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計算機審計應(yīng)用范文第1篇

一、基層審計機關(guān)應(yīng)用計算機審計的瓶頸分析 

（一）計算機審計環(huán)境方面因素 

計算機審計應(yīng)用的開展需要有相應(yīng)的環(huán)境條件作為基礎(chǔ)，就實際來看，環(huán)境條件并不理想，成為約束計算機審計應(yīng)用的瓶頸，具體體現(xiàn)在以下幾方面： 

一是審計對象信息化程度低。基層審計機關(guān)要想對審計對象應(yīng)用計算機審計，需要審計對象提供數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，但絕大多數(shù)審計對象由于思想意識、會計能力等因素影響，采取的依然是手工會計核算模式，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)沒有建立，自然也就沒有計算機審計應(yīng)用施展的空間。 

二是審計對象、范圍有限。就信息化應(yīng)用情況來看，雖然一些部門已經(jīng)實現(xiàn)了較高水平信息化，比如工商、稅務(wù)、房管以及公安等，但這些部門并非基層審計機關(guān)可以監(jiān)管的范圍；其他信息化建設(shè)程度較高的國有控股企業(yè)，比如電信、銀行等，其審計監(jiān)督權(quán)也不在基層審計機關(guān)手中，所以，基層審計機關(guān)的審計對象、范圍是較為有限的，能夠應(yīng)用計算機審計的自然更少[1]。 

三是部門信息缺少良好溝通。在信息化建設(shè)中，無論是企業(yè)部門還是政府部門中，都存在各行其是的情況，條塊分割情況較為嚴(yán)重，部門間信息各自獨立，缺少良好的溝通，加上對審計認(rèn)識的不到位，許多部門不愿意將信息系統(tǒng)開放給基層審計機關(guān)，加上信息在工商、銀行、電信、公安等分散的情況，都會增加信息獲取的難度，審計過程的信息比對、分析受到影響，審計工作準(zhǔn)確性難以保障，這也是影響計算機審計開展的因素。 

（二）計算機審計人員方面因素 

計算機審計是一項專業(yè)的工作，對技術(shù)水平有著較高要求，這就需要有一支高素質(zhì)的工作隊伍，但就基層審計機關(guān)人員情況來看，還存在許多不足，具體體現(xiàn)在： 

一是缺少高端復(fù)合型人才，對于計算機審計來說，對審計專業(yè)、計算機專業(yè)的復(fù)合型人才需求較高，但實際中，基層審計機關(guān)這種人才是較為少見的，許多審計人員計算機水平處于一個較低的水平。在這種情況下，雖然能夠利用計算機完成一些基本審計操作，但無法充分發(fā)揮Access等軟件全部功能，一些實質(zhì)性審查工作開展受阻，需要計算機專業(yè)人員幫助，不僅降低審計效率，還容易因為溝通不到位等導(dǎo)致審計出現(xiàn)錯誤，所以，復(fù)合型人才缺乏對計算機審計的開展是有著較大影響的。 

二是審計與計算機融合困難，審計工作是復(fù)雜、專業(yè)性要求較高的，基層審計機關(guān)的業(yè)務(wù)骨干需要經(jīng)歷長期的實踐、大型審計項目錘煉，才能掌握良好審計能力，如此以來，其計算機學(xué)習(xí)的時間、時機都會受到影響，加上習(xí)慣于傳統(tǒng)審計方法，對技術(shù)算計審計接受能力也有限；對于專業(yè)計算機人員來說，雖然計算機水平較好，但沒有豐富審計經(jīng)驗，對于傳統(tǒng)的審計理念、思路理解和掌握都有一定局限性，在將計算機與成熟審計模式的融合中遇到較多困難，無法形成高效、科學(xué)的計算機審計模式。 

三是培訓(xùn)工作效果不到位，在信息化建設(shè)迅猛發(fā)展的背景下，基層審計機關(guān)也開展了各種形式的計算機應(yīng)用培訓(xùn)，但由于在培訓(xùn)內(nèi)容、模式以及人員本身計算機能力等方面的問題，導(dǎo)致許多培訓(xùn)都是走形式，并沒有真正達到預(yù)期效果，許多人員只是記住了理論內(nèi)容，并沒有相應(yīng)實踐運用的能力，對計算機審計掌握水平并不理想，計算審計的應(yīng)用自然無法良好開展。 

