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1.公務(wù)卡的推行加重了行政事業(yè)單位負(fù)債情況。公務(wù)卡就有透支功能,在開戶時要求制定公務(wù)卡的持卡人,在行政事業(yè)單位公務(wù)消費后,需要指定的持卡人到單位的財務(wù)部門進(jìn)行報銷。但是實際公務(wù)卡使用過程中,為了方便國家財政部門對行政事業(yè)單位的監(jiān)督與管理,單位為每一名員工配備公務(wù)債是不太現(xiàn)實的。當(dāng)持卡人進(jìn)行公務(wù)消費過程中,如果透支金額較大,所欠下的費用就歸為行政事業(yè)單位的負(fù)債,導(dǎo)致行政事業(yè)單位負(fù)債增加,增加了單位財政壓力。
2.公務(wù)卡的推行也助長了奢侈浪費現(xiàn)象。因為使用公務(wù)卡消費都具有相應(yīng)的消費記錄,在一定程度上能夠作為消費憑證,起到一定的監(jiān)督作用。但是實際公務(wù)卡使用過程中,奢侈浪費行為無法避免,這主要與現(xiàn)行體制以及個人職業(yè)道德有關(guān)。持卡人進(jìn)行公務(wù)消費過程中,往往存在將個人消費與公務(wù)消費混淆的情況,從而導(dǎo)致浪費現(xiàn)象。另外,行政事業(yè)單位公務(wù)消費無法統(tǒng)一消費標(biāo)準(zhǔn),在實際公務(wù)卡消費中無法避免超標(biāo)準(zhǔn)消費現(xiàn)象,這就造成奢侈浪費情況。
3.公務(wù)卡的推行受到環(huán)境限制。隨著社會經(jīng)濟發(fā)展,人們對銀行卡使用越來越依賴,銀行卡使用的范圍也越來越廣泛。為了滿足人們的消費需求,各大商場、柜臺都使用POS機,為公務(wù)卡消費創(chuàng)造了有利的條件。然而我國許多偏遠(yuǎn)服務(wù)區(qū),在線支付服務(wù)很難實現(xiàn),在一定程度上限制了公務(wù)卡的使用,對很多行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)支出消費很難滿足。
4.傳統(tǒng)的支付方式對公務(wù)卡的推行增加了阻力。在行政事業(yè)單位推行公務(wù)卡過程中,由于對其的宣傳不到位,一些員工對公務(wù)卡消費理解不正確,并對公務(wù)卡消費存在抵觸情緒。片面的認(rèn)為公務(wù)卡的使用制約了現(xiàn)金消費,同時還會對個人隱私造成威脅。由于大多在職的公務(wù)人員對公務(wù)卡的使用方式、使用范圍缺乏應(yīng)有的了解,而行政事業(yè)單位一直受傳統(tǒng)現(xiàn)金結(jié)算模式的影響。職工更習(xí)慣使用傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式,且短時間內(nèi)無法轉(zhuǎn)變持卡消費的觀念。公務(wù)卡的使用率無法提高,使用效果不明顯.并給行政事業(yè)單位公務(wù)卡的推行造成了阻礙。
二、完善我國行政事業(yè)單位公務(wù)卡的措施
1.不斷的加強對公務(wù)卡使用的監(jiān)督力度。針對現(xiàn)行公務(wù)卡制度中存在的漏洞,在制度實際實施執(zhí)行過程中容易被人曲解,所以需要加強對其的約束與監(jiān)督,同時也是避免挪用公款、奢侈浪費的一種有效途徑。在公務(wù)卡實際應(yīng)用時,首先應(yīng)該明確公務(wù)卡的結(jié)算限額,避免公務(wù)卡透支過多現(xiàn)象。其次,制定完善的公務(wù)卡使用制度,并對其現(xiàn)金流量進(jìn)行規(guī)范控制,時刻監(jiān)督預(yù)算單位現(xiàn)金動向。最后,做好公務(wù)卡現(xiàn)金提取限制工作,有效的避免行政事業(yè)單位負(fù)債情況。
2.取消實名制公務(wù)卡辦理制度。實名制公務(wù)卡制度應(yīng)用過程中,個人消費與公務(wù)消費容易發(fā)身邊混淆,造成奢侈浪費情況。因此,應(yīng)該盡快取消實名制制度,行政事業(yè)單位開戶時,不應(yīng)該指定某一個持卡人,而是將公務(wù)卡放在單位名下,并對其進(jìn)行規(guī)范化標(biāo)號,為公務(wù)卡管理提供便利。事業(yè)單位應(yīng)完善預(yù)算績效的考核以及執(zhí)行的監(jiān)督機制。對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及調(diào)整等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)控。建立預(yù)算管理以及預(yù)算資金使用的機制,制定預(yù)算以及專項的資金使用評價方案和辦法,并開展或完善事業(yè)單位內(nèi)部的考核機制。保證預(yù)算及專項資金的使用安全、規(guī)范以及高效,避免出現(xiàn)資金使用不當(dāng)、奢侈浪費的現(xiàn)象。
3.不斷的完善公務(wù)卡的使用環(huán)境。隨著公務(wù)卡推行的不斷深入,公務(wù)卡的使用環(huán)境也應(yīng)該得到不斷的完善,也只有良好的使用環(huán)境才能保證公務(wù)卡制度發(fā)揮更大的功效。首先,政府財政部門應(yīng)該對公務(wù)卡刷卡環(huán)境進(jìn)行不斷的完善與優(yōu)化,為公務(wù)卡推行提供方便。其次,對于POS機公務(wù)消費應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化,將公務(wù)卡刷卡信息、消費類型、單位名稱、聯(lián)系方式、公司地址等消費信息一小票的形式列出來,這樣更加有利于政府財政部門對行政事業(yè)單位資金流向的監(jiān)督管理,同時也能確保公務(wù)消費的可靠性。最后,加快在線支付業(yè)務(wù)在公務(wù)卡消費使用中的推廣速度,確保公務(wù)卡具有良好的應(yīng)用環(huán)境。
