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1工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問(wèn)題

電力企業(yè)對(duì)于項(xiàng)目的財(cái)務(wù)控制問(wèn)題，依然根據(jù)電力企業(yè)原來(lái)的費(fèi)用管理制度進(jìn)行處理，并未真正設(shè)計(jì)控制辦法，或者僅僅把內(nèi)部財(cái)務(wù)控制看成是內(nèi)部牽制制度，范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能控制財(cái)務(wù)，所以財(cái)務(wù)流程上出現(xiàn)問(wèn)題較多，容易造成漏洞，具體體現(xiàn)如下：

1.1工程項(xiàng)目預(yù)算的審批制度不嚴(yán)格工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制的主要方向應(yīng)是防止任意擴(kuò)大投資規(guī)?；虺霈F(xiàn)漏項(xiàng)，避免故意壓低概算投資，然后過(guò)程中不斷修改預(yù)算而不是控制，搞釣魚(yú)項(xiàng)目，最后導(dǎo)致建設(shè)價(jià)格大幅度地突破概算的現(xiàn)象。編制預(yù)算只是開(kāi)始，執(zhí)行預(yù)算和嚴(yán)格的審批控制才能確保預(yù)算順利執(zhí)行，而建設(shè)工程項(xiàng)目往往沒(méi)有嚴(yán)格的審批手段，費(fèi)用執(zhí)行往往只按照集團(tuán)公司固有的審批管理來(lái)執(zhí)行，不能考慮工程項(xiàng)目實(shí)際，生搬硬套的控制標(biāo)準(zhǔn)不能達(dá)到控制的目的。

1.2投資和合同控制乏力對(duì)于建設(shè)工程項(xiàng)目投資金額確定，建設(shè)單位會(huì)選擇一定的施工單位，大部分會(huì)外包出去，這個(gè)過(guò)程中往往滋生舞弊現(xiàn)象，尤其是個(gè)別應(yīng)標(biāo)單位要通過(guò)關(guān)系途徑來(lái)獲取中標(biāo)，沒(méi)有對(duì)應(yīng)標(biāo)單位的資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審查。目前企業(yè)招標(biāo)往往流于形式，未招標(biāo)，都已經(jīng)定下來(lái)應(yīng)標(biāo)單位是哪家。簽訂合同本身是工程項(xiàng)目招標(biāo)工作的最后一道程序，這就需要建設(shè)單位嚴(yán)格履行招標(biāo)投標(biāo)程序，注意招標(biāo)投標(biāo)程序的適當(dāng)性，招標(biāo)文件的規(guī)范性，本著客觀公正、公平合理的原則確定雙方的責(zé)、權(quán)、利。工程項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)該嚴(yán)格審核合同的金額、結(jié)算方式、支付條件、支付時(shí)間等內(nèi)容。而往往在這個(gè)過(guò)程中，沒(méi)有會(huì)計(jì)人員參與或者參與了也只能聽(tīng)領(lǐng)導(dǎo)的決策，控制措施不到位。

1.3工程項(xiàng)目的工程款管理混亂工程項(xiàng)目投資巨大，單位財(cái)會(huì)人員對(duì)資金支付控制不嚴(yán)，不按標(biāo)準(zhǔn)，不按程序執(zhí)行，資金撥付的隨意性很大，并且不規(guī)范，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意志為指導(dǎo)，惟領(lǐng)導(dǎo)命令是從，最終導(dǎo)致超預(yù)算現(xiàn)象嚴(yán)重。同時(shí)，建設(shè)單位缺乏專門(mén)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也缺乏對(duì)施工單位資金的有效監(jiān)管，部分施工承包商將工程款轉(zhuǎn)移到自己福利上來(lái)，并沒(méi)有將款項(xiàng)完全用于該項(xiàng)目的建設(shè)。

1.4項(xiàng)目工程決算控制不到位工程項(xiàng)目控制貫徹始終，前期控制好，不等于工程結(jié)束，很多工程竣工后建設(shè)單位的相關(guān)人員沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收，沒(méi)有做好工程收尾工作，沒(méi)有及時(shí)清理各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，沒(méi)有如實(shí)盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資，導(dǎo)致工程價(jià)款的結(jié)算、固定資產(chǎn)的移交使用受到了影響，無(wú)法開(kāi)展竣工決算工作。

