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加強(qiáng)納稅管理范文第1篇

關(guān)鍵詞:增值稅;小規(guī)模納稅人;稅收管理

“一四六小”的網(wǎng)絡(luò)化管理思路,充分體現(xiàn)了國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)小規(guī)模納稅人的高度重視,按照稅收征管“科學(xué)化、精細(xì)化”的要求,如何進(jìn)一步加強(qiáng)小規(guī)模納稅人的管理,是擺在我們面前的一項(xiàng)新課題。筆者結(jié)合自己在稅務(wù)所的實(shí)習(xí)經(jīng)歷,就目前小規(guī)模納稅人稅收管理中存在的問(wèn)題以及如何進(jìn)一步加強(qiáng)小規(guī)模納稅人的稅收管理,談一下粗淺的想法。

一、小規(guī)模納稅人存在的幾種主要形式

(一)年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,會(huì)計(jì)核算不健全,不能按時(shí)完整報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。這部分納稅人由于未能達(dá)到一般納稅人認(rèn)定條件,被稅務(wù)機(jī)關(guān)視為小規(guī)模納稅人進(jìn)行管理。

(二)年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,會(huì)計(jì)核算健全,能夠按時(shí)完整報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品或商品的增值額比較高,可抵扣稅款部分在產(chǎn)品(商品)成本構(gòu)成中所占比重較低,按照一般納稅人繳稅,實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于按小規(guī)模納稅人繳稅的稅負(fù),這樣納稅人會(huì)選擇按小規(guī)模納稅人繳稅,不主動(dòng)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格。有的納稅人即使達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),也會(huì)人為采取化整為零的手段,以達(dá)到按小規(guī)模納稅人繳稅的目的。

(三)由于違反稅務(wù)相關(guān)規(guī)定或其他原因而被稅務(wù)機(jī)關(guān)取消一般納稅人資格,而轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人。

(四)實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶。

二、小規(guī)模納稅人稅收管理中存在的主要問(wèn)題

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小規(guī)模納稅人管理缺乏剛性

自1994年稅制改革以來(lái),小規(guī)模納稅人的稅收收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于增值稅一般納稅人,致使稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部無(wú)論是在政策制定,還是在征管手段方面對(duì)小規(guī)模納稅人缺乏足夠的重視,在賬簿憑證管理、發(fā)票管理、納稅人申報(bào)管理等方面都缺少行之有效的措施和手段。稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估重點(diǎn)都是針對(duì)增值稅一般納稅人。稅務(wù)稽查針對(duì)小規(guī)模納稅人的比例微乎其微,納稅評(píng)估對(duì)小規(guī)模企業(yè)和實(shí)行定期定額的個(gè)體工商戶還是盲區(qū)一片。在開(kāi)展對(duì)小規(guī)模納稅人舉報(bào)案件檢查時(shí),由于納稅人賬證混亂、涉稅資料殘缺、不及時(shí)深入調(diào)查取證等原因,對(duì)涉嫌偷稅的小規(guī)模納稅人難以加大打擊力度。

(二)小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)核算不健全,賬簿設(shè)置不規(guī)范,計(jì)稅依據(jù)虛假現(xiàn)象比較嚴(yán)重

實(shí)際工作中,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求小規(guī)模納稅人根據(jù)征管法規(guī)定設(shè)置賬簿、憑證,但是從目前來(lái)看,小規(guī)模納稅人的賬簿、憑證設(shè)置的不夠完善、規(guī)范,不能如實(shí)反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。由于企業(yè)規(guī)模較小,一般單位為節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本,很少聘請(qǐng)專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員,而是聘請(qǐng)其他人員代賬,有的代賬會(huì)計(jì)兼管少則一兩家、多則四五家的財(cái)務(wù)工作,平時(shí)根本不到企業(yè)工作,往往只是月底做賬和月初納稅申報(bào)時(shí)才到企業(yè),直接影響了賬簿的準(zhǔn)確性與及時(shí)性,部分單位負(fù)責(zé)人不能及時(shí)地將有關(guān)結(jié)算手續(xù)傳遞,代賬人員為平衡會(huì)計(jì)科目,多采用現(xiàn)金等賬戶進(jìn)行平衡,造成財(cái)務(wù)賬目混亂。更有甚者竟然設(shè)立了對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩套賬,編制虛假的計(jì)稅依據(jù),人為編制銷(xiāo)售收入和成本費(fèi)用,以達(dá)到不繳或少繳稅款的目的。

(三)小規(guī)模納稅人在發(fā)票的規(guī)定和使用方面不規(guī)范

目前,隨著稅務(wù)部門(mén)網(wǎng)絡(luò)化管理進(jìn)度的加快,增值稅專(zhuān)用發(fā)票、“四小票”已基本納入網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控,并得到有效控制,但作為增值稅鏈條中重要的普通發(fā)票卻一直游離于監(jiān)控之外。小規(guī)模納稅人在發(fā)票使用方面極不規(guī)范,不開(kāi)、拒開(kāi)、大頭小尾、違規(guī)開(kāi)具現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。

? 另外,對(duì)小規(guī)模納稅人在使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票方面的規(guī)定也不恰當(dāng)。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票;經(jīng)營(yíng)上必須開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi),而且只能按“征收率”填開(kāi)應(yīng)納稅額,一般納稅人購(gòu)進(jìn)小規(guī)模納稅人貨物也只能按此抵扣,相對(duì)于從其他一般納稅人購(gòu)進(jìn)取得的稅率為17%的抵扣發(fā)票來(lái)說(shuō),購(gòu)買(mǎi)小規(guī)模納稅人商品的一般納稅人的稅負(fù)明顯加重。這對(duì)小規(guī)模納稅人,尤其是那些達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)而又必須參與增值稅鏈條的企業(yè)(主要是一些以生產(chǎn)批發(fā)為主的企業(yè))的一個(gè)直接影響是,由于缺乏與一般納稅人進(jìn)行交易中起鏈條作用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,其交易發(fā)生困難,購(gòu)貨方因不能足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而不愿購(gòu)買(mǎi)小規(guī)模納稅人的貨物,使小規(guī)模納稅人在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于極為不利的地位,也嚴(yán)重地影響到正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。同時(shí),由于小規(guī)模納稅人采用固定征收率,不得抵 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,使得小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)一般納稅人而言是不合理的。而小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)入成本,變成含稅成本,成本高于一般納稅人;在銷(xiāo)售時(shí),又要在含進(jìn)項(xiàng)稅額成本的基礎(chǔ)上再加上依征收率計(jì)征的增值稅,變成了含兩道稅,價(jià)格中變成稅上加稅,價(jià)格也高于一般納稅人。

