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一、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義、種類

(一)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

從進(jìn)行會(huì)計(jì)的核算,向客戶提供服務(wù),對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行編制,對銀行的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評價(jià),向銀行管理者提供財(cái)務(wù)信息等內(nèi)容,銀行會(huì)計(jì)工作內(nèi)容體現(xiàn)在銀行業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義可以理解為會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或者會(huì)計(jì)提供了錯(cuò)誤的信息造成管理層在銀行經(jīng)營過程中出現(xiàn)對銀行經(jīng)營方向和目標(biāo)決策失誤狀況,更嚴(yán)重的有可能造成銀行和客戶損失財(cái)產(chǎn)、名譽(yù)等資產(chǎn)。

(二)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類主要有以下兩種:

1、核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算是銀行會(huì)計(jì)的主要工作內(nèi)容,核算內(nèi)容的準(zhǔn)確程度直接影響著銀行經(jīng)營管理者的決策方向。由于銀行業(yè)務(wù)具有復(fù)雜性,銀行會(huì)計(jì)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過程時(shí)會(huì)會(huì)具有很多種風(fēng)險(xiǎn)。其中存在的風(fēng)險(xiǎn)有:①日?；A(chǔ)工作的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算是會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作,會(huì)計(jì)要想做好基礎(chǔ)工作就需要做到準(zhǔn)確、快速、完整。倘若會(huì)計(jì)核算方法出現(xiàn)錯(cuò)誤,核算過程錯(cuò)誤,核算質(zhì)量降低,這樣就會(huì)引發(fā)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。②業(yè)務(wù)決算風(fēng)險(xiǎn)。利益是商業(yè)銀行最關(guān)注的問題,財(cái)務(wù)報(bào)告是反映商業(yè)銀行經(jīng)營狀況的最主要的憑證。有些銀行會(huì)計(jì)為了完成上級交代的任務(wù),通過不提取或者少提取客戶應(yīng)該支付的利息、對銀行呆賬、死帳進(jìn)行不合理的處理等方式,制造銀行利潤、銀行經(jīng)營狀況與實(shí)際不符的報(bào)告③對客戶評價(jià)存在風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)如果不能對客戶提供的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行正確、認(rèn)真的分析和評估,很容易出現(xiàn)高估客戶還債能力和企業(yè)的經(jīng)營狀況,這樣就產(chǎn)生了一份夸大客戶還貸能力的報(bào)告,容易使銀行損失信貸資產(chǎn),出現(xiàn)“貸出去的錢,收不回來”的風(fēng)險(xiǎn)。

2、銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

銀行內(nèi)部產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)主要由以下三方面造成:①目前有些銀行會(huì)計(jì)人員呈現(xiàn)出了較弱的工作責(zé)任心,較低的業(yè)務(wù)素養(yǎng),甚至在利益的引誘下,違背職業(yè)操守,進(jìn)行違規(guī)操作。在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度強(qiáng)硬,工作消極,操作方法不準(zhǔn)確,這樣易出現(xiàn)銀行資金、財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。②銀行有些會(huì)計(jì)人員利益熏心,品行不端,與不良人員進(jìn)行勾結(jié),合伙盜取銀行財(cái)產(chǎn),損害銀行的利益。③銀行對會(huì)計(jì)這一崗位的設(shè)置缺乏有效的監(jiān)督、相互制約的機(jī)制,這樣容易造成銀行會(huì)計(jì)利用崗位漏洞,挪用銀行財(cái)產(chǎn),甚至將財(cái)產(chǎn)占為己有,產(chǎn)生會(huì)計(jì)人員違法銀行規(guī)章制度,違法國家法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體制不完善

管理方法落后目前,商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體制相對落后,主要表現(xiàn)在以下幾方面:

1、監(jiān)督制度不完善

中國改革開放以來,中國市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展,然而在發(fā)展的同時(shí),市場經(jīng)濟(jì)的各種矛盾也逐漸的呈現(xiàn)出來,所以,在激烈競爭的市場環(huán)境下,需要完善金融監(jiān)管制度,以此把控銀行風(fēng)險(xiǎn)。由于目前我國對銀行的監(jiān)督管理經(jīng)驗(yàn)不足,管理力度不夠,不能快速、準(zhǔn)確地將銀行風(fēng)險(xiǎn)問題扼殺在萌芽狀態(tài),不能降低銀行的風(fēng)險(xiǎn)。除了以上情況,一些商業(yè)銀行忽視公平競爭的市場規(guī)律,例如:地方保護(hù)主義的存在,排外、對一些商業(yè)銀行進(jìn)行政策上的特殊照顧,忽視金融法律法規(guī)制度等現(xiàn)象,所以很難對銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督。

2、憑證制度不完善

目前,我國商業(yè)銀行已普遍采用復(fù)式憑證手段,通過計(jì)算機(jī)技術(shù),將收付款雙方賬戶實(shí)現(xiàn)一人記錄,提高了銀行工作效率與工作質(zhì)量,但是在一些商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)中,依舊實(shí)行工作程序復(fù)雜、工作量大的單式憑證制度,這一制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代銀行業(yè)對人員效率的要求,已經(jīng)不能適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)。

(二)忽視基層管理與制度

銀行會(huì)計(jì)違反銀行制度的操作現(xiàn)象較多由于各銀行競爭激烈,往往忽略對基層的管理,使銀行會(huì)計(jì)人員放松警惕,易出現(xiàn)違規(guī)操作,其中主要表現(xiàn)為以下幾方面:

1、為了提高銀行存款量進(jìn)行違規(guī)操作

銀行業(yè)競爭激烈,各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)將銀行存款數(shù)量作為銀行效益考核的主要指標(biāo),但是由于對銀行基層監(jiān)督力度較差,基層工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱,為了提高銀行存款數(shù)量,往往會(huì)無視銀行制度,直接造成風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2、銀行會(huì)計(jì)人員責(zé)任心較弱

有些銀行會(huì)計(jì)工作人員,為了工作方便,減少工作量,在業(yè)務(wù)流程辦理過程中,減少工作環(huán)節(jié),不依照銀行的規(guī)定、員工職責(zé)進(jìn)行操作,因此導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)銀行會(huì)計(jì)自身原因銀行會(huì)計(jì)的文化素質(zhì)、職業(yè)操守也是導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。

1、一些銀行會(huì)計(jì)人員的文化素質(zhì)水平低下

銀行存在一些素質(zhì)水平低下,法律意識淡薄,業(yè)務(wù)流程不精通,不思上進(jìn),職業(yè)操守較低的會(huì)計(jì)人員,這些人員由于自身品德素質(zhì)較低,容易被外界的不良誘惑吸引,與不法分子勾結(jié),利用銀行制度的漏洞,貪污、盜取銀行資產(chǎn),直接威脅銀行經(jīng)營安全。

2、安全防范的意識薄弱

由于風(fēng)險(xiǎn)防范意識較弱,有些會(huì)計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)往往會(huì)粗心大意,這樣容易促使不良分子利用可乘之機(jī)進(jìn)行違法行為。銀行工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱出現(xiàn)的原因主要有以下幾方面:①銀行領(lǐng)導(dǎo)沒有對會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行定期考察監(jiān)督,盲目信任。②會(huì)計(jì)人員對銀行領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行盲目的跟隨,無條件的信任,易成為一些居心不良的領(lǐng)導(dǎo)挪用公款的幫兇。③在工作上遇到問題不愿意主動(dòng)解決,害怕麻煩,容易造成工作上的失誤。

(四)銀行會(huì)計(jì)操作、核算管理薄弱

目前銀行會(huì)計(jì)操作、核算流程出現(xiàn)了很多不良現(xiàn)象,例如:私自開設(shè)賬戶、不按銀行流程進(jìn)行現(xiàn)金管理、核對賬目不及時(shí)、隨意進(jìn)行賬目調(diào)整等,這些現(xiàn)象造成會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)內(nèi)容錯(cuò)誤、缺失的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)內(nèi)部控制監(jiān)督較弱

銀行現(xiàn)在使用的監(jiān)督手段已經(jīng)越來越弱化,很難滿足銀行管理的新需求,其表現(xiàn)主要為:①對銀行風(fēng)險(xiǎn)事后的管控,只重注形式,沒有約束力,造成銀行會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作現(xiàn)象沒有得到根本解決。②現(xiàn)在銀行監(jiān)督管理方法落后③不能對銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最初階段進(jìn)行及時(shí)把控,只能側(cè)重于銀行風(fēng)險(xiǎn)的事后監(jiān)督。

三、防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略

(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督能力加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督能力,要做到以下幾方面:

1、預(yù)防因?yàn)橹Ц督Y(jié)算產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平,讓從業(yè)人員快速、準(zhǔn)確的掌握支付結(jié)算的方式方法,對銀行重要的崗位應(yīng)該實(shí)行輪崗制。

2、提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)核算必須按照銀行規(guī)章制度進(jìn)行賬目統(tǒng)計(jì),賬目登記,賬目處理,必須能夠最真實(shí)、最快速的反映銀行經(jīng)營狀況。

3、提高對商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督力度。要定期對銀行會(huì)計(jì)人員進(jìn)行工作檢查,對于出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤或者屢教不改的人員應(yīng)該給與嚴(yán)重的處分,以此約束會(huì)計(jì)人員的行為,提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心,減少違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

(二)要培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)工作人員

銀行要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),必須培養(yǎng)一批高素質(zhì)的銀行隊(duì)伍。

1、要對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行工作崗位和專業(yè)知識的培訓(xùn),提高工作的專業(yè)性;強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法律意識,提高會(huì)計(jì)人員的思想素質(zhì),職業(yè)操守。

2、選擇會(huì)計(jì)主管不僅要精通業(yè)務(wù),也要具有優(yōu)秀的思想品質(zhì)。這樣才能抵抗外界的誘惑,堅(jiān)持正確的工作原則,才能對銀行會(huì)計(jì)這一群體產(chǎn)生積極帶動(dòng)作用。

3、要加強(qiáng)與其他地方、其他國家銀行的交流,打破地方保護(hù),國家保護(hù)的現(xiàn)象,不斷創(chuàng)新銀行用人機(jī)制,監(jiān)督管理制度,推行合理的激勵(lì)制度,以此來提高銀行工作人員的積極性。

四、總結(jié)

對于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是一個(gè)長期而復(fù)雜的過程,雖然不能規(guī)避銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,但是商業(yè)銀行只要做到完善內(nèi)控監(jiān)督制度,提高會(huì)計(jì)的專業(yè)素質(zhì),加強(qiáng)責(zé)任心,提升對會(huì)計(jì)人員的監(jiān)管力度,加強(qiáng)約束力,就會(huì)降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。只有防范了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,才能更好地推動(dòng)中國金融行業(yè)的發(fā)展,推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)更加穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

作者：羅楠 單位：哈爾濱學(xué)院