內(nèi)容摘要：如何使審計(jì)理論系統(tǒng)化、科學(xué)化，建立具有中國(guó)特色的審計(jì)理論體系是當(dāng)前審計(jì)研究中的重要課題。什么是審計(jì)理論體系，現(xiàn)代審計(jì)理論體系如何構(gòu)建；什么是審計(jì)基礎(chǔ)理論、審計(jì)應(yīng)用理論和審計(jì)發(fā)展理論，包涵什么具體內(nèi)容，本文擬就以上問題進(jìn)行探究。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代審計(jì)理論體系、審計(jì)基礎(chǔ)理論、審計(jì)應(yīng)用理論、審計(jì)發(fā)展理論

審計(jì)理論來源于審計(jì)實(shí)踐，受審計(jì)實(shí)踐的檢驗(yàn)，同時(shí)又不斷在審計(jì)實(shí)踐中修正與完善，因此，審計(jì)理論是審計(jì)實(shí)踐的科學(xué)總結(jié)，是通過實(shí)踐將客觀的、合乎邏輯的、符合事物發(fā)展規(guī)律的內(nèi)容加以概括、抽象而形成的一個(gè)完整的知識(shí)體系。

如何使審計(jì)理論系統(tǒng)化、科學(xué)化，建立具有中國(guó)特色的審計(jì)理論體系是當(dāng)前審計(jì)研究中的重要課題。審計(jì)理論來源于審計(jì)實(shí)踐，沒有大量的審計(jì)實(shí)踐，就不可能有審計(jì)理論的抽象，它是從感性認(rèn)識(shí)上升到理論認(rèn)識(shí)而形成的。審計(jì)理論具有指導(dǎo)作用，它將揭示關(guān)于審計(jì)實(shí)踐的本質(zhì)和規(guī)律，是為審計(jì)實(shí)踐服務(wù)的。審計(jì)理論體系是反映審計(jì)研究對(duì)象而形成的概念、范疇、判斷、推理的體系，是一個(gè)具有層次性結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)。納入審計(jì)理論體系的各種審計(jì)理論，不是分散的、孤立的、毫無聯(lián)系的，而是具有內(nèi)在邏輯推理關(guān)系的整體，是首尾一貫、一環(huán)扣一環(huán)的。

關(guān)于審計(jì)理論體系（或?qū)徲?jì)理論體系結(jié)構(gòu)、審計(jì)理論結(jié)構(gòu)）的研究可謂由來已久，其結(jié)論不下數(shù)十種，僅1995年成都會(huì)議上提出的有一定影響的觀點(diǎn)就有七八種之多。1

新近出版的由國(guó)家審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)主編的《審計(jì)理論研究》和《中國(guó)審計(jì)體系研究》兩書提出，審計(jì)理論體系的新框架是：審計(jì)動(dòng)因的理論——導(dǎo)出審計(jì)理論的定義和受托責(zé)任等基本概念，審計(jì)主體理論——導(dǎo)出獨(dú)立性等概念，審計(jì)客體理論——導(dǎo)出審計(jì)對(duì)象等概念，審計(jì)主客關(guān)系理論——導(dǎo)出審計(jì)職能、委托和授權(quán)等概念，審計(jì)運(yùn)行理論——導(dǎo)出審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)規(guī)范、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)果等概念。2

[摘要]本文簡(jiǎn)述衍生金融工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)帶來的沖擊,從基礎(chǔ)理論方面概述相應(yīng)的三種解決思路，并從經(jīng)濟(jì)學(xué)、哲學(xué)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論和國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)等方面進(jìn)行闡述和對(duì)比，提出擴(kuò)充現(xiàn)有會(huì)計(jì)要素定義外延的解決方案。