(四)小規(guī)模納稅人的非正常戶數(shù)逐年遞增,嚴(yán)重沖擊了稅收征管秩序

目前,小規(guī)模納稅人特別是實(shí)行定期定額的個(gè)體工商戶,由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小、經(jīng)營(yíng)方式靈活多變等原因,非正常戶(也就是失蹤戶)呈上升趨勢(shì)。以長(zhǎng)春市南關(guān)區(qū)國(guó)稅局的四個(gè)稅務(wù)所為例,2006年1—8月份共出現(xiàn)非正常戶137戶,而這四個(gè)稅務(wù)所現(xiàn)有管戶3 888戶,1—8月份的非正常戶占同期管戶的3.5%。非正常戶的上升趨勢(shì),對(duì)稅收征管秩序造成了很大沖擊。首先,非正常戶的發(fā)生,降低了納稅申報(bào)率,直接影響征管質(zhì)量。其次,非正常戶的發(fā)生,導(dǎo)致大量的發(fā)票流失,其中還有許多大面額萬(wàn)元版發(fā)票,這部分發(fā)票無(wú)法按規(guī)定驗(yàn)銷(xiāo),脫離監(jiān)管,流失到社會(huì)當(dāng)中,給和諧的稅收環(huán)境直接造成負(fù)面影響。此外,非正常戶的發(fā)生,也造成了大量的稅款流失,形成了稅收黑洞,減少稅收收入,影響了公平競(jìng)爭(zhēng)。

三、加強(qiáng)小規(guī)模納稅人稅收管理的幾點(diǎn)設(shè)想

(一)完善增值稅運(yùn)行機(jī)制,逐步縮小小規(guī)模納稅人的范圍

為保持增值稅“鏈條”的規(guī)范性和完整性,應(yīng)逐步擴(kuò)大增值稅一般納稅人的比重,對(duì)小規(guī)模納稅人放寬標(biāo)準(zhǔn),能夠認(rèn)定為一般納稅人的及時(shí)認(rèn)定,并按適用稅率征稅,允許

使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。在認(rèn)定一般納稅人的同時(shí),對(duì)稅款抵扣權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格審批。對(duì)財(cái)務(wù)核算健全,能夠準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額的,實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度。對(duì)于財(cái)務(wù)制度不夠健全、財(cái)務(wù)核算不夠準(zhǔn)確的,取消稅款抵扣權(quán),統(tǒng)一按適用稅率征稅。對(duì)稅款抵扣權(quán)嚴(yán)格審批,一方面,保證納稅人對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的需求,減少稅收政策制約納稅人經(jīng)營(yíng)行為;另一方面,真正體現(xiàn)增值稅稅種的設(shè)計(jì)理念,避免重復(fù)課稅和稅負(fù)不公。對(duì)納稅人而言,健全財(cái)務(wù)核算、取得稅款抵扣權(quán)成為加強(qiáng)內(nèi)部管理的自身要求,這樣可以保證增值稅“鏈條”不斷,促進(jìn)納稅人誠(chéng)信納稅。 (二)積極探索新型稅收管理手段,不斷加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模納稅人的日常管理

稅收征管也應(yīng)樹(shù)立“與時(shí)俱進(jìn)”的理念,針對(duì)小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)形式的不斷發(fā)展變化,積極探索新型的稅收管理手段。對(duì)小規(guī)模納稅人制訂納稅申報(bào)定期分析制度,仔細(xì)審核、認(rèn)真分析納稅人的計(jì)稅依據(jù),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。參照稅收管理員制度,制訂對(duì)小規(guī)模納稅人的定期巡查制度,最大限度地避免非正常戶的發(fā)生。對(duì)于個(gè)體業(yè)戶以外的小規(guī)模納稅人是采用核定征收還是查賬征收,應(yīng)盡快制定一套統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一定要行之有效、切合實(shí)際,便于操作。對(duì)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人一律實(shí)行核定征收,徹底根除小規(guī)模納稅人以虛假計(jì)稅依據(jù)申報(bào)納稅的現(xiàn)象。

(三)規(guī)范發(fā)票開(kāi)具行為,實(shí)現(xiàn)普通發(fā)票管理網(wǎng)絡(luò)化,放寬開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的限制

盡快取消手工版普通發(fā)票,制定稅控發(fā)票和定額發(fā)票相結(jié)合的管理辦法,對(duì)納稅人利用稅控裝置開(kāi)具的普通發(fā)票信息實(shí)行電子采集,每月納稅申報(bào)時(shí)必須將上月開(kāi)具的所有發(fā)票信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)或軟盤(pán)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí),利用信息化建設(shè)成果,以因特網(wǎng)為平臺(tái),在全國(guó)建立普通發(fā)票信息庫(kù),按行政區(qū)劃代碼以省級(jí)為單位進(jìn)行清分,建立省級(jí)普通發(fā)票信息庫(kù)。同時(shí),加大對(duì)發(fā)票違章行為的處罰力度,真實(shí)實(shí)現(xiàn)“以票管稅”。

放寬開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的限制。對(duì)小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上確需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)允許其按17%或13%的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額開(kāi)具發(fā)票并進(jìn)行抵扣。對(duì)于實(shí)行定額征收的小規(guī)模納稅人,核定其年?duì)I業(yè)額,開(kāi)票額度在核定營(yíng)業(yè)額之內(nèi)的,按6%的征收率征稅,按17%或13%的稅率開(kāi)票;開(kāi)票額度超過(guò)核定營(yíng)業(yè)額的,要調(diào)整其納稅定額,繼續(xù)按6%征稅,按17%或13%的稅率開(kāi)票,如果不調(diào)整定額,超過(guò)核定營(yíng)業(yè)額部分,按17%或13%的稅率征稅、開(kāi)票。

(四)增強(qiáng)稅務(wù)稽查和納稅評(píng)估的針對(duì)性,對(duì)小規(guī)模納稅人開(kāi)展有計(jì)劃、有重點(diǎn)的稅務(wù)稽查和納稅評(píng)估工作

加強(qiáng)納稅管理范文第2篇

一、目前企業(yè)所得稅管理中存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)所得稅納稅核算混亂，既需要加大管理層面的規(guī)范力度，更需要稅制層面的進(jìn)一步明確