4.加強行政事業(yè)單位公務(wù)卡宣傳。為了促進(jìn)公務(wù)卡推行,需要盡可能的消除行政事業(yè)員工對公務(wù)卡消費的抵觸情緒,這就需要做好相應(yīng)的宣傳工作,通過多種宣傳環(huán)境,如實際體驗、座談會、影片觀看等,是單位員工對公務(wù)卡消費有一個正確、全面的了解,幫助員工掌握公務(wù)卡正確的使用方式,提高公務(wù)卡推行的工作效率與質(zhì)量。
三、結(jié)語
一、信息化下行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作中存在的問題
(一)單位內(nèi)部工作人員進(jìn)行信息化財務(wù)管理的意識較差
在信息化的條件下,行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員財務(wù)會計管理意識較差,是行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作中存在的問題之一。在信息化管理條件下,行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)人員由于意識較差,過分重視傳統(tǒng)的財務(wù)會計工作操作手法,難以在掌握會計賬務(wù)處理辦法的同時熟練地掌握計算機技術(shù),進(jìn)而影響信息技術(shù)在行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作中的運用。
(二)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系不完善
由于信息化管理在我國行政事業(yè)單位內(nèi)部的運用還處于探索的階段,因此在信息化管理條件下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系尚不完善。而信息化管理下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不完善主要體現(xiàn)在:行政事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算管理制度不完善;行政事業(yè)單位內(nèi)部各個部門之間的溝通存在一定的問題。
(三)單位財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管不完善
除了上述的兩點外,信息化條件下行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管不完善,也是行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作存在的問題之一。信息化條件下行政事業(yè)單位內(nèi)部沒設(shè)立一套完整地內(nèi)部控制監(jiān)管體系,難以對單位內(nèi)部財務(wù)會計工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管,進(jìn)而難以提高行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理水平。
二、信息化下如何提高行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理水平
(一)提高單位內(nèi)部管理者和財務(wù)工作人員的信息化管理意識
作為行政事業(yè)單位,應(yīng)當(dāng)促使財務(wù)部門積極的參與到行政事業(yè)單位信息化的管理中。信息化的管理環(huán)境下,會使行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作管理水平得到很快的發(fā)展,因此作為行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)熟練掌握計算機技術(shù),并熟練的運用相關(guān)的財務(wù)會計軟件,促使行政事業(yè)單位能夠提高內(nèi)部整體的財務(wù)管理水平。其次,作為行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)信息管理人員以及行政事業(yè)單位內(nèi)部較高層次的管理人員也應(yīng)當(dāng)不斷的提升自己的信息化內(nèi)部控制管理意識,通過提升自己的內(nèi)部控制信息化的管理意識,進(jìn)而影響行政事業(yè)單位內(nèi)部其他人員的信息化的內(nèi)部控制管理意識,并建立一整套完整的內(nèi)部控制管理體系,同時還應(yīng)當(dāng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部人員進(jìn)行定期的思想教育培訓(xùn),促使行政單位內(nèi)部所有人員的內(nèi)部控制管理意識能夠提升,進(jìn)而促使行政事業(yè)單位內(nèi)部整體控制管理水平的提升,使行政事業(yè)單位在未來社會中更快更好的發(fā)展。
(二)建立健全內(nèi)部控制體系
