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財(cái)政資金用款計(jì)劃范文第1篇

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付　預(yù)算單位　財(cái)務(wù)

一、國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)的影響

(一)是部門(mén)預(yù)算編制要求更高，預(yù)算執(zhí)行更加嚴(yán)格

國(guó)庫(kù)集中支付“有預(yù)算才能有支出”的這一嚴(yán)格規(guī)定對(duì)部門(mén)預(yù)算提出了更高的要求。預(yù)算編制不全，用款項(xiàng)目及數(shù)額的漏報(bào)、少報(bào)，有可能造成單位必須開(kāi)支的費(fèi)用無(wú)法報(bào)銷(xiāo)或資金閑置。只有細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，進(jìn)一步提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可操作性，才能保證預(yù)算單位各項(xiàng)開(kāi)支的需要。

(二)對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，預(yù)算單位所有財(cái)政出都由國(guó)庫(kù)直接支付，取消各部門(mén)和單位在銀設(shè)立的收支賬戶，改變了原來(lái)通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)直以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬支付的報(bào)賬方式：預(yù)算經(jīng)費(fèi)和基資金都由零余額賬戶支付，改變了以前一般經(jīng)和基建資金分賬核算的做法。

(三)是預(yù)算資金的撥付方式和程序。

(1)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，經(jīng)費(fèi)劃撥方式發(fā)生了變化，資金不再劃撥給預(yù)篡單位，預(yù)算單位銀行賬戶上的原存款由一個(gè)“額度”來(lái)代替，預(yù)算單位在銀行只開(kāi)設(shè)零余額賬戶(賬戶上沒(méi)有存款及現(xiàn)金)；同時(shí)改變了原有的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)方式，過(guò)去費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)都是通過(guò)各單位財(cái)務(wù)部門(mén)直接以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬等方式支付，現(xiàn)在，單位報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用必須在經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)的指標(biāo)中列支。(2)必須定時(shí)根據(jù)預(yù)算提前向財(cái)政部門(mén)申報(bào)用款計(jì)劃，被批準(zhǔn)后才能用款。(3)具體用款時(shí)，單位開(kāi)具《財(cái)政支付憑證》，經(jīng)財(cái)政有關(guān)部門(mén)確認(rèn)后，由銀行直接劃撥資金到收款人賬戶。

(四)對(duì)財(cái)務(wù)管理職能的影響

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付前，財(cái)政資金是按年度預(yù)算批復(fù)直接劃撥到預(yù)算單位銀行賬戶的，各預(yù)算單位許多財(cái)務(wù)工作都是圍繞資金管理展開(kāi)；實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政資金不再劃撥到預(yù)算單位的基本賬戶，而是按照批復(fù)后的部門(mén)預(yù)算填報(bào)“月度用款計(jì)劃”，安排本單位的支付項(xiàng)目。財(cái)務(wù)支出取決于年度預(yù)算和用款計(jì)劃，只有符合年度預(yù)算的用款計(jì)劃，才能辦理財(cái)政支付，充分體現(xiàn)了支出的計(jì)劃性，財(cái)務(wù)管理重心由資金管理轉(zhuǎn)向全面預(yù)算管理。

(五)是財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度增強(qiáng)

買(mǎi)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，財(cái)政部門(mén)及銀行能夠運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)全過(guò)程監(jiān)控預(yù)算單位財(cái)政資金的支付活動(dòng)，對(duì)預(yù)算單位支付的每一筆資金的金額、付款科目、付款用途、付款賬戶、收款人、收款賬戶、交易時(shí)間、付款人賬戶余額等要素都可以進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。極大地提高了財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度和部門(mén)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

二、目前國(guó)庫(kù)集中支付制度存在的問(wèn)題

(一)監(jiān)督控制體系有待加強(qiáng)

制訂再好的制度，如果得不到認(rèn)真貫徹落實(shí)，只能是一紙空文，國(guó)庫(kù)集中支付制度也同樣。所以要確保國(guó)庫(kù)集中支付制度能真正貫徹落實(shí)到位并發(fā)揮其應(yīng)有的作用。還必須相應(yīng)建立形成一套嚴(yán)格高效的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專(zhuān)業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，事前、事中及事后監(jiān)督等等。但目前與實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)的各監(jiān)督部門(mén)之間其職責(zé)分工還不明確，監(jiān)督控制體系尚未形成，有待進(jìn)一步建立和加強(qiáng)。

(二)部門(mén)預(yù)算的編制和管理還不規(guī)范

國(guó)庫(kù)集中支付的基礎(chǔ)依據(jù)是單位用款計(jì)劃。而單位編制用款計(jì)劃的前提條件是該單位的部門(mén)預(yù)算。因此部門(mén)預(yù)算是否科學(xué)規(guī)范將直接影響到國(guó)庫(kù)集中收付制度的順利實(shí)施。當(dāng)前我們部門(mén)預(yù)算的編制和管理還存在著不少的問(wèn)題：一是預(yù)算編制還比較粗糙，大部分都還沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出還達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。二是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性。

