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財(cái)政審計(jì)論文范文第1篇

財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是利用現(xiàn)代信息技術(shù),在審計(jì)與財(cái)政、民政、社保等集中管理與分配財(cái)政性資金較多的部門(mén)間搭建一套網(wǎng)絡(luò)審計(jì)平臺(tái),以實(shí)現(xiàn)對(duì)全部政府資金實(shí)時(shí)、重點(diǎn)和全程監(jiān)督的審計(jì)方式。它一定程度上代表了區(qū)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，是破解基層審計(jì)事業(yè)發(fā)展瓶頸，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑；也是全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、提高效率、降低審計(jì)成本的重要手段。

如何保障以在線審計(jì)、實(shí)時(shí)監(jiān)控為特征的區(qū)縣財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式有序推進(jìn)，并不斷提升其應(yīng)用的層次與效果？需要?jiǎng)?chuàng)新思維，大膽探索，不斷總結(jié)。

一、夯實(shí)基礎(chǔ)，精心部署，為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施提供有力保障

財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)管理模式提出了新挑戰(zhàn)和要求，必須尋求領(lǐng)導(dǎo)支持和相關(guān)部門(mén)配合，并建立保障機(jī)制，以確保聯(lián)網(wǎng)審計(jì)持續(xù)、有序推進(jìn)。

一是注重爭(zhēng)取地方領(lǐng)導(dǎo)支持，強(qiáng)化措施保障。為此，我們積極向區(qū)長(zhǎng)、分管區(qū)長(zhǎng)做了專(zhuān)題匯報(bào)，詳細(xì)匯報(bào)開(kāi)展財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的必要性、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特點(diǎn)與功能優(yōu)勢(shì)、審計(jì)自身開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的有利條件和面臨困難，以尋求領(lǐng)導(dǎo)重視與支持。隨后，區(qū)長(zhǎng)辦公會(huì)進(jìn)行了專(zhuān)題研究，決定“在全區(qū)開(kāi)展財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)全部財(cái)政資金的實(shí)時(shí)、重點(diǎn)和全程監(jiān)督”。時(shí)任區(qū)長(zhǎng)還作出專(zhuān)門(mén)批示：“請(qǐng)相關(guān)單位給予支持”。并由財(cái)政撥付專(zhuān)款用于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)辦公條件、設(shè)備和技術(shù)等方面改造與更新。領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，有力地保障財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作按時(shí)啟動(dòng)和有序推進(jìn)。

二是注重溝通達(dá)成協(xié)議，強(qiáng)化機(jī)制約束。財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)也是一項(xiàng)新的審計(jì)方法與手段，不僅涉及到數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)的連接權(quán)限與數(shù)據(jù)采集方式的變化，還涉及到以后實(shí)時(shí)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的分析定性與處理規(guī)范，必須有一套相應(yīng)的制度規(guī)范作保障。為此，我們采取主動(dòng)上門(mén)聽(tīng)取意見(jiàn)，召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)，邀請(qǐng)財(cái)政部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和主要業(yè)務(wù)科室人員到現(xiàn)場(chǎng)觀摩等形式，多次與財(cái)政部門(mén)進(jìn)行溝通、協(xié)商，并制定和簽定《財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)部署方案》，明確了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的總體原則、設(shè)備鋪設(shè)與對(duì)接、數(shù)據(jù)訪問(wèn)與采集、網(wǎng)絡(luò)安全與保密責(zé)任等事宜。采取簽訂《財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)雙向承諾書(shū)》的方式，對(duì)分階段采集的明細(xì)電子數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)、雙方的義務(wù)與相關(guān)法律責(zé)任予以確認(rèn)。同時(shí)，成立財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)協(xié)調(diào)小組，為后期及時(shí)分析、通報(bào)和督促相關(guān)單位整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題奠定基礎(chǔ)。這些措施有效推動(dòng)了財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作規(guī)范開(kāi)展。

三是注重硬、軟件投入與更新，強(qiáng)化技術(shù)支撐。為了適應(yīng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)傳輸安全、完整、快捷和保密的高標(biāo)準(zhǔn)要求，先后投入近40萬(wàn)元，對(duì)計(jì)算機(jī)室、局域網(wǎng)、光纖傳輸設(shè)備、安全設(shè)施等硬件進(jìn)行改造；對(duì)與聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的審計(jì)軟件、防護(hù)安全軟件進(jìn)行了更新與升級(jí)，極大地提升了財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用與安全環(huán)境，較好地保障了財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

四是注重借助“外腦”，延伸審計(jì)智力觸角。除積極爭(zhēng)取上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員支持外，我們根據(jù)實(shí)際需求，借鑒“服務(wù)外包”的做法，探索性地聘請(qǐng)了有關(guān)大學(xué)信息學(xué)院教授及其研究團(tuán)隊(duì)，以科研課題的形式，從審計(jì)的現(xiàn)實(shí)需求出發(fā)，進(jìn)行局部或單項(xiàng)的技術(shù)整合與開(kāi)發(fā)，以提升財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的深度和水平。

二、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，適度超前，規(guī)劃好審計(jì)數(shù)據(jù)持續(xù)采集與增量擴(kuò)充的“路線圖”

財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的核心是數(shù)據(jù)，要想取得實(shí)效必須充分占有數(shù)據(jù)資源，這是前提和基礎(chǔ)。因此，在數(shù)據(jù)采集安排上要有超前意識(shí)和規(guī)劃意識(shí)，統(tǒng)籌策劃好，一并納入措施保障，分批分層推進(jìn)，以確保審計(jì)所需數(shù)據(jù)能持續(xù)采集和有序增量擴(kuò)充。

我們?cè)诔浞终{(diào)查了解財(cái)政部門(mén)、地稅部門(mén)所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)基礎(chǔ)上，對(duì)近年了審計(jì)所涉及的其他具有管理全區(qū)性資金的相關(guān)職能部門(mén)所使用的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行了梳理與分析，按照“輕重緩急”的原則，采取分階段、分層漸進(jìn)的采集方式，一并納入《財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)部署方案》統(tǒng)籌安排，并提請(qǐng)政府明確相關(guān)單位的配合責(zé)任?，F(xiàn)階段，主要涉及到財(cái)政部門(mén)、地稅部門(mén)、民政部門(mén)、勞動(dòng)和社會(huì)保障部門(mén)、教育部門(mén)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理部門(mén)等單位及其相關(guān)科室。

按照規(guī)劃，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)初期，我們主要是試點(diǎn)采集：國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)、總預(yù)算會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)（含總預(yù)算、預(yù)算外、專(zhuān)項(xiàng)資金和往來(lái)資金賬套）、部門(mén)預(yù)算編審系統(tǒng)數(shù)據(jù)、部門(mén)決算系統(tǒng)數(shù)據(jù)和行政事業(yè)單位資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，摸索相適應(yīng)的審計(jì)方式與方法。以后逐步總結(jié)并推廣采集：城市 低保發(fā)放系統(tǒng)數(shù)據(jù)、社會(huì)保障財(cái)政專(zhuān)戶會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)、財(cái)政供養(yǎng)人員信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)等財(cái)政業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，適時(shí)與區(qū)民政局城鄉(xiāng)低保系統(tǒng)、區(qū)勞動(dòng)和社會(huì)保障局“五項(xiàng)社?！保êr(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)）系統(tǒng)、區(qū)新型農(nóng)村合作醫(yī)療辦公室新型農(nóng)村合作醫(yī)療系統(tǒng)連接，進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)采集與分析。

20__年，我們利用財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，成功采集了財(cái)政部門(mén)20__年至20__年9月的部門(mén)預(yù)算編審系統(tǒng)數(shù)據(jù)、國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)(包括部門(mén)和單位的用款申請(qǐng)、用款計(jì)劃、用款指標(biāo)和支付憑證等數(shù)據(jù))、行政事業(yè)單位資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)數(shù)和總預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)（包括總預(yù)算賬、預(yù)算外資金賬、專(zhuān)賬資金賬和單位往來(lái)資金賬等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）等4套系統(tǒng)數(shù)據(jù)，涵蓋了預(yù)算指標(biāo)管理、國(guó)庫(kù)集中支付、總預(yù)算會(huì)計(jì)和行政事業(yè)資產(chǎn)管理等4個(gè)方面。數(shù)據(jù)覆蓋了全區(qū)所有90個(gè)一級(jí)預(yù)算單位（含11個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、街道辦事處）、部分所屬二級(jí)單位，共259家，占預(yù)算單位總數(shù)的95%，為當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行總體分析與把握奠定了基礎(chǔ)。

三、注重應(yīng)用，全員參與，著力推進(jìn)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)取得實(shí)效