在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立健全完善的內(nèi)部控制管理體系,也是信息化條件下提高行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理水平的重要措施之一。而要想建立健全的內(nèi)部控制管理體系,應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手。首先,行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理人員應(yīng)當(dāng)建立以信息管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理。行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理人員,應(yīng)當(dāng)以信息技術(shù)為依托,使用信息技術(shù)實施單位內(nèi)部監(jiān)管,盡可能的使用信息技術(shù)不斷地完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度,提高單位內(nèi)部控制管理水平。其次,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立信息化的管理考核體系。在信息化管理條件下,建立相應(yīng)的考核體系,依據(jù)內(nèi)部工作人員在網(wǎng)上所登記的內(nèi)容,對單位內(nèi)部員工進(jìn)行考核,對于不能完成相應(yīng)工作目標(biāo)的工作人員,進(jìn)行一定形成處罰,而對于能夠超額完成相應(yīng)工作的人員給予一定形式的獎勵,進(jìn)而促使行政事業(yè)單位在信息化的管理條件下,內(nèi)部財務(wù)管理水平能夠得到更進(jìn)一步的提升。
(三)使單位內(nèi)部財務(wù)信息化管理的監(jiān)管體制日益完善
使行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)信息管理的監(jiān)管體制日益完善,也是信息化條件下,行政事業(yè)單位財務(wù)會計管理水平得以提升的方法之一。在信息化的管理條件下,完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督管理是十分重要的,那么應(yīng)當(dāng)如何晚上行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)信息監(jiān)管呢?首先,行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制管理人員,應(yīng)當(dāng)在信息技術(shù)環(huán)境中,建立一套完整的信息監(jiān)督管理制度。將信息技術(shù)環(huán)境作為財務(wù)管理的基礎(chǔ),并據(jù)此作為依托,建立符合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的規(guī)章制度,促使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平能夠得到提升,并促使行政事業(yè)單位能夠?qū)崿F(xiàn)其既定的規(guī)劃目標(biāo),以及在未來社會中能夠得到更快更好的發(fā)展。其次,還應(yīng)當(dāng)在行政事業(yè)單位內(nèi)部各個小部門中建立一套管理規(guī)章制度,依據(jù)所設(shè)立的整體的規(guī)章制度,建立一套符合每個部門自身發(fā)展管理的規(guī)章制度,進(jìn)而促使行政事業(yè)單位內(nèi)部的發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn),行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的提升,以及行政事業(yè)單位在未來社會中更快更好的發(fā)展。
(四)以內(nèi)部控制手段降低單位財務(wù)會計工作風(fēng)險
財務(wù)軟件為財務(wù)信息化管理依托的載體,財務(wù)軟件的開發(fā)方式,分為自行開發(fā)、外購調(diào)試、業(yè)務(wù)外包。行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)部門在開發(fā)與使用財務(wù)軟件過程中存在著安全風(fēng)險。在開發(fā)階段,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財務(wù)工作業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點、處理規(guī)則嵌入到系統(tǒng)程序中。但是,在實際工作中,由于開發(fā)者的技術(shù)局限,和成本效益原則,往往難以嵌入的盡善盡美,進(jìn)而提高了行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計工作的風(fēng)險率。并且,因其開發(fā)方式不同,在運行與維護(hù)過程中安全風(fēng)險的特征也不同。針對不同特征的安全風(fēng)險,行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理部門應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)補救性的內(nèi)部控制制度,以降低財務(wù)信息化管理的安全風(fēng)險。同時,聘用既能夠了解財務(wù)管理知識的又掌握相應(yīng)的計算機技術(shù)的德才兼?zhèn)涞娜藛T,管理行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)軟件的使用。在技術(shù)和職業(yè)道德層面,為行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作風(fēng)險的降低提供保障。
三、結(jié)語
隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展,部門預(yù)算改革、國庫集中收付制度改革、政府收支分類等改革的不斷深入,給我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理的方式方法帶來了較大的變化,其中也出現(xiàn)了一些新問題。新形勢下,經(jīng)濟和社會的發(fā)展對行政事業(yè)單位完善財務(wù)管理工作提出了新的要求。完善行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作,對于提高財政資金的使用效率,防止腐敗,建設(shè)社會主義和諧社會都有重要的意義。