(三)資金監(jiān)管的主動(dòng)權(quán)移位，增加了財(cái)政資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)行后，財(cái)政資金的撥付流程發(fā)生了較大的改變，財(cái)政資金撥付是以財(cái)政及行審核為主，人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)審核處于從屬地位，事實(shí)上行履行了經(jīng)理國(guó)庫(kù)的職責(zé)。從支付流程來(lái)看，人行國(guó)庫(kù)部門(mén)在支付體系中處于資金審核的末端，國(guó)庫(kù)部門(mén)在監(jiān)督財(cái)政資金使用時(shí)，只能通過(guò)行提供的有關(guān)憑證和清單核對(duì)其清算金額，而對(duì)財(cái)政資金使用的合法、合規(guī)無(wú)權(quán)監(jiān)督。從資金結(jié)算來(lái)看，國(guó)庫(kù)集中收付實(shí)施后，資金劃撥行為首先發(fā)生在銀行，再通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶劃到國(guó)庫(kù)部門(mén)進(jìn)行清算。這樣一來(lái)，國(guó)庫(kù)部門(mén)的財(cái)政資金撥付監(jiān)督權(quán)由銀行取代，在行劃至國(guó)庫(kù)部門(mén)清算時(shí)，若國(guó)庫(kù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)支付中有問(wèn)題，也只能做事后補(bǔ)救，如補(bǔ)救不及時(shí)易形成資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、解決國(guó)庫(kù)集中支付制度存在問(wèn)題的對(duì)策

(一)重視建立科學(xué)合理的監(jiān)督控制體系。為國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利實(shí)施提供機(jī)制保障

國(guó)庫(kù)集中支付制度要想充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開(kāi)嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制。財(cái)政、國(guó)庫(kù)、審計(jì)、銀行及預(yù)算單位應(yīng)按照各自的職責(zé)對(duì)財(cái)政資金支付的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)政部門(mén)要建立預(yù)算單位分月用款計(jì)劃制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)督，同時(shí)應(yīng)建立完善對(duì)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度；人行國(guó)庫(kù)部門(mén)要嚴(yán)格履行央行對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管職責(zé)，強(qiáng)化對(duì)銀行的資信、資金清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督；審計(jì)部門(mén)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)檢查，促進(jìn)政府部門(mén)和其他預(yù)算執(zhí)行部門(mén)依法履行職責(zé)。通過(guò)建立和完善科學(xué)合理的監(jiān)督控制體系，確保國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利實(shí)施。

(二)切實(shí)提高預(yù)算編制和管理水平

一是在部門(mén)預(yù)算編制環(huán)節(jié)，在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，明確各項(xiàng)支出的方向和用途，專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)力求細(xì)化到具體項(xiàng)目。只有在細(xì)化了的單位預(yù)算和年初預(yù)算到位的情況下，單位用款計(jì)劃編制準(zhǔn)確，集中支付才能確保單位工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。二是在部門(mén)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。以保證預(yù)算單位按預(yù)算列支。

(三)全面推進(jìn)財(cái)政其他支出管理制度改革，充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)集中支付改革的作用

推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度的改革，離不開(kāi)部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)和收支兩條線改革的同步推進(jìn)。部門(mén)預(yù)算編制改革是國(guó)庫(kù)集中收付的基礎(chǔ)，只有將預(yù)算編制細(xì)化到具體預(yù)算單位和具體支出項(xiàng)目。國(guó)庫(kù)部門(mén)才能將改革推進(jìn)到基層預(yù)算單位，將資金支付到項(xiàng)目并監(jiān)督資金的正確使用。政府采購(gòu)是財(cái)政資金直接支付的重要前提，政府采購(gòu)規(guī)模越大，財(cái)政直接支付的額度越高，國(guó)庫(kù)集中支付的效果就越明顯。因此，國(guó)庫(kù)管理制度改革必須與部門(mén)預(yù)算和政府采購(gòu)改革相互促進(jìn)。才能共同構(gòu)筑公共財(cái)政的基本框架，充分發(fā)揮改革的效能。

財(cái)政資金用款計(jì)劃范文第2篇

一、改革取得的成效

（一）最大發(fā)揮了財(cái)政資金的效益。改革前，財(cái)政資金通過(guò)層層撥付程序撥到核算中心統(tǒng)一賬戶或預(yù)算單位賬戶內(nèi)，國(guó)庫(kù)外大量的沉淀資金和閑置資金沒(méi)有充分發(fā)揮作用，還存在較大的安全隱患。改革后，建立了國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，采取財(cái)政直接支付方式，財(cái)政資金實(shí)現(xiàn)了單位用款計(jì)劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計(jì)劃結(jié)余，而實(shí)際資金結(jié)余在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。從我縣2010年的實(shí)際數(shù)據(jù)看，2010年縣本級(jí)財(cái)政通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式下達(dá)的用款計(jì)劃額度為2.83億元，當(dāng)年實(shí)際直接支付2.14億元，實(shí)際支付數(shù)占用款計(jì)劃的75.62％，財(cái)政可緩撥經(jīng)費(fèi)達(dá)24.38％，國(guó)庫(kù)結(jié)存資金最大限度地發(fā)揮了財(cái)政資金的使用效益，也充分發(fā)揮了財(cái)政資金在政府宏觀調(diào)控中的作用。