一是明確目標(biāo)，分層推進(jìn)。財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是一項(xiàng)新的審計(jì)技術(shù)方法，它從審計(jì)理念、審計(jì)思維到具體審計(jì)方式，從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、定性處理到跟蹤整改等方面都提出了新要求，給現(xiàn)有審計(jì)模式提出了挑戰(zhàn)，尤其在基層審計(jì)機(jī)關(guān)，受技術(shù)力量、知識(shí)結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)的局限，影響愈加明，因此，要結(jié)合實(shí)際，制定可行的目標(biāo)。我們?cè)谡J(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，將財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法的運(yùn)用分三個(gè)層次逐步推進(jìn)，分期分批達(dá)到三個(gè)層面的應(yīng)用目標(biāo)：

首先是，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，全面把握審計(jì)總體。主要解決審計(jì)總體評(píng)價(jià)“以偏概全”，反映存在問(wèn)題說(shuō)服力不足的問(wèn)題。這是初期目標(biāo)，20__年已初步實(shí)現(xiàn)。在對(duì)區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，對(duì)全區(qū)82家一級(jí)預(yù)算單位的部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況全部涉及，對(duì)其中16家單位部門(mén)預(yù)算及其49項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況予以詳細(xì)審計(jì)。

其次是，結(jié)合實(shí)際，建立完善的自動(dòng)審計(jì)方法庫(kù)，提高審計(jì)效率。主要解決審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)人力資源短缺的問(wèn)題。這是中間層面的目標(biāo)，目前正在推進(jìn)。

其三是，建立審計(jì)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的實(shí)時(shí)跟蹤。主要解決審計(jì)監(jiān)督滯后，時(shí)效性不強(qiáng)的問(wèn)題。這是遠(yuǎn)期目標(biāo)。

二是邊應(yīng)用、邊探索、邊完善，注重全員參與。按照財(cái)政審計(jì)大格局要求，今年，我們主要以財(cái)政審計(jì)為龍頭，形成以“區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)”項(xiàng)目為主線，以“16個(gè)區(qū)直部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)”項(xiàng)目為補(bǔ)充，全局業(yè)務(wù)科室參與的財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用格局。通過(guò)數(shù)據(jù)分割，使參審人員能便捷地利用聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、篩選，達(dá)到邊審計(jì)、邊培訓(xùn)、邊實(shí)踐、邊總結(jié)的目標(biāo)，逐步讓全局審計(jì)人員熟悉聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、自覺(jué)運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)功能。

三是突出重點(diǎn)，厘清思路，注重總體分析。今年，我們確定在“區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)項(xiàng)目”中，探索開(kāi)展對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的嚴(yán)格性、區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行的程度如何等3個(gè)重點(diǎn)方面進(jìn)行分析，從總體把握和回答區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行的情況，注重揭示預(yù)算編制、執(zhí)行過(guò)程中存在的體制、機(jī)制層面的問(wèn)題。根據(jù)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)采集到的數(shù)據(jù)類(lèi)型、類(lèi)別，在認(rèn)真分析其轉(zhuǎn)換模板所轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、字段的完整程度、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確程度、各項(xiàng)分類(lèi)的合理性和與原始數(shù)據(jù)的符合程度的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)的總體思路和方法步驟。

首先，立足數(shù)據(jù)，理順?biāo)悸?。根?jù)今年預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)所確定的3個(gè)重點(diǎn)方面內(nèi)容，選擇部門(mén)預(yù)算編審系統(tǒng)數(shù)據(jù)、國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中的指標(biāo)數(shù)據(jù)和預(yù)算單位支付數(shù)據(jù)、部門(mén)決算系統(tǒng)數(shù)據(jù)（單獨(dú)系統(tǒng)，尚未聯(lián)網(wǎng)）進(jìn)行篩選，整理出全區(qū)一級(jí)預(yù)算單位當(dāng)年收入、支出預(yù)算數(shù)，當(dāng)年實(shí)際已執(zhí)行的收入數(shù)（國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中的指標(biāo)數(shù)據(jù)）、實(shí)際已撥付的支出數(shù)（國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中的預(yù)算單位支付數(shù)據(jù)），當(dāng)年決算（草案）收入、支出數(shù)進(jìn)行有機(jī)關(guān)聯(lián)，分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

其次，立足應(yīng)用，探索歸集聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的有效方法與步驟。

步驟一：登錄AO聯(lián)機(jī)模式，從財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)采集數(shù)據(jù)分割、下載20__年度部門(mén)預(yù)算數(shù)據(jù)、國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)、總預(yù)算會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)（4套賬）。由于聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)數(shù)據(jù)量大，處理速度較慢，為提高效率，將下載的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)下到AO單機(jī)模式中進(jìn)行處理。

步驟二：篩選出部門(mén)預(yù)算編審系統(tǒng)中的“部門(mén)預(yù)算收入表1張”、“部門(mén)預(yù)算基本支出表（按預(yù)算科目和經(jīng)濟(jì)科目分類(lèi)）2張”；國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中的指標(biāo)表4張（按業(yè)務(wù)科室、預(yù)算項(xiàng)目、支出類(lèi)型和資金性質(zhì)分類(lèi)），國(guó)庫(kù)集中付憑證表4張（按付款銀行、結(jié)算方式、預(yù)算項(xiàng)目和資金性質(zhì)分類(lèi)）。由于AO20__版在運(yùn)行“TRANSFORM”交叉表求合SQL語(yǔ)句后，不能生成自定義表，因而要將上述表導(dǎo)入到ACCESS中進(jìn)行處理，選取部門(mén)預(yù)算編碼、預(yù)算單位名稱(chēng)等等所需字段，生成與上述相應(yīng)的11張整理表。

同理，從財(cái)政部門(mén)決算系統(tǒng)中（單機(jī)板）通過(guò)運(yùn)用其自帶功能，編制采集模板，篩選出“決算收入與支出表3張（按經(jīng)濟(jì)、基本支出與項(xiàng)目支出、支出明細(xì)分類(lèi)）、”“決算指標(biāo)執(zhí)行表”、“決算資產(chǎn)增減表”“決算人員編制表”和“決算科室審核表”等7張表數(shù)據(jù)，導(dǎo)入到ACCESS中進(jìn)行處理，選取部門(mén)預(yù)算編碼、預(yù)算單位名稱(chēng)等等所需字段，生成與上述相應(yīng)的7張整理表。

步驟三：由于部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付和部門(mén)決算3個(gè)系統(tǒng)中單位編碼不相同、單位名稱(chēng)也不完全一致，因此，分別篩選三個(gè)系統(tǒng)中的單位編碼、單位名稱(chēng)字段，以國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中的單位編碼與名稱(chēng)為主鍵，整理生成“部門(mén)決算編碼銜接表”和“部門(mén)預(yù)算編碼銜接表”，將上述18張表關(guān)聯(lián)、整理成為“單位編碼”、“單位名稱(chēng)”2個(gè)主字段相同數(shù)據(jù)表。

步驟四：根據(jù)這次審計(jì)確定的目標(biāo)，篩選出90個(gè)一級(jí)預(yù)算單位的部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付和部門(mén)決算3個(gè)系統(tǒng)中上述18賬數(shù)據(jù)表，作為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到AO系統(tǒng)中，生成“20__年一級(jí)預(yù)算單位預(yù)算及支付賬套”，并將國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中的總預(yù)算會(huì)計(jì)（4套賬）也導(dǎo)入該賬套，以便后期核對(duì)、關(guān)聯(lián)使用。

步驟五：根據(jù)審計(jì)需求，進(jìn)行多方關(guān)聯(lián)分析、對(duì)比分析，得出分項(xiàng)目結(jié)論，再進(jìn)行綜合分析，得出總體結(jié)論。

最后，回歸方案，歸集揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。2013年，我們通過(guò)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)用，揭示出一些在預(yù)算編制和執(zhí)行中存在的機(jī)制制度層面的問(wèn)題。如：預(yù)算編制仍然不夠科學(xué)、基本支出預(yù)算保障不足。抽查審計(jì)82家一級(jí)預(yù)算單位，因非稅收入調(diào)整和“一事一請(qǐng)款”等因素中途追加支出的現(xiàn)象較為頻繁，年初預(yù)算占其當(dāng)年實(shí)際執(zhí)行數(shù)的總體比重偏低，超預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)象不同程度的存在；部門(mén)預(yù)算編制不夠完整、執(zhí)行不夠嚴(yán)格和規(guī)范；重點(diǎn)延伸審計(jì)的16個(gè)部門(mén)，有10個(gè)部門(mén)擴(kuò)大范圍支出，有2個(gè)部門(mén)多編報(bào)人員和公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，有3個(gè)部門(mén)代編的二級(jí)單位預(yù)算未及時(shí)全額批復(fù)，有7個(gè)部門(mén)未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)預(yù)算等，這些問(wèn)題通過(guò)“審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì) 工作報(bào)告”揭示與反映后，取得了較好了社會(huì)效果，達(dá)到了年初確定的審計(jì)目標(biāo)。

四、創(chuàng)新思維，注意借鑒與反饋，積極推動(dòng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)不斷完善