二、基層審計機關(guān)應(yīng)用計算機審計的有效對策 

（一）加強認(rèn)識，端正思想 

現(xiàn)代社會已經(jīng)進入信息時代，傳統(tǒng)審計工作模式已經(jīng)無法適應(yīng)社會現(xiàn)狀，計算機審計是必然發(fā)展趨勢。因此，基層審計機關(guān)需要加大宣傳，闡述計算機審計的必要性與重要作用，將計算機審計列入重要工作內(nèi)容中，在機關(guān)內(nèi)部逐步推行計算機審計，淘汰傳統(tǒng)的手工審計；對于審計工作人員來說，必須充分認(rèn)識到此點，明白計算機審計的重要性、迫切性，端正自身思想，樹立計算機審計理念和意識，主動積極的學(xué)習(xí)計算機審計相關(guān)知識，不斷提升自身能力，以滿足日后審計工作要求。 

（二）做好審計工具建設(shè)完善 

計算機審計需要有專門的軟件、工作系統(tǒng)來提供良好工作條件，對于基層審計機關(guān)而言，應(yīng)當(dāng)做好會計軟件功能的完善，使其滿足審計工作的數(shù)據(jù)對比、分析等各項要求；同時，要制定、規(guī)范數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一審計數(shù)據(jù)工作的接口，解決不同系統(tǒng)間無法數(shù)據(jù)傳遞的問題，為計算機審計工作順利開展提供保障。 

（三）做好審計人員素質(zhì)提升 

高素質(zhì)人才是計算機審計工作必不可少的，基層審計機關(guān)要加強對審計人員的培訓(xùn)，在了解其計算機能力的基礎(chǔ)上，開展具有針對性的培訓(xùn)課程，對培訓(xùn)內(nèi)容進行合理規(guī)劃，最大程度保障培訓(xùn)的科學(xué)、有效，讓審計人員計算機審計應(yīng)用能力得到一定提升；同時，可以與高校間展開合作，培養(yǎng)兼具計算機專業(yè)、審計專業(yè)知識的復(fù)合型人才，促進審計人員素質(zhì)提高，滿足計算機審計的要求。 

結(jié)語： 

綜上所述，應(yīng)用計算機審計對基層審計機關(guān)工作效率、工作水平提升都是有著積極作用的，但由于各種因素影響，基層審計機關(guān)在計算機審計應(yīng)用方面受到一定約束，妨礙著其審計工作的進步。因此，加強對這些瓶頸因素的分析，探討相應(yīng)的應(yīng)對對策，是基層審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)重視的工作。 

【參考文獻】 

計算機審計應(yīng)用范文第2篇

關(guān)鍵詞:巴雷特曲線;計算機審計

中圖分類號:F239文獻標(biāo)識碼:A

一、計算機審計

計算機審計包括兩方面的含義:一是對進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理與會計業(yè)務(wù)核算的計算機系統(tǒng)進行審計,即計算機系統(tǒng)是審計的對象;二是利用計算機輔助審計,即計算機作為審計的工具,它是在信息化環(huán)境下,計算機科學(xué)與技術(shù)、傳統(tǒng)審計學(xué)、管理學(xué)、行為科學(xué)、系統(tǒng)論、數(shù)理統(tǒng)計等科學(xué)相互融合、滲透而產(chǎn)生的一門嶄新的審計學(xué)科,是基于計算機進行的審計活動,包括系統(tǒng)審計和數(shù)據(jù)審計,它是計算進入會計和管理領(lǐng)域后發(fā)展起來的一門新興科學(xué),是計算機技術(shù)、現(xiàn)代通訊技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用,是審計科學(xué)、計算機科學(xué)與電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)發(fā)展的結(jié)果。

二、巴雷特曲線的定義

巴雷特曲線是1879年意大利經(jīng)濟學(xué)家巴雷特在研究社會人口與財富的占有規(guī)律時發(fā)現(xiàn),占整個社會人口比例很小的少數(shù)人,卻占有社會財富的大部分;而占整個社會總?cè)丝诒壤艽蟮亩鄶?shù)人,卻占有社會總財富的極小量,呈現(xiàn)不均勻分配的規(guī)律,他把這種現(xiàn)象所反映出的人口與財富的關(guān)系概括為“重要的少數(shù)和次要的多數(shù)”,并依據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)把這種關(guān)系畫成直觀排列圖,從而得到一條曲線,人們稱之為巴雷特曲線圖。

