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摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，我國(guó)的金融環(huán)境進(jìn)入了全新的發(fā)展階段，金融行業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)健康的金融市場(chǎng)環(huán)境。本文從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、類(lèi)型和成因各方面進(jìn)行分析，加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理并提出相應(yīng)的管理措施，希望能對(duì)促進(jìn)整個(gè)金融行業(yè)的健康發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：金融市場(chǎng)；金融會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；管理措施

金融行業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的地位日益提高，金融市場(chǎng)的環(huán)境決定著一個(gè)國(guó)家的發(fā)展速度。然而近年來(lái)，由于金融風(fēng)暴的影響，金融市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜，加劇了金融市場(chǎng)不可控的風(fēng)險(xiǎn)，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是金融風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式，因此金融機(jī)構(gòu)要著重管理金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能提高金融行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保障金融市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指金融會(huì)計(jì)人員，在受理業(yè)務(wù)時(shí)，由于缺乏健全的企業(yè)管理制度、創(chuàng)新的金融手段和高端的專(zhuān)業(yè)水平等多方面因素，財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)誤和漏洞現(xiàn)象，從而給金融企業(yè)帶來(lái)一定程度的經(jīng)濟(jì)損失，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大多由企業(yè)內(nèi)部造成。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融在人們的生活中逐漸普及，利用高科技電子終端設(shè)備進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪的現(xiàn)象越來(lái)越多，進(jìn)而造成了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不易被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，如果不能及時(shí)阻止，對(duì)所有的金融企業(yè)都會(huì)造成嚴(yán)重影響，甚至引起市場(chǎng)動(dòng)蕩。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)

綜合我國(guó)之前在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的金融風(fēng)暴事件，可以看出金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容中的資金、盈利與負(fù)債等方面。近年來(lái)，金融行業(yè)的經(jīng)濟(jì)案件越來(lái)越多，大多由于會(huì)計(jì)核算的一個(gè)或多個(gè)環(huán)節(jié)管管理不當(dāng)引起。此外，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算中，對(duì)會(huì)計(jì)信息的整理和記錄都是由手工進(jìn)行，很容易造成失誤，工作效率也不高，隨著金融行業(yè)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)核算工作對(duì)于新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)也面臨著全新的挑戰(zhàn)，如果會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)錯(cuò)誤或者對(duì)新業(yè)務(wù)不熟悉，都會(huì)對(duì)金融行業(yè)造成不利影響，金融會(huì)計(jì)核算和金融企業(yè)業(yè)務(wù)不能同時(shí)發(fā)展和進(jìn)步，也會(huì)在一定程度上增加金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)人員在操作的過(guò)程中執(zhí)行力度不足、崗位分配不當(dāng)?shù)仍驅(qū)е碌慕鹑跁?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在檢查出會(huì)計(jì)操作問(wèn)題時(shí)，一般情況下只是提出會(huì)計(jì)人員進(jìn)行改進(jìn)，并不能從根本上解決會(huì)計(jì)操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，另外集資時(shí)也沒(méi)有合理的運(yùn)用，擅自提高存款幾率也會(huì)造成財(cái)務(wù)成本的積壓和閑置，加劇金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）金融技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展，市場(chǎng)對(duì)金融會(huì)計(jì)管理的要求越來(lái)越高。然而目前仍有很多金融企業(yè)的會(huì)計(jì)技術(shù)手段滯后，無(wú)法跟上時(shí)展的腳步，開(kāi)展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中也容易出錯(cuò)。另外，盡管目前部分金融企業(yè)的會(huì)計(jì)信息技術(shù)手段逐漸成熟，但在實(shí)際操作中，很多技術(shù)手段無(wú)法兼容從而影響信息共享，造成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代社會(huì)的金融領(lǐng)域發(fā)展需要全面發(fā)展的綜合型高素質(zhì)人才，既要求會(huì)計(jì)人員具備專(zhuān)業(yè)的金融知識(shí)，又要求會(huì)計(jì)人員不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。會(huì)計(jì)是金融企業(yè)的關(guān)鍵領(lǐng)域,在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)涉及大量的金錢(qián)交易,部分企業(yè)的管理人員不信任新員工，為了防范資金風(fēng)險(xiǎn)而聘用親戚或朋友進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。但是由于金融會(huì)計(jì)資格考試要求高、難度大，仍然有不少會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有通過(guò)會(huì)計(jì)考試，在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)無(wú)法按照要求規(guī)范執(zhí)行，也缺乏專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，影響金融企業(yè)的發(fā)展。

（五）內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)是指金融企業(yè)雖然有完整的內(nèi)部管理制度，但還沒(méi)有形成健全的、完整的管理體系，或者由于采購(gòu)人員沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)制度執(zhí)行而引起的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加快，金融市場(chǎng)中的商品種類(lèi)越來(lái)越多，金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也越來(lái)越復(fù)雜，金融企業(yè)的管理體系沒(méi)有新型的管理經(jīng)驗(yàn)，也沒(méi)有順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行及時(shí)更新和完善。首先，許多管理制度缺乏針對(duì)性，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的實(shí)際操作沒(méi)有明確的條例，其次，內(nèi)部管理人員的監(jiān)督力度不足，都會(huì)造成收支問(wèn)題出現(xiàn)矛盾，引起金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，電子終端技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域被廣泛應(yīng)用，這種方式雖然給會(huì)計(jì)人員帶來(lái)了極大的便利，但是由于互聯(lián)網(wǎng)的特性，一定程度上導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的范圍更為廣泛，因此必須針對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提高對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的警惕。