由于區(qū)縣財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)尚處在探索、試點(diǎn)階段，還存在許多不完善方面。如：聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)換模板不夠完善，轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)存在缺陷，部分?jǐn)?shù)據(jù)尚無(wú)法達(dá)到審計(jì)要求等；另一方面，其推廣與應(yīng)用也還存在一定的技術(shù)困難，尤其是在基層審計(jì)機(jī)關(guān)，即使采取借助“外腦”的方式，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的意圖與愿望還有許多工作要做。特別是，當(dāng)前，審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量的矛盾較為突出，審計(jì)任務(wù)重，人員超負(fù)荷運(yùn)行現(xiàn)象普遍，要使審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷與思維方式同計(jì)算機(jī)程序開(kāi)發(fā)人員得到有效溝通，并從審計(jì)技術(shù)上得以完全實(shí)現(xiàn)，在時(shí)間、資金、思想溝通和技術(shù)處理方面還存在諸多困難。因此，要?jiǎng)?chuàng)新思維，積極推進(jìn)運(yùn)用，大膽探索，在運(yùn)用中總結(jié)，在運(yùn)用中完善。

財(cái)政審計(jì)論文范文第2篇

[摘要]跟蹤評(píng)審的委托及評(píng)審范圍,財(cái)政投資項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤的事前評(píng)審,財(cái)政投資項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤的事中監(jiān)控,財(cái)政投資項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤的事后評(píng)價(jià)。財(cái)政投資評(píng)審工作,建立和完善財(cái)政投資評(píng)審,管理機(jī)制,實(shí)現(xiàn)財(cái)政投資項(xiàng)目的事前評(píng)審、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià),真正做到財(cái)政投資項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤評(píng)審,切實(shí)提高財(cái)政資金使用效益。

[關(guān)鍵詞]事前評(píng)審事中監(jiān)控事后評(píng)價(jià)

一、跟蹤評(píng)審的委托及評(píng)審范圍

財(cái)政投資評(píng)審是財(cái)政職能的重要組成部分是財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)政性資金投資項(xiàng)目的工程概算、預(yù)算和竣工決(結(jié))算進(jìn)行評(píng)估與審查,以及對(duì)使用科技三項(xiàng)費(fèi)、技改貼息、國(guó)土資源調(diào)查費(fèi)等財(cái)政性資金項(xiàng)目情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查的行為。財(cái)政投資評(píng)審工作由財(cái)政部門(mén)委托財(cái)政投資評(píng)審中心進(jìn)行。是通過(guò)專(zhuān)業(yè)技術(shù)手段,進(jìn)行定量分析和管理。

財(cái)政投資評(píng)審的范圍包括:(一)財(cái)政預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)建設(shè)資金安排的建設(shè)項(xiàng)目;(二)政府性基金安排的建設(shè)項(xiàng)目;(三)納入財(cái)政預(yù)算外專(zhuān)戶管理的預(yù)算外資金安排的建設(shè)項(xiàng)目;(四)政府性融資安排的建設(shè)項(xiàng)目;(五)其他財(cái)政性資金安排的項(xiàng)目支出;(六)對(duì)使用科技三項(xiàng)費(fèi)、技改貼息、國(guó)土資源調(diào)查費(fèi)等財(cái)政性資金項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)檢查。

二、財(cái)政投資項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤的事前評(píng)審

事前:項(xiàng)目可行性研究、地質(zhì)勘察和項(xiàng)目設(shè)計(jì)三個(gè)階段。

可行性研究階段是財(cái)政投資評(píng)審工作的第一階段,這一階段的評(píng)審質(zhì)量,直接影響到財(cái)政投資項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)效果,也對(duì)投資控制工作具有重要的影響。通過(guò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析論證來(lái)評(píng)定項(xiàng)目建設(shè)的必要性、技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟(jì)上的合理性,盡量避免項(xiàng)目決策上的失誤。

工程項(xiàng)目地質(zhì)勘察資料是施工圖設(shè)計(jì)的基礎(chǔ),勘察資料的準(zhǔn)確與否,直接影響施工圖設(shè)計(jì)的質(zhì)量。認(rèn)真做好實(shí)地勘察,對(duì)施工圖的合理性、經(jīng)濟(jì)性、完整性進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),力求設(shè)計(jì)出科學(xué)合理又節(jié)省造價(jià)的項(xiàng)目施工方案。

設(shè)計(jì)階段對(duì)工程項(xiàng)目投資的影響起著決定性作用。設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化、科學(xué)、合理,是最大的節(jié)約。直接參與設(shè)計(jì)方案的論證和審查。

通過(guò)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的科學(xué)評(píng)審,從財(cái)政投資角度,審查項(xiàng)目設(shè)計(jì)的可行性和合理性,避免因設(shè)計(jì)不到位造成資源浪費(fèi)和重復(fù)建設(shè),增強(qiáng)投資決策的科學(xué)性。同時(shí),他們引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,大力推行設(shè)計(jì)招投標(biāo)制。以此來(lái)提高設(shè)計(jì)單位的技術(shù)水平、保證設(shè)計(jì)質(zhì)量,從而達(dá)到降低工程造價(jià)的目的。還推行限額設(shè)計(jì),改變?cè)O(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)辦法,建立設(shè)計(jì)質(zhì)量獎(jiǎng)優(yōu)罰劣制度。充分調(diào)動(dòng)了設(shè)計(jì)部門(mén)的積極性、主動(dòng)性,也達(dá)到了控制工程造價(jià)的目的。

三、財(cái)政投資項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤的事中監(jiān)控

事中:施工階段,也是大量實(shí)際投資發(fā)生主要階段。

加強(qiáng)財(cái)政投資評(píng)審對(duì)資金監(jiān)控的監(jiān)管,是評(píng)審中心的任務(wù)。按照總投資構(gòu)成內(nèi)容分解的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控,即對(duì)建筑安裝過(guò)程費(fèi)用、設(shè)備和工器具購(gòu)置費(fèi)以及建設(shè)其他費(fèi)用等進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)于重大項(xiàng)目,評(píng)審過(guò)程中要派駐評(píng)審人員,實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤評(píng)審監(jiān)控。

在工程建設(shè)過(guò)程中,工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是不可避免的。任何建設(shè)項(xiàng)目的變更都會(huì)造成項(xiàng)目造價(jià)的變動(dòng)?，F(xiàn)場(chǎng)簽證不規(guī)范,項(xiàng)目超標(biāo)現(xiàn)象嚴(yán)重是目前施工過(guò)程中普遍存在的現(xiàn)象。

評(píng)審人員深入現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控,全面掌握工程實(shí)況,在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控過(guò)程中,對(duì)照?qǐng)D紙察看施工情況,收集工程的有關(guān)資料,及時(shí)掌握施工動(dòng)態(tài)。加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理,審核設(shè)計(jì)變更和簽證,以及因此所發(fā)生的費(fèi)用,盡可能把設(shè)計(jì)變更控制在實(shí)施階段初期。對(duì)變更項(xiàng)目做到先算帳后變更,找出建設(shè)項(xiàng)目資金控制中的偏差和原因,使工程建設(shè)在實(shí)施過(guò)程中得到不斷改進(jìn)和完善,進(jìn)一步制定資金糾偏的措施,去改進(jìn)和消除項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中無(wú)效或低效的活動(dòng),有效控制總投資。

評(píng)審中心通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)了資金使用過(guò)程中存在的各種問(wèn)題,節(jié)支增效成果顯著。實(shí)現(xiàn)了跟蹤評(píng)審監(jiān)控,嚴(yán)格管理設(shè)計(jì)變更,準(zhǔn)確掌握材料價(jià)格,評(píng)審監(jiān)控過(guò)程中根據(jù)施工進(jìn)度提出月報(bào)季報(bào),為財(cái)政預(yù)算的支出提供了科學(xué)合理可靠的技術(shù)依據(jù),避免了項(xiàng)目支出的盲目性和隨意性。

施工階段的造價(jià)控制直接關(guān)系到項(xiàng)目支出預(yù)算的管理,在評(píng)審監(jiān)控過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)和剔除項(xiàng)目投資中的不合理資金,發(fā)現(xiàn)和糾正項(xiàng)目建設(shè)中在資金使用方面的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題,將為節(jié)約財(cái)政支出增加效益發(fā)揮著重要作用。

四、財(cái)政投資項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤的事后評(píng)價(jià)

事后:竣工驗(yàn)收及竣工決算階段,主要先竣工結(jié)算的評(píng)審,進(jìn)而做好全方位工程造價(jià)的事后評(píng)價(jià)工作。

對(duì)于一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目而言,竣工結(jié)算是建設(shè)項(xiàng)目全部完工并驗(yàn)收合格之后,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目完成工程量的度量和確認(rèn)。所以竣工結(jié)算評(píng)審的主要任務(wù)是合理度量建設(shè)過(guò)程的實(shí)施工作績(jī)效,最終確定工程造價(jià),它是承發(fā)包雙方結(jié)算的依據(jù)。工程結(jié)算直接關(guān)系到建設(shè)單位和施工單位的切身利益。