二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題
(一)財務(wù)管理理念落后
目前,我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響較深,財務(wù)管理、會計內(nèi)部控制等工作不夠重視,對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作僅僅停留在口頭上,財務(wù)管理人員的理論知識和業(yè)務(wù)能力不強。很多單位的財務(wù)管理方式粗放,管理者不了解財務(wù)管理的功能,不能正確的認(rèn)識財務(wù)管理與會計核算的關(guān)系,有的將財務(wù)管理與會計核算混為一談,導(dǎo)致財務(wù)管理應(yīng)有的監(jiān)控功能難以正常發(fā)揮。
(二)預(yù)算編制不合理
有些單位漠視預(yù)算工作,有些雖然有預(yù)算,但預(yù)算沒有經(jīng)過法定的程序進(jìn)行批復(fù)。預(yù)算的編制時間倉促,編制方法落后,缺乏嚴(yán)肅性和科學(xué)性。另外,在預(yù)算的執(zhí)行過程中存在一定的隨意性和盲目性,有的預(yù)算單位在資金使用中,支出申控制不嚴(yán),超支浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。有些單位隨意擴大開支范圍,巧立名目發(fā)放獎金,提高補貼標(biāo)準(zhǔn),“??畈荒軐S谩钡默F(xiàn)象時常發(fā)生,嚴(yán)重影響了專項工作的進(jìn)展和資金的使用效益。
(三)國有資產(chǎn)管理存在問題資料來源于/
首先,國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清晰,有些單位將資產(chǎn)視為“私有”資產(chǎn),不履行資產(chǎn)的處置審批、評估、技術(shù)鑒定等程序,按照自己的意愿作價處理。隨意報廢、轉(zhuǎn)讓、損贈、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營使用權(quán)等現(xiàn)象時有發(fā)生,造成產(chǎn)權(quán)不清或產(chǎn)權(quán)糾紛。其次,國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重,有些單位直接將經(jīng)營收入作為單位的“小金庫”;有的則在出租、折股、聯(lián)營時將國有資產(chǎn)低估作價,轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn),將國家利益轉(zhuǎn)變?yōu)榧w利益甚至個人利益。
(四)內(nèi)部控制制度不健全
有些行政事業(yè)單位建立的內(nèi)部控制制度不夠合理,缺乏可操作性,遇到問題時又強調(diào)靈活性,內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的作用。崗位的設(shè)置和人員的配置不合理,有的會計出納職責(zé)不夠明確,存在工作職責(zé)交叉,互相缺乏監(jiān)督的情況;有些單位出納兼任記賬、稽核,檔案保管等工作,沒有做到不相容業(yè)務(wù)的分離,未能履行相互牽制的原則。會計事前、事中、事后審核監(jiān)督也不嚴(yán)格,特別表現(xiàn)在支出報銷憑證審核不嚴(yán)格。
(五)財務(wù)管理人員素質(zhì)不高
行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作者的理論水平和業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)道德都有待進(jìn)一步提高,有些財務(wù)管理人員是直接從原職工中挑選從事財務(wù)工作,根本沒有經(jīng)過專業(yè)理論的系統(tǒng)學(xué)習(xí),專業(yè)技能不強,業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。個別單位財會人員不能與時俱進(jìn),不懂財務(wù)制度,對于報送財政部門的財務(wù)報表都采取“倒軋”的方法,歪曲了部分行政事業(yè)單位的財務(wù)狀況。
三、完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理的對策
(一)完善預(yù)算編制
在預(yù)算管理上貫徹預(yù)算計劃、編制、執(zhí)行、評價并重原則,逐步建立一套制度化、規(guī)范化、科學(xué)化的預(yù)算管理體制,從源頭上為預(yù)算執(zhí)行的有效性提供保證。具體的做法是:科學(xué)合理的編制部門預(yù)算,大力推廣零基預(yù)算的編制方法,要進(jìn)一步細(xì)化收支項目,落實政府收支分類改革措施,一定程度上保證預(yù)算與實際水平相符合;預(yù)算編制部門要細(xì)化預(yù)算編制與批復(fù),建立和完善預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn),提高預(yù)算編制水平;嚴(yán)格區(qū)分基本支出和項目支出,在項目支出的管理上,建立專項支出項目庫,規(guī)范和強化預(yù)算約束力;加強專項資金的管理和控制,做到??顚S谩m椆芾?。