一方面，企業(yè)所得稅稅制特點(diǎn)決定了其稅收征管上的難度。相對(duì)于其他稅種而言，企業(yè)所得稅的核算與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系更為密切，涉及面廣、政策性強(qiáng)、計(jì)算過(guò)程復(fù)雜，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要精通財(cái)務(wù)知識(shí)，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。目前由于納稅人對(duì)所得稅政策了解不夠全面、掌握不夠準(zhǔn)確，尤其對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面準(zhǔn)確，對(duì)同一個(gè)政策，不同的企業(yè)有不同的理解，導(dǎo)致企業(yè)所得稅的核算比較混亂。另一方面，新企業(yè)所得稅法對(duì)一些概念界定上的模糊和執(zhí)行口徑的不明確以及相關(guān)配套政策滯后給稅收征管帶來(lái)新的困難，亟待進(jìn)一步明確和完善。

(二)企業(yè)所得稅國(guó)地稅分管造成征管中的諸多矛盾，需要從政策層面根本解決

一是造成了地稅部門(mén)稅收任務(wù)增長(zhǎng)與所得稅稅源匱乏之間的矛盾?，F(xiàn)行所得稅政策一方面使地稅部門(mén)無(wú)新的所得稅稅源注入；另一方面是部分老企業(yè)為享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)重組、改制、更名、兼并、合資、遷址等方式進(jìn)行稅收轉(zhuǎn)移，地稅原有稅源受到蠶食。二是造成了加強(qiáng)征管與稅收管理權(quán)喪失的矛盾。迫于稅收收入形勢(shì)的壓力，地稅部門(mén)對(duì)企業(yè)所得稅的管理更為嚴(yán)格，因此造成企業(yè)對(duì)地稅部門(mén)的不理解，產(chǎn)生抵觸情緒，“避重就輕”的本性客觀上更加速了他們?cè)诘貐^(qū)之間、不同征管部門(mén)之間轉(zhuǎn)移的進(jìn)程。三是造成加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管與加強(qiáng)其他稅種征管的矛盾。企業(yè)所得稅稅種的特殊性，決定了稅務(wù)部門(mén)只有管住企業(yè)所得稅，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)的控管，同時(shí)為對(duì)其他稅費(fèi)的控管創(chuàng)造有利條件。在企業(yè)所得稅稅源逐年萎縮的情況下，稅收任務(wù)要求收入快速增長(zhǎng)的壓力必然會(huì)落在營(yíng)業(yè)稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅等地方稅種上，加大了對(duì)其他稅種的征管難度。四是國(guó)稅、地稅因管轄權(quán)而引發(fā)的矛盾。企業(yè)所得稅實(shí)行分享體制后，同一個(gè)稅種、同一個(gè)集團(tuán)所屬不同的子企業(yè)由兩個(gè)稅務(wù)部門(mén)征收，由于所處位置不同，對(duì)政策的理解角度不一，因企業(yè)管轄權(quán)問(wèn)題，引發(fā)了國(guó)地稅部門(mén)之間的諸多爭(zhēng)議。

(三)企業(yè)所得稅管理精細(xì)化程度不夠，需要進(jìn)一步加強(qiáng)

由于企業(yè)所得稅采取預(yù)繳的辦法，大多數(shù)管理人員認(rèn)為日常的監(jiān)管沒(méi)有實(shí)際意義。加上時(shí)間精力有限，稅源管理部門(mén)對(duì)企業(yè)所得稅的納稅情況和稅收增減變化往往不夠重視。缺乏深入實(shí)際的調(diào)查研究，缺乏對(duì)相關(guān)稅源信息及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地分析和判斷，在企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)控和管理上既缺乏主動(dòng)性，又不夠精細(xì)。

(四)企業(yè)所得稅管理手段滯后，有待進(jìn)一步改進(jìn)

一方面，在對(duì)納稅申報(bào)的審核方面，缺乏科學(xué)、有效的稽核手段和稽核方法，主要依靠人工審核的手段，而且是就表審表，僅僅關(guān)注表內(nèi)的邏輯關(guān)系，再加上人員素質(zhì)的差異，對(duì)申報(bào)表的審核流于形式。另一方面，由于對(duì)企業(yè)所得稅的稅收分析缺乏可靠的基礎(chǔ)、納稅評(píng)估工作開(kāi)展不夠深入，對(duì)企業(yè)所得稅的日常監(jiān)控缺乏針對(duì)性，沒(méi)有科學(xué)有效的方式方法用以甄別納稅申報(bào)的真實(shí)性，從而不能進(jìn)一步對(duì)可能存在問(wèn)題的納稅人進(jìn)行針對(duì)性的檢查，這無(wú)疑會(huì)助長(zhǎng)納稅人偷逃企業(yè)所得稅的僥幸心理。

(五)息化應(yīng)用水平與所得稅日常管理矛盾突出

企業(yè)所得稅政策復(fù)雜，日常管理中需要調(diào)用的數(shù)據(jù)繁多，急需利用信息化管理來(lái)提高質(zhì)量和效率。由于目前信息化數(shù)據(jù)利用程度不高，利用信息化手段管理企業(yè)所得稅的問(wèn)題還不能得到有效解決。

(六)基層所得稅管理人員的素質(zhì)無(wú)法適應(yīng)管理需要

由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)，具體規(guī)定多、變化快、計(jì)算復(fù)雜，又于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系密切，納稅檢查內(nèi)容多，工作量大，因此，對(duì)所得稅管理人員的素質(zhì)要求更高。而目前在基層，比較全面掌握企業(yè)所得稅政策和企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的干部較少?gòu)亩鴮?dǎo)致一些問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。加之目前全區(qū)地稅系統(tǒng)人員年齡老化程度比較嚴(yán)重，多年未招錄新人。因此企業(yè)所得稅管理人員的現(xiàn)狀已成為制約所得稅管理工作的瓶頸問(wèn)題，管理力量和人員素質(zhì)亟需充實(shí)提高。

(七)納稅評(píng)估機(jī)制有待進(jìn)一步加強(qiáng)

當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作在稅收征管過(guò)程中所處的地位不明確，大部分稅務(wù)部門(mén)并沒(méi)有沒(méi)立專(zhuān)門(mén)的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，部分單位把它當(dāng)作一項(xiàng)可有可無(wú)的工作，實(shí)踐中經(jīng)常與稅務(wù)稽查相混淆。加上納稅評(píng)估指標(biāo)體系不夠完善，評(píng)估人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，造成指標(biāo)體系數(shù)據(jù)采集困難，選案隨意性大，評(píng)估方法過(guò)于簡(jiǎn)單，評(píng)估質(zhì)量不高，評(píng)估各自為政，缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。雖然目前全區(qū)地稅系統(tǒng)已經(jīng)開(kāi)展了納稅評(píng)估工作，但是納稅評(píng)估基本是就表到表，流于形式，走過(guò)場(chǎng)，納稅評(píng)估收效甚微。