[關(guān)鍵詞]衍生金融工具確認(rèn)難點(diǎn)解決方案

衍生金融工具作為防范風(fēng)險(xiǎn)的一種契約，起初并未在表內(nèi)確認(rèn)。我國(guó)原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中沒有金融工具方面的準(zhǔn)則。隨著我國(guó)金融業(yè)提速發(fā)展、全球金融創(chuàng)新浪潮沖擊以及中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際協(xié)調(diào)化，相關(guān)金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定便應(yīng)運(yùn)而生。我國(guó)近期頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)與計(jì)量》新準(zhǔn)則中將衍生金融工具納入表內(nèi)，在衍生金融工具的確認(rèn)方面，不但規(guī)定了確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，還將確認(rèn)細(xì)化為初始確認(rèn)與終止確認(rèn)，改變了我國(guó)長(zhǎng)期以來僅在表外披露的做法。但有關(guān)衍生金融工具的會(huì)計(jì)問題學(xué)術(shù)界還需要進(jìn)一步進(jìn)行探究與思考。本文以會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論為切入點(diǎn),對(duì)衍生金融工具會(huì)計(jì)確認(rèn)問題提出了相應(yīng)的解決思路，并從經(jīng)濟(jì)學(xué)、哲學(xué)和國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)等方面進(jìn)行了分析，提出擴(kuò)充現(xiàn)有會(huì)計(jì)要素定義外延的解決方案。

一、問題的提出

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論是以權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)現(xiàn)原則為基礎(chǔ)，以交易價(jià)格和歷史成本為主線，強(qiáng)調(diào)穩(wěn)健性原則，僅對(duì)已發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，提供的是面向過去的財(cái)務(wù)信息；認(rèn)為衍生金融工具簽訂的合約所體現(xiàn)的簽約雙方的權(quán)利與義務(wù)，不符合資產(chǎn)或負(fù)債的定義中的三個(gè)基本特征，然而衍生金融工具有著極高的風(fēng)險(xiǎn)性，一旦市場(chǎng)發(fā)生了不利的變動(dòng)，就可能造成巨大的“浮動(dòng)盈虧”，會(huì)計(jì)有“反映性”的要求，如果不在報(bào)表中反映就會(huì)增加衍生金融工具的會(huì)計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，而要在表內(nèi)確認(rèn)衍生金融工具，則會(huì)碰到兩個(gè)難點(diǎn)：是否滿足“過去交易或事項(xiàng)的結(jié)果”是否滿足“該項(xiàng)目所能帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量”的問題，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)觀念和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生沖擊，所以在國(guó)際上無論是FASB還是IASB都采取了慎重的態(tài)度。

二、衍生金融工具確認(rèn)問題的三種解決思路

新世紀(jì)的金融呈現(xiàn)出有別于過去傳統(tǒng)金融的新發(fā)展趨勢(shì)，伴隨著新的發(fā)展趨勢(shì)，銀行也正在轉(zhuǎn)換著經(jīng)營(yíng)理念。當(dāng)今時(shí)代，復(fù)合型高素質(zhì)金融人才遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需求，人才競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)成為了銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重點(diǎn)。面對(duì)新世紀(jì)，新經(jīng)濟(jì)與新金融的交互沖突，我們對(duì)金融人才的培養(yǎng)模式、培養(yǎng)手段、培養(yǎng)方法等的變革，已經(jīng)勢(shì)在必行。

一、現(xiàn)有人才培養(yǎng)模式的存在的問題

1、理念認(rèn)識(shí)不足。

人才培養(yǎng)模式包含了三個(gè)方面的內(nèi)容:人才培養(yǎng)措施的制定、合格的人才培養(yǎng)者、符合社會(huì)要求。但目前大多高校只是重視教學(xué)研究工作，而對(duì)于高校服務(wù)社會(huì)功能的認(rèn)識(shí)存在明顯欠缺，尤其在制定人才培養(yǎng)方案時(shí)，各高校既顧慮到培養(yǎng)成本高，又顧慮到培養(yǎng)周期長(zhǎng)，對(duì)傳統(tǒng)的人才培養(yǎng)理念根本沒有創(chuàng)新性思考，因而在人才培養(yǎng)過程中難以營(yíng)造出自己的特色。

2、課程體系建設(shè)不足。

落實(shí)高校人才培養(yǎng)方案需要依靠課程體系建設(shè)的重新完善，是否完善的專業(yè)課程體系建設(shè)對(duì)人才培養(yǎng)質(zhì)量的影響關(guān)系重大。目前，專業(yè)理論課和專業(yè)實(shí)驗(yàn)課是每個(gè)高校金融學(xué)專業(yè)課程設(shè)置主要的部分。教學(xué)內(nèi)容上以突出應(yīng)用基礎(chǔ)理論和培養(yǎng)實(shí)踐能力相結(jié)合為主導(dǎo)。然而目前大多高校的理論課設(shè)置無法滿足金融業(yè)發(fā)展的需要，在課程設(shè)置方面存在嚴(yán)重不足。實(shí)驗(yàn)課的設(shè)置是以理論課為基礎(chǔ)設(shè)置的，這很容易導(dǎo)致脫離實(shí)際的狀況出現(xiàn)。另外，高校實(shí)驗(yàn)和實(shí)訓(xùn)方式缺乏創(chuàng)新，無法與金融企業(yè)的崗前培訓(xùn)課程掛鉤，自然無法激發(fā)學(xué)生對(duì)實(shí)驗(yàn)課的學(xué)習(xí)興趣。