三、巴雷特曲線在計算機審計中的應(yīng)用

(一)在計算機審計中,巴雷特曲線對審計人員管理體系的應(yīng)用。在計算機審計中,由于會計信息以磁介質(zhì)進行存儲,不同于以前全部紙介質(zhì)記錄,這樣磁介質(zhì)的穩(wěn)定性將直接影響會計信息的安全和可靠程度,如果不能得到很好的保存容易造成信息的丟失,應(yīng)用計算機審計的企業(yè)應(yīng)有良好的、完善的管理制度。這主要包括安全保密制度、檔案管理、系統(tǒng)軟件和硬件數(shù)據(jù)控制、系統(tǒng)的維護管理、軟件評審等諸多方面的內(nèi)容,沒有一套規(guī)范良好,行之有效的管理制度,再好的軟件也無法得到很好地應(yīng)用。

1、要明確問題。例如,某軟件公司共有職工400人,分布在管理安全保密部門、檔案管理部門、系統(tǒng)軟件和硬件數(shù)據(jù)控制部門、系統(tǒng)的維護部門、軟件評測部門這五個部門,人力資源現(xiàn)在的價值是其未來預(yù)期服務(wù)年限內(nèi)盈利的貼現(xiàn)值加預(yù)期服務(wù)年限內(nèi)工資支出額貼現(xiàn)值之和,即包括勞動者為自己創(chuàng)造的價值和為社會創(chuàng)造的價值。

2、確定必要的數(shù)據(jù)。例如,軟件公司現(xiàn)有職工200人,在這五個部門的預(yù)期工資和盈利五年內(nèi)的貼現(xiàn)總值及人數(shù)如下:管理安全保密部門36人,創(chuàng)收50萬元;檔案管理部門24人,創(chuàng)收40萬元;系統(tǒng)軟件和硬件數(shù)據(jù)控制部門40人,創(chuàng)收25萬元;系統(tǒng)維護部門60人,創(chuàng)收15萬元;軟件評測部門240人,創(chuàng)收5萬元。

3、繪制表格。(表1)用表格分類的結(jié)果在坐標(biāo)圖中繪制分類圖,繪制時以人數(shù)累計百分比為橫坐標(biāo),以價值累計分比為縱坐標(biāo)。通過圖示的分類結(jié)果直觀又清楚。

4、確定主要、次要、最次要因素。根據(jù)巴雷特圖確定主要問題、次要問題和一般問題的方法:對應(yīng)于累計百分比0～80%折線下的問題為主要因素,對應(yīng)于80%～90%折線下的問題為次要因素,而90%～100%折線下的問題為一般因素,從而確定優(yōu)先加以考慮。將結(jié)果繪圖。(圖1)

在計算機審計中對于圖1中屬于“重要的少數(shù)”類要重點管理;同時,對這一板塊還可以再用同樣的方法以職務(wù)執(zhí)行能力或者學(xué)歷標(biāo)準(zhǔn)進一步進行細(xì)分,劃分為重要A層、重要B層、重要C層三類,被劃分到重要A層內(nèi)的人力資源必然是企業(yè)的稀缺資源,是決定企業(yè)未來其他資源增值的關(guān)鍵因素,這些人的核心地位必須通過工資、獎金、職務(wù)晉升等各種待遇明顯地體現(xiàn)出來,以保證其穩(wěn)定性。但是,對位次要類的工資待遇最低應(yīng)有一個界限,要保證其生活的基本需求得到滿足。