二、新法框架下加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的對(duì)策建議

(一)實(shí)行地方企業(yè)所得稅統(tǒng)一歸口管理，建立企業(yè)所得稅征管協(xié)調(diào)機(jī)制

一是實(shí)行地方企業(yè)所得稅統(tǒng)一歸口管理。除了中央企業(yè)以外，其余地方企業(yè)所得稅應(yīng)該歸口統(tǒng)一由地稅部門(mén)征管，切實(shí)做到公平稅負(fù)，以利切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征管。二是進(jìn)一步明確新辦責(zé)任有限公司的征管范圍，特別是對(duì)“換湯不換藥”的改制企業(yè)、僅注入少量資金就變換名稱的企業(yè)等予以具體明確。三是建立企業(yè)所得稅征管協(xié)調(diào)機(jī)制。對(duì)國(guó)稅、地稅對(duì)企業(yè)所得稅征管交叉和執(zhí)行政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一問(wèn)題，兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立征管協(xié)調(diào)例會(huì)制度，定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，共同研究所得稅征管范圍界定、政策執(zhí)行及稅基管理等問(wèn)題，做到溝通配合，及時(shí)解決征管過(guò)程中存在的分歧。四是強(qiáng)化所得稅稅收政策管理，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅政策，保持所得稅政策的一致性，反對(duì)擅自制定各種企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，防止執(zhí)行所得稅政策的不統(tǒng)一、稅基管理不一致的情況。

(二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅法的宣傳，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算

一是積極做好新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的宣傳輔導(dǎo)工作。通過(guò)各種途徑幫助納稅人及時(shí)準(zhǔn)確掌握新稅法精神、政策規(guī)定、納稅申報(bào)要求、新稅法及實(shí)施條例與原法的主要區(qū)別以及稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)的對(duì)象、新舊稅法征管辦法的銜接等等，提高納稅人對(duì)新稅法的遵從度。二是加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。三是加強(qiáng)日常企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的審核和管理。要充分利用綜合征管系統(tǒng)、納稅預(yù)警系統(tǒng)、納

稅評(píng)估系統(tǒng)等信息資源，對(duì)納稅人的企業(yè)所得稅申報(bào)情況進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)估其納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

(三)加快實(shí)施企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理

一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)收入總額、應(yīng)稅收入，免稅收入的核實(shí)工作。加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的管理，建立一方企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目和另一方企業(yè)收入確認(rèn)的關(guān)聯(lián)審查制度，加強(qiáng)比對(duì)，強(qiáng)化同期確認(rèn)。二是按企業(yè)規(guī)模、納稅信用等級(jí)、行業(yè)、征收方式等，合理確定分類(lèi)管理的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)重點(diǎn)納稅人實(shí)際工作中要實(shí)行查賬征收，以全面管戶為主，以稅源監(jiān)控和日常管理為重點(diǎn)，按季(月)分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和稅源變化情況。三是嚴(yán)把審批關(guān)，保證正確貫徹落實(shí)所得稅政策。四是開(kāi)展經(jīng)常性的、切實(shí)有效的稅收?qǐng)?zhí)法檢查，認(rèn)真落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制度，將稅收?qǐng)?zhí)法的結(jié)果與年度考核獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，形成上下級(jí)之間、征納稅雙方之間相互聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督制約機(jī)制。五是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，使企業(yè)的開(kāi)業(yè)、變更、注銷(xiāo)登記、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、納稅中報(bào)等數(shù)據(jù)信息在各職能部門(mén)間實(shí)現(xiàn)資源共享。加強(qiáng)與地稅，工商、銀行等部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)工作，定期相互傳遞稅務(wù)登記戶數(shù)、變更戶數(shù)、注銷(xiāo)戶數(shù)等信息，在所得稅管戶的登記、檢查、核實(shí)方面加強(qiáng)合作，從源頭上杜絕漏征、漏管戶現(xiàn)象發(fā)生。

(四)加快企業(yè)所得稅信息化建設(shè)，提升所得稅管理科技含量

當(dāng)前企業(yè)所得稅管理信息化相對(duì)滯后，功能不完善，管理信息采集和傳遞相當(dāng)部分還采用傳統(tǒng)手工方式，不能適應(yīng)新形勢(shì)下加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管的客觀需要。特別是新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，總分機(jī)構(gòu)全面實(shí)行匯總納稅，稅源控管、稅款入庫(kù)、匯算清繳更需要以信息化為支撐。目前，“金稅工程”三期建設(shè)準(zhǔn)備工作已經(jīng)啟動(dòng)，必須將企業(yè)所得稅信息管理化全部納入整個(gè)稅收管理信息化建設(shè)中通盤(pán)考慮，逐步建立全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅信息交換平臺(tái)。要完善綜合征管軟件的企業(yè)所得稅應(yīng)用管理功能，增加以管理為核心的匯算清繳，納稅評(píng)估、涉稅事項(xiàng)審批等管理功能。規(guī)范計(jì)算機(jī)稽查選案、網(wǎng)上稽查、審理的功能，避免稽查工作的盲目性、隨意性，全面提高企業(yè)所得稅管理水平。

(五)深化兩個(gè)系統(tǒng)應(yīng)用，提高所得稅申報(bào)質(zhì)量

以稅收分析預(yù)警系統(tǒng)和納稅評(píng)估系統(tǒng)為依托，全面分析和查找企業(yè)所得稅管理工作中存在的深層次問(wèn)題，有效解決稅收管理員在日常監(jiān)控過(guò)程中獲取信息不足、分析不透徹、稅源管理質(zhì)量不高的狀況。一是建立所得稅評(píng)估專(zhuān)職部門(mén)，選配綜合素質(zhì)較高的評(píng)估人員，把企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作列入一項(xiàng)重要日常性管理工作，確保所得稅納稅評(píng)估工作落到實(shí)處。二是建立切合實(shí)際的評(píng)估指標(biāo)體系和行業(yè)參數(shù)。三是建立和健全數(shù)據(jù)信息采集、預(yù)警值測(cè)算、各稅種納稅評(píng)估協(xié)調(diào)配合、約談實(shí)地調(diào)查、評(píng)估結(jié)果處理、納稅評(píng)估考核、經(jīng)驗(yàn)交流、地稅機(jī)關(guān)各部門(mén)在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中的崗位職責(zé)等各項(xiàng)制度。