一、相關(guān)人才培養(yǎng)的必要性

研究目前，在高等教育領(lǐng)域，金融專業(yè)是我國(guó)普通學(xué)生熱門關(guān)注的專業(yè)，其中，經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的沿海地區(qū)其金融專業(yè)在部分院校當(dāng)中所占比例高達(dá)75%。雖然高等教育中金融專業(yè)培養(yǎng)的學(xué)生巨大，但是，我國(guó)現(xiàn)階段的金融崗位所需人才仍然無法滿足需要，這主要是因?yàn)楦咝?nèi)部培養(yǎng)出的學(xué)生，其專業(yè)性不強(qiáng)，綜合專業(yè)性能力較高，且經(jīng)驗(yàn)不豐富，不能滿足國(guó)際與社會(huì)的需求。因此，在面對(duì)畢業(yè)等于失業(yè)以及社會(huì)需要型人才短缺等問題，我國(guó)高校應(yīng)注重培養(yǎng)學(xué)生的基礎(chǔ)理論知識(shí)與實(shí)際業(yè)務(wù)相結(jié)合，以及更專業(yè)性的人才。

二、相關(guān)人才培養(yǎng)存在的問題

我國(guó)對(duì)金融型人才需求大，因此在培養(yǎng)策略上也傾向于廣招生、多培養(yǎng)、高產(chǎn)出的模式，以此導(dǎo)致眾多如下問題的產(chǎn)生：

第一，我國(guó)對(duì)金融專業(yè)人才的培養(yǎng)目標(biāo)并不確切，目標(biāo)與實(shí)際情況存在明顯差異。隨著我國(guó)對(duì)高等院校改革的步伐，一大部分的普通院校把握時(shí)代的主流需求，相繼開設(shè)了金融專業(yè)，但是在對(duì)該專業(yè)人才的培養(yǎng)方案定制方面，卻照搬重點(diǎn)高校的培養(yǎng)模式與教學(xué)理念，盲目的追求對(duì)理論知識(shí)的灌輸，而忽視了對(duì)實(shí)際內(nèi)容應(yīng)用的考量，尤其注重開設(shè)研究生教育，擴(kuò)大名譽(yù)，對(duì)應(yīng)用型人才的培養(yǎng)忽視，導(dǎo)致學(xué)生在實(shí)際業(yè)務(wù)的操作過程中顯得能力薄弱，知識(shí)欠缺，最終導(dǎo)致教學(xué)目標(biāo)與教學(xué)實(shí)際情況背道而馳，甚至在某種程度上阻礙了高校教育的發(fā)展。

第二，在開設(shè)金融專業(yè)的院校內(nèi)部，由于主客觀條件的限制，并沒有金融專業(yè)學(xué)生合適的實(shí)踐基地。近年來，我國(guó)高校在辦學(xué)資源上都出現(xiàn)了縮水現(xiàn)象，主要是因?yàn)閷W(xué)生的不斷擴(kuò)招，但學(xué)校的教育經(jīng)費(fèi)卻沒有跟上，以此導(dǎo)致教學(xué)資源嚴(yán)重不足，教學(xué)實(shí)踐基地的建立也成為了形式，阻礙了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。此外，因?yàn)閿U(kuò)招導(dǎo)致生源出現(xiàn)多、雜、亂等問題，部分企業(yè)，尤其是先進(jìn)企業(yè)出于安全性以及保密性考慮，很少或不給學(xué)生實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)；即使出于學(xué)校壓力，表面接收學(xué)生，但在實(shí)際過程中，卻不讓學(xué)生接觸相關(guān)業(yè)務(wù)，成為走馬觀花的實(shí)習(xí)。