在結(jié)算評(píng)審過(guò)程中,由于編審人員所處的地位、立場(chǎng)和目的不同,工作水平也不同,編審結(jié)算存在不同程度的差距屬于正?，F(xiàn)象。但差距過(guò)大,就會(huì)造成工程造價(jià)的失真,使公共財(cái)政資金造成損失和浪費(fèi)。

施工結(jié)算評(píng)審過(guò)程中,常發(fā)現(xiàn)結(jié)算多報(bào)現(xiàn)象發(fā)生。例如評(píng)審的某局辦公樓裝潢項(xiàng)目,合同價(jià)為56萬(wàn),施工方報(bào)送價(jià)為110萬(wàn),最后經(jīng)評(píng)審工程造價(jià)為65萬(wàn)(中間發(fā)生了一些變更項(xiàng)目產(chǎn)生了索賠)。在審查過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)施工簽證單較多,有盲目簽證、事后補(bǔ)簽現(xiàn)象的存在,每一張簽證單都影響著工程造價(jià)的變動(dòng),增加項(xiàng)目的投資。針對(duì)這一現(xiàn)象,我們深入現(xiàn)場(chǎng),掌握工程的實(shí)際情況,剔除了一些不合理的簽證,依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)工程量和工程套項(xiàng)進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的審核,控制了工程造價(jià),為財(cái)政投資節(jié)約了資金,另一方面也反映了全過(guò)程跟蹤評(píng)審必要性。

財(cái)政審計(jì)論文范文第3篇

一、確保“五個(gè)到位”，力促政策跟蹤審計(jì)開(kāi)展

一是確保思想認(rèn)識(shí)到位。穩(wěn)增長(zhǎng)政策跟蹤審計(jì)工作要求高、政策性強(qiáng)，市政府高度重視，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓。市縣兩級(jí)政府都相應(yīng)成立了穩(wěn)增長(zhǎng)政策跟蹤審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，制定下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)穩(wěn)增長(zhǎng)促改革調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生政策措施跟蹤審計(jì)工作的通知》，在全市審計(jì)工作會(huì)上市政府主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)政策審計(jì)工作做了再動(dòng)員、再部署，并先后3次召開(kāi)全市范圍內(nèi)的座談會(huì)和研討會(huì)，深化了思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)了開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)工作的緊迫感。

二是確保工作責(zé)任到位。從全市范圍內(nèi)抽調(diào)了即懂政策又懂審計(jì)的骨干96人組成審計(jì)組。針對(duì)開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的不作為、慢作為等問(wèn)題，以市政府辦印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)政策審計(jì)和責(zé)任分工的通知》，理清了審計(jì)思路和縣區(qū)政府及部門(mén)的職責(zé)，形成上下聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制。同時(shí)，建立了領(lǐng)導(dǎo)包部門(mén)、包單位和包科室的工作機(jī)制，極大的推動(dòng)我市政策審計(jì)工作。強(qiáng)化縣區(qū)局、部門(mén)考核，以量化指標(biāo)打分，決定表彰名次，形成追趕超越的勢(shì)頭。

三是確保機(jī)構(gòu)調(diào)整到位。為確保政策審計(jì)工作保持穩(wěn)定性、專(zhuān)業(yè)性和連續(xù)性，便于政策審計(jì)工作的整體推進(jìn)，在市政府的關(guān)心支持下，市審計(jì)局增設(shè)了政策審計(jì)科，各縣區(qū)也仿效市上做法，專(zhuān)門(mén)成立政策審計(jì)機(jī)構(gòu)，截止目前，11個(gè)縣區(qū)基本成立政策審計(jì)科，選調(diào)配強(qiáng)專(zhuān)職審計(jì)39人。同時(shí)，整合資源，屬于其他業(yè)務(wù)科室的行業(yè)審計(jì)的政策審計(jì)內(nèi)容，政策審計(jì)科派員參加或共同組建審計(jì)組，明確各自重點(diǎn)，信息共享，成果共用，解決了政策審計(jì)人員少、審計(jì)內(nèi)容不深化的矛盾。

四是確保督導(dǎo)檢查到位。為將政策跟蹤審計(jì)抓好抓實(shí)，抓出成效，由市政府督察室、市監(jiān)察局、市編辦組成聯(lián)合督察組，分赴各縣區(qū)和有關(guān)部門(mén)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)督察，有力促進(jìn)了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的及時(shí)整改落實(shí)。

二、突出“四個(gè)重點(diǎn)”，扎實(shí)履行新任務(wù)

一是突出對(duì)重大項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)。緊盯國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)規(guī)劃和區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，按照國(guó)家新發(fā)展理念的“五大任務(wù)”和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革任務(wù)，結(jié)合建設(shè)“真美漢中”要求，對(duì)漢中市全力打造追趕超越三大項(xiàng)目支撐體系，全面推進(jìn)“十大工程”、傾力打造“一環(huán)、兩城、三園、四極”重大項(xiàng)目，以及對(duì)城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、健康養(yǎng)老等重大民生建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展審計(jì)。重點(diǎn)審查政策落實(shí)和簡(jiǎn)政放權(quán)，關(guān)注規(guī)劃立項(xiàng)、投資審批、項(xiàng)目建設(shè)、資金保障、竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)任務(wù)完成情況，督促各方落實(shí)責(zé)任，提高行政審批效率和質(zhì)量，促進(jìn)128個(gè)重大項(xiàng)目加快建設(shè)。

二是突出對(duì)財(cái)政資金跟蹤審計(jì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)主動(dòng)作為，充分發(fā)揮“財(cái)政衛(wèi)士”的監(jiān)督作用，加大對(duì)市縣（區(qū)）財(cái)政存量資金的審計(jì)力度，重點(diǎn)解決了財(cái)政資金應(yīng)投未投、該用未用、效益低下、突擊支出的問(wèn)題，盤(pán)活存量資金10億元。加強(qiáng)對(duì)民生改善、結(jié)構(gòu)調(diào)整等重要領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)資金的審計(jì)，深刻揭示專(zhuān)項(xiàng)資金多頭管理、多頭分配、交叉重復(fù)、撥付鏈條長(zhǎng)、下達(dá)滯后等問(wèn)題，推動(dòng)同類(lèi)別專(zhuān)項(xiàng)資金整合優(yōu)化，促進(jìn)完善專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法和制度建設(shè)22項(xiàng)。

三是突出對(duì)重大政策落地跟蹤審計(jì)。把財(cái)政、稅收、金融、產(chǎn)業(yè)、民生、開(kāi)放開(kāi)發(fā)等政策措施制定和實(shí)施情況作為跟蹤審計(jì)的重中之重。財(cái)政政策方面，重點(diǎn)關(guān)注了各縣區(qū)是否優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，財(cái)政支出進(jìn)度，在建項(xiàng)目資金保障是否及時(shí)到位。貨幣政策方面，重點(diǎn)關(guān)注各縣區(qū)是否充分發(fā)揮金融支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)。產(chǎn)業(yè)和民生政策方面，重點(diǎn)關(guān)注各縣區(qū)是否加大對(duì)養(yǎng)老、健康、保險(xiǎn)、科技等各類(lèi)服務(wù)以及信息技術(shù)、新能源、裝備制造等產(chǎn)業(yè)支持力度，是否采取有效措施促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。開(kāi)發(fā)開(kāi)放政策方面，重點(diǎn)關(guān)注“一帶一路”等重大發(fā)展戰(zhàn)略落實(shí)情況，關(guān)注各縣區(qū)、市級(jí)各部門(mén)是否根據(jù)中省市部署及時(shí)制定區(qū)域發(fā)展規(guī)劃、建立區(qū)域發(fā)展協(xié)調(diào)機(jī)制、落實(shí)分工任務(wù)、推進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)等。

四是突出對(duì)簡(jiǎn)政放權(quán)跟蹤審計(jì)。重點(diǎn)監(jiān)督檢查各縣區(qū)、各部門(mén)取消下放行政審批事項(xiàng)的進(jìn)度和效果，密切關(guān)注政府職能轉(zhuǎn)變，大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新局面推進(jìn)情況，取消合并行政審批事項(xiàng)155項(xiàng)，確保政令暢通和各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位。

五是突出對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)跟蹤審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、跟蹤存量債務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)、金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量變化進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，跟蹤反映金融創(chuàng)新、互聯(lián)網(wǎng)金融、民間金融發(fā)展情況和跨境資本流動(dòng)趨勢(shì)變化，推動(dòng)各縣區(qū)、各部門(mén)建立健全防范機(jī)制，促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)安全、健康發(fā)展。

三、做到“五個(gè)結(jié)合”，著力提高審計(jì)效果

一是加強(qiáng)與政府投資審計(jì)相結(jié)合。著力檢大項(xiàng)目落地、項(xiàng)目開(kāi)工、工程進(jìn)度、資金到位、資金撥付、資金使用效果，嚴(yán)厲查處違規(guī)使用專(zhuān)項(xiàng)資金和改變資金用途等問(wèn)題，查錯(cuò)糾弊，督促整改，推進(jìn)重大項(xiàng)目建設(shè)加快建設(shè)進(jìn)度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展。

