地勘單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制論文
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地勘單位完善內(nèi)部控制的主要作用是可以保證其資金的安全、會計(jì)信息的可靠以及經(jīng)濟(jì)活動的有效，具體而言其作用體現(xiàn)在下述環(huán)節(jié)。第一，保護(hù)地勘單位的資產(chǎn)完整安全，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失問題。資產(chǎn)和完整安全是地勘單位從事經(jīng)營性的市場活動并履行其職能的重要物資保證，而通過內(nèi)部財(cái)務(wù)控制能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊現(xiàn)象，從而減少甚至避免盜竊政府財(cái)產(chǎn)以及挪用單位公款等違反亂紀(jì)問題。第二，保證地勘單位財(cái)務(wù)會計(jì)信息以及經(jīng)營管理信息的完整真實(shí)。財(cái)務(wù)會計(jì)信息以及經(jīng)營管理信息對于地勘單位做出經(jīng)營管理活動的科學(xué)判斷有著重要的依據(jù)，建立完善內(nèi)部控制制度，從而為地勘單位提供準(zhǔn)確及時的財(cái)務(wù)會計(jì)信息以及經(jīng)營管理信息，可以減少甚至避免經(jīng)營決策出現(xiàn)的偏差的問題。第三，有利于地勘單位降低各種風(fēng)險(xiǎn)，從而改善其經(jīng)營管理的效益。地勘單位工作因?yàn)楣こ添?xiàng)目的環(huán)境復(fù)雜、不確定因素較多、工程款的回收困難并且人員的流動性比較大，使得風(fēng)險(xiǎn)管理工作的地位更加重要。因此對地勘單位而言，如何盡量降低甚至避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是管理人員需要高度重視的問題。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制可以有效評估各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，推動地勘單位不斷強(qiáng)化對于經(jīng)營管理過程當(dāng)中薄弱環(huán)節(jié)的健全完善，從而將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽當(dāng)中，是地勘單位防范風(fēng)險(xiǎn)最為有效的一種途徑。第四，有利于地勘單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是由一整套的制度、方法、措施以及程序構(gòu)成的，同時貫穿于地勘單位經(jīng)營管理活動整個的過程當(dāng)中，可以將地勘單位各個部門以及各個環(huán)節(jié)的工作有效結(jié)合到一塊，使地勘單位的各個部分可以運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)，從而順利實(shí)現(xiàn)地勘單位的經(jīng)營目標(biāo)。
二、地勘單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題
1.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制難度較大地勘行業(yè)自身的特點(diǎn)決定其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的難度比較大。地質(zhì)勘查除了風(fēng)險(xiǎn)高以及未知性大的特點(diǎn)之外，還有著流動性大、分散程度高以及勘探范圍廣的特點(diǎn)。由于地勘單位行業(yè)的性質(zhì)導(dǎo)致一些基層的工作單位在其日常經(jīng)營管理的過程當(dāng)中存在著很多無法控制的影響因素。這些影響因素在很大程度上直接阻礙者內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行落實(shí)，因此地勘單位實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的過程當(dāng)中面臨著比其他企業(yè)更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。除此之外，地勘單位還存在著人員流動性比較大的特點(diǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)控制分工無法長期持續(xù)下去，財(cái)務(wù)會計(jì)工作的信息無法實(shí)現(xiàn)共享以及及時的反饋，從而加大了地勘單位實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息覆蓋的難度。
2.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念落后很多地勘單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的理念落后，認(rèn)識不到其重要意義，由于地勘單位特殊的行業(yè)特點(diǎn)，從而影響到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制發(fā)揮其應(yīng)有所有，這就導(dǎo)致一些地勘單位的管理人員片面地認(rèn)為財(cái)務(wù)部門工作就是會計(jì)核算，只需要做到正常報(bào)賬、正確算賬以及提供會計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)工作的優(yōu)劣通常是同地勘單位的效益直接聯(lián)系的，地勘單位的效益好就肯定會計(jì)工作的成績，對于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺乏足夠的重視。首先，一些的地勘單位沒有建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制措施，或者是內(nèi)部控制的制度不夠健全，無法發(fā)揮出內(nèi)部財(cái)務(wù)控制所具備的控制作用。其次，一些地勘單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施比較健全，不過卻最終淪為形式主義，一些內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施同地勘單位的實(shí)際不符，或者是制定出來后沒有真正落實(shí)，從而使得地勘單位的財(cái)務(wù)控制無法取得具體效果。最后是忽視地勘單位的企業(yè)文化建設(shè)，由于地勘單位對財(cái)務(wù)人員缺乏足夠的重視，甚至部分地勘單位的管理人員利用自身權(quán)力抵制相關(guān)規(guī)定，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施難以落實(shí)到位。
3.內(nèi)部檢查監(jiān)督不夠嚴(yán)格我國很多地勘單位目前還沒有設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)的部門，從而有針對性以及有計(jì)劃地對地勘單位的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)加以審計(jì)檢查。同時雖然有部分地勘單位設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，不過這些審計(jì)部門卻缺乏足夠權(quán)限，甚至導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的部門被架空，從而難以真正落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性以及獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)問題之后，往往只停留于認(rèn)識階段，而沒有引起地勘單位管理人員的足夠重視主動解決發(fā)現(xiàn)的問題，這樣一來就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的有效性以及積極性。