關(guān)于知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代已經(jīng)到來這個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，人們正在越來越多地揭示出其特征。但如何準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的定義、內(nèi)涵、理論意義等等一系列學(xué)術(shù)問題，仍然是難題。人們已能清晰地感到它的存在，但它何以存在，如何存在，存在何用仍然是人們所不能透悟的。本文的愿望就是要從現(xiàn)實(shí)和理論互動(dòng)的角度對(duì)上述問題做些有益的思考。一、知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代意義按照世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的定義：知識(shí)經(jīng)濟(jì)即以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)，是以現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為核心的，建立在知識(shí)信息的生產(chǎn)、存儲(chǔ)、使用和消費(fèi)之上的經(jīng)濟(jì)。從我們所看到的不少資料表明：人們?cè)趶?qiáng)調(diào)知識(shí)經(jīng)濟(jì)這一概念時(shí)，主要是區(qū)別于物質(zhì)、資本在生產(chǎn)中起主導(dǎo)作用的物質(zhì)經(jīng)濟(jì)和資本經(jīng)濟(jì)而言的。與依靠物資和資本等這樣一些生產(chǎn)要素投入的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相區(qū)別，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)則越來越依賴于其中的知識(shí)含量的增長(zhǎng)。知識(shí)在現(xiàn)代社會(huì)價(jià)值的創(chuàng)造中其功效已遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于人、財(cái)、物這些傳統(tǒng)的生產(chǎn)要素，成為所有創(chuàng)造價(jià)值要素中最基本的要素。因此知識(shí)經(jīng)濟(jì)的提法可以說正是針對(duì)知識(shí)在現(xiàn)代社會(huì)價(jià)值創(chuàng)造中的基礎(chǔ)性作用而言的。但不能由此就認(rèn)為知識(shí)經(jīng)濟(jì)僅僅是區(qū)別于所謂的物質(zhì)經(jīng)濟(jì)或資本經(jīng)濟(jì)。其一，人類經(jīng)濟(jì)時(shí)代的劃分有自然經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)，但沒有物質(zhì)經(jīng)濟(jì)或資本經(jīng)濟(jì)的提法。其二，一個(gè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的劃分重要的不是生產(chǎn)什么而是用什么生產(chǎn)，這里包含一個(gè)重大的區(qū)別，即一定社會(huì)的主導(dǎo)生產(chǎn)工具及由此形成的產(chǎn)業(yè)，這顯然不是物質(zhì)經(jīng)濟(jì)或資本經(jīng)濟(jì)所能反映的。而知識(shí)經(jīng)濟(jì)不但從知識(shí)在生產(chǎn)中的核心作用表明自身的存在，更重要的是以信息產(chǎn)業(yè)為代表的主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的知識(shí)性產(chǎn)業(yè)已經(jīng)形成。對(duì)此美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅默提出，要求在計(jì)算經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)時(shí)，必須把知識(shí)列入生產(chǎn)要素函數(shù)中。因此OECD定義知識(shí)經(jīng)濟(jì)即以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)，正是揭示了知識(shí)對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)性作用，并準(zhǔn)確地反映了知識(shí)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)。所以，我們從經(jīng)濟(jì)時(shí)代的角度來認(rèn)識(shí)知識(shí)經(jīng)濟(jì)，才能切實(shí)地反映社會(huì)財(cái)富創(chuàng)造形式的歷史性變化和人類社會(huì)已進(jìn)入一種嶄新的生產(chǎn)方式這一偉大現(xiàn)實(shí)。我們認(rèn)為知識(shí)經(jīng)濟(jì)是繼自然經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)在人類財(cái)富創(chuàng)造形式上的嶄新時(shí)代。我們稱之為知識(shí)經(jīng)濟(jì)的，就必須使這種稱謂有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)。這需要一個(gè)切入點(diǎn)，這個(gè)切入點(diǎn)顯然不是目前報(bào)刊上所反映出的一些旨在映證知識(shí)經(jīng)濟(jì)的提法，而應(yīng)是論證知識(shí)經(jīng)濟(jì)何以可能的理論基礎(chǔ)，這才是問題的核心。