(二)在計算機審計中,巴雷特曲線對審計人員評價體系的應(yīng)用。實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)后,原來通過制定一些原則來進行內(nèi)部控制,執(zhí)行上有一定的人為因素,審計時除了查看內(nèi)控的一些書面文件外,只能依賴于對人員的執(zhí)行情況的分析,而如今更多的通過財務(wù)軟件中的權(quán)限設(shè)置、口令等來實現(xiàn)人員職能的相互牽制,對于會計人員能力和素質(zhì)的評價和考察成為審計不可缺少的部分,因而內(nèi)控評價將側(cè)重于對財務(wù)軟件的安全與控制,同時也對審計人員采取新的評價方法和程序提出了要求。因為這種先進的會計信息系統(tǒng)要求財務(wù)人員必須具備與其工作系統(tǒng)相適應(yīng)的能力,使其能對會計信息系統(tǒng)做到適當(dāng)?shù)木S護、控制,從而能為其安全可靠提供一定的保證。因此,對于信息存儲介質(zhì)的安全可靠審查評價成為一項全新的審計內(nèi)容,而規(guī)范使用計算機審計的企業(yè)中人的行為,并將制定的制度切實有效地實施是評價的中心。

為了使巴雷特曲線原理在計算機審計中對審計人員評價體系產(chǎn)生理想效益,在應(yīng)用時應(yīng)注意兩點:

第一,從全局出發(fā),處理好重點與非重點的關(guān)系。我們分析的目的是為了使有限的力量投放在價值大的對象上,保證重點,照顧一般,通過排列分成的三大類,是從管理的角度出發(fā),而不是就各類人力資源在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所起的作用而言。要講整體效益,任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中這三類人都缺一不可,高能低用必是人力資源的浪費,而低能高用則一定會造成其他資源的浪費。所以,要用系統(tǒng)的思想從整體出發(fā),科學(xué)合理地配置與管理人力資源。

第二,搞好工資的統(tǒng)計測算,為人力資源價值估計提供可靠依據(jù)。對收集到的工資統(tǒng)計數(shù)據(jù)和相關(guān)資料結(jié)合起來,用發(fā)展的眼光去分析、計算、調(diào)整,然后根據(jù)工資測算值去合理地預(yù)計不同對象對應(yīng)的收益值,為明確分類指標(biāo)與定量化的界限提供科學(xué)依據(jù),從而保證人力資源分類管理的科學(xué)性與嚴(yán)密性。

四、總結(jié)

我國的計算機審計開展剛剛起步,應(yīng)與企業(yè)的實際情況相掛鉤,同時也應(yīng)全面提高審計人員的素質(zhì)和能力。針對我國計算機審計現(xiàn)狀,第一次將巴雷特曲線概念應(yīng)用到計算機審計中,對企業(yè)管理制度的管理和人員評價的系統(tǒng)做了一個宏觀的描述,從而對巴雷特曲線在計算機審計中的應(yīng)用有一個直觀而有效的理解,希望能對計算機審計有所促進和提高。

(作者單位:1.新鄉(xiāng)學(xué)院信息工程學(xué)院;2.新鄉(xiāng)學(xué)院)

主要參考文獻:

[1]杜必強.人力資源會計的確認(rèn)、計量和報告[J].會計研究,1997.12.

計算機審計應(yīng)用范文第3篇

摘要：計算機的輔助審計在稅收征管審計中的應(yīng)用和創(chuàng)新建立了更為方便快捷的審計方式，從而帶來了稅收征管審計的創(chuàng)新和改革。通過對計算機技術(shù)在稅收審計中應(yīng)用的必要性和優(yōu)勢進行了有效的分析。在對計算機輔助在審計工作中的現(xiàn)狀分析基礎(chǔ)上建立具體而有針對性的計算機輔助的應(yīng)用措施，為最終建立稅收審計制度的持續(xù)發(fā)展和該機模式提供條件。 

 

關(guān)鍵詞：計算機　輔助　審計　稅收征管　應(yīng)用 

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進步，計算機的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個管理領(lǐng)域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會計工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計算機的應(yīng)用實現(xiàn)了對會計算法記錄進行收集社整理。審計工作的計算機輔助審計能有效實現(xiàn)會計電算法的推廣和應(yīng)用，從而實現(xiàn)電算法與計算機審計技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和信息時代的到來，計算機技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經(jīng)營管理效率。計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進審計工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。 

1 計算機輔助審計應(yīng)用對稅收征管審計的影響 

1.1 計算機輔助審計實現(xiàn)了審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展 

隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展和進步，計算機應(yīng)用擴展到了信息管理和交流的各個領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計方法難以滿足現(xiàn)實的需要，應(yīng)實現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新，實現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實現(xiàn)審計效率的有效提高。可通過計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經(jīng)濟指標(biāo)、經(jīng)濟定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統(tǒng)中得到了簡化，通過計算機實現(xiàn)實現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。 