二是加強(qiáng)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合。優(yōu)化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，全面推行公共資金、國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，著力解決收入不在“預(yù)算籠子”、債務(wù)不在“賬本籠子”、支出不在“科目籠子”等不合規(guī)制問(wèn)題。加強(qiáng)對(duì)“八項(xiàng)制度”、“六條禁令”的跟蹤審計(jì)，最大限度地降低行政成本，促使財(cái)政資金發(fā)揮最大效益。

三是加強(qiáng)與民生項(xiàng)目資金審計(jì)相結(jié)合。緊緊圍繞事關(guān)群眾切身利益的移民搬遷、保障性住房、精準(zhǔn)扶貧、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、飲水安全、棚戶區(qū)改造等重點(diǎn)領(lǐng)域加大審計(jì)力度，著力揭示和反映擠占挪用、損失浪費(fèi)、效益不佳等問(wèn)題，確?；菝裾呗涞綄?shí)。

四是加與干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合。加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，重點(diǎn)關(guān)注依法行政、依法理財(cái)，各項(xiàng)改革措施的有效貫徹落實(shí)，督促領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)，著力糾正不作為、慢作為和亂作為的現(xiàn)象，改變政治生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)干部作風(fēng)的持續(xù)好轉(zhuǎn)。

五是加強(qiáng)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合。著力關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，深刻揭示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的苗頭性、傾向性問(wèn)題，為黨政決策提供可靠的決策依據(jù)，充分發(fā)揮審計(jì)在政策落實(shí)中的“督查員”作用。

四、抓好“五個(gè)環(huán)節(jié)”，確保政策跟蹤審計(jì)落實(shí)到位

一是學(xué)政策。一方面，認(rèn)真組織各級(jí)、各部門(mén)對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)政策跟蹤審計(jì)形勢(shì)任務(wù)的認(rèn)真學(xué)習(xí)，統(tǒng)一思想，形成共識(shí)；另一方面，要求各級(jí)審計(jì)人員及時(shí)收集中省市縣出臺(tái)的相關(guān)政策制度、文件，采取集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)和個(gè)人自學(xué)相結(jié)合方式，認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻理解，精準(zhǔn)把握，確保政策跟蹤審計(jì)有的放矢、有序推進(jìn)。今年，市局按照政策審計(jì)內(nèi)容要點(diǎn)，開(kāi)展政策審計(jì)文件匯編工作，形成指導(dǎo)政策審計(jì)工作的工具書(shū)。

二是嚴(yán)審計(jì)。我們普遍采取“聽(tīng)、查、看、走、評(píng)”等方法嚴(yán)格審計(jì)?！奥?tīng)”就是聽(tīng)取政策執(zhí)行部門(mén)、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的匯報(bào)政策宣傳落實(shí)情況，資金使用管理情況，項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況、績(jī)效情況及行政審批事項(xiàng)下放落實(shí)情況，索取書(shū)面資料；“查”就是查閱相關(guān)政策執(zhí)行的資料和重點(diǎn)資金撥付使用的賬薄及報(bào)表；“看”就是深入現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查看項(xiàng)目進(jìn)度情況；“走”就是走訪群眾和社區(qū)、農(nóng)戶，了解政策宣傳落實(shí)情況和群眾的呼聲；“評(píng)”就是評(píng)議被審計(jì)單位在貫徹落實(shí)中省市重大部署工作所取得的成績(jī)和存在的不足及下一步工作努力的方向。著力揭示不作為、不到位、打折扣、放空炮等問(wèn)題，力促政策措施得以有效落實(shí)。

三是善總結(jié)。一方面，將工作中形成動(dòng)態(tài)消息、署名文章及時(shí)在中省市級(jí)媒體、網(wǎng)站刊登；另一方面，為了活躍審計(jì)文化，開(kāi)展了政策審計(jì)論文研討會(huì)，全市審計(jì)人員積極參與，共收到研討文章100多篇。

四是勤報(bào)告。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題精心梳理，認(rèn)真研究分析，以審計(jì)專(zhuān)報(bào)、審計(jì)要情及審計(jì)建議書(shū)等形式及時(shí)送黨政主要領(lǐng)導(dǎo)，并向有關(guān)部門(mén)反饋，為領(lǐng)導(dǎo)決策、指導(dǎo)工作提供可靠依據(jù)。2014年9月至今，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)批示的審計(jì)要情、審計(jì)報(bào)告、工作動(dòng)態(tài)、審計(jì)建議書(shū)達(dá)256份。

財(cái)政審計(jì)論文范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 環(huán)境審計(jì)； 審計(jì)； 綜述； 統(tǒng)計(jì)分析

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F239.0 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）03-0112-04

一、引言

近兩年來(lái)，新《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、新《大氣法》等法律法規(guī)的相繼出臺(tái)，用行動(dòng)表明了我國(guó)政府致力于推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的決心，也為我國(guó)環(huán)境審計(jì)的發(fā)展提供了新的契機(jī)，將在理論和實(shí)踐上極大地促進(jìn)我國(guó)環(huán)境審計(jì)的發(fā)展，由此確有必要回顧我國(guó)環(huán)境審計(jì)研究近年發(fā)展現(xiàn)狀以判斷未來(lái)發(fā)展方向。

二、近五年我國(guó)環(huán)境審計(jì)研究統(tǒng)計(jì)分析

（一）樣本選取與統(tǒng)計(jì)方法

本文采取如下方式選取樣本：中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)/高級(jí)檢索/關(guān)鍵詞“環(huán)境審計(jì)”，檢索2010年1月1日至2015年12月31日的數(shù)據(jù)（更新截至2016年8月20日），通過(guò)人工篩選剔除與環(huán)境審計(jì)主題無(wú)關(guān)文獻(xiàn)，最終選取樣本文獻(xiàn)共計(jì)687篇。本文按年度、來(lái)源期刊類(lèi)型、研究?jī)?nèi)容與方法進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，望能清晰描述我國(guó)近五年環(huán)境審計(jì)研究狀況，并以此為據(jù)提出展望。

（二）年度與來(lái)源期刊類(lèi)型

本文對(duì)該687篇環(huán)境審計(jì)樣本文獻(xiàn)按其發(fā)表年度與來(lái)源期刊類(lèi)型進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。從論文數(shù)量年度分布看，大體呈上升趨勢(shì)，環(huán)境審計(jì)依舊是學(xué)術(shù)界熱門(mén)研究方向。從來(lái)源分布看，來(lái)源為核心期刊的文獻(xiàn)共計(jì)205篇，約占30%，與張長(zhǎng)江[ 1 ]2011年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)相比，比重有所下降但數(shù)量仍大幅增長(zhǎng)，從側(cè)面反映了非核心期刊對(duì)環(huán)境審計(jì)關(guān)注度顯著提高。在核心期刊中，會(huì)計(jì)、審計(jì)類(lèi)期刊仍占主導(dǎo)，但經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、農(nóng)林等其他類(lèi)期刊比重接近21%，漲勢(shì)明顯，表明環(huán)境審計(jì)研究在非會(huì)計(jì)審計(jì)以外的學(xué)術(shù)界受到更多重視和參與。

（三）論文研究?jī)?nèi)容與研究方法

本文借鑒潘煜雙[ 2 ]的研究，將論文研究?jī)?nèi)容分為基本理論與綜合、環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)、環(huán)境審計(jì)方法專(zhuān)論、國(guó)外環(huán)境審計(jì)介紹、環(huán)境審計(jì)規(guī)范專(zhuān)論五個(gè)方面（表1）。本次統(tǒng)計(jì)中，歸為基本理論與綜合類(lèi)的樣本文獻(xiàn)所占比重為63.61%，與潘煜雙[ 2 ]統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)79.83%相比下降明顯；關(guān)于環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)的研究占13.25%，環(huán)境審計(jì)方法專(zhuān)論占14.26%，二者較均衡；國(guó)外環(huán)境審計(jì)介紹相關(guān)文獻(xiàn)相對(duì)漲幅不大，占6.55%；但關(guān)于環(huán)境審計(jì)規(guī)范專(zhuān)論的文獻(xiàn)五年內(nèi)僅有16篇，比例甚至有所下降，僅占總體2.33%。

從研究方法和手段來(lái)看，仍多采用常規(guī)方法進(jìn)行研究，但多樣與新興的研究方法也開(kāi)始運(yùn)用到研究中來(lái)。在環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)文獻(xiàn)中，大多數(shù)學(xué)者運(yùn)用常規(guī)研究方法（如表2所示），此外，有3篇文章采用實(shí)證研究法，有7篇采用跨學(xué)科研究法，有3篇采用模型法進(jìn)行分析研究。在環(huán)境審計(jì)方法專(zhuān)論文獻(xiàn)中，方法的多樣性體現(xiàn)得更為明顯，費(fèi)用效益分析法、生命周期評(píng)價(jià)法、層次分析法等方法被運(yùn)用于環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建中，還有學(xué)者引入未確知測(cè)度等數(shù)學(xué)工具以構(gòu)建相關(guān)模型對(duì)環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量評(píng)價(jià)。