（二）真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)。改革前，因缺乏來(lái)自預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)政撥付資金直接作為財(cái)政支出數(shù)，而單位的實(shí)際支出數(shù)卻在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)才能形成，甚至跨年形成。改革后，改變了“以撥代支”的做法，單位的支出必須在支付行為發(fā)生時(shí)，才能辦理支付手續(xù)，支付行為沒(méi)有發(fā)生時(shí)，資金仍停留在國(guó)庫(kù)。財(cái)政總預(yù)算支出和單位支出實(shí)際上是同時(shí)形成的，財(cái)政總預(yù)算支出真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)。這樣不僅財(cái)政部門(mén)能及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地掌握各單位預(yù)算執(zhí)行情況，而且還能為縣級(jí)政府對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)的決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷。

（三）有力強(qiáng)化了財(cái)政的監(jiān)督職能。改革前，財(cái)政資金必須先撥付到核算中心統(tǒng)一賬戶或預(yù)算單位賬戶內(nèi)，受現(xiàn)行財(cái)政體制、可用財(cái)力等因素影響,預(yù)算單位占用往來(lái)款、項(xiàng)目資金隨意支配、混淆使用、亂提費(fèi)用等擠占、挪用和截留財(cái)政資金現(xiàn)象仍然存在。改革后，各單位所有收入直達(dá)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，支出按照預(yù)算編制用款計(jì)劃，細(xì)化功能科目到“類(lèi)、款、項(xiàng)”，資金直達(dá)個(gè)人賬戶、供應(yīng)商和勞務(wù)提供者，減少了資金流動(dòng)的中間環(huán)節(jié)，結(jié)余都以指標(biāo)、計(jì)劃體現(xiàn)，單位擠占、挪用和截留財(cái)政資金的可能性大大降低。同時(shí)每一筆財(cái)政預(yù)算資金支付須經(jīng)預(yù)算股、業(yè)務(wù)股、國(guó)庫(kù)股、支付中心的審核把關(guān)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政收支事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督，有效克服了預(yù)算單位花錢(qián)的隨意性及截留、挪用等財(cái)經(jīng)違紀(jì)行為的發(fā)生，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。

（四）大大提高了資金運(yùn)行速度。改革前，財(cái)政資金從財(cái)政部門(mén)的撥款到國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶的銀行劃款，再到核算中心統(tǒng)一賬戶或預(yù)算單位賬戶內(nèi)辦理支付，經(jīng)過(guò)了多個(gè)部門(mén)、層層程序、諸多環(huán)節(jié)，才能到達(dá)收款人或用款人。改革后，財(cái)政資金實(shí)現(xiàn)了“四個(gè)直達(dá)”，即納入縣財(cái)政統(tǒng)發(fā)的工資直達(dá)個(gè)人賬戶；購(gòu)買(mǎi)支出直達(dá)供應(yīng)商；零星支出直達(dá)單位報(bào)賬員備用金卡；項(xiàng)目支出直達(dá)中標(biāo)單位，簡(jiǎn)化了資金撥付程序，減少了資金流動(dòng)環(huán)節(jié)，避免了一些中間環(huán)節(jié)影響資金流動(dòng)等不必要的影響和干擾，加快了資金運(yùn)行速度，保證了資金及時(shí)足額到位，降低了層層轉(zhuǎn)撥人力財(cái)力的消耗，能夠快速供應(yīng)、充分保證經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會(huì)穩(wěn)定和各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展對(duì)財(cái)政資金的迫切需求。對(duì)各預(yù)算單位來(lái)說(shuō)，縣財(cái)政局國(guó)庫(kù)股批復(fù)、下達(dá)單位用款計(jì)劃后，單位就可在支付中心辦理審核支付，可提前資金到位時(shí)間3～5天。

二、改革進(jìn)程中存在的問(wèn)題

（一）納入國(guó)庫(kù)集中支付的資金面不廣。國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是一項(xiàng)全新的改革,在原來(lái)的財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度下要全面創(chuàng)新，難度很大。目前集中支付資金范圍僅包括預(yù)算內(nèi)資金，預(yù)算外資金及其他資金受預(yù)算編制、可用財(cái)力等諸多因素影響尚未納入其中，特別是項(xiàng)目資金如果納入集中支付，管理上與上級(jí)有關(guān)項(xiàng)目資金管理辦法相矛盾，操作上存在很大問(wèn)題。

（二）實(shí)有資金賬戶余額較大。在會(huì)計(jì)集中核算制和國(guó)庫(kù)集中支付制并存的情況下，只有預(yù)算內(nèi)資金通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付，大量財(cái)政性資金還是撥付到會(huì)計(jì)核算中心的統(tǒng)一賬戶內(nèi)，這些資金受單位支出進(jìn)度等因素影響長(zhǎng)期滯留在中心實(shí)有資金賬戶內(nèi)，造成賬戶資金余額過(guò)大，存在較大安全隱患。

（三）部門(mén)預(yù)算編制較粗糙。國(guó)庫(kù)集中支付的基礎(chǔ)依據(jù)是單位用款計(jì)劃，而單位編制用款計(jì)劃的前提條件是單位的部門(mén)預(yù)算。因此，部門(mén)預(yù)算編制是否科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)，直接影響到國(guó)庫(kù)集中支付的順利實(shí)施。當(dāng)前縣級(jí)部門(mén)預(yù)算編制比較粗糙、預(yù)算科目比較籠統(tǒng)，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求，預(yù)算批復(fù)下達(dá)時(shí)間達(dá)不到早的要求。從預(yù)算編制的方法來(lái)看，縣級(jí)財(cái)政受可用財(cái)力的約束，定員定額的標(biāo)準(zhǔn)較低，基本支出預(yù)算赤字較多，導(dǎo)致單位存在項(xiàng)目支出中列支人員經(jīng)費(fèi)等不規(guī)范行為，預(yù)算執(zhí)行較為困難。