另外,行政事業(yè)單位財務(wù)部門要結(jié)合本單位的特點,優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),對支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的論證與分析,加強對于資金使用前的預(yù)測,重視對使用效益的分析。行政事業(yè)單位的性質(zhì)決定了其要擴大事業(yè)性支出的比例,一定程度上減少管理性質(zhì)的消耗支出,對消耗性的支出控制在限額以內(nèi)。在預(yù)算執(zhí)行上必須嚴(yán)格按預(yù)算批復(fù)有計劃組織收入、安排支出,逐步杜絕隨意修改預(yù)算,追加預(yù)算的做法,建立健全科學(xué)評價體系,為管理決策提供科學(xué)依據(jù)。
(二)規(guī)范會計核算行為
行政事業(yè)單位要加快國庫集中支付的轉(zhuǎn)軌,利用現(xiàn)代信息和計算機技術(shù),建立完善資金支付動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng),并作為國庫集中支付監(jiān)管機制的技術(shù)支撐,促成財政資金支付使用信息的對稱,使財政部門掌握和了解財政資金支付使用的有效信息,改變傳統(tǒng)資金監(jiān)督管理模式,實現(xiàn)資金監(jiān)督管理從事后查賬到事前預(yù)測和事中監(jiān)督的重大轉(zhuǎn)變,全面提升財政監(jiān)管水平。另外,完善具體的會計工作,加強對國有資產(chǎn)的購置,使用,處理等全程的監(jiān)督,也能一定程度上確保國有資產(chǎn)的安全與完整,保證資金的使用效率。
行政事業(yè)單位的財務(wù)管理的核算功能,可以借鑒成本會計在企業(yè)中的運用。目前,在行政事業(yè)單位中,應(yīng)用成本會計的某些方法可以達(dá)到控制費用支出,衡量各部門工作效率的目的。一是,期末結(jié)轉(zhuǎn)時,對應(yīng)收、應(yīng)付及預(yù)收預(yù)付會計事項,一律按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整入賬,對固定資產(chǎn)計提折舊,由使用資產(chǎn)部門負(fù)擔(dān),利用會計資料對單位各部門工作及費用作出成本與效益分析。二是,行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門的費用分?jǐn)?由于各部門的工作性質(zhì)和任務(wù)各不相同,有些部門的工作是替其他部門服務(wù)的,就必須相應(yīng)的將其費用分?jǐn)偨o其他部門負(fù)擔(dān),服務(wù)部門費用的分?jǐn)?理論上應(yīng)該按受益部門的受益程度采取“交互分配法”來計算,如水電費、工資及津貼等。
(三)加強審計工作
目前,行政事業(yè)單位財務(wù)管理中一定程度上不存在違法違紀(jì)的現(xiàn)象,有必要加強審計工作。首先,可以進(jìn)行一次全面的調(diào)查,建立行政事業(yè)單位的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng),即對每一個單位的人員數(shù)量及編制、機構(gòu)的職能及設(shè)置、行政性收費項目和標(biāo)準(zhǔn),是否存在違法違紀(jì)的行為等進(jìn)行記錄。在審計方式上可以選擇實施重點審計,在前期充分調(diào)研的基礎(chǔ)上,選擇不合規(guī)范的單位進(jìn)行重點審計,這種審計要形成制度,每年分次進(jìn)行,而不是應(yīng)付上級下達(dá)的任務(wù),也不能走過場。在實施審計的過程中,要注重審計技巧,減少指令性的計劃,對于出現(xiàn)的問題要及時向上級審計機關(guān)報告。資料來源于/
其次,行政事業(yè)單位內(nèi)部要加強經(jīng)濟效益審計,行政事業(yè)單位應(yīng)該建立健全內(nèi)部審計監(jiān)管機制,提高審計機構(gòu)和審計人員的綜合素質(zhì)。審計人員單位生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、預(yù)算的編制及執(zhí)行信息進(jìn)行深入的調(diào)查了解,要以審計證據(jù)為基礎(chǔ)基礎(chǔ),客觀公正的對預(yù)算管理情況做出客觀評價。同時,將審計的過程逐步前移至預(yù)算全過程,實行定期審計、連續(xù)審計,加大審計密度和力度,將審計重心由結(jié)果審計轉(zhuǎn)變到更多地關(guān)注過程監(jiān)控,加強對預(yù)算過程中效益的監(jiān)控和對過程。
(四)規(guī)范內(nèi)部控制,實現(xiàn)有效監(jiān)督
行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門要定崗定責(zé),明確分工,堅持不相容職務(wù)的分離,貫徹互相牽制的原則,真正實現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。財務(wù)部門要做到會計和出納不能一人兼任,印章和支票等分開保管,出納人員不兼任稽核、會計檔案管理和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等。在財政國庫集中支付制度轉(zhuǎn)型后,在各預(yù)算單位重新分設(shè)會計和出納,單位內(nèi)部按不相容職責(zé)相分離的原則,形成不相容的崗位之間、業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間、單位管理者與財務(wù)之間、管理者與個人之間的相互牽制與控制。