三、我國(guó)環(huán)境審計(jì)研究特點(diǎn)評(píng)述

（一）環(huán)境審計(jì)基本理論研究?jī)?nèi)容豐富

1.環(huán)境審計(jì)的概念

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)環(huán)境審計(jì)的認(rèn)識(shí)大致可以分為獨(dú)立監(jiān)督論、鑒證評(píng)價(jià)論及環(huán)境管理責(zé)任論三種。張麗華[ 3 ]等學(xué)者認(rèn)為環(huán)境審計(jì)是一項(xiàng)促進(jìn)和加強(qiáng)環(huán)境管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)；王淡濃[ 4 ]等學(xué)者指出資源環(huán)境審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府和企事業(yè)單位有關(guān)資源開(kāi)發(fā)、環(huán)境保護(hù)的管理及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性所進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)或鑒證工作；張瑩[ 5 ]等學(xué)者則認(rèn)為其產(chǎn)生于環(huán)境受托責(zé)任背景下，并以解除受托環(huán)境責(zé)任為目的；黃道國(guó)[ 6 ]提出由多個(gè)審計(jì)主體、不同審計(jì)客體、不同角度、多種審計(jì)方式組成的多元環(huán)境審計(jì)構(gòu)想。

2.環(huán)境審計(jì)的主體

我國(guó)環(huán)境審計(jì)作為審計(jì)的一個(gè)分支，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組織是主要的實(shí)施主體。張愛(ài)民[ 7 ]等眾多學(xué)者認(rèn)為環(huán)境審計(jì)主體由審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師三部分構(gòu)成；左睿[ 8 ]等則認(rèn)為在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，政府審計(jì)應(yīng)積極倡導(dǎo)并逐步推行環(huán)境審計(jì)，以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為主，加強(qiáng)獨(dú)立第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)二次審計(jì)；劉靜[ 9 ]指出我國(guó)碳減排審計(jì)主體單一，未能充分發(fā)揮政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同作用。

3.環(huán)境審計(jì)內(nèi)容與目標(biāo)

環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容主要圍繞資金、政策、管理、項(xiàng)目四個(gè)方面展開(kāi)。黃道國(guó)[ 6 ]指出多元環(huán)境審計(jì)內(nèi)容覆蓋以上四點(diǎn)，具體涉及財(cái)政審計(jì)、行政事業(yè)審計(jì)、金融審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、農(nóng)業(yè)審計(jì)、外資運(yùn)用審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及境外審計(jì)九類(lèi)；唐洋[ 10 ]認(rèn)為環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容涵蓋合規(guī)性審計(jì)、環(huán)境管理體系審計(jì)、環(huán)保資金審計(jì)、廢棄物和有害物質(zhì)的處理審計(jì)、清潔生產(chǎn)審計(jì)、環(huán)境友好型產(chǎn)品審計(jì)及環(huán)評(píng)報(bào)告審計(jì)七個(gè)方面。關(guān)于環(huán)境審計(jì)目標(biāo)，我國(guó)學(xué)者的觀點(diǎn)主要集中在一元目標(biāo)論、二元目標(biāo)論和三元目標(biāo)論。李曼靜[ 11 ]對(duì)比上述三種理論，結(jié)合我國(guó)實(shí)際提出符合國(guó)情的環(huán)境審計(jì)總體目標(biāo)、中間目標(biāo)和具體目標(biāo)；李雪[ 12 ]等學(xué)者重新構(gòu)建環(huán)境審計(jì)二元目標(biāo)體系；沙珍珍[ 13 ]等將利益相關(guān)者理論引入環(huán)境審計(jì)二元目標(biāo)研究；時(shí)軍[ 14 ]則分析指出環(huán)境審計(jì)目標(biāo)設(shè)置應(yīng)具有預(yù)見(jiàn)性、可操作性、特定性以及清晰性，并在終極目標(biāo)指導(dǎo)下針對(duì)不同審計(jì)主體設(shè)立相應(yīng)總體目標(biāo)和具體目標(biāo)。

（二）環(huán)境審計(jì)研究地域特征明顯

我國(guó)幅員遼闊，不同地區(qū)自然生態(tài)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r大不相同，相應(yīng)的，各地環(huán)境審計(jì)也呈現(xiàn)明顯的地域特點(diǎn)。例如，江蘇省位于東部長(zhǎng)江三角洲，河川交錯(cuò)，湖泊密布，自然條件極好，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，環(huán)境審計(jì)開(kāi)展較早并取得一定成效，該省環(huán)境審計(jì)從水審計(jì)、資源審計(jì)、農(nóng)業(yè)資源審計(jì)、農(nóng)村環(huán)境績(jī)效審計(jì)到清潔能源審計(jì)、生活垃圾收運(yùn)和處理績(jī)效審計(jì)等均有涉及，相關(guān)文獻(xiàn)內(nèi)容豐富。中部地區(qū)中，江西省及周地區(qū)的環(huán)境審計(jì)研究多圍繞鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)這一重要國(guó)家戰(zhàn)略規(guī)劃展開(kāi)；湖南省及周邊地區(qū)環(huán)境審計(jì)注重對(duì)高污染、高能耗、高物耗產(chǎn)業(yè)聚集且生態(tài)系統(tǒng)嚴(yán)重受損的湘江流域治理的研究；漢江流域資源要素密集，也是我國(guó)重要的農(nóng)業(yè)區(qū)及主要商品糧基地之一，湖北省近年來(lái)關(guān)于該流域的環(huán)境審計(jì)研究迅速發(fā)展。西部云貴地區(qū)自然資源豐富、生態(tài)系統(tǒng)多樣、物種多元且不乏珍稀瀕危物種，環(huán)境審計(jì)研究也多圍繞保護(hù)資源、物種多樣性等展開(kāi)。

（三）注重環(huán)境審計(jì)的跨專(zhuān)業(yè)多學(xué)科交叉

近年來(lái)，眾多學(xué)者在環(huán)境審計(jì)研究過(guò)程中引入多學(xué)科的不同方法、理論與模式進(jìn)行創(chuàng)新，取得豐富成果，環(huán)境審計(jì)學(xué)科正從單一性學(xué)科發(fā)展為多種學(xué)科交叉的新學(xué)科。例如，秦榮生[ 15 ]利用物理“無(wú)影燈效應(yīng)原理”探討政府環(huán)境審計(jì)，吳潔偉[ 16 ]將模糊數(shù)學(xué)與層次分析法相結(jié)合對(duì)地區(qū)環(huán)境審計(jì)作出客觀評(píng)價(jià)。除了與物理和數(shù)學(xué)等基礎(chǔ)類(lèi)學(xué)科相融合，我國(guó)環(huán)境審計(jì)也與其他人文、社科類(lèi)學(xué)科相交叉，例如：李兆東[ 17 ]等將能質(zhì)流分析法運(yùn)用于新型企業(yè)環(huán)境審計(jì)模式構(gòu)建，楊柳[ 18 ]等將生命周期評(píng)價(jià)法與環(huán)境審計(jì)相結(jié)合，宗元勇[ 19 ]從道教哲學(xué)的角度探討了環(huán)境審計(jì)的原則體系，陳波[ 20 ]指出自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的形成與發(fā)展基于資源環(huán)境審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的融合。

（四）對(duì)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的分析研究熱情不減

我國(guó)環(huán)境審計(jì)在國(guó)際上起步較晚，為更好地順應(yīng)國(guó)際環(huán)境審計(jì)發(fā)展潮流，我國(guó)學(xué)者一直注重對(duì)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的借鑒。侯婷婷[ 21 ]等對(duì)比我國(guó)與加、德、印環(huán)境審計(jì)各組成要素，李明輝[ 22 ]等評(píng)述大量國(guó)外環(huán)境審計(jì)理論研究，游春暉[ 23 ]等對(duì)美國(guó)環(huán)境審計(jì)制度變遷進(jìn)行了回顧，張珂[ 24 ]選取與我國(guó)環(huán)境審計(jì)起步時(shí)間相仿但后來(lái)居上的日本為對(duì)象進(jìn)行研究。除分析借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境審計(jì)模式外，我國(guó)學(xué)者對(duì)在環(huán)保方面有成熟經(jīng)驗(yàn)的不發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境審計(jì)模式也有所關(guān)注。例如，楊麗萍[ 25 ]對(duì)南非政府在環(huán)境治理和生態(tài)保護(hù)方面的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，為我國(guó)政府主導(dǎo)環(huán)境審計(jì)工作提供了諸多啟示。