（一）金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和全球化的合作模式，金融市場(chǎng)面對(duì)的外部環(huán)境也在不斷變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益繁榮，同時(shí)金融行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。部分金融企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益，甚至采取不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段，比如低息房貸、私自操控資本證券以及蓄意挑釁金融權(quán)威，甚至利用他人私人用戶開(kāi)發(fā)有風(fēng)險(xiǎn)的金融項(xiàng)目等，這些行為不僅不利于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，也擾亂了金融市場(chǎng)公平公正的交易環(huán)境。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部管理體系不健全。企業(yè)內(nèi)部管理制度是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，有些金融企業(yè)雖然對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有了一定的防范意識(shí)，但是管理體系仍然不夠完善，一方面是因?yàn)榻鹑诓块T(mén)之間沒(méi)有及時(shí)溝通，導(dǎo)致工作時(shí)無(wú)法順利協(xié)調(diào)與合作；另一方面由于金融產(chǎn)品不斷更新，企業(yè)管理者對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知也沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，原有的管理體系已經(jīng)無(wú)法滿足金融市場(chǎng)環(huán)境的需求。

（三）金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和監(jiān)督力度不足。金融會(huì)計(jì)的防范與監(jiān)督是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容，會(huì)計(jì)防范是為了避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要職責(zé)是在已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)管理和糾正，二者必須兩手抓才能做好金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。然而在實(shí)際工作中，大多金融企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制存在問(wèn)題，出現(xiàn)權(quán)力集于一身的現(xiàn)象，監(jiān)督人員無(wú)法堅(jiān)守職責(zé)，使預(yù)防和監(jiān)督職能流于形式，影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，甚至出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員越權(quán)和私吞企業(yè)資金等現(xiàn)象。

（四）缺少高素質(zhì)的新型金融會(huì)計(jì)人才。從業(yè)會(huì)計(jì)人員是金融市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的主體，我國(guó)也頒布了大力支持金融業(yè)發(fā)展的相關(guān)法律法規(guī)，很多高校有專(zhuān)門(mén)的金融管理專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)金融行業(yè)的人才，然而當(dāng)前很多會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，達(dá)不到金融行業(yè)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)人才的要求。在人員短缺的情況下，為了保證金融企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，只能降低招聘會(huì)計(jì)人員的標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)人員的缺少專(zhuān)業(yè)的金融知識(shí)和綜合素質(zhì)，也加劇了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，管理者為了消除或減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件為金融企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失而實(shí)施的管理策略。金融市場(chǎng)并非一成不變，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理手段也需要不斷改進(jìn)和創(chuàng)新。在實(shí)際運(yùn)用中，首先管理人員要充分利用現(xiàn)有的資源，針對(duì)性的進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)測(cè)和防控；其次要根據(jù)不同階段和不同環(huán)節(jié)的實(shí)際情況，全面的對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，因此管理人員在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前要有精準(zhǔn)的預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)要有有效的管理措施、在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后進(jìn)行有效的監(jiān)督，只有加強(qiáng)對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程的管理和應(yīng)對(duì)，才能提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作效率。

（一）提高會(huì)計(jì)人員的工作效率。首先要制定一套系統(tǒng)的自查方案，不斷自我總結(jié)和改進(jìn)以減少會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)；其次在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)能及時(shí)提出相應(yīng)的解決措施，檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題也能及時(shí)糾正并記錄問(wèn)題點(diǎn)和糾正過(guò)程，最后對(duì)于比較嚴(yán)重的核算問(wèn)題及時(shí)追究其責(zé)任以防再次發(fā)生，保證會(huì)計(jì)核算過(guò)程中業(yè)務(wù)不被中斷，進(jìn)一步提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的解決問(wèn)題能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）完善金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度。金融企業(yè)要在國(guó)家的政策法規(guī)基礎(chǔ)上完善管理制度，又要加強(qiáng)管理?xiàng)l例的執(zhí)行力度，否則只會(huì)使管理制度流于形式，不利于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和管理。在建立會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例時(shí)，首先要對(duì)各個(gè)層級(jí)和各個(gè)部門(mén)針對(duì)性的合理分配崗位，根據(jù)其工作任務(wù)和特點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，會(huì)計(jì)和出納一人一職做好本職工作，達(dá)到互相牽制、互相監(jiān)督的效果；其次要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員和管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，面對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)，順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，并提出有效實(shí)施；最后還要統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，積極配合政府的稅務(wù)管理和檢查，才能打造穩(wěn)定、公開(kāi)、透明的金融市場(chǎng)環(huán)境。

（三）強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督力度。監(jiān)督體系的主要內(nèi)容是負(fù)責(zé)檢查會(huì)計(jì)人員各個(gè)環(huán)節(jié)的工作情況，并建立完善的獎(jiǎng)懲制度和溝通機(jī)制。監(jiān)督職能在各個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有著保駕護(hù)航的作用，因此企業(yè)需要設(shè)立系統(tǒng)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度，不僅能規(guī)范金融行業(yè)的各種市場(chǎng)行為，當(dāng)面臨潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)的管理者還能通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，提前做好相應(yīng)的措施預(yù)防金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。金融管理人員嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度實(shí)施全方位的監(jiān)督工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和總結(jié)監(jiān)督過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，上報(bào)給相關(guān)管理人員，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略。

五、結(jié)語(yǔ)

金融環(huán)境是金融企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是由外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的兩個(gè)方面形成的，新型的金融環(huán)境更需要全方位的防控金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外深入認(rèn)識(shí)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、種類(lèi)和成因，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融市場(chǎng)和企業(yè)環(huán)境引起的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并采取針對(duì)性的措施；對(duì)內(nèi)依法加強(qiáng)企業(yè)管理制度和會(huì)計(jì)人員的綜合水平，順應(yīng)當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，合理防控金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能促進(jìn)金融行業(yè)的順利發(fā)展。

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作者:王慧 單位:山東省商業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司