（四）集中支付監(jiān)督機(jī)制不健全。國(guó)庫(kù)集中支付制度改革從根本上改變了財(cái)政資金撥付方式，財(cái)政資金從“分散管理”變?yōu)椤凹泄芾怼?，?cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)也隨之變?yōu)椤案叨燃小保捎诩兄Ц兜膬?nèi)部和外部監(jiān)督機(jī)制還不健全，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，給集中支付帶來(lái)一定的支付風(fēng)險(xiǎn)。

（五）制度建設(shè)不成熟。由于國(guó)庫(kù)集中支付改革還處于推廣階段，支付、清算等制度還不夠完善，操作流程還不夠順暢，相關(guān)的其他配套制度過(guò)于落后，缺乏可操作性，這些都成為集中支付高效運(yùn)行的“絆腳石”，也使國(guó)庫(kù)集中支付難以實(shí)現(xiàn)有章可循，有法可依。

（六）信息化建設(shè)不到位。國(guó)庫(kù)集中支付制度改革以現(xiàn)代化的財(cái)政管理信息系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)支付操作系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)為依托，才能確保財(cái)政資金支付的高效和快捷。當(dāng)前縣級(jí)的國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)軟件是軟件開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的單個(gè)軟件體系，與銀行、人民銀行沒(méi)有數(shù)據(jù)接口，所有業(yè)務(wù)靠手工進(jìn)行傳遞和清算，每天必須留出足夠的清算時(shí)間，縮短了單位的用款時(shí)間，降低了支付效率。如要實(shí)行三方聯(lián)網(wǎng)的話，資金投入和人員技術(shù)支撐又會(huì)存在一定難度。預(yù)算單位受財(cái)力、人力因素的影響，實(shí)現(xiàn)與財(cái)政部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)存在一定的抵觸情緒。縣級(jí)財(cái)政部門(mén)信息中心技術(shù)人員配備不到位，導(dǎo)致數(shù)據(jù)庫(kù)仍由軟件開(kāi)發(fā)商管理和控制，后臺(tái)處理由軟件公司操作，既不方便及時(shí)，又存在安全隱患。

（七）公務(wù)卡推廣不力。公務(wù)卡改革是規(guī)范單位業(yè)務(wù)，減少現(xiàn)金結(jié)算，提高支付透明度，深化國(guó)庫(kù)集中支付改革的一項(xiàng)新舉措。目前，因POS機(jī)安裝率低、商家要繳手續(xù)費(fèi)等因素影響，縣級(jí)公務(wù)卡刷卡環(huán)境不理想，刷卡消費(fèi)受到限制；財(cái)政、發(fā)卡行、單位之間未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，不能及時(shí)掌握公務(wù)卡消費(fèi)信息，無(wú)法實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)督，這些都制約著公務(wù)卡的進(jìn)一步推廣和順利實(shí)施。

三、進(jìn)一步推進(jìn)改革的幾點(diǎn)建議

（一）所有財(cái)政性資金納入集中支付。加快推進(jìn)國(guó)庫(kù)管理制度改革，積極探索、研究預(yù)算外資金及其他資金納入國(guó)庫(kù)集中支付管理的措施和辦法，逐步將所有財(cái)政性資金納入國(guó)庫(kù)集中支付，取消實(shí)有資金賬戶，完善國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。使財(cái)政資金在單一賬戶體系內(nèi)安全、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）進(jìn)一步推進(jìn)和細(xì)化部門(mén)預(yù)算編制。財(cái)政資金不再區(qū)分預(yù)算內(nèi)外。即將所有的財(cái)政資金都納入預(yù)算，從而使國(guó)庫(kù)收支真實(shí)反映所有的財(cái)政收支狀況，并使所有的財(cái)政收支都納入國(guó)庫(kù)的管理和監(jiān)督范圍。為有利于國(guó)庫(kù)集中支付的運(yùn)行，縣級(jí)政府在做大財(cái)政“蛋糕”的同時(shí)，要增加縣級(jí)可用財(cái)力的比重，減少單位基本支出的赤字，盡早批復(fù)部門(mén)預(yù)算；財(cái)政部門(mén)要深化部門(mén)預(yù)算改革，細(xì)化預(yù)算編制，盡量細(xì)化具體項(xiàng)目，盡早編制部門(mén)預(yù)算，切實(shí)提高預(yù)算編制水平。

（三）建立完善的監(jiān)督機(jī)制。一是建立嚴(yán)格的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。從崗位職責(zé)方面進(jìn)行崗位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立健全財(cái)政資金支付參與主體之間的相互制衡機(jī)制，相互獨(dú)立、互為制約，加強(qiáng)監(jiān)督；二是建立規(guī)范化的外部監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、銀監(jiān)等部門(mén)的檢查，切實(shí)提高集中支付風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。通過(guò)建立和完善科學(xué)合理的監(jiān)督控制體系，確保國(guó)庫(kù)集中支付改革的順利實(shí)施。