1.2 促進了審計工作的規(guī)范化 

計算機輔助技術(shù)的發(fā)展能促進審計工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對審計工作的規(guī)范化發(fā)展實現(xiàn)了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質(zhì)以及審計部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計工作的規(guī)范化發(fā)展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關(guān)軟件實現(xiàn)對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優(yōu)化審計步驟和審計方式 

傳統(tǒng)審計內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計工作包括會計電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計工作中，計算機技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計工作應(yīng)在計算機技術(shù)的發(fā)展和實踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計工作基礎(chǔ)之上實現(xiàn)了審計工作的持續(xù)發(fā)展和進步。計算機輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術(shù)以及計算機技術(shù)的應(yīng)用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內(nèi)容。實現(xiàn)了審計工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。 

2 計算機輔助審計工作內(nèi)容 

2.1 基本審計業(yè)務(wù)處理 

計算機輔助審計能實現(xiàn)基本的審計業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫、文字等的處理和規(guī)范化實現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據(jù)具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的處理，如計算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現(xiàn)簡單的數(shù)據(jù)收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的 

2.2 計算機輔助審計軟件的應(yīng)用 

計算機審計應(yīng)用范文第4篇

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟責(zé)任審計 計算機審計

審計工作是國家治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，在提高財政資金使用效益、促進國家政策落實、維護人民利益、推動經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮出重要作用，涵蓋了資金運轉(zhuǎn)、管理信息分析等多方面內(nèi)容。在傳統(tǒng)的審計管理中，受審計方法落后、輔助媒介功能不全等因素影響，經(jīng)濟責(zé)任審計工作的效果難以有效發(fā)揮。計算機技術(shù)的發(fā)展為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的帶來新的發(fā)展契機，實現(xiàn)計算機審計與經(jīng)濟責(zé)任審計工作的結(jié)合，是當(dāng)前審計工作的重點。

一、計算機審計內(nèi)涵

計算機審計作為一種新的審計模式，受到社會多方面的關(guān)注。計算機審計的核心，就是在充分掌握原有審計工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上，在審計工作中添加現(xiàn)代信息化元素，通過有效結(jié)合電子信息技術(shù)與審計工作的基本工作要求，實現(xiàn)審計方式的更新與審計能力的提升。

現(xiàn)階段，計算機審計主要包括兩種審計模式，分別為：計算機審計與計算機輔助審計。其中，計算機審計就是通過計算機本身完成審計，使用者將相關(guān)資料輸入到計算機中后，計算機系統(tǒng)會根據(jù)既定模式，自動分析相關(guān)數(shù)據(jù)，并進行數(shù)據(jù)處理。在整個過程中，計算機系統(tǒng)能獨立完成整個審計工作，使用者只負(fù)責(zé)向計算機傳輸資料。計算機輔助審計就是使用者通過計算機的相關(guān)功能，完成審計工作。在這個過程中，計算機負(fù)責(zé)分析數(shù)據(jù)中的相關(guān)差別，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的誤差，為使用者在審計工作中提供真實數(shù)據(jù)。

二、在經(jīng)濟責(zé)任審計中應(yīng)用計算機審計的幾點方法

在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，常見的計算機審計主要分為審計模塊系統(tǒng)應(yīng)用模式、電子表格及時分析模式等。本文以此為基礎(chǔ)，對計算機審計在經(jīng)濟責(zé)任審計中的應(yīng)用做進一步分析。

（一）審計模塊系統(tǒng)應(yīng)用模式

審計模塊系統(tǒng)應(yīng)用模式是計算機審計的代表，其實質(zhì)是內(nèi)部嵌入式審計模塊系統(tǒng)，通過不斷結(jié)合相關(guān)系統(tǒng)中的代碼，最終完成審計工作。審計模塊系統(tǒng)應(yīng)用模式能夠?qū)Ω黜椊灰仔畔?、管理信息進行總結(jié)，并同時進行監(jiān)控，保證相關(guān)數(shù)據(jù)處理功能可以在多個系統(tǒng)中發(fā)揮作用。