加強(qiáng)納稅管理范文第3篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)；企業(yè)納稅管理；課程建設(shè)

目前，應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的培育目標(biāo)是熟練運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法，分析處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)用型人才。課程體系主要是以基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主干專(zhuān)業(yè)課，輔以會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)加強(qiáng)學(xué)生動(dòng)手能力的培養(yǎng)，這種課程體系的設(shè)置，只注重對(duì)學(xué)生會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)能力的培養(yǎng)，忽視了學(xué)生對(duì)稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)和運(yùn)用。突出表現(xiàn)在稅收課程的設(shè)置單一，多數(shù)院校只設(shè)置《稅法》一門(mén)稅收課程，不能滿足實(shí)際工作對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求。應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)在開(kāi)設(shè)《稅法》課程的基礎(chǔ)上，應(yīng)再開(kāi)設(shè)一門(mén)稅法的應(yīng)用型課程———《企業(yè)納稅管理》。

一、《企業(yè)納稅管理》課程的主要內(nèi)容

（一）企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅管理

企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)涉及不同的納稅事項(xiàng)。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅管理是企業(yè)納稅管理的中心環(huán)節(jié)與核心內(nèi)容。通過(guò)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行有效的管理，可以降低企業(yè)納稅成本，取得最大的稅收收益。

（二）企業(yè)納稅活動(dòng)的籌劃管理

納稅籌劃是納稅人以降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目的，在遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)納稅事項(xiàng)進(jìn)行事先安排、選擇和策劃的總稱。納稅籌劃是該課程的重要內(nèi)容之一，在介紹納稅籌劃的基本理論和基礎(chǔ)知識(shí)的基礎(chǔ)上，針對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的各稅種，從納稅人的實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合每一稅種的構(gòu)成要素，以案例的形式全面地介紹了各種行之有效的納稅籌劃方法。

（三）企業(yè)納稅活動(dòng)的核算管理

納稅核算是納稅企業(yè)依據(jù)稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)企業(yè)發(fā)生的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事項(xiàng)分稅種進(jìn)行計(jì)量、記錄、核算、反映，準(zhǔn)確傳達(dá)納稅信息的一種專(zhuān)門(mén)工作。納稅管理是綜合性非常強(qiáng)的一種管理活動(dòng)，而納稅核算規(guī)范、賬證完整是納稅管理最重要、最基本的要求，如果企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，不能依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證，或會(huì)計(jì)記錄不健全，則納稅管理的結(jié)果可能無(wú)效或大打折扣。

（四）企業(yè)納稅程序管理

企業(yè)納稅程序是納稅人履行納稅義務(wù)應(yīng)遵循的法定手續(xù)和先后順序。企業(yè)納稅程序管理既是納稅人正確履行納稅義務(wù)的基本步驟，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收征管的一般規(guī)則。企業(yè)納稅程序管理包括對(duì)企業(yè)納稅全過(guò)程按照稅收征收管理法規(guī)定的程序進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、控制的一系列活動(dòng)的總稱，具體內(nèi)容為稅務(wù)登記管理、涉稅事項(xiàng)的認(rèn)定與審批管理、發(fā)票管理、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理四個(gè)方面的內(nèi)容。

（五）企業(yè)設(shè)立、重組及清算的納稅管理

企業(yè)的設(shè)立業(yè)務(wù)是公司運(yùn)營(yíng)的開(kāi)始，企業(yè)的重組與清算是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的終止。企業(yè)設(shè)立、重組與清算均涉及重要的納稅事項(xiàng)。

（六）企業(yè)涉稅關(guān)系的協(xié)調(diào)

企業(yè)不可避免地要與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生關(guān)系。企業(yè)在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理時(shí)應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅工作的指導(dǎo)，建立良好的征納關(guān)系。但是，在稅收征收管理過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間對(duì)于稅務(wù)具體行政行為的合法性或適當(dāng)性問(wèn)題，經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生認(rèn)識(shí)上的分歧，并由此產(chǎn)生稅務(wù)爭(zhēng)議。通過(guò)了解企業(yè)涉稅關(guān)系的協(xié)調(diào)方法，可以幫助納稅人尋求適當(dāng)、有效的方式及時(shí)予以解決，以最大限度地確保企業(yè)的利益。

（七）企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對(duì)其納稅計(jì)劃、納稅過(guò)程和納稅結(jié)果進(jìn)行全面檢查和評(píng)估，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)糾正的活動(dòng)。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性、稅法的復(fù)雜性和模糊性、管理者對(duì)稅法的認(rèn)知程度等原因的存在，使得納稅風(fēng)險(xiǎn)成為每個(gè)企業(yè)納稅活動(dòng)中必須面對(duì)的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理，可以及時(shí)糾正企業(yè)納稅活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤，最大程度的降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)納稅管理總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、《企業(yè)納稅管理》教材的特點(diǎn)及建設(shè)

教材改革是應(yīng)用型本科教學(xué)改革的重要內(nèi)容之一。應(yīng)用型本科教材不能照搬研究型本科教材，要體現(xiàn)以技能教育為主的基本思想。當(dāng)前，有些本科院校也開(kāi)設(shè)一些稅法的后續(xù)課程，如：《納稅會(huì)計(jì)》《納稅籌劃》等。首先，這些課程只是從某一角度研究稅務(wù)工作，缺乏全局觀念；其次，《納稅會(huì)計(jì)》的很多內(nèi)容與《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》重復(fù)，單獨(dú)作為一門(mén)課學(xué)習(xí)意義不大；最后，《納稅籌劃》課程的內(nèi)容偏窄，主要內(nèi)容圍繞減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)進(jìn)行，只能作為企業(yè)納稅管理的一個(gè)方面，作為一門(mén)課程開(kāi)設(shè)不利于全面了解企業(yè)納稅管理內(nèi)容?！镀髽I(yè)納稅管理》教材的特點(diǎn)是將企業(yè)納稅管理的所有內(nèi)容編寫(xiě)在教材中，突出了企業(yè)納稅管理過(guò)程中的實(shí)務(wù)操作性，將納稅管理中的一些重大問(wèn)題以具體計(jì)算、案例分析和圖表等形式表現(xiàn)出來(lái)，著力體現(xiàn)各稅種之間的聯(lián)系。我校在《企業(yè)納稅管理》教材建設(shè)中，進(jìn)行了適合應(yīng)用型本科特點(diǎn)教材的編寫(xiě)嘗試，已經(jīng)編寫(xiě)出的《企業(yè)納稅管理》教材在校內(nèi)作為內(nèi)部教材試用三年后，于2015年8月在東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社正式出版。通過(guò)對(duì)《企業(yè)納稅管理》課程的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)了學(xué)生綜合運(yùn)用稅收法律進(jìn)行企業(yè)納稅管理的技能，提高了學(xué)生對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的處理分析能力，開(kāi)拓學(xué)生的思維，提高了學(xué)生綜合運(yùn)用知識(shí)的能力。