三、完善地勘單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的措施
1.強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識要想發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要作用，地勘單位的管理人員需要高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)及其落實(shí)，同時要帶頭嚴(yán)格執(zhí)行。這是因?yàn)閮?nèi)部財(cái)務(wù)控制涉及到對地勘單位的人、財(cái)、物等因素的控制以及使用管理，會涉及到地勘單位的各項(xiàng)經(jīng)營活動以及每個經(jīng)營環(huán)節(jié)，這就要求地勘單位的管理人員要從思想上高度重視單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，將單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的制度建設(shè)以及落實(shí)作為重要工作來抓。除此之外，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識還需要地勘單位完善相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)。地勘單位需要根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)以及經(jīng)營規(guī)模等相關(guān)的因素設(shè)置專門的組織機(jī)構(gòu)，同時要配備完備的職能部門，科學(xué)界定各個部門職能，同時確保內(nèi)部會計(jì)控制任務(wù)得到實(shí)現(xiàn)，尤其是要明確界定各個機(jī)構(gòu)的權(quán)限以及職責(zé)，一方面要防止權(quán)力重疊，另一方面也要避免出現(xiàn)漏洞，根據(jù)互相牽制原則而讓地勘單位的每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動都需要一定的授權(quán)，并且要實(shí)現(xiàn)信息溝通渠道的暢通。
2.健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制地勘單位需要健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而提高其抵御風(fēng)險(xiǎn)的水平，需要盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。地勘單位在日常經(jīng)營的過程當(dāng)中會面臨內(nèi)部或者是外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，并且這些風(fēng)險(xiǎn)往往伴隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及地勘單位發(fā)展而不斷變化。所以地勘單位需要提高風(fēng)險(xiǎn)意識，完善風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制，從而提高駕馭風(fēng)險(xiǎn)能力。此外，地勘單位需要根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，而及時更新內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，從而強(qiáng)化對環(huán)境改變之后的控制管理，并且在內(nèi)部要設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)以及工作人員，來制訂防范風(fēng)險(xiǎn)的措施以及流程，劃定重點(diǎn)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)防范治理環(huán)節(jié)，從而迅速掌握風(fēng)險(xiǎn)信息并組織信息的處理，盡快采取針對性的措施加以化解，將地勘單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在最低的水平，這是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要內(nèi)容之一。
3.完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制內(nèi)部審計(jì)可以說是內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行情況的有效監(jiān)督，因此地勘單位需要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的工作，并完善內(nèi)部控制監(jiān)督的機(jī)制。首先要建立健全地勘單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員。其次是要提高內(nèi)部審計(jì)地位，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要有獨(dú)立性，確定內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位要高于其他部門，同時賦予其足夠權(quán)力，這樣才可以抱著個內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性以及獨(dú)立性。再次是要督促內(nèi)部審計(jì)職能從監(jiān)督轉(zhuǎn)向服務(wù)，從財(cái)務(wù)的審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)，從而真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制的目的，促使內(nèi)部審計(jì)工作的重心轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制制度以及單位經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。
綜上所述，地勘單位作為國民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的重要組成部分，為保證其快速穩(wěn)步發(fā)展，地勘單位必須高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)問題，同時完善地勘單位內(nèi)部各項(xiàng)會計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及崗位職責(zé)，從而約束地勘單位內(nèi)部工作人員，并保證其會計(jì)資料的合法真是，改善其會計(jì)信息的質(zhì)量，以為地勘單位的發(fā)展提供保障和支持。
作者：高耀廣單位：河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第四地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查院