在實際應(yīng)用過程中可發(fā)現(xiàn)，審計模塊系統(tǒng)能夠發(fā)揮實時記錄功能，記錄相關(guān)交易、管理信息，并依靠瀏覽文件夾，自動存儲記錄內(nèi)容。但在應(yīng)用過程中要注意，不是任何時間段內(nèi)都能應(yīng)用嵌入式分析方法，當(dāng)系統(tǒng)運行程序過多時，不應(yīng)再次應(yīng)用計算機審計，避免系統(tǒng)程序運行過多導(dǎo)致系統(tǒng)性能下降。在應(yīng)用中，審計人員在進行數(shù)據(jù)庫訪問或獲取數(shù)據(jù)庫資料時，可以通過通用審計軟件（GAS）、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）等分析大量的數(shù)據(jù)信息，當(dāng)審計人員獲取需要的信息之后，只需通過簡單計算機操作即可完成數(shù)據(jù)處理，并生成審計報告。從應(yīng)用流程來看，計算機審計工作的流程簡介，適用于高強度、頻次大的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，但系統(tǒng)經(jīng)過長期運轉(zhuǎn)后，要進行適當(dāng)?shù)木S護、維修，以獲得更加準(zhǔn)確的審計結(jié)果。

（二）電子表格及時分析模式

電子表格及時分析模式，主要是指使用者通過excel、Microsoft word、wps等常用軟件進行審計工作，這就是上文所提到的計算機輔助審計。電子表格能夠通過電子存檔、數(shù)據(jù)庫日常管理、圖表統(tǒng)計等功能，并通過宏編程來完成輔助審計工作。同時，不同表格、文件之間，可通過電子軟件與計算機軟件之間的聯(lián)系完成結(jié)合，并生成數(shù)據(jù)分析函數(shù)，這些函數(shù)，是審計工作中的重要數(shù)據(jù)資料。

在應(yīng)用過程中，使用者可通過每個數(shù)據(jù)單元（或數(shù)據(jù)文件）中所存有的數(shù)據(jù)資料，依靠計算機完成排序，并根據(jù)使用要求隨意更改數(shù)據(jù)排序方法，保證數(shù)據(jù)序列能始終滿足經(jīng)濟責(zé)任審計的不同管理要求。同時在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計數(shù)據(jù)主要來自于相關(guān)審計設(shè)備與大型計算機機器。因此，審計人員在審計過程中，必須要將相關(guān)數(shù)據(jù)提取到具體的服務(wù)器中，定位相關(guān)數(shù)據(jù)，并進行復(fù)制、傳輸，可實現(xiàn)數(shù)據(jù)的瞬間提取，避免傳統(tǒng)工作中數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險。

（三）其他應(yīng)用方法分析

在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，除上述兩種應(yīng)用方法外，還應(yīng)充分利用計算機審計的其他工作特點，進一步豐富經(jīng)濟責(zé)任審計工作的基本工作內(nèi)容。

從審計工作的工作特點與工作內(nèi)容來看，經(jīng)濟責(zé)任審計對經(jīng)營者（管理者）的管理職能提出更高要求，需要經(jīng)營者（管理者）進行長時間的審計統(tǒng)計。但在企業(yè)經(jīng)營過程中，受國家政策、市場價格變動等因素的影響，需要頻繁地進行賬務(wù)查詢。但傳統(tǒng)的手工查詢程序繁多，需要投入大量的人力、物力。在計算機審計中，可通過賬務(wù)查詢的穿透功能，一次性完成賬務(wù)匯總、賬務(wù)分析、對總賬等工作，有效提高了工作效率。同時，近幾年新推出的審計軟件綜合查詢功能（也被稱為“查賬專家”），也可進一步優(yōu)化經(jīng)濟責(zé)任審計工作，大大提高審計工作效率。在應(yīng)用審計綜合查詢功能過程中，可從審計軟件憑證入手，篩選異常項目，并統(tǒng)計與異常項目相關(guān)的會計記錄，保證能快速理清相關(guān)資金流動情況，為進行下一步審計工作奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)語與展望

從計算機審計工作的基本工作范圍來看，計算機審計工作在未來可能在以下幾方面取得突破： （1）在計算機審計工作中融入人性化特點，整個計算機處理過程會變得更加便捷，界面的整體美感上升。（2）實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計與實時審計的統(tǒng)一，并形成事中審計與事后審計的新體系。