三、對(duì)授課教師的要求

《企業(yè)納稅管理》課程是一門(mén)綜合性很強(qiáng)的課程，對(duì)授課教師的知識(shí)水平有較高的要求。一是要求授課教師具備豐富的法律知識(shí)，二是要通曉會(huì)計(jì)知識(shí)，熟悉企業(yè)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)，三是要求授課教師具備稅務(wù)實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)：

［1］吳東麗.應(yīng)用型本科院校會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)創(chuàng)新人才培養(yǎng)與課程體系的構(gòu)建探討［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2016（21）：145-146.

加強(qiáng)納稅管理范文第4篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)稅信息化管理；應(yīng)用模式；研究；實(shí)踐

眾所周知，稅收管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作中必不可少的組成內(nèi)容，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著舉足輕重的作用，若不能妥善管理，便會(huì)引起一系列的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，極不利于企業(yè)的成長(zhǎng)。因此，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，如何提升企業(yè)財(cái)稅管理水平，是避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵所在。以下就企業(yè)財(cái)稅信息化管理應(yīng)用模式的研究與實(shí)踐進(jìn)行綜合分析，以供參考。

1.當(dāng)前企業(yè)財(cái)稅信息化管理中存在的問(wèn)題

2.1 信息化水平整體偏低據(jù)目前而言，利用財(cái)務(wù)人員的主觀判斷、手工填報(bào)等形式來(lái)完成企業(yè)財(cái)稅管理工作的情況在企業(yè)中普遍存在，并且在管理過(guò)程中過(guò)度依靠財(cái)務(wù)人員的工作經(jīng)驗(yàn)。另一方面，在企業(yè)財(cái)稅管理過(guò)程中，未能與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)形成有效聯(lián)系，這也是當(dāng)下企業(yè)迫切需要解決的一大問(wèn)題。

2.2 財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)日益增加企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的增加主要包括兩個(gè)方面：第一，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的背景下，財(cái)稅政策也發(fā)生了相應(yīng)地改變，由于一些企業(yè)缺乏統(tǒng)一、整體的操作細(xì)則，促使企業(yè)與稅務(wù)等各個(gè)部門(mén)間出現(xiàn)理解偏差。如此一來(lái)，便會(huì)增加財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。第二，在宏觀政策環(huán)境下，一些地方監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管力度因不同區(qū)域和時(shí)間會(huì)產(chǎn)生一定的區(qū)別，繼而增加了企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)財(cái)稅信息化管理應(yīng)用模式研究

2.1 核心理念分析

在建設(shè)財(cái)稅信息化管理應(yīng)用模式中，應(yīng)以科學(xué)思想為基礎(chǔ)進(jìn)行建設(shè)，以此而形成正確、有效的財(cái)稅管理體制。鑒于此，需做到：第一，促進(jìn)企業(yè)財(cái)稅管理口徑及財(cái)稅管理機(jī)制的高度統(tǒng)一，為今后企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)檢查提供有利的條件；第二，以提高業(yè)務(wù)處理水平為前提，建設(shè)稅務(wù)評(píng)估模式，加大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理力度，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)稅信息化管理與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的聯(lián)系。

2.2 功能框架分析

財(cái)稅信息管理系統(tǒng)包含了企業(yè)財(cái)稅管理工作的全部細(xì)節(jié)，其主要在完善財(cái)稅管理系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)下以及在相關(guān)法規(guī)的引導(dǎo)下，進(jìn)行稅種、稅費(fèi)、登記和總結(jié)納稅事項(xiàng)等工作。財(cái)稅管理信息系統(tǒng)中的納稅申報(bào)表模式，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款繳納的申報(bào)。具體而言，該系統(tǒng)不但能積極預(yù)防財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，還能為企業(yè)制定科學(xué)合理的稅收計(jì)劃，進(jìn)而確保企業(yè)財(cái)稅管理水平的增強(qiáng)。

2.3系統(tǒng)管理模式建設(shè)分析

（1）納稅系統(tǒng)的建設(shè)?？偣舶?個(gè)方面：第一，納稅主體內(nèi)容的統(tǒng)一。該項(xiàng)內(nèi)容的建設(shè)主要依據(jù)稅務(wù)登記證上的信息進(jìn)行確定，涵蓋了登記類(lèi)型、結(jié)構(gòu)內(nèi)容等各個(gè)方面。第二，稅種管理內(nèi)容的統(tǒng)一，包含了所得稅、土地增值稅、增值稅等相關(guān)內(nèi)容。第三，稅務(wù)分類(lèi)信息的統(tǒng)一。增值稅包括了銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅，根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)型劃分后，銷(xiāo)項(xiàng)稅分為銷(xiāo)售電力、銷(xiāo)售材料等內(nèi)容，進(jìn)項(xiàng)稅分為購(gòu)電費(fèi)、固定資產(chǎn)等內(nèi)容。由此可見(jiàn)，在明細(xì)分類(lèi)的保障下更有利于完成財(cái)稅總結(jié)。第四，稅費(fèi)計(jì)提規(guī)則的統(tǒng)一。確保企業(yè)財(cái)稅管理口徑與稅費(fèi)核算方式的統(tǒng)一，可最大程度的滿足財(cái)稅管理的工作需求。