（五）領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)成為熱點(diǎn)新命題

“自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)”這一具有中國(guó)特色的監(jiān)管制度自十八屆三中全會(huì)后迅速得到學(xué)術(shù)界關(guān)注，成為環(huán)境審計(jì)研究領(lǐng)域的熱點(diǎn)新命題。林忠華[ 26 ]、蔡春[ 27 ]等學(xué)者圍繞自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論體系進(jìn)行了一系列探討研究，豐富并完善了相關(guān)理論；湖北省審計(jì)廳課題組、安徽省審計(jì)廳課題組就本省自然資源資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研和理論探討研究；張宏亮[ 28 ]等設(shè)計(jì)了主副指標(biāo)相結(jié)合的資源環(huán)境管理指標(biāo)體系，構(gòu)建自然資源離任審計(jì)獨(dú)特模式、方法及應(yīng)用體系并通過(guò)案例證明其可行性，為相關(guān)實(shí)務(wù)的開(kāi)展提供了指導(dǎo)。

四、我國(guó)環(huán)境審計(jì)研究展望

基于上述分析，本文對(duì)未來(lái)環(huán)境審計(jì)研究方向提出以下展望：第一，探索構(gòu)建創(chuàng)新型環(huán)境審計(jì)理論體系。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，這一特殊經(jīng)濟(jì)背景對(duì)環(huán)境審計(jì)理論體系提出更高要求，為了適應(yīng)國(guó)內(nèi)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的深刻變化，不斷創(chuàng)新環(huán)境審計(jì)理論體系、積極探索合理有效的實(shí)施機(jī)制將成為未來(lái)研究的重要方向。第二，加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究。環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系是環(huán)境審計(jì)工作的重要依據(jù)和指南，目前對(duì)評(píng)價(jià)體系的研究大多停留在理論層面，可操作性差，缺乏實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，實(shí)際工作中也常面臨諸多困難，因此建立符合我國(guó)國(guó)情的科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)體系，存在理論必要和現(xiàn)實(shí)必然性。未來(lái)應(yīng)加大對(duì)環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系的研究力度，更多運(yùn)用實(shí)證檢驗(yàn)研究成果，并不斷結(jié)合實(shí)際加以改進(jìn)和完善。第三，深入環(huán)境審計(jì)法律制度體系研究。環(huán)境審計(jì)法律制度體系是環(huán)境審計(jì)的基礎(chǔ)和保障，我國(guó)環(huán)境審計(jì)法律制度基本確立但仍存在立法體系不完善、內(nèi)容不充足、實(shí)踐不充分等問(wèn)題，未來(lái)學(xué)者應(yīng)更注重分析研究環(huán)境審計(jì)法律制度，為我國(guó)建立健全完善有效的環(huán)境審計(jì)法律制度體系提供理論指導(dǎo)，有利于盡快實(shí)現(xiàn)環(huán)境審計(jì)法制化、規(guī)范化。第四，加大對(duì)民間審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注力度。民間審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)環(huán)境審計(jì)的重要主體，應(yīng)積極探索有利于我國(guó)民間審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的有效路徑，豐富相關(guān)領(lǐng)域研究。第五，進(jìn)一步促進(jìn)環(huán)境審計(jì)跨專(zhuān)業(yè)多學(xué)科交叉融合。環(huán)境審計(jì)與其他專(zhuān)業(yè)、領(lǐng)域的融合，有助于開(kāi)闊研究思路，通過(guò)多元化的研究視角進(jìn)一步豐富我國(guó)特色環(huán)境審計(jì)內(nèi)涵。

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財(cái)政審計(jì)論文范文第5篇

論文摘要：回顧IS審計(jì)的發(fā)展歷程，進(jìn)而披露IS審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀，并對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因進(jìn)行剖析，最后對(duì)如何構(gòu)建完善的Is審計(jì)模型提出解決策略。

Is審計(jì)，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計(jì)，它是指審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段，組織計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施審計(jì)的全過(guò)程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對(duì)信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響做出判斷或單獨(dú)提出信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告的全過(guò)程。以確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營(yíng)為目標(biāo)，對(duì)組織營(yíng)運(yùn)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是以信息技術(shù)為手段所開(kāi)展審計(jì)工作的全過(guò)程，即計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)；二是指審計(jì)部門(mén)以組織的信息系統(tǒng)為對(duì)象，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或內(nèi)部控制檢查為手段，對(duì)該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的真實(shí)性、合法性做出確認(rèn)或通過(guò)優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力即信息系統(tǒng)的審計(jì)或EDP審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)——ISACA成立于1969年，最初稱(chēng)為EDP審計(jì)師聯(lián)合會(huì)，總部在美國(guó)的芝加哥。目前該組織在世界上100多個(gè)國(guó)家設(shè)有160多個(gè)分會(huì)，現(xiàn)有會(huì)員兩萬(wàn)多人。是信息系統(tǒng)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)人員唯一的國(guó)際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過(guò)制定和頒布信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南等專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)師的工作；它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計(jì)與控制基金會(huì)，從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過(guò)在世界各地舉辦各種形式的研討會(huì)、培訓(xùn)班等活動(dòng)，增進(jìn)國(guó)際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過(guò)考試的人員可以申請(qǐng)CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗(yàn)及其他相關(guān)要求的申請(qǐng)人會(huì)被授予CISA資格。

1IS審計(jì)發(fā)展歷程回顧

在信息系統(tǒng)審計(jì)的萌芽階段，人們稱(chēng)之為電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)(electronicdataprocessingauditing)或計(jì)算機(jī)審計(jì)，它是作為傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展發(fā)展起來(lái)的。早期的計(jì)算機(jī)應(yīng)用比較簡(jiǎn)單，相應(yīng)地，計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)主要關(guān)注對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計(jì)算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)，還稱(chēng)不上信息系統(tǒng)審計(jì)。從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的角度來(lái)看，這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對(duì)交易金額和賬戶、報(bào)表余額進(jìn)行檢查，屬于審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)。此時(shí)，它只是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對(duì)客戶的電子化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員提供服務(wù)。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展，計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來(lái)越大，計(jì)算機(jī)審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對(duì)電子的處理延伸到對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。在制度基礎(chǔ)審計(jì)的模式下，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴(kuò)展到了符合性測(cè)試領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的審計(jì)模式的采用以及信息技術(shù)在被審計(jì)單位的各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系越來(lái)越緊密，并且直接或間接地影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、公允。在這種情況下，對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估必須將計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，計(jì)算機(jī)審計(jì)這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部?jī)?nèi)涵，信息系統(tǒng)審計(jì)的概念隨之出現(xiàn)。

1．1在建立信息系統(tǒng)審計(jì)制度，開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)研究方面，美國(guó)走在前面

早在計(jì)算機(jī)進(jìn)入實(shí)用階段時(shí)，美國(guó)就開(kāi)始提出系統(tǒng)審計(jì)(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)師協(xié)會(huì)(EDPAA)，1994年該協(xié)會(huì)更名為信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國(guó)是首先對(duì)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息的審計(jì)直接頒布指導(dǎo)性文件的國(guó)家。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)為指導(dǎo)其會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯(lián)網(wǎng)上的財(cái)務(wù)報(bào)告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導(dǎo)性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現(xiàn)階段的最新版本。該指導(dǎo)性文件詳細(xì)表明了美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)和鑒證組成員的立場(chǎng)。他們指出網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者不同于傳統(tǒng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者，網(wǎng)上披露財(cái)務(wù)信息只是一種營(yíng)銷(xiāo)手段，網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)提供了時(shí)常更新其信息的可能性。

1．22001年1月，英國(guó)審計(jì)職業(yè)委員會(huì)(APB)頒布了

《網(wǎng)上審計(jì)報(bào)告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個(gè)問(wèn)題：(1)．檢查電子版財(cái)務(wù)信息的生成。(2)．審計(jì)報(bào)告的用詞。在對(duì)應(yīng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)報(bào)告往往通過(guò)頁(yè)碼范圍來(lái)確認(rèn)已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。然而在網(wǎng)站上所的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告中，使用頁(yè)碼范圍已不合時(shí)宜，因此APB建議直接使用財(cái)務(wù)報(bào)表名稱(chēng)來(lái)取代頁(yè)碼范圍；同時(shí)需要在審計(jì)報(bào)告中指出所使用的通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關(guān)注已審計(jì)信息和未審計(jì)信息之間使用超鏈接的問(wèn)題。APB建議審計(jì)師應(yīng)要求“在信息使用者通過(guò)超鏈接從已審計(jì)信息跳到非審計(jì)信息時(shí)，網(wǎng)站應(yīng)能向使用者發(fā)出警告信息”。

13澳大利亞審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對(duì)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息審計(jì)作出指導(dǎo)的審計(jì)準(zhǔn)則制定者。AASB于1999年頒布了審計(jì)指導(dǎo)聲明(AGS)1050《與電子方式呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的審計(jì)問(wèn)題》。AGS1050的目的在于“當(dāng)公司利用信息技術(shù)在公共網(wǎng)絡(luò)如互聯(lián)網(wǎng)上已審計(jì)財(cái)務(wù)信息時(shí)，就一些問(wèn)題為審計(jì)師提供一定的指導(dǎo)”。AASB在AGS1050中重述了審計(jì)的基本準(zhǔn)則，并強(qiáng)調(diào)“電子方式財(cái)務(wù)報(bào)告并沒(méi)有改變管理當(dāng)局和審計(jì)師的責(zé)任”，即財(cái)務(wù)報(bào)告的主要責(zé)任仍在管理當(dāng)局。