（四）建立健全各項(xiàng)制度。建立健全國(guó)庫(kù)集中支付的各項(xiàng)規(guī)章制度，規(guī)范操作流程，縮短審批時(shí)限，簡(jiǎn)化審批程序，提高財(cái)政資金支付效率，建立一整套完整、規(guī)范、安全、高效的集中支付制度體系，為快速推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革提供堅(jiān)強(qiáng)有力的后盾。

（五）加快完善財(cái)政信息化建設(shè)。以“財(cái)政系統(tǒng)應(yīng)用支撐平臺(tái)”建設(shè)為契機(jī)，搭建財(cái)政一體化信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，使財(cái)政支出從預(yù)算分配、資金撥付、資金使用、銀行清算以及財(cái)政資金到達(dá)商品和勞務(wù)提供者賬戶上，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)封閉運(yùn)行，加快資金運(yùn)行速度，防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)，從根本上實(shí)現(xiàn)財(cái)政、人行、單位、商業(yè)銀行的信息資源共享。

財(cái)政資金用款計(jì)劃范文第3篇

【關(guān)鍵字】高校;國(guó)庫(kù)集中支付;財(cái)務(wù)

國(guó)庫(kù)集中支付制度又稱(chēng)作國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，是指所有財(cái)政資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理，并規(guī)定所有的支出必須采用財(cái)政直接支付與授權(quán)支付的方式，由國(guó)庫(kù)直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。建立國(guó)庫(kù)集中支付制度，改革了財(cái)政資金的支付方式，有利于加強(qiáng)政府對(duì)財(cái)政資金的調(diào)控和管理，極大提高了財(cái)政資金的使用效率和資金使用的透明度。一方面，國(guó)庫(kù)集中支付制度有利于促使高校加強(qiáng)預(yù)算管理，準(zhǔn)確上報(bào)用款計(jì)劃，減少預(yù)算外支出，使得資金的使用能具體落到實(shí)處;另一方面，有利于高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的建立，國(guó)庫(kù)集中支付通過(guò)對(duì)財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而加強(qiáng)了資金被截留和挪用的風(fēng)險(xiǎn)防控，有效避免了資金的違規(guī)操作，以及其背后可能產(chǎn)生的腐敗問(wèn)題。

隨著國(guó)家對(duì)財(cái)政資金管理的不斷加強(qiáng)，傳統(tǒng)的財(cái)政性資金繳庫(kù)和撥付方式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在財(cái)政的發(fā)展要求，影響了財(cái)政資金的使用效率，再加上操作流程不規(guī)范，極容易滋生腐敗現(xiàn)象。如今，高校全面推行了國(guó)庫(kù)集中支付制度，隨著改革的不斷深化與發(fā)展，高校在具體執(zhí)行改革的過(guò)程中也面臨許多急需解決的問(wèn)題，如財(cái)政資金下達(dá)滯后影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，會(huì)計(jì)核算難度增大等。因此，高校必須充分認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付制度改革對(duì)高校的影響，以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)財(cái)政資金管理的要求。

一、高校在國(guó)庫(kù)集中支付制度下面臨的問(wèn)題

（一）資金運(yùn)作不靈活，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金下達(dá)滯后，影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度

高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，項(xiàng)目支出用款計(jì)劃需按預(yù)算編制，編制后的用款計(jì)劃通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)送達(dá)上級(jí)財(cái)政部門(mén)審核，上級(jí)財(cái)政部門(mén)將通過(guò)審核的用款計(jì)劃下達(dá)預(yù)算單位使用。高校只能通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)來(lái)使用審批的用款計(jì)劃，不能直接調(diào)度資金，極大降低了高校資金使用的靈活性。單位沒(méi)有列入預(yù)算的臨時(shí)性支出，難以按時(shí)審批，不能保證經(jīng)費(fèi)的使用，因此要求高校必須強(qiáng)化預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。由于要通過(guò)用款計(jì)劃申報(bào)、審批等流程，嚴(yán)重影響了高校教學(xué)、科研以及公共服務(wù)體系等建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度，特別是需要進(jìn)行政府采購(gòu)的一些項(xiàng)目，在審批時(shí)間上更是緊張。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)使得會(huì)計(jì)核算的難度加大

高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)務(wù)支付業(yè)務(wù)以財(cái)政直接支付為主，用款單位依據(jù)用款計(jì)劃和部門(mén)預(yù)算使用資金，每項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支必須與相應(yīng)的預(yù)算相核實(shí)，并通過(guò)財(cái)政部門(mén)的審批。這樣可以減少支出的不合理性和隨意性，但也可能會(huì)影響支付業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。

由于財(cái)政支付所依據(jù)的用款計(jì)劃是根據(jù)單位預(yù)算上報(bào)審批的，這就要求高校提高財(cái)務(wù)預(yù)算的精細(xì)度和準(zhǔn)確度。

（三）削弱了高校的籌資能力

隨著高校的辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，集中建設(shè)所需的資金很大程度上要依靠銀行融資，以保證項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。利用貸款爭(zhēng)取發(fā)展已經(jīng)成為高校拓寬融資渠道不可或缺的籌資手段之一。在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以后，高校的收費(fèi)權(quán)在很大程度上也由財(cái)政控制，財(cái)政將預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金都統(tǒng)一納入國(guó)庫(kù)集中管理，高?？芍涞馁Y金大幅減少，銀行擔(dān)憂高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響了高校財(cái)務(wù)信用等級(jí)的評(píng)定。同時(shí)，在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以后，高校在銀行的賬戶被取消，只允許在財(cái)政部門(mén)指定下保留零余額賬戶，這就使得高校在銀行的實(shí)際存款接近于零，使得銀行不愿貸款給高校。