總體而言，在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中應(yīng)用計算機審計，可進一步提升經(jīng)濟責(zé)任審計的整體審計能力，有效降低審計過程中的人力資源投入與物資投入，是改進審計工作的新方式。本文簡單分析了計算機審計在經(jīng)濟責(zé)任審計中的應(yīng)用方法，并從審計模塊系統(tǒng)應(yīng)用模式、電子表格及時分析模式、其他應(yīng)用方法分析如何正確地在經(jīng)濟責(zé)任審計中應(yīng)用計算機審計工作。對工作人員而言，在工作過程中，必須要進一步結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計的基本審計要求、目的，豐富審計方法，以求獲得更好的審計管理結(jié)果。

（作者單位為湖南省邵陽市審計局）

參考文獻：

計算機審計應(yīng)用范文第5篇

摘 要 在開展計算機輔助審計中，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的有效應(yīng)用與熟練掌握對于減輕審計人員工作負(fù)擔(dān)，提高審計工作質(zhì)量等方面有著重要的意義。本文從審計工作中對數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)庫指令在審計數(shù)據(jù)中的預(yù)處理、數(shù)據(jù)分析等方面提出筆者的一些認(rèn)識。

關(guān)鍵詞 審計 數(shù)據(jù)庫 采集 分析

隨著全球進入了信息社會時代，計算機技術(shù)的廣泛應(yīng)用與普及，越來越多的公司、企、事業(yè)及機關(guān)單位開展了會計電算化的財務(wù)核算，計算機輔助審計成為了審計機關(guān)在信息技術(shù)環(huán)境下開展審計的一項重要的工具，而對數(shù)據(jù)庫技術(shù)的熟練掌握是一個有利于審計人員真正地從傳統(tǒng)手工審計方法向現(xiàn)代審計技術(shù)方法轉(zhuǎn)變的有效途徑。筆者對數(shù)據(jù)庫技術(shù)在計算機輔助審計中的應(yīng)用淺談一些個人認(rèn)識。

一、 審計工作中數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)采集

數(shù)據(jù)庫的采集工作，是在審計工作開始之前，審計工作人員利用計算機輔助技術(shù)對被審計單位的電算化財務(wù)資料進行采集數(shù)據(jù)，從被審計單位的電腦數(shù)據(jù)庫上取到需要審計的相關(guān)的數(shù)據(jù)。在對相關(guān)的數(shù)據(jù)的采集工作完成之后，審計的工作才能夠順利展開。目前市場上也推出了多款的審計軟件，包括審計署推出的現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)。在數(shù)據(jù)庫輔助審計中，通過利用一些數(shù)據(jù)庫指令，對相關(guān)的數(shù)據(jù)進行采集。

首先應(yīng)確認(rèn)被審計單位的工作平臺。目前國內(nèi)的工作平臺一般有三種：DOS環(huán)境、WINDOWS系列、UNIX系統(tǒng)。其中WINDOWS系統(tǒng)應(yīng)用最為廣泛，多數(shù)財務(wù)軟件系統(tǒng)大都采用這一系統(tǒng)平臺。其次，還應(yīng)根據(jù)不同系統(tǒng)類型，相應(yīng)地選擇適合的應(yīng)對方法。

在審計人員的軟件數(shù)據(jù)庫和被審計單位的數(shù)據(jù)庫一致的情況下，可以利用軟件的備份和恢復(fù)功能來完成審計數(shù)據(jù)的采集，直接將數(shù)據(jù)導(dǎo)出。如果不一致，需要做開發(fā)接口。常用的數(shù)據(jù)庫主要有SQL、ORC.等。

審計人員應(yīng)先詢問了解企業(yè)財務(wù)軟件系統(tǒng)的程序運行方式、程序模塊之間的功能關(guān)聯(lián)、數(shù)據(jù)存儲的格式類型、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換接口等事項。然后在被審計單位財務(wù)人員的配合下將所需要的數(shù)據(jù)文件進行優(yōu)化采集，采集時如系統(tǒng)本身包含有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口的，應(yīng)在采集時直接轉(zhuǎn)換為審計人員可以進行分析處理的文件格式（如DBF、MDB等文件格式），否則可以先備份出來，再利用一些審計軟件和工具軟件提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口（如現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)中提供的用友和金碟財務(wù)系統(tǒng)等不同財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口、MS-SQL Server的數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能向?qū)У龋┻M行數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換。在不具備以上條件時，可以使用VB、VC等可以描述數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的編程語言，自己編寫相應(yīng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊來完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。但一般情況下，在常用的數(shù)據(jù)庫中都有較完善的數(shù)據(jù)的導(dǎo)出和導(dǎo)入的功能，審計人員可以用數(shù)據(jù)庫軟件來完成數(shù)據(jù)庫信息的采集工作。