另外,實施有效的監(jiān)督機制,建立內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合、經(jīng)常性監(jiān)控與專項檢查監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督機制。行政事業(yè)單位要定期公布單位的財務(wù)情況,實行政務(wù)公開制度,接受單位員工與社會的監(jiān)督。上級管理部門、財政、審計、稅務(wù)等部門各司其職,加強對行政事業(yè)單位的經(jīng)常性監(jiān)控與重點檢查監(jiān)督,對違法、違規(guī)行為依法進(jìn)行處理。監(jiān)督檢查的重點可以放在以下幾個方面:以《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為會計基礎(chǔ)工作的基本衡量標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù),對會計工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督;對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理人員進(jìn)行定期或不定期的考試、考核,不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì);進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作,對未按規(guī)定設(shè)置會計賬簿、單位私設(shè)會計賬簿和賬外設(shè)賬的單位,依照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)進(jìn)行處罰。
(五)加強財務(wù)管理隊伍建設(shè)
行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)薄弱,財務(wù)人員專業(yè)性不足,導(dǎo)致會計財務(wù)信息嚴(yán)重失真。由于我國行政事業(yè)單位不比市場企業(yè)公司,其內(nèi)部財務(wù)管理競爭意識不強,普遍水平較低。而且大多行政事業(yè)單位會計人員專業(yè)性不夠,還有部分兼職上崗,會計工作人員變動頻繁,極為隨意,這也使得事業(yè)單位會計財務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)低,綜合能力不足,嚴(yán)重影響其工作質(zhì)量,從而使得財務(wù)管理信息嚴(yán)重失真問題突出。
2強化行政事業(yè)單位會計核算和財務(wù)管理的對策方法
根據(jù)以上我國行政事業(yè)單位會計核算和財務(wù)管理狀況及其中存在的問題,可以采取以下對策方法:
第一,改進(jìn)行政事業(yè)單位會計制度。行政事業(yè)單位要對現(xiàn)行會計制度和會計核算內(nèi)容進(jìn)行梳理,根據(jù)不同的事業(yè)單位性質(zhì)采取不同的會計制度,如政府改制的事業(yè)單位就可以自行企業(yè)會計制度,對于高校、醫(yī)院等一事業(yè)收入為主的事業(yè)單位,就可以先實施行業(yè)會計制度,等到經(jīng)濟體制、財政事業(yè)改革后,進(jìn)入企業(yè)化運營管理的事業(yè)單位就可以實施企業(yè)會計制度。其他的行政事業(yè)單位也要改變現(xiàn)有行政、事業(yè)會計制度分開獨立的狀況,將其分類合并,根據(jù)事業(yè)單位會計核算需要和財務(wù)管理要求,進(jìn)行一定的調(diào)整改進(jìn),從而形成一套較為科學(xué)、完善的會計制度。
第二,提高行政事業(yè)單位資金資產(chǎn)管理,優(yōu)化其資源配置。行政事業(yè)單位可以專門設(shè)置國有資產(chǎn)管理體系,優(yōu)化配備相關(guān)專業(yè)管理人員,改進(jìn)當(dāng)前其財產(chǎn)物資管理散亂,清理調(diào)撥困難的狀況,構(gòu)建統(tǒng)一的調(diào)撥、規(guī)劃制度,完善其管理體系,從而確保其資金合理流動。事業(yè)單位財務(wù)管理部門要建立固定的資產(chǎn)總賬目和明細(xì)賬,加強其會計核算職能,對固有資產(chǎn)進(jìn)行價值管理和數(shù)量管理,并建立固定資產(chǎn)的清查盤點流程,強化其產(chǎn)權(quán)管理,有效避免固有資產(chǎn)的流失。當(dāng)然對于一些歷史遺留和數(shù)量較大的款項也要及時清理,優(yōu)化單位資金管理,確保單位資金安全。
第三,加強財務(wù)管理隊伍建設(shè),規(guī)范單位資金收支,強化單位預(yù)算管理職能。事業(yè)單位要加強對其工作人員對財務(wù)法律責(zé)任、財務(wù)知識、職業(yè)道德思想的教育培訓(xùn),要重點培訓(xùn)其會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和會計核算工作,抓好工作人員的繼續(xù)教育,并建立有效的培訓(xùn)激勵約束機制,不定時進(jìn)行考核,并將其日常表現(xiàn)列入工資考核因素中,長期下去一定能夠培養(yǎng)出會計業(yè)務(wù)精通、有大局觀、堅持工作原則,講究工作效率質(zhì)量的財務(wù)團(tuán)隊,這樣就能夠提高其部門預(yù)算編制的質(zhì)量。各單位也要根據(jù)自身狀況嚴(yán)格控制費用消耗費額和定額,科學(xué)制定開支標(biāo)準(zhǔn)范圍,加強其專項資金的管理,制定相應(yīng)管理方法和實施制度,從而規(guī)范單位資金往來,提高其財務(wù)預(yù)算管理效能。
