資金管理機構。結算中心的作用主要體現在企業(yè)集團通過結算中心這個管理系統(tǒng)達到控制資金流向。它有利于資金的統(tǒng)籌安排，合理調節(jié)；有利于企業(yè)集團集中財力，減少內部的資金積壓，盤活沉淀資金，減低銀行貸款和貸款利息；有利于減少資金的體外循環(huán)，加快資金的周轉。主要職能：

1、結算功能。結算中心為所屬公司開立結算帳戶，將分散在各家銀行的帳戶統(tǒng)一集中管理，結算中心成為名副其實的資金樞紐。

2、監(jiān)督功能。集團通過結算中心的窗口觀測所屬成員的經濟信息；透過資金結算，掌握、控制子公司的經濟行為。

3、信息反饋功能。通過結算中心可以隨時摸清企業(yè)集團成員單位的營運狀況；透過現金流量的變化尋求管理的重點、難點和要害，幫助集團決策層加強微調整合。

結算中心與財務公司最本質的區(qū)別在于：財務公司是一個獨立的法人，而結算中心僅僅作為企業(yè)集團的內部管理機構，不具有任何法人效應。

（四）財務公司模式

財務公司是一種經營部分銀行業(yè)務的非銀行金融機構。其經營范圍除抵押放款以外，還有外匯、聯合貸款、包銷債券、不動產抵押、財務及投資咨詢等業(yè)務。我國的財務公司大多是在集團公司發(fā)展到一定水平后，由銀監(jiān)會批準，作為集團公司的子公司而設立的，所以，它還擔負著集團公司的理財任務。具體功能表現在：

1、融資功能。允許財務公司發(fā)行金融債券、同業(yè)拆借、境外借款。

2、投資功能。財務公司辦理集團成員單位產品的消費信貸、融資租賃、買方信貸、有價證券投資、金融機構投資和集團成員單位股權投資等。

3、中介功能。辦理成員單位委托投資和委托貸款，承銷成員單位企業(yè)債券、咨詢、、擔保、信用簽證等。

由此可見，財務公司具備依法融資、投資、中介功能，作為一個非銀行金融機構依托于集團，為集團服務，支持企業(yè)集團發(fā)展。

三、建立新型企業(yè)集團財務與會計控制體系

企業(yè)集團化是市場經濟發(fā)達程度的基本標志，世界經濟已經歷五次兼并浪潮，形成了集團化的巨型企業(yè)和跨國公司，每一次的兼并都推動了企業(yè)集團理念和方法的發(fā)展，至今已形成了成熟市場經濟條件下的財務與會計控制體系。隨著我國企業(yè)集團的發(fā)展，積極探索集團財務管理的內在規(guī)律，結合企業(yè)的實際情況建立合適的管理體制，是企業(yè)集團資金組織設計者的當務之急。依筆者之見，集團公司同時設立財務公司與結算中心，實行一套班子兩塊牌子，分別設置財務公司經理與結算中心主任，不失為大型企業(yè)集團財務與會計控制的良策。鑒于財務公司與結算中心兩種機制各有千秋，同時設立了財務公司與結算中心，并根據企業(yè)集團的特點充分利用兩者的優(yōu)勢對資金進行管理，既強化了企業(yè)集團集中資金管理的力度，又充分發(fā)揮了對外融資的渠道。財務公司與結算中心依賴各自的特點，為企業(yè)集團發(fā)揮規(guī)模效益、提高市場競爭力各顯神通。

總之，在經濟全球化、競爭國際化的今天，企業(yè)集團已經成為全球經濟活動的重要力量。建立財務公司與結算中心并存的企業(yè)集團財務與會計控制模式，進一步加強公司治理機制，提供以資金為紐帶的資本組織關系，形成內部激勵和約束機制，引導經濟資源在內部進行調整和分配，提高集團的資金使用效率和融資效率至關重要，并將進一步促進企業(yè)集團多個經濟利益主體利益共享、風險共擔的協(xié)調問題，為集團建立現代企業(yè)制度發(fā)揮著核心和主導作用