2工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制的規(guī)范方法

工程項(xiàng)目要完善建立財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，規(guī)范財(cái)務(wù)控制，樹(shù)立單位財(cái)務(wù)人員和相關(guān)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)，全員參與，從各個(gè)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行改進(jìn)與完善。

2.1樹(shù)立財(cái)務(wù)人員和相關(guān)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作用發(fā)揮的程度如何，與財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的重視程度有關(guān)。明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任和義務(wù)，對(duì)資金審批，報(bào)銷(xiāo)和日常管理明確把關(guān)，提高其參與工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)控制的自覺(jué)性。建立符合本單位工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，財(cái)務(wù)經(jīng)理和會(huì)計(jì)主管等人員一起參與，督促有關(guān)人員貫徹實(shí)施，并且在過(guò)程中及時(shí)修改完善。

2.2構(gòu)建高效的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)控制組織結(jié)構(gòu)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的組織結(jié)構(gòu)是執(zhí)行財(cái)務(wù)管理任務(wù)、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要載體。建設(shè)工程項(xiàng)目要想有效地發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)控制功能，必須構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)。機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行相互檢查和制約，糾正各種錯(cuò)弊。機(jī)構(gòu)能夠滿足日?？刂坪投ㄆ谠u(píng)價(jià)的需要和對(duì)功能與績(jī)效的監(jiān)督考核。工程項(xiàng)目應(yīng)本著適應(yīng)性、牽制性及效率性原則選擇組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置形式，考慮適用條件，使得組織能夠?yàn)榭刂品?wù)，以提高控制效率，達(dá)到較好的控制效果。

2.3建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制崗位分工與授權(quán)機(jī)制工程項(xiàng)目雖然建立了組織結(jié)構(gòu)，但是這個(gè)組織機(jī)構(gòu)只是提供了項(xiàng)目運(yùn)作與控制框架，需要建立建設(shè)工程崗位分工與授權(quán)機(jī)制，確定項(xiàng)目執(zhí)行者是人，需要對(duì)人員進(jìn)行分派權(quán)力和責(zé)任，建立溝通管道和設(shè)立授權(quán)方式，加以明確崗位分工與授權(quán)機(jī)制，各項(xiàng)目結(jié)點(diǎn)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)按其業(yè)務(wù)再劃分為若干個(gè)具體的工作崗位，賦予其應(yīng)有的權(quán)限，并分派至個(gè)人，達(dá)到整個(gè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制分工清晰，權(quán)責(zé)明確。

2.4提高工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和道德水平工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員直接接觸財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料，直接操作工程項(xiàng)目各階段內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具體業(yè)務(wù)。對(duì)工程項(xiàng)目財(cái)會(huì)人員道德水平的要求主要是遵紀(jì)守法、實(shí)事求是；面對(duì)上至領(lǐng)導(dǎo)下至普通建設(shè)員工原則性強(qiáng)，能夠抵住外界壓力，不卑不亢，是非分明，能夠與違法、舞弊等不良現(xiàn)象作斗爭(zhēng)，同時(shí)不偏不倚，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度；踏實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員最基本的品質(zhì)。財(cái)務(wù)人員最起碼要具備一定的業(yè)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)，掌握工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算知識(shí)，熟悉財(cái)經(jīng)政策及會(huì)計(jì)法規(guī)；懂得內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基本知識(shí)，熟悉控制程序和方法；其良好的執(zhí)業(yè)能力和思想道德水平，防止舞弊和錯(cuò)誤的根本保證，是建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)控制得到有效執(zhí)行的載體。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該熟悉和掌握工程項(xiàng)目管理知識(shí)，并且具有運(yùn)用實(shí)踐操作的能力；具備一定的組織及協(xié)作能力，能夠獨(dú)立處理和組織核算，也能夠在事件處理中與其他部門(mén)及人員協(xié)調(diào)工作。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制加強(qiáng)管理，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的不足之處，從而針對(duì)不足之處提出補(bǔ)救和改進(jìn)建議，進(jìn)而完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

作者：張力國(guó)單位：天津市建筑材料集團(tuán)（控股）有限公司