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摘要：針對事業(yè)單位財務(wù)會計管理工作中存在的問題，提出了健全事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的可行性建議與措施：增強內(nèi)部控制理念，健全內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，加強從業(yè)人員素質(zhì)培養(yǎng)，規(guī)范單位的內(nèi)部經(jīng)濟行為，加強預(yù)算管理，發(fā)揮財政與審計部門的作用，建立內(nèi)部控制的考評體系，增強責(zé)任追究意識。

關(guān)鍵詞：針對問題　提出建議　健全措施

內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一?？茖W(xué)、高效的事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制建設(shè)有利于用好、管好事業(yè)單位的資金，保護好資產(chǎn)，保證政府依法理財工作的順利實施，圓滿實現(xiàn)依法理財?shù)墓ぷ髂繕?。有利于有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證財務(wù)會計資料的正確性和可靠性。良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的提高事業(yè)單位財產(chǎn)的使用效率，提升事業(yè)單位工作的有效性。因而有必要加強事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的研究。下面，筆者結(jié)合事業(yè)單位財務(wù)會計工作實際，針對目前事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題，提出了健全事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的可行性建議與措施。

一、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制理念不強。

從我國目前事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度來看，內(nèi)部控制的理念還較弱，表現(xiàn)在諸多的事業(yè)單位管理者對財務(wù)會計內(nèi)控制度知識的了解較少，對建立健全組織內(nèi)部的控制制度的作用理解水平較低。在這種理念的指導(dǎo)下，財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的作用無法真正發(fā)揮出來。

2.內(nèi)部控制制度不健全。

從事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)控控制制度本身來看，內(nèi)控控制制度的覆蓋范圍較小，且在實際操作中存在的隨意性較大，規(guī)模較小的單位存在著財務(wù)與管理嚴重脫節(jié)的現(xiàn)狀。內(nèi)控控制制度中職責(zé)不清，管理混亂，存在著隨意處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。財務(wù)會計內(nèi)控制度中預(yù)算控制管理較弱，亟待加強，內(nèi)部控制制度的不健全導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的作用無法正常發(fā)揮。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督不強。

由于事業(yè)單位內(nèi)審管理不強，導(dǎo)致事業(yè)單位對財務(wù)會計工作及經(jīng)濟活動的監(jiān)督工作無法正常運行，這在事實上導(dǎo)致了事業(yè)單位外部監(jiān)督機制的作用的減弱，致使事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度失效。又由于在有的事業(yè)單位管理中存在著重預(yù)算管理的情況，且忽視了對違法違紀行為的處理，因而導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)控制度的監(jiān)督力度較弱。

4.從業(yè)人員素質(zhì)不高。

從我國目前的情況來看，事業(yè)單位的財務(wù)會計核算工作對財務(wù)會計人員的素質(zhì)要求不高，在實踐中經(jīng)常由其它工作人員兼任，因而使得從業(yè)人員普遍存在著財務(wù)知識水平較低，導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的功能無法發(fā)揮出來。

5.財務(wù)會計基礎(chǔ)工作薄弱。

（1）單位預(yù)算約束不力。一方面，由于事業(yè)單位年度預(yù)算編制不夠細化、準確，特別是公務(wù)費預(yù)算缺口較大，在年度預(yù)算執(zhí)行中經(jīng)常有調(diào)整、變動情況發(fā)生。在年末歲尾，事業(yè)單位與財政部門之間是預(yù)算追加、調(diào)整的高峰，各項實際支出并非嚴格按照預(yù)算內(nèi)容支出，造成突擊花錢、向消費單位轉(zhuǎn)移資金形成“賬外賬”等。另一方面，預(yù)算年度內(nèi)收支不平衡，事業(yè)單位為正常開展工作，尤其是應(yīng)付日常許多不可預(yù)見的工作，一般是按照預(yù)算收入規(guī)?；ㄥX，年度收支往往表現(xiàn)為前緊后松，上半年支出進度慢，大部分資金支出集中于下半年，缺乏對資金支出合理性的分析，致使一些費用重復(fù)浪費，開支金額龐大。

（2）資產(chǎn)實物和財務(wù)會計賬簿記錄不實，管理使用混亂。事業(yè)單位資產(chǎn)管理不規(guī)范，特別是固定資產(chǎn)管理。單位購建的固定資產(chǎn)入賬不及時、不全面，低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分不清、登記不細，資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)不清晰，毀損、隨意處置現(xiàn)象普遍存在，缺乏有效的監(jiān)督管理。