第四,提高行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管力度和法度。財政部門、審計機關(guān)和業(yè)務(wù)管理部門要嚴(yán)格根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定要求來對其財務(wù)工作內(nèi)容進(jìn)行檢查和審計,確保其會計工作質(zhì)量。事業(yè)單位部門也要建立相應(yīng)的監(jiān)督管控機制,對其會計基礎(chǔ)工作嚴(yán)格把關(guān),對于單位內(nèi)部工作也要做好有章可循、有法可依,事事有專人監(jiān)督,凡事有據(jù)可查,對于一些不科學(xué)、違法的會計財務(wù)管理現(xiàn)象和相關(guān)工作人員都要進(jìn)行一定的懲罰。拓寬審計監(jiān)察范圍,最好覆蓋到事業(yè)單位所有業(yè)務(wù)內(nèi)容,對于重要崗位和業(yè)務(wù)也要重點稽核,從而有效加強其監(jiān)督水平和監(jiān)督質(zhì)量。
3結(jié)論
關(guān)鍵詞:證券投資基金;商業(yè)銀行;影響;策略
一、證券投資基金對銀行業(yè)的影響分析
我國證券投資基金對商業(yè)銀行同樣具有雙向影響效應(yīng),一方面,它促進(jìn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新與中間業(yè)務(wù)的發(fā)展;另一方面,也對商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)造成沖擊,進(jìn)而影響到我國的金融穩(wěn)定。
1.證券投資基金對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新和利潤增長有積極影響。
一方面,證券投資基金托管業(yè)務(wù)中有利于組織低成本的存款。無論是基金開戶還是基金投資前的沉淀,基金的存款都是低成本穩(wěn)定的資金來源。而且不論基金是商業(yè)銀行通過為基金提供銷售、交易服務(wù),在銀行系統(tǒng)內(nèi)部十分簡便地以低成本直接將存款劃轉(zhuǎn)為基金,這在降低交易成本的同時,也為自己擴大了客戶源。另一方面,證券投資基金托管業(yè)務(wù),可以收取基金托管費,獲取中間業(yè)務(wù)收入。由于證券投資基金是發(fā)起、管理、托管三權(quán)分立的機制,根據(jù)我國的證券投資基金管理辦法,基金托管業(yè)務(wù)必須由商業(yè)銀行擔(dān)任。但基金托管要求托管人有熟悉托管業(yè)務(wù)的專職人員,而且要具備安全保管基金資產(chǎn)的條件,托管人必須有安全、高效的清算、交割能力,以保證基金發(fā)行、運營、贖回與清算的效率和質(zhì)量,目前主要由國有商業(yè)銀行如中國工商銀行、中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行等來擔(dān)任,一些資本實力雄厚而且業(yè)務(wù)能力強的股份制銀行也加入這一行列,所以基金托管業(yè)務(wù)將是商業(yè)銀行之間的競爭業(yè)務(wù),具體見下表。從證券投資基金歷年托管費收入來看,托管費收入上升速度很快,已經(jīng)從1998年的1600萬元上升到2006年的10.53億元。商業(yè)銀行通過介入基金托管業(yè)務(wù),既可以改善其自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),促進(jìn)商業(yè)銀行中介業(yè)務(wù)的發(fā)展,增加無風(fēng)險業(yè)務(wù)收入,改善業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu),也可以促進(jìn)新型商業(yè)銀行業(yè)務(wù)人員素質(zhì)提高與知識結(jié)構(gòu)的改善,為商業(yè)銀行現(xiàn)代資本市場金融業(yè)務(wù)發(fā)展拓寬空間。
2.證券投資基金對銀行業(yè)的消極影響。
首先,證券投資基金對商業(yè)銀行傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)帶來了沖擊。證券投資基金作為一種金融創(chuàng)新品種,具有強大的專業(yè)理財功能,它的出現(xiàn)順應(yīng)了降低資源配置成本的需要,使得投資者和融資者都愿意通過直接融資市場進(jìn)行交易,從而出現(xiàn)存款“脫媒”。
現(xiàn)象,使得商業(yè)銀行市場占有率不斷下降。我國作為發(fā)展中國家,同樣具有轉(zhuǎn)型經(jīng)濟國家的一般特征,正在實現(xiàn)從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變,間接融資仍占有極其重要的地位,商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)仍具有極其重要的作用,如果在短期內(nèi)迅速削弱其傳統(tǒng)業(yè)務(wù),中間業(yè)務(wù)又無法迅速跟上,銀行的不穩(wěn)定性增加,將會對我國的金融穩(wěn)定產(chǎn)生沖擊。進(jìn)而將直接影響到整個金融體系的穩(wěn)定。其次,證券投資基金對央行的貨幣政策提出了新的挑戰(zhàn)。投資基金的發(fā)展和變化,對傳統(tǒng)以商業(yè)銀行為主體的金融制度下的貨幣政策產(chǎn)生了重大影響,使貨幣政策中的M1、M2、M3等形式的貨幣定義不斷發(fā)生變化。毫無疑問,證券投資基金對貨幣政策工具和貨幣政策中介目標(biāo)的影響,增加了貨幣控制的難度,對央行實現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)提出了新的考驗。此外,由于證券投資基金帶來的低風(fēng)險高盈利效應(yīng),銀行同業(yè)競爭加劇,對銀行的服務(wù)和管理水平也提出了挑戰(zhàn)。
二、商業(yè)銀行發(fā)展證券投資基金托管業(yè)務(wù)的對策