二、知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論的沖擊知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)理論的沖擊首先是基礎(chǔ)理論。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)使經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)理論必然要合理解釋和反映這種社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的新本質(zhì)，從而在更新的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論的基石上構(gòu)建指導(dǎo)人類新的經(jīng)濟(jì)實(shí)踐的經(jīng)濟(jì)學(xué)。事實(shí)證明，經(jīng)濟(jì)學(xué)的一些研究領(lǐng)域已經(jīng)初步自覺或不自覺地反映著這種新經(jīng)濟(jì)的沖擊。尤其突出的是貝克爾的人力資本論、發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)及一些管理性經(jīng)濟(jì)學(xué)科，這不斷地加大著部門經(jīng)濟(jì)學(xué)科和經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論的分離。我們已經(jīng)看到了知識(shí)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)，但我們用以解決問題的理論并非建立在這種現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)之上。這便是舊理論無所作為的必然?？v觀人類社會(huì)全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無外乎這樣兩個(gè)內(nèi)容，其一是社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造問題，其二是社會(huì)財(cái)富的分配問題。這里我們的研究主要是針對(duì)第一個(gè)問題，形成這一問題的核心內(nèi)容是一定社會(huì)的財(cái)富是什么？如何實(shí)現(xiàn)這種財(cái)富的增長(zhǎng)？對(duì)這兩個(gè)問題的認(rèn)識(shí)集中地形成了該社會(huì)的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論即價(jià)值理論以及增長(zhǎng)理論。我們從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度考察一定社會(huì)所追求的新的社會(huì)財(cái)富是什么，如何創(chuàng)造出來，不能不看到，新的社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造總是受制于當(dāng)時(shí)社會(huì)的生產(chǎn)方式。從古代社會(huì)的錢物積累表現(xiàn)出的社會(huì)財(cái)富，及與之相應(yīng)的注重農(nóng)牧和戰(zhàn)爭(zhēng)掠奪的財(cái)富增長(zhǎng)形式，到威廉·配第實(shí)質(zhì)性地揭示出農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)條件下的社會(huì)財(cái)富創(chuàng)造中“勞動(dòng)是財(cái)富之父，土地是財(cái)富之母”。這里的勞動(dòng)成果是直接地表現(xiàn)為社會(huì)所認(rèn)可的社會(huì)財(cái)富。隨著自由資本主義萌芽的到來，重商主義堅(jiān)定地認(rèn)為商業(yè)貿(mào)易創(chuàng)造價(jià)值、增進(jìn)社會(huì)財(cái)富。事實(shí)上商業(yè)貿(mào)易只是轉(zhuǎn)移現(xiàn)實(shí)的社會(huì)財(cái)富，并不能在根本上創(chuàng)造新的社會(huì)財(cái)富。亞當(dāng)·斯密、大衛(wèi)·李嘉圖第一次真正深入到人類經(jīng)濟(jì)的核心，揭示了生產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值這一人類社會(huì)財(cái)富增長(zhǎng)的實(shí)質(zhì)。在資本主義進(jìn)入典型機(jī)器大工業(yè)化生產(chǎn)條件下，馬克思完善和發(fā)展了勞動(dòng)價(jià)值學(xué)說（尤其是提出了揭示資本主義財(cái)富增殖的剩余價(jià)值學(xué)說）。這些理論集中說明的是在一定經(jīng)濟(jì)時(shí)代里新的社會(huì)財(cái)富的形成是和一定的生產(chǎn)方式相聯(lián)系的。自然經(jīng)濟(jì)時(shí)代，創(chuàng)造新社會(huì)財(cái)富（價(jià)值）的主要是人的勞動(dòng)力，勞動(dòng)也主要是人的體力勞動(dòng)；工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)期創(chuàng)造新社會(huì)財(cái)富（價(jià)值）的主要是先進(jìn)的機(jī)械力，尤其是工業(yè)經(jīng)濟(jì)的成熟期，以機(jī)器為主的機(jī)械力勞動(dòng)成為社會(huì)財(cái)富基本的創(chuàng)造形式。新增加的社會(huì)財(cái)富完全是表現(xiàn)為滿足人們各種各樣生活需要的商品，商品價(jià)值的大小及其得到社會(huì)認(rèn)可的多少都直接地決定于生產(chǎn)它們所使用的技術(shù)的先進(jìn)性。這使工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的勞動(dòng)價(jià)值論典型地表現(xiàn)為價(jià)值的技術(shù)決定論。