1．4日本的系統(tǒng)審計(jì)是從八十年代開(kāi)始，1983年通產(chǎn)省公開(kāi)發(fā)表了《系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》，并在全國(guó)軟件水平考試中增加了“系統(tǒng)審計(jì)師”一級(jí)的考試，著手培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計(jì)的骨干隊(duì)伍

2IS審計(jì)在我國(guó)發(fā)展現(xiàn)狀及存在問(wèn)題剖析

近年來(lái)，我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)在納入國(guó)家信息化建設(shè)(即：金審工程)范圍后，有了較快發(fā)展。在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系，審計(jì)業(yè)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用中也有了較快發(fā)展。但審計(jì)信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視的問(wèn)題，這些問(wèn)題如不妥善解決將影響審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展進(jìn)程。

2．1審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)理解偏差，信息系統(tǒng)審計(jì)水平匱乏

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)，由于我國(guó)CPA的市場(chǎng)化建設(shè)及推行較晚，現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時(shí)在CPA的考試中也沒(méi)有計(jì)算機(jī)方面的要求，因此絕大多數(shù)的CPA運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平很低。CPA的審計(jì)工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計(jì)。計(jì)算機(jī)僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員只占在職人員總數(shù)的5％左右，與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有較大差距；同時(shí)由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展與知識(shí)更新培訓(xùn)的不足，許多審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無(wú)法得到同步提高，計(jì)算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上，計(jì)算機(jī)功能也沒(méi)有得到充分發(fā)揮。主要體現(xiàn)在應(yīng)用意識(shí)不強(qiáng)，操作技能還不熟練。因而審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)人材缺乏的問(wèn)題，也是制約審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的因素之一。

2．2信息系統(tǒng)審計(jì)理論研究幾乎是空白

信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段，還沒(méi)有形成一套成型的專(zhuān)業(yè)規(guī)范理論結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)、審計(jì)界所進(jìn)行的一些信息系統(tǒng)審計(jì)的探索和嘗試以及開(kāi)發(fā)的一些信息系統(tǒng)審計(jì)軟件，還大都停留在對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。

2．3信息系統(tǒng)審計(jì)硬件條件嚴(yán)重不足

2．4信息系統(tǒng)審計(jì)軟件條件嚴(yán)重欠缺

雖然我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件較國(guó)際先進(jìn)水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)沒(méi)有考慮審計(jì)軟件設(shè)計(jì)的需要，使得審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

2．5IS審計(jì)信息化建設(shè)效益低

2．6IS審計(jì)成本不斷攀升

2．7IS審計(jì)業(yè)務(wù)水平不滿足信息化發(fā)展的的要求

2．8IS審計(jì)準(zhǔn)則及專(zhuān)業(yè)規(guī)范不到位

我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段，還沒(méi)有形成一套成形的專(zhuān)業(yè)規(guī)范。目前我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)界所進(jìn)行的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)的探索和嘗試以及開(kāi)發(fā)的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件還大都停留在對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。運(yùn)用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)已經(jīng)不能對(duì)這樣的客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)，從而無(wú)法進(jìn)行真正意義上的“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模式”的審計(jì)業(yè)務(wù)，影響我國(guó)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。這一現(xiàn)狀使得我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在與國(guó)外大型會(huì)計(jì)公司的競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。

3基于新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的完善的IS審計(jì)模型的構(gòu)建策略

新經(jīng)濟(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)上的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，以信息網(wǎng)絡(luò)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，正在世界范圍內(nèi)，尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家飛速發(fā)展。因此，審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展關(guān)系到我國(guó)審計(jì)事業(yè)的興衰，體現(xiàn)著我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展水平。為此，構(gòu)建完善的Is審計(jì)模式成為當(dāng)務(wù)之急：

31構(gòu)建完善的Is審計(jì)準(zhǔn)則體系

目前，我國(guó)的Is審計(jì)準(zhǔn)則比較分散，不統(tǒng)一，執(zhí)行起來(lái)具有很大難度。現(xiàn)有審計(jì)準(zhǔn)則既有審計(jì)署和國(guó)務(wù)院辦公廳的，又有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的，而且只有一般性原則和指導(dǎo)意見(jiàn)，缺乏具體的實(shí)務(wù)公告和行業(yè)指南。并且《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)方法》只是涵蓋了審計(jì)工作的一部分，針對(duì)我國(guó)目前審計(jì)實(shí)務(wù)界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍是系統(tǒng)打印出來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行手工審計(jì)，即繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)，如何對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，目前還沒(méi)有相應(yīng)的準(zhǔn)則。因此，我國(guó)可以借鑒國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)頒布的有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則。因?yàn)檫@套準(zhǔn)則既有一般性的原則和指導(dǎo)，又有具體的準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告，從獨(dú)立微機(jī)到聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，內(nèi)容比較全面并且結(jié)構(gòu)性強(qiáng)。

3．2構(gòu)建完善的Is審計(jì)實(shí)施體系

信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施體系是指由IT和審計(jì)相關(guān)的學(xué)科為理論基礎(chǔ)，以傳統(tǒng)審計(jì)為實(shí)踐基礎(chǔ)，以審計(jì)指南為指導(dǎo)，以審計(jì)工具為輔助，以審計(jì)業(yè)務(wù)為核心的有機(jī)整體。構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施體系的目的在于全面了解信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵和外延，從而有助于該領(lǐng)域的進(jìn)一步深入研究，也可更加有效地指導(dǎo)實(shí)際的審計(jì)工作。完善的Is審計(jì)實(shí)施體系如圖所示：

3．3構(gòu)建全面的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。隨著近年來(lái)一些地方聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)的開(kāi)展，有數(shù)據(jù)顯示，在2003年，審計(jì)署對(duì)中國(guó)工商銀行進(jìn)行了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的1．1％，人均發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題卻是1999年的38倍。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)正悄悄改變著延續(xù)了100多年的傳統(tǒng)審計(jì)模式。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是順應(yīng)信息化發(fā)展的產(chǎn)物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)都處在試點(diǎn)階段。據(jù)悉，2005年《中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作方案》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《工作方案》)正式完成?！豆ぷ鞣桨浮芬?guī)定，審計(jì)重點(diǎn)是國(guó)家工商總局等四大中央部門(mén)，將首批執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。該方案根據(jù)《審計(jì)署2005年度統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃》、(2004至2007年審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》和(2005年財(cái)政審計(jì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)工作意見(jiàn)》制定。審計(jì)人員坐在辦公室內(nèi)就能動(dòng)態(tài)甚至實(shí)時(shí)跟蹤、查看被審計(jì)單位預(yù)算資金動(dòng)態(tài)，從資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支、大額支出、預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行、行政性收費(fèi)等多個(gè)角度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或異常后及時(shí)通知被審計(jì)單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)；在對(duì)具體項(xiàng)目審計(jì)中，大量的審前調(diào)查在自己的辦公室內(nèi)完成，進(jìn)駐被審計(jì)單位前已經(jīng)確定了審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)實(shí)施方案等，審計(jì)員在被審計(jì)單位的主要工作不再是查賬找問(wèn)題，而調(diào)查取證聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。

但聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，包括其試點(diǎn)活動(dòng)都在近三年內(nèi)才開(kāi)始啟動(dòng)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)無(wú)論在理論和實(shí)踐中都存在很多問(wèn)題，尤其是一些法律、技術(shù)、規(guī)范等多方面的難題。

(1)法律盲區(qū)是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的主要障礙之一。比如，按照現(xiàn)有審計(jì)法規(guī)，審計(jì)機(jī)關(guān)能否具有與被審計(jì)單位聯(lián)網(wǎng)取得數(shù)據(jù)的權(quán)力，有沒(méi)有隨時(shí)獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)并進(jìn)行審計(jì)的權(quán)力，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后有沒(méi)有及時(shí)通知被審計(jì)單位的權(quán)力，被審計(jì)單位有沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的義務(wù)等。

(2)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)急需跟進(jìn)。在開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)前，應(yīng)首先對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；要探索適用范圍更廣的公網(wǎng)傳輸機(jī)制；要研究數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用；要通過(guò)與重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心，為審計(jì)業(yè)務(wù)提供支持。

3．4運(yùn)用信息技術(shù)支撐審計(jì)管理的科學(xué)化

通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)，審計(jì)人員可獲得自己所需要的項(xiàng)目信息或上報(bào)自己的審計(jì)情況；審計(jì)組長(zhǎng)可對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，并掌握審計(jì)進(jìn)度情況；專(zhuān)職復(fù)核人員和業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人可對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督復(fù)核；本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行查詢、指導(dǎo)和監(jiān)督。新晨：

3．5盡快彌補(bǔ)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)缺陷