當(dāng)被審計單位財務(wù)軟件不在審計軟件中包含的財務(wù)軟件類型范圍內(nèi)時，不同的數(shù)據(jù)格式不能直接進行數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換，這種情況下需要通過開發(fā)特殊的數(shù)據(jù)庫接口來傳輸數(shù)據(jù)。只有通過開發(fā)通用的特殊數(shù)據(jù)庫接口，才能在遇到各種不同類型的財務(wù)軟件時，使用通用的特殊數(shù)據(jù)庫接口實現(xiàn)數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換。而這一點亦正是目前審計數(shù)據(jù)采集工作的瓶頸，我們亟待這種通用的特殊數(shù)據(jù)庫接口的成功開發(fā)。

二、 數(shù)據(jù)庫指令在審計數(shù)據(jù)預(yù)處理中的體現(xiàn)

在現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)中，其主要功能包括數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，帳表審計功能，快速編程功能，審計的管理、內(nèi)部控制功能，審計文檔管理功能，法規(guī)查詢功能，通用審計表格輔助審計功能（模擬EXCEL電子表格）。百種兵刃各有所長，在分析和處理具體問題時，各模塊均發(fā)揮著強大的功能效用，審計人員只要能熟練和靈活地掌握其中的各個功能模塊的使用方法，那么在分析數(shù)據(jù)信息時就會收到不錯的效果。

現(xiàn)階段，談到計算機輔助審計的數(shù)據(jù)分析時，實際上都是在圍繞著數(shù)據(jù)的核算與對比這一主題，采取的主要方法大多是運用SQL語句進行查詢，再將查詢結(jié)果與原數(shù)據(jù)記錄項進行對比分析。舉例說來，報表數(shù)據(jù)來源于賬簿和憑證。對于電子賬來說，報表數(shù)據(jù)主要來源于賬戶主文件和關(guān)聯(lián)文件。因此審計人員需要核對被審單位提供的會計報表時，只需根據(jù)這兩個文件中的數(shù)據(jù)進行簡單的統(tǒng)計計算，就可以很快生成新的報表。

例如，生成各總賬科目的科目匯總表，可以通過以下語句實現(xiàn)：

Select ccode, sum(md), sum(mc) from Pz group by left(ccode,3)

[ccode-科目編碼、md-借方金額、mc-貸方金額、Pz-憑證庫]

通過將新生成的數(shù)據(jù)與被審計單位提供的財務(wù)報表進行檢查核對，如果發(fā)現(xiàn)存在不相符的數(shù)據(jù)，便可以在疑點問題上作進一步追查。

三、 數(shù)據(jù)分析

數(shù)據(jù)分析就是根據(jù)字段的具體數(shù)據(jù)情況，出現(xiàn)頻率等來對字段進行分析，從而發(fā)現(xiàn)審計線索的一種數(shù)據(jù)分析方法。通過運用計算機的自動篩選、匯總、分析等功能，針對數(shù)據(jù)來分析發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中隱藏的信息，再結(jié)合具體的審計線索加以判斷。目前數(shù)據(jù)庫技術(shù)在計算機輔助審計中使用得比較多的是利用SQL數(shù)據(jù)庫中的SQL語句對數(shù)據(jù)進行分析。

隨著數(shù)據(jù)庫的技術(shù)發(fā)展，對于數(shù)據(jù)的發(fā)掘能力也變得越來越強。比如抽樣是一種審計方法，針對抽樣審計的方法可以先采用聚類算法對被審計數(shù)據(jù)進行聚類，再對聚類后的數(shù)據(jù)進行抽樣，然后對抽樣后的數(shù)據(jù)進行相關(guān)審計分析，這種抽樣的方式能有效的降低審計的工作量。