當(dāng)人類進(jìn)入后工業(yè)化社會(huì)的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，反映工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代社會(huì)財(cái)富創(chuàng)造的勞動(dòng)價(jià)值理論在新的生產(chǎn)方式中表現(xiàn)出明顯的局限性。首先，在現(xiàn)代化的企業(yè)生產(chǎn)中，人們認(rèn)識(shí)到外在于勞動(dòng)過程的知識(shí)性的管理也成為創(chuàng)造商品價(jià)值的一個(gè)重要因素，經(jīng)濟(jì)學(xué)界也提出了管理是創(chuàng)造價(jià)值的第四個(gè)要素。而管理正是隨著人們對(duì)企業(yè)自身性質(zhì)認(rèn)識(shí)不斷深化所形成的知識(shí)和信息，管理人員正是運(yùn)用這些知識(shí)和信息，服務(wù)于生產(chǎn)過程而現(xiàn)實(shí)地增加產(chǎn)品的價(jià)值。美國(guó)德爾福集團(tuán)甚至提出企業(yè)知識(shí)管理，認(rèn)為這是現(xiàn)代企業(yè)成功的關(guān)鍵。指出“雖然知識(shí)管理的首要目標(biāo)不是技術(shù)，但是公司將發(fā)現(xiàn)，它們?cè)谥R(shí)經(jīng)濟(jì)中如果離開了知識(shí)管理，就不可能具有競(jìng)爭(zhēng)力?！保ā秴⒖枷ⅰ?998年4月26日）其次，在市場(chǎng)自由競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)所投入非生產(chǎn)性領(lǐng)域的大量廣告費(fèi)、贊助費(fèi)及各類社會(huì)投入，都不是用于直接生產(chǎn)領(lǐng)域，按勞動(dòng)價(jià)值理論是不會(huì)創(chuàng)造價(jià)值的。現(xiàn)在恐怕沒有企業(yè)界的朋友會(huì)否認(rèn)這方面投入的豐厚回報(bào)，在這些非生產(chǎn)性領(lǐng)域的投入極大地提高了處于自由競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中企業(yè)的知名度和美譽(yù)度，這些知識(shí)和信息是如此深刻地影響著消費(fèi)者的選擇，對(duì)商品無論在價(jià)值大小以及實(shí)現(xiàn)多少上都起著關(guān)鍵的作用。第三，現(xiàn)在主要讓我們來看使工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代躍升到知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)———信息產(chǎn)業(yè)。美國(guó)人不無自豪地指出信息產(chǎn)業(yè)已成為美國(guó)經(jīng)濟(jì)最大的新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)源，約占近年美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的40％。如果你對(duì)這個(gè)數(shù)字還缺乏敏感的認(rèn)識(shí)，那么你對(duì)這組數(shù)字肯定會(huì)感興趣：一個(gè)發(fā)展才十幾年但已擁有資產(chǎn)2000億美元的微軟電腦公司和已經(jīng)發(fā)展一百多年才擁有400億美元資產(chǎn)的通用汽車公司，后者曾是美國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的象征之一。微軟所要做的工作，并不是給你直接可以消費(fèi)的面包、汽車或?qū)崒?shí)在在的鋼鐵。它提供給社會(huì)的只有處理信息的計(jì)算機(jī)和載滿了能滿足你對(duì)知識(shí)管理需要的各種軟件，這里幾乎沒有辦法用勞動(dòng)價(jià)值理論來分析，最高級(jí)的知識(shí)在這里直接轉(zhuǎn)化為最大的價(jià)值，過時(shí)的知識(shí)在這里也一文不值。同樣的編程人員、同樣的工作強(qiáng)度，但可能所創(chuàng)造的價(jià)值相差懸殊。這里價(jià)值形成的唯一基礎(chǔ)是以其知識(shí)含量的高低來比較的。其他如生物技術(shù)、空間技術(shù)、光電子產(chǎn)業(yè)等等高新產(chǎn)業(yè)中，知識(shí)是與他們所能創(chuàng)造價(jià)值的大小、所能實(shí)現(xiàn)價(jià)值的多少直接地聯(lián)系在一起的。也許僅僅因?yàn)橐粋€(gè)連字符的遺漏而使數(shù)十億美元化為烏有，也許僅僅因?yàn)橐粋€(gè)新的配方而價(jià)值倍增。在這里已完全失去了工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代社會(huì)財(cái)富的生產(chǎn)和實(shí)現(xiàn)形式，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的社會(huì)財(cái)富已直接地與人類最寶貴的知識(shí)掛鉤，這不但突破著舊的社會(huì)財(cái)富觀，而且直接使人類以前所未有的速度創(chuàng)造新的社會(huì)財(cái)富。綜上所述，知識(shí)正自在地存在于當(dāng)今源源不斷被創(chuàng)造出來的新的社會(huì)財(cái)富中，深刻地改變著經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本范疇的內(nèi)涵及基本理論。