（四）對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的認(rèn)識(shí)不充分

由于習(xí)慣了過(guò)去傳統(tǒng)的財(cái)政支付方式，人們對(duì)新的操作流程和規(guī)定不熟悉、不理解，甚至不會(huì)操作，不能及時(shí)適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革。在原來(lái)分散支付的情況下，高校在資金支付方式上自主性強(qiáng)，受到的約束較少，程序操作簡(jiǎn)便，許多人在思想觀念上沒(méi)有轉(zhuǎn)變，需要一個(gè)熟悉和適應(yīng)的過(guò)程。這些認(rèn)識(shí)上的問(wèn)題，在一定程度上影響了國(guó)庫(kù)集中支付改革的具體實(shí)施。

二、高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的改進(jìn)對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)制度建設(shè)

為了盡快適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革帶來(lái)的影響，高校要提高認(rèn)識(shí)，加大宣傳力度，盡快適應(yīng)新制度下的財(cái)務(wù)管理工作。要注重加強(qiáng)制度建設(shè)，及時(shí)應(yīng)對(duì)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后帶來(lái)的變化，建立新的財(cái)務(wù)制度體系。

（二）提高預(yù)算編制水平，完善會(huì)計(jì)核算體系

高校要加強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性和規(guī)范性，在預(yù)算編制時(shí)提高準(zhǔn)確度和精細(xì)度，避免因預(yù)算不科學(xué)造成用款額度不足，或者支付類(lèi)型、支付方式不正確，以影響支付業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。完善會(huì)計(jì)核算體系，可以客觀地反映出高校的資產(chǎn)和負(fù)債情況，進(jìn)一步防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）加大培訓(xùn)力度，提高隊(duì)伍素質(zhì)

作為一項(xiàng)全新的業(yè)務(wù)，國(guó)庫(kù)集中支付制度不僅要求財(cái)務(wù)人員具有專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)，還要熟練掌握電算化會(huì)計(jì)知識(shí)，并熟悉整個(gè)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的操作流程。這對(duì)高校財(cái)務(wù)人員的自身能力和素質(zhì)提出了更高的要求。高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，定期組織集中學(xué)習(xí)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo);多與其他業(yè)務(wù)合作單位開(kāi)展交流學(xué)習(xí)活動(dòng)，吸取其他單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)自身的業(yè)務(wù)水平的提高。高校財(cái)務(wù)人員在加強(qiáng)資金核算的同時(shí)，還要注重自身能力的建設(shè)，盡快熟悉和適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的操作流程和使用方法，提高工作效率，提升業(yè)務(wù)辦理的正確率和準(zhǔn)確率。

（四）規(guī)范操作流程和支付行為

建立國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的規(guī)范化操作流程，細(xì)化業(yè)務(wù)分工，明確崗位責(zé)任，制定符合國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合高校的實(shí)際情況，注意完善其可操作性，以適應(yīng)改革的需要。同時(shí)，進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)規(guī)范銀行賬戶管理，嚴(yán)把開(kāi)戶關(guān)，加強(qiáng)對(duì)零余額賬戶的監(jiān)管，以確保國(guó)庫(kù)集中支付的順利進(jìn)行。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，是對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)全面而深入的改革。高校作為改革的參與者與實(shí)踐者，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作予以高度重視，并結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，提高認(rèn)識(shí)，加大宣傳力度，認(rèn)真開(kāi)展學(xué)習(xí)，總結(jié)好的經(jīng)營(yíng)教訓(xùn)，采取有效措施，克服財(cái)政支付過(guò)程中遇到的各種困難;以科學(xué)的發(fā)展觀指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)工作制度，減少和避免違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生，主動(dòng)貫徹落實(shí)國(guó)庫(kù)集中支付制度，同時(shí)促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭慧娟：《國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)高校會(huì)計(jì)核算的影響》教育財(cái)會(huì)研究，2008;3

財(cái)政資金用款計(jì)劃范文第4篇

在以往的分散支付制度下，財(cái)政部門(mén)根據(jù)確定的預(yù)算數(shù)以實(shí)撥資金的方式將資金撥付各事業(yè)單位，由事業(yè)單位自主使用。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政部門(mén)取消事業(yè)單位實(shí)撥資金賬戶，財(cái)政資金不再下?lián)艿接每顔挝?，所有資金全部集中于國(guó)庫(kù)，每個(gè)單位只有用款指標(biāo)和計(jì)劃額度，當(dāng)實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，按照年度預(yù)算和用款計(jì)劃，辦理財(cái)政直接支付。同時(shí)，為每個(gè)單位開(kāi)設(shè) “零余額賬戶”，該賬戶不是存款賬戶，里面只能顯示財(cái)政下達(dá)的用款額度，當(dāng)單位實(shí)際發(fā)生財(cái)政授權(quán)支付的業(yè)務(wù)時(shí)，先通過(guò)銀行零余額賬戶支付后，再由銀行從國(guó)庫(kù)單一賬戶中清算收回墊付的資金。