1.發(fā)揮商業(yè)銀行優(yōu)勢,加大市場開拓力度。鑒于證券投資基金對商業(yè)銀行帶來的積極影響,大力發(fā)展基金托管業(yè)務(wù)勢在必行。一方面,要加強基金托管業(yè)務(wù)的市場開拓,不斷增加托管基金的數(shù)量和資產(chǎn)總量;另一方面,要加強銀行基金銷售業(yè)務(wù)的市場開拓,目的是將銷售的基金按照協(xié)議的要求推介出去、銷售出去。要運用現(xiàn)代技術(shù)手段銷售基金,順應(yīng)潮流盡快開通網(wǎng)上銀行、電話銀行、手機銀行等便利投資人投資的方式,讓投資者享受安全、高效、便利的基金代銷服務(wù)。還可以借鑒美國籌建類似于“基金超市”網(wǎng)站,銷售各個基金公司旗下的基金。也要充分考慮銀行卡在基金銷售中的作用,還可以通過電話銀行銷售基金,給投資者帶來便利。
2.商業(yè)銀行爭取在政策指導(dǎo)下成立銀行系基金,開展多元化經(jīng)營。2005年2月20日,中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會聯(lián)合公布了《商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司試點管理辦法》,4月6日,確定中國工商銀行、中國建設(shè)銀行和交通銀行為首批直接設(shè)立基金管理公司的試點銀行。交銀施羅德、建信基金、工銀瑞信等銀行系基金應(yīng)運而生。到2008年底,這3家基金公司的排名大幅上升,管理規(guī)模逆勢增長,其中交銀施羅德排名12位,建信基金排名20位,工銀瑞信成為2008年規(guī)模增長最快公司,而且贏得市場和不俗的業(yè)績。商業(yè)銀行可以設(shè)立基金管理公司對銀行業(yè)帶來了新機遇,不僅有利于在分業(yè)框架下推動金融機構(gòu)的多元化經(jīng)營,而且有助于在中國金融體系中占據(jù)主要地位的商業(yè)銀行的儲蓄和資產(chǎn)的多元化。大量的儲蓄資金將有可能通過購買銀行基金的方式,間接進(jìn)入證券市場,有效轉(zhuǎn)化為投資性基金,為資本市場提供長期穩(wěn)定的資金渠道。因此,各家商業(yè)銀行要積極爭取盡快盡早設(shè)立基金管理公司,減少存差,促進(jìn)儲蓄———投資的轉(zhuǎn)化。一旦今后政策允許商業(yè)銀行從事投資銀行業(yè)務(wù),銀行就可以轉(zhuǎn)換角色,成為基金管理人,直接管理經(jīng)營基金業(yè)務(wù)。:
3.向開放式基金提供融資便利,進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新,為混業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造條件。證券投資基金的相關(guān)規(guī)定中允許基金管理人按照中國人民銀行規(guī)定的條件,向商業(yè)銀行申請短期融資,這使證券業(yè)與銀行業(yè)合作又增加了一個途徑。由于開放式基金可能面臨非正常巨額贖回壓力而產(chǎn)生流動性需要,往往需要借助于銀行的短期資金支持,在當(dāng)前商業(yè)銀行流動性過剩的條件下,銀證合作的前景十分看好。這也是商業(yè)銀行積極進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新,為將來實現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造有利條件。
4.為證券投資基金提供高質(zhì)量、全方位的托管業(yè)務(wù)服務(wù)?;鹜泄芤筱y行在財務(wù)核算系統(tǒng)軟件、清算網(wǎng)絡(luò)、監(jiān)控手段、整體服務(wù)水平等方面進(jìn)行改進(jìn)和提高,提供快捷、便利、周到的基金銷售和服務(wù)。商業(yè)銀行龐大的儲蓄網(wǎng)點、豐富的儲戶資源、先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、良好的信譽等軟硬件條件,不僅為基金提供了理想的基金銷售平臺,而且商業(yè)銀行擁有完善的清算結(jié)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、豐富的財務(wù)管理經(jīng)驗和完善的系統(tǒng)結(jié)構(gòu),完全可以承擔(dān)基金托管人的職責(zé)。在基金托管業(yè)務(wù)服務(wù)過程中,一定要采用先進(jìn)的技術(shù),發(fā)揮銀行的優(yōu)勢,為證券投資基金提供全方位的高質(zhì)量服務(wù)。
5.加強對證券投資基金的監(jiān)管。目前基金托管業(yè)務(wù)存在的很大問題是商業(yè)銀行托而不管,過分注重基金的清算交割和保管功能,對證券投資基金的監(jiān)管職能還沒有充分發(fā)揮出來。因此,監(jiān)督管理基金規(guī)范運行,避免發(fā)生風(fēng)險,影響金融穩(wěn)定性,同樣是商業(yè)銀行義不容辭的責(zé)任和義務(wù)。
6.加強銀行基金業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn),在基金銷售過程中進(jìn)行專業(yè)化的服務(wù)。由于基金是新業(yè)務(wù),在分業(yè)經(jīng)營的體制下,商業(yè)銀行人員難免對基金業(yè)務(wù)產(chǎn)生陌生感,對基金業(yè)務(wù)銷售和托管過程中需要具有專業(yè)化的知識和技能的專門人才,因此加強崗前培訓(xùn)、人才引入和員工業(yè)務(wù)素質(zhì)學(xué)習(xí)才能保證證券基金業(yè)務(wù)的順利開展。
參考文獻(xiàn):
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物業(yè)滿意度提升方案 物業(yè)匯報材料 物業(yè)工作計劃 物業(yè)考核方案 物業(yè)實訓(xùn)報告 物業(yè)活動總結(jié) 物業(yè)工作總結(jié) 物業(yè)檔案管理 物業(yè)心得體會 物業(yè)監(jiān)管論文 紀(jì)律教育問題 新時代教育價值觀