正如我們分析的，一定經(jīng)濟(jì)時(shí)代新創(chuàng)造的社會(huì)財(cái)富，總是最深刻地反映著一定經(jīng)濟(jì)時(shí)代的社會(huì)生產(chǎn)的實(shí)質(zhì)，并通過這個(gè)實(shí)質(zhì)使一定時(shí)代的社會(huì)生產(chǎn)方式向更高級(jí)轉(zhuǎn)化。因此，我們可以說一切都是財(cái)富，一切都不是財(cái)富，對(duì)新增社會(huì)財(cái)富的考察必須和一定的生產(chǎn)方式相結(jié)合。如果說工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代商品的價(jià)值主要指一定技術(shù)條件下的無差別的人類勞動(dòng)，價(jià)值的大小體現(xiàn)出在勞動(dòng)時(shí)間多少上的競(jìng)爭(zhēng)，那么知識(shí)時(shí)代的商品價(jià)值則主要是指在無差別人類勞動(dòng)中所蘊(yùn)含的知識(shí)和信息，價(jià)值的大小體現(xiàn)在勞動(dòng)中對(duì)知識(shí)和信息的競(jìng)爭(zhēng)。我們創(chuàng)造的新財(cái)富是未知的，但我們通過當(dāng)前的勞動(dòng)卻現(xiàn)實(shí)地改變著已經(jīng)形成的社會(huì)財(cái)富的再分配。在這個(gè)循環(huán)上升的怪圈里，由于人們?cè)诂F(xiàn)實(shí)消費(fèi)需求中所消耗的社會(huì)財(cái)富總是有限的，因此大量的社會(huì)財(cái)富是以空的數(shù)字指標(biāo)表明社會(huì)生產(chǎn)的創(chuàng)造能力，由于形成新的社會(huì)財(cái)富增長(zhǎng)的途徑是唯一的，因此對(duì)一定生產(chǎn)方式下新形成價(jià)值的那種核心要素的競(jìng)爭(zhēng)便是社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)質(zhì)。而這種核心要素的分割、占有和積累，也就是對(duì)新增的社會(huì)財(cái)富的分割、占有和積累。從這個(gè)意義上看，OECD定義的最后一句，不無道理。因此，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，與工業(yè)時(shí)代相適應(yīng)建立起來的經(jīng)濟(jì)學(xué)勞動(dòng)價(jià)值理論亟待發(fā)展。只有解決了這個(gè)問題，我們才能說明知識(shí)經(jīng)濟(jì)是存在的，使知識(shí)經(jīng)濟(jì)有合理的理論基礎(chǔ)，把我們看到的現(xiàn)實(shí)和我們用于解決現(xiàn)實(shí)問題的理論有機(jī)地統(tǒng)一起來。三、知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)社會(huì)財(cái)富創(chuàng)造形式的改變必然意味著傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的增長(zhǎng)理論、貨幣理論、周期理論及其他一些理論都必須重構(gòu)知識(shí)經(jīng)濟(jì)正以其在現(xiàn)實(shí)中的迅猛發(fā)展向我們展示出現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)一種新的生產(chǎn)方式和增長(zhǎng)形式，使傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論所揭示的內(nèi)涵式增長(zhǎng)、外延式增長(zhǎng)、規(guī)模經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、投入產(chǎn)出等增長(zhǎng)理論都表現(xiàn)出嚴(yán)重不足。首先，知識(shí)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中的基礎(chǔ)性作用已徹底改變了傳統(tǒng)人、財(cái)、物要素配置所帶來的增長(zhǎng)。其次，知識(shí)作為驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要力量，它投入和參與生產(chǎn)的形式完全不同于傳統(tǒng)要素，并形成新興的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。再次，同傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)的規(guī)模相比較，依賴知識(shí)創(chuàng)造效益的增長(zhǎng)正表現(xiàn)出同一產(chǎn)業(yè)的分散組合和不同行業(yè)間的技術(shù)融合，很難從規(guī)?；耐度牒彤a(chǎn)出上進(jìn)行分析。最后，知識(shí)在當(dāng)今社會(huì)新財(cái)富創(chuàng)造中的獨(dú)特性和基礎(chǔ)性，使我們對(duì)形成社會(huì)財(cái)富增長(zhǎng)的途徑并不能直接地從生產(chǎn)領(lǐng)域或某一產(chǎn)業(yè)中去尋求，增長(zhǎng)的因素或動(dòng)力也許是直接地存在于生產(chǎn)領(lǐng)域之外。知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，也許真正導(dǎo)致增長(zhǎng)的投入在一些非生產(chǎn)領(lǐng)域而并非生產(chǎn)領(lǐng)域。只有我們把上述問題研究清楚，我們才能找到知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下促進(jìn)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)形成、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的有效作法。