二、健全事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的措施

1.增強內(nèi)部控制理念。

若想從根本上提高行政事業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計控制制度的管理理念要從行政單位負責(zé)人抓起，只有管理人員的財務(wù)會計內(nèi)部控制理念加強了，事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)會計控制理念才能從根本上得到貫徹和執(zhí)行。同時在事業(yè)單位內(nèi)部推行經(jīng)濟責(zé)任制，可以推動財務(wù)會計內(nèi)部控制制度理念的進一步貫徹，從根本上轉(zhuǎn)變事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的觀念。

2.健全內(nèi)部控制制度。

通過不斷的建立和完善與事業(yè)單位管理聯(lián)系密切的諸多方面的內(nèi)部財務(wù)會計控制制度，逐漸形成相對完善的內(nèi)部控制體系，使得事業(yè)單位在財務(wù)會計內(nèi)控制度的執(zhí)行及操作方面能夠做到有章可循及有規(guī)可依。從而通過控制制度的實施，提高事業(yè)單位財政資金的使用效益。

3.加強財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督。

通過對財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督來保障事業(yè)單位的內(nèi)部控制的運行，并對運行質(zhì)量起到監(jiān)督及制約的作用，從而有效的保證事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的運行。

4.加強從業(yè)人員素質(zhì)培養(yǎng)。

在事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制中對從業(yè)人員的素質(zhì)培養(yǎng)方面，可采取的措施是嚴格對從業(yè)人員的資格審查，認真執(zhí)行財務(wù)會計工作人員從業(yè)資格審查的工作。同時要不斷加強對事業(yè)單位財務(wù)會計人員的培訓(xùn)工作，建立從業(yè)人員自我培養(yǎng)與事業(yè)單位在職培養(yǎng)相結(jié)合的體系。從根本上不斷的提升從業(yè)人員的素質(zhì)教育及道德教育，從而確保事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度人員的素質(zhì)能力及專業(yè)水平能夠不斷的得到提高。

5.規(guī)范單位的內(nèi)部經(jīng)濟行為。

全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，在綜合分析查找問題的基礎(chǔ)上，找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，培育自控能力。結(jié)合單位預(yù)算執(zhí)行和管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序，以及對財務(wù)會計核算與收支業(yè)務(wù)更正等，確定單位內(nèi)部財務(wù)會計控制工作的重點和目標。

6.加強預(yù)算管理。

預(yù)算管理是事業(yè)單位管理的核心，貫穿整個單位的業(yè)務(wù)活動。加強預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。編制時要“準”，即部門編制預(yù)算要在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細化預(yù)算，特別是在編制支出預(yù)算時，應(yīng)從單位當(dāng)年實際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。執(zhí)行時要“剛”，即在執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)進一步強化預(yù)算的剛性約束，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。

7.發(fā)揮財政與審計部門的作用。

財政部門是單位財務(wù)核算工作和財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的主管部門，應(yīng)對事業(yè)單位有關(guān)財務(wù)會計內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況經(jīng)常進行指導(dǎo)，審計部門要充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能，從審計角度促進事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)控制度不斷完善。同時，財政和審計部門也要定期或不定期地對各單位內(nèi)部財務(wù)會計控制制度進行檢查，改變單位內(nèi)部財務(wù)會計控制制度形同虛設(shè)的局面。

8.建立內(nèi)部控制的考評體系，增強責(zé)任追究意識。

對一些單位的領(lǐng)導(dǎo)隨意任用、撤換財務(wù)會計人員，或因個人意志導(dǎo)致單位內(nèi)部財務(wù)會計內(nèi)控失效的，要堅決追究責(zé)任。只有客觀公正地對單位財務(wù)會計內(nèi)控工作給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進事業(yè)單位積極、有效地推行內(nèi)部控制規(guī)范，建立并有效發(fā)揮其監(jiān)控職能?？傊?，良好的內(nèi)部控制制度和措施是有效提高事業(yè)單位財產(chǎn)的使用效率，提升事業(yè)單位工作的有效性的關(guān)鍵，我們要客觀的分析事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部管理過程中存在的問題，健全事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的措施，增強內(nèi)部控制理念，健全內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，加強從業(yè)人員素質(zhì)培養(yǎng)，規(guī)范單位的內(nèi)部經(jīng)濟行為，加強預(yù)算管理，發(fā)揮財政與審計部門的作用，建立內(nèi)部控制的考評體系，增強責(zé)任追究意識，加強有效的監(jiān)督管理，使事業(yè)單位財務(wù)會計管理科學(xué)化、高效化，用好管好事業(yè)單位的資金，保證政府依法理財工作的順利實施，圓滿實現(xiàn)依法理財?shù)墓ぷ髂繕恕?/p>

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作者：鄭燕 單位：河北省滄州市社會保險事業(yè)管理局