二、財(cái)政資金支付方式發(fā)生變化

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，財(cái)政資金支付方式有兩種：

1.財(cái)政直接支付：由事業(yè)單位按照部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，向國(guó)庫(kù)支付中心提出支付申請(qǐng)，由國(guó)庫(kù)支付中心開(kāi)具支付憑證，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位。

實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政資金包括：工資支出、基本建設(shè)支出、政府采購(gòu)支出以及其他規(guī)定納入財(cái)政直接支付的支出。

2.財(cái)政授權(quán)支付：由事業(yè)單位根據(jù)部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，按照財(cái)政部門(mén)授權(quán)和批準(zhǔn)的用款額度，由事業(yè)單位開(kāi)具支付憑證，銀行從單位零余額賬戶將資金支付到商品勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

事業(yè)單位在資產(chǎn)類(lèi)下設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目，該科目核算財(cái)政授權(quán)支付情況下所取得的零余額賬戶用款額度的增減變動(dòng)。借方表示收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度和因特殊原因退回該賬戶的額度資金，貸方表示授權(quán)支付的實(shí)際支出數(shù)和年終未用注銷(xiāo)的額度。本科目期末借方余額，反映尚未支用的財(cái)政授權(quán)支付額度，年末無(wú)余額。

三、國(guó)庫(kù)集中支付下的事業(yè)單位日常會(huì)計(jì)核算

1.對(duì)財(cái)政直接支付的支出，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及相關(guān)原始憑證入賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政直接支付

如果直接支出部分構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

2.對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，事業(yè)單位根據(jù)銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，按到賬通知書(shū)標(biāo)明的額度確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付

事業(yè)單位從零余額賬戶支取使用時(shí)，依據(jù)授權(quán)支付憑證及相關(guān)原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位提取現(xiàn)金和支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業(yè)支出、材料等

貸：現(xiàn)金

事業(yè)單位繳存現(xiàn)金時(shí)，憑現(xiàn)金繳款單及財(cái)政授權(quán)支付更正通知書(shū)記賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：現(xiàn)金

四、國(guó)庫(kù)集中支付事業(yè)單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理

事業(yè)單位在財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付額度年終對(duì)賬無(wú)誤后，用款額度余額注銷(xiāo)。

事業(yè)單位在資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)“財(cái)政應(yīng)返還額度”總賬科目，該科目下設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行核算。

1.財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理

“財(cái)政應(yīng)返還額度”借方登記事業(yè)單位本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實(shí)際支出的增減數(shù)。

(1)年底額度注銷(xiāo)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

事業(yè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政直接支付

(2)恢復(fù)額度賬務(wù)處理：

下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

2.財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理

“財(cái)政應(yīng)返還額度”借方登記單位零余額賬戶注銷(xiāo)額度數(shù)，貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)（如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需同時(shí)登記兩者差額，貸方登記下年度單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)）。

(1)年底額度注銷(xiāo)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

事業(yè)單位年終依據(jù)銀行提供的對(duì)賬單作相關(guān)注銷(xiāo)額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)二者間差額作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付

(2)恢復(fù)額度賬務(wù)處理：

事業(yè)單位依據(jù)下年度初銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作相關(guān)恢復(fù)額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

(3)下年度單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度，作相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

財(cái)政資金用款計(jì)劃范文第5篇

關(guān)鍵詞：基層國(guó)庫(kù)集中支付模式；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F20 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-01

國(guó)庫(kù)集中支付制度是發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的一種財(cái)政資金支出管理模式，在我國(guó)，這還是一個(gè)新的課題?！皣?guó)庫(kù)集中支付制”作為構(gòu)建公共財(cái)政體制框架的一部分，已成為縣（市）財(cái)政體制改革的重點(diǎn)，更是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)財(cái)政工作的主導(dǎo)目標(biāo)。經(jīng)過(guò)這幾年的實(shí)踐，國(guó)庫(kù)集中支付制度改革已經(jīng)取得明顯成效，但還有許多要改進(jìn)和完善的方面。

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革取得了一定成效

1.消除傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)管理制度的諸多弊端

中國(guó)傳統(tǒng)的公共財(cái)政框架以多重賬戶為基礎(chǔ)的分級(jí)分散收付制度存在的諸多弊端。一是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政收支活動(dòng)透明度不高；二是撥款環(huán)節(jié)多，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，難免出現(xiàn)截留、擠占、挪用等問(wèn)題；四是財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀調(diào)控提供可靠依據(jù)?，F(xiàn)行的國(guó)庫(kù)集中支付制度克服了上述的這一系列弊端。

2.降低運(yùn)行成本，提高政府宏觀調(diào)控能力

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，可以有效解決過(guò)去財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存放問(wèn)題，從而降低資金劃運(yùn)行行成本。預(yù)算單位的資金全部集中在國(guó)庫(kù)中，只有在預(yù)算單位結(jié)余的財(cái)政資金都保存在國(guó)庫(kù)單一賬戶和財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶，有利于政府對(duì)資金集中管理和使用，能夠集中財(cái)力辦大事，加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控和實(shí)施力度。