發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅斯托曾明確指出主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)對(duì)一個(gè)時(shí)代的經(jīng)濟(jì)起飛具有決定意義。曾因煤、鐵為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)相互推動(dòng)而促成戰(zhàn)后經(jīng)濟(jì)奇跡的日本在這一方面更有心得，日本工業(yè)調(diào)查會(huì)總經(jīng)理志村幸雄撰文指出：“信息通訊產(chǎn)業(yè)可以說是21世紀(jì)最典型的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。如果說20世紀(jì)基本上是發(fā)動(dòng)機(jī)和電動(dòng)機(jī)占主導(dǎo)地位的‘動(dòng)力的世紀(jì)’，那么21世紀(jì)將是通信、廣播和電子計(jì)算機(jī)技術(shù)三位一體的‘信息的世紀(jì)’”。在這一問題上有的同志以產(chǎn)業(yè)升級(jí)很好地概括了在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代我們面臨的機(jī)遇。但我們必須認(rèn)識(shí)到在這樣產(chǎn)業(yè)巨變的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，最能代表知識(shí)經(jīng)濟(jì)特征的產(chǎn)業(yè)是主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)但不可能是唯一的，甚至這一產(chǎn)業(yè)在根本上只是為知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的其他產(chǎn)業(yè)提供生產(chǎn)手段。而各國(guó)在此基礎(chǔ)上所可能形成的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)仍然是要和國(guó)際分工、本國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)相結(jié)合。知識(shí)經(jīng)濟(jì)向我們展現(xiàn)出不同于工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的高速度和高效益，無疑有更深刻的增長(zhǎng)方式在現(xiàn)實(shí)地發(fā)揮作用，這就使我們更要深入研究知識(shí)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論，理解現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)，在未來的發(fā)展中制定出更合理、更完善的增長(zhǎng)政策和計(jì)劃。并由此出發(fā)考察知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中金融、市場(chǎng)、人力、管理等等相關(guān)經(jīng)濟(jì)因素在新的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)中的運(yùn)動(dòng)規(guī)律，從而全面自在地把握知識(shí)經(jīng)濟(jì)的理論。由于知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展深刻地改變著經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)理論和增長(zhǎng)理論，尤其知識(shí)經(jīng)濟(jì)所表現(xiàn)出的經(jīng)濟(jì)數(shù)字化、虛擬化、一體化、全球化、消費(fèi)與生產(chǎn)的融合等等特征，使我們必須重新思考傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的貨幣理論和周期理論。隨著知識(shí)成為新增社會(huì)價(jià)值的決定力量，使社會(huì)財(cái)富價(jià)值的代表貨幣，在更加虛擬化的數(shù)字經(jīng)濟(jì)中運(yùn)行，使工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)期所表現(xiàn)出的通貨膨脹，進(jìn)一步發(fā)展為泡沫經(jīng)濟(jì)。在全球化、一體化、貨幣自由匯兌、金融衍生品大量存在和信息空前通暢的情形下，原有的貨幣理論和周期理論已明顯地不能指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)。原來生產(chǎn)過剩的危機(jī)現(xiàn)在也許因?yàn)榻鹑谑袌?chǎng)的違規(guī)操作而輕易來臨，也許因?yàn)槭澜缡袌?chǎng)的分工而大獲其利，可以說這次的東南亞金融危機(jī)是一個(gè)最有力的說明。限于本文篇幅，這里我僅僅是提出問題。總之，一個(gè)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代是實(shí)實(shí)在在的已經(jīng)到來，我們必須從這個(gè)現(xiàn)實(shí)出發(fā)，揭示出反映知識(shí)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)及運(yùn)行規(guī)律的經(jīng)濟(jì)學(xué)說來解釋我們所面對(duì)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，指導(dǎo)我們偉大的改革實(shí)踐，這不但意味著我國(guó)理論經(jīng)濟(jì)學(xué)繁榮的到來，也必然促進(jìn)我國(guó)偉大的經(jīng)濟(jì)振興。