3.加強(qiáng)服務(wù)，提高支付監(jiān)管力度，將事后監(jiān)督改為全程實(shí)時(shí)監(jiān)督

一是加強(qiáng)服務(wù)的意識(shí)，規(guī)范結(jié)算方式，按規(guī)定及時(shí)支付資金，并提供財(cái)政直接支付和單位之間往來(lái)的結(jié)算依據(jù)，減少資金的在途時(shí)間，為單位提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。二是每月常規(guī)性的經(jīng)費(fèi)由支付中心直接按預(yù)算進(jìn)度核撥，方便預(yù)算單位及時(shí)劃撥資金。三是與財(cái)政業(yè)務(wù)部門(mén)、銀行和預(yù)算單位及時(shí)對(duì)賬，清理往來(lái)款項(xiàng)，為財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位提供準(zhǔn)確的資金支付和清算信息，促進(jìn)財(cái)政資金的有效運(yùn)行。

二、完善國(guó)庫(kù)集中支付模式面臨的問(wèn)題和建議

國(guó)庫(kù)集中支付改革是對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行方式的根本變革，其改革取得了一定的成效，但也存在著問(wèn)題：預(yù)算單位的財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度認(rèn)識(shí)不到位；部門(mén)預(yù)算和政府采購(gòu)預(yù)算不夠完善；審批環(huán)節(jié)多，時(shí)間長(zhǎng)；財(cái)政直接支付比例低等問(wèn)題。因此，盡快找到一套穩(wěn)妥的辦法，使財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革取得更大的成效。下面提出幾點(diǎn)措施加以完善國(guó)庫(kù)集中支付制度。

1.加快財(cái)政資金直接支付比例

國(guó)庫(kù)集中支付方式有兩種：財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政直接支付有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)資金支出全過(guò)程的監(jiān)控，授權(quán)支付方便單位用款，提高支付效率。在編制部門(mén)預(yù)算時(shí)就應(yīng)明確預(yù)算單位各項(xiàng)支出的支付方式，以直接支付為主、授權(quán)支會(huì)為輔，提高直接支付的比例。

2.規(guī)范制度建設(shè)，完善配套措施

一是進(jìn)一步推進(jìn)和細(xì)化預(yù)算編制改革。國(guó)庫(kù)集中支付與部門(mén)預(yù)算是相互配套，加大預(yù)算編制改革的力度，細(xì)化預(yù)算編制的內(nèi)容，把所有項(xiàng)目資金都編入部門(mén)預(yù)算，制定科學(xué)合理統(tǒng)一的包干經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，詳盡反映財(cái)政支出的金額、方向和用途，使所有財(cái)政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上。二是完善政制度。政府采購(gòu)資金實(shí)行財(cái)政直接支付，其財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外資金不再撥付事業(yè)行政單位，但仍要求事業(yè)行政單位納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算。政府采購(gòu)預(yù)算的編制盡量與部門(mén)預(yù)算同步，嚴(yán)格按照《政府采購(gòu)目錄》實(shí)行政府采購(gòu)，把游離在直接支付執(zhí)行范圍之外的采購(gòu)項(xiàng)目和工程項(xiàng)目納入到直接支付中來(lái)。政府采購(gòu)規(guī)模越大，財(cái)政直接支付的額度越高，國(guó)庫(kù)集中支付的效果就越明顯。

3.加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)

由于改革前和改革后預(yù)算單位賬務(wù)處理發(fā)生很大的變化，各預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員由過(guò)去單純的記賬會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)過(guò)渡，理財(cái)?shù)穆毮芗哟罅?。因此?cái)務(wù)人員要及時(shí)掌握國(guó)庫(kù)集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法，強(qiáng)化操作技能。國(guó)庫(kù)支付涉及預(yù)算編制、計(jì)劃申請(qǐng)、用款申請(qǐng)、項(xiàng)目管理等多個(gè)環(huán)節(jié)，這就要求財(cái)會(huì)人員不僅要做財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，把具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)和較好職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員收到該崗位上來(lái)。

4.進(jìn)一步簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，提高財(cái)政資金支付效率

目前國(guó)庫(kù)集中支付審批環(huán)節(jié)多、時(shí)間較長(zhǎng)，財(cái)政部門(mén)要積極采取措施加以改進(jìn)。進(jìn)一步簡(jiǎn)化用款計(jì)劃審批程序，特別是要簡(jiǎn)化財(cái)政內(nèi)部對(duì)用款計(jì)劃的審批環(huán)節(jié)，如對(duì)人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)的審批可直接根據(jù)年度預(yù)算數(shù)按均衡撥款的原則，由國(guó)庫(kù)在每月底自動(dòng)產(chǎn)生下月用款計(jì)劃，除非單位有特殊用途可上月底自行編報(bào)下月計(jì)劃；要簡(jiǎn)化直接支付用款審核業(yè)務(wù)程序，縮短用款審核時(shí)間，保證單位及時(shí)用款。

5.建立嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系

完善責(zé)任制度，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國(guó)庫(kù)職能的重要保障。國(guó)庫(kù)集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開(kāi)嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括政府財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督、專(zhuān)業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督。特別對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付后，加大授權(quán)支付額度、不符合《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的提現(xiàn)要加強(qiáng)監(jiān)督，并采取一定的處罰措施。

國(guó)庫(kù)集中收付的最終目標(biāo)是為了加強(qiáng)國(guó)家對(duì)于經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。目前我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付還剛剛起步，如果我們能夠做好科學(xué)編制預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管力度，完善支付后續(xù)監(jiān)督管理機(jī)制等相關(guān)工作，國(guó)庫(kù)集支付將成為理想的財(cái)政支出的一項(xiàng)核心內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐曙娜.我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收支制度研究[J].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2003（2）.