（2）日常業(yè)務(wù)管理。第一，稅費(fèi)計(jì)提管理。綜上可知，財(cái)稅管理系統(tǒng)要求稅費(fèi)計(jì)提規(guī)則的統(tǒng)一，不僅規(guī)范了稅費(fèi)計(jì)提業(yè)務(wù)，還統(tǒng)一了各類(lèi)業(yè)務(wù)的處理標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，在完成稅費(fèi)計(jì)提后，財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)會(huì)與之相互銜接，并自動(dòng)生產(chǎn)具有法律規(guī)范的稅費(fèi)計(jì)提憑證?？傊?，通過(guò)設(shè)置稅費(fèi)計(jì)提模板，一來(lái)為財(cái)務(wù)核算工作提供更大的便利，二來(lái)確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，從而為往后的稅收工作提供有力的支撐。第二，自動(dòng)完成涉稅信息的采集。通常情況下，借助數(shù)據(jù)集成系統(tǒng)，自動(dòng)采集其他部門(mén)的涉稅基礎(chǔ)信息，包括土地、房產(chǎn)等信息。另外，集成完畢后，在稅務(wù)人員管理及維護(hù)下，保證涉稅信息的完整性，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，從而實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)信息的統(tǒng)一，積極避免財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。第三，在線管理發(fā)票信息。在財(cái)稅信息化管理中建設(shè)發(fā)票管理系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)發(fā)票各類(lèi)事項(xiàng)的全程管理，包括購(gòu)買(mǎi)、取用、作廢、使用狀態(tài)等內(nèi)容，進(jìn)而方便企業(yè)集體繳納稅款，為稅務(wù)檢查提供有力的支持。第四，納稅申報(bào)表。建立納稅申報(bào)表系統(tǒng)，不僅可以完善納稅申報(bào)過(guò)程，確保涉稅信息的準(zhǔn)確，還能規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)查詢功能，從而提高企業(yè)財(cái)稅管理能力。

（3）稅收分析與評(píng)估模式的建立。利用財(cái)稅信息化管理系統(tǒng)建設(shè)稅收分析指標(biāo)系統(tǒng)，有助于生成完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告。同時(shí)，通過(guò)納稅評(píng)估模式的建設(shè)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，另外經(jīng)過(guò)調(diào)查及核實(shí)之后，可針對(duì)即將形成的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)制定出積極的解決策略。

3.企業(yè)財(cái)稅信息化管理應(yīng)用模式的實(shí)踐效果分析

以我國(guó)國(guó)家電網(wǎng)公司為例，在財(cái)稅信息化管理應(yīng)用模式下有效增強(qiáng)了企業(yè)財(cái)稅管理能力，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）稅費(fèi)業(yè)務(wù)的在線處理。涵蓋了所得稅、消費(fèi)稅、資源稅、增值稅等日常業(yè)務(wù)，同時(shí)對(duì)企業(yè)的稅費(fèi)繳納、申報(bào)等工作環(huán)節(jié)進(jìn)行了規(guī)范性的檢查，很大一方面提高了各項(xiàng)日常稅費(fèi)業(yè)務(wù)的處理水平。（2）納稅事項(xiàng)的電子化登記處理。通過(guò)電子化登記處理，除了能自動(dòng)登記納稅事項(xiàng)之外，還能有效彌補(bǔ)人為登記所帶來(lái)的不足，從而促使企業(yè)順利開(kāi)展納稅調(diào)整工作。（3）納稅申報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)自動(dòng)化處理。綜上可知，財(cái)稅信息化管理系統(tǒng)中納稅申報(bào)報(bào)表模板的建設(shè)，可從稅務(wù)系統(tǒng)中自動(dòng)獲取申報(bào)數(shù)據(jù)，繼而完善了納稅申報(bào)工作流程，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。⑷稅務(wù)分析指標(biāo)系統(tǒng)的生成。這一系統(tǒng)的生成，在詳細(xì)分析企業(yè)涉稅指標(biāo)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅指標(biāo)異常等方面發(fā)揮了巨大的優(yōu)勢(shì)。

4.結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)稅信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過(guò)程中具有較高的實(shí)踐價(jià)值，因此需要企業(yè)加強(qiáng)財(cái)稅信息化管理系統(tǒng)應(yīng)用的重視度，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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加強(qiáng)納稅管理范文第5篇

一、房地產(chǎn)稅收管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]89號(hào)）等一系列文件出臺(tái)后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍加強(qiáng)了房地產(chǎn)稅源管理，有效地堵塞了房地產(chǎn)行業(yè)稅收流失漏洞。但是從目前整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管現(xiàn)狀來(lái)看，房地產(chǎn)行業(yè)存在“稅負(fù)偏低、偷欠稅多”的現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理則存“監(jiān)管失控、管理偏松”的問(wèn)題。

先說(shuō)現(xiàn)象，一方面房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)明顯偏低。以我市某區(qū)為例，從宏觀稅負(fù)方面分析，該區(qū)2005年度房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)投資完成額為18141萬(wàn)元，實(shí)際入庫(kù)房地產(chǎn)稅收868萬(wàn)元，行業(yè)稅負(fù)率為4.78%；從微觀上分析，以某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為例，該企業(yè)開(kāi)發(fā)的某商務(wù)樓項(xiàng)目，總建筑面積10236m2，實(shí)際售出面積8475m2，賬面銷(xiāo)售收入為9923587元，實(shí)際申報(bào)入庫(kù)地方各稅528768元，稅負(fù)率為5.32%，每平方米稅負(fù)為62.39元(按售出面積計(jì)算)。按照房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行稅制，其營(yíng)業(yè)稅及附加和土地增值稅的綜合稅負(fù)率為6.5%（土地增值稅按1%預(yù)征），加上所得稅等，企業(yè)稅負(fù)率至少應(yīng)在8.5%以上。另一方面，相當(dāng)一部分納稅人稅收法制觀念差，依法納稅意識(shí)淡薄，偷、欠稅行為較為普遍。我市地稅稽查系統(tǒng)在今年開(kāi)展房地產(chǎn)行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)稽查中，共檢查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)78戶，有問(wèn)題的53戶，占所查戶數(shù)的71.8%，查補(bǔ)稅費(fèi)1028萬(wàn)元。據(jù)調(diào)查，當(dāng)前企業(yè)偷稅手段繁多而且花樣不斷翻新,一些不法開(kāi)發(fā)商往往以降低價(jià)格為手段，利誘消費(fèi)者，售買(mǎi)雙方不按真實(shí)的交易價(jià)格簽訂合同，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)這種雙方合謀的不法行為，往往因?yàn)槿∽C困難而束手無(wú)策，無(wú)法對(duì)不法開(kāi)發(fā)商進(jìn)行查處。

再說(shuō)問(wèn)題,當(dāng)前房地產(chǎn)稅源管理主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:

首先，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重。一些從事房地產(chǎn)稅源管理的稅管員喜歡“坐等”、“坐看”的工作方式。對(duì)現(xiàn)有的納稅人，在辦公室坐等納稅人送稅上門(mén)，或者下戶簡(jiǎn)單看看納稅人賬面數(shù)據(jù)或申報(bào)數(shù)據(jù)，催催稅款，對(duì)經(jīng)營(yíng)情況不做調(diào)查，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性不加核實(shí)；對(duì)新增的納稅人，則坐等納稅人上門(mén)辦理稅務(wù)登記，下戶時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人不在，發(fā)份限期改正通知書(shū)即可，納稅人來(lái)不來(lái)辦理納稅手續(xù)則留到以后再說(shuō)，至于那些隱蔽的納稅人，像是戶籍管理中的“黑戶”和“超生游擊隊(duì)”，因?yàn)槠饺账麄兙驮谂c稅管員玩捉迷藏，所以就更不知道什么時(shí)候才能納入正常的稅源管理軌道了。因此，“坐等”、“坐看”在客觀上造成了漏征稅款的事實(shí)。

其次，稅源監(jiān)控不嚴(yán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的重點(diǎn)是銷(xiāo)售收入的確定和成本費(fèi)用的開(kāi)支，其及時(shí)性和真實(shí)性直接影響到納稅義務(wù)的確定實(shí)現(xiàn)。但是在稅源管理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往偏重于表象管理，強(qiáng)調(diào)納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)的及時(shí)性，而不注重對(duì)其財(cái)務(wù)核算和資金鏈條的監(jiān)管狀態(tài)，對(duì)企業(yè)明顯的財(cái)務(wù)信息核算失真現(xiàn)象因畏其難而不追查原因，加之一些納稅人采取隱瞞收入等手段，有意將稅基置于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控范圍之外，致使我們的稅基管理和稅源監(jiān)控停在表面，形同虛設(shè)。

再次，稅源管理職責(zé)錯(cuò)位。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，稅管員每戶需要收集、整理的征管資料就多達(dá)46項(xiàng)，日常工作中相當(dāng)一部分時(shí)間花在收集資料和填表報(bào)數(shù)等事務(wù)性工作上，沒(méi)有足夠的時(shí)間對(duì)稅源進(jìn)行實(shí)地監(jiān)控管理。由于一些納稅人主動(dòng)申報(bào)意識(shí)差，或嫌稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料頻繁，干脆不報(bào)資料，許多稅管員為了應(yīng)付考核，達(dá)到征管資料完整性的要求，只得主動(dòng)要求企業(yè)報(bào)送虛假的資料，有的甚至干脆直接叫納稅人報(bào)送空白資料，待檢查時(shí)自行代替納稅人申報(bào)簽字。稅管員稅源管理職責(zé)的錯(cuò)位，直接導(dǎo)致了對(duì)納稅人稅源管理的力度弱化。

最后，稅源管理手段落后。由于種種原因，地稅部門(mén)與國(guó)稅、公安、工商、建設(shè)、房產(chǎn)、國(guó)土等部門(mén)的協(xié)作關(guān)系一直沒(méi)有很好地建立起來(lái)，其中一個(gè)重要原因是缺乏信息交流平臺(tái)，部門(mén)信息不能得到及時(shí)、有效的利用。在地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部，綜合軟件中的稅源監(jiān)控模塊功能不全，偏重于靜態(tài)數(shù)據(jù)分析，對(duì)最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)――財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)沒(méi)有進(jìn)行錄入、分析和處理，從而無(wú)法通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。

五是稅源管理制度不嚴(yán)。對(duì)地稅機(jī)關(guān)而言，由于收入任務(wù)的壓力，重稅款征收、輕稅源管理的現(xiàn)象依然存在，因此沒(méi)有給予稅源管理明確的地位，稅收管理員制度也未得到很好的落實(shí)，導(dǎo)致稅源管理職責(zé)不明確，制度建設(shè)跟不上稅源管理的要求。同時(shí)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)尚未引起足夠重視，對(duì)不征、少征稅款現(xiàn)象缺乏制度約束；對(duì)納稅人稅基管理缺乏有效的制度手段，對(duì)納稅人違章違法行為處罰不嚴(yán)，沒(méi)有樹(shù)立稅法應(yīng)有的剛性。

二、房地產(chǎn)稅源管理的對(duì)策

根據(jù)稅源管理理論，有效管理稅源，控制稅收收入的“跑、冒、滴、漏”，堵塞稅收漏征漏管是稅源管理的一項(xiàng)基本任務(wù)，也是新時(shí)期稅收公平效益原則的具體體現(xiàn)。為了應(yīng)對(duì)上述稅源管理中存在的問(wèn)題，我們應(yīng)當(dāng)以控制稅收流失為主要目標(biāo)，在現(xiàn)有的稅源管理措施的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新管理措施，完善管理制度，內(nèi)外結(jié)合，加強(qiáng)稅源管理，達(dá)到落實(shí)國(guó)家調(diào)控政策、稅收收入增長(zhǎng)、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境公平，社會(huì)和諧發(fā)展的目的。

首先，要強(qiáng)化稅源戶籍管理，減少稅收漏征漏管現(xiàn)象。地稅部門(mén)要主動(dòng)與相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)協(xié)作，及時(shí)掌握納稅人各種登記信息，提倡將多個(gè)部門(mén)掌握的信息，整合形成多部門(mén)綜合運(yùn)用的戶籍信息交流平臺(tái)。地稅機(jī)關(guān)要根據(jù)戶籍信息平臺(tái)，建立稅源分布電子地圖和納稅人電子檔案，使稅管員定期索圖普查工作目標(biāo)更為明確。稅管員要改變“坐等”、“坐看”的工作方式，要深入實(shí)地，走出去扎扎實(shí)實(shí)地工作，掌握第一手資料，變被動(dòng)接受稅源信息為主動(dòng)出擊掌控稅源信息。

其次，要強(qiáng)化稅源監(jiān)控措施，減少稅收漏征漏管現(xiàn)象。地稅機(jī)關(guān)要爭(zhēng)取銀行、房產(chǎn)、規(guī)劃、國(guó)土等有關(guān)部門(mén)配合，建立有效的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，嚴(yán)把涉稅交易關(guān)口和納稅人資金的運(yùn)行鏈條。對(duì)納稅人的涉稅信息，稅管員要把好調(diào)查核實(shí)關(guān)，將納稅人財(cái)務(wù)信息的完整性和真實(shí)性作為稅源監(jiān)控的重點(diǎn)，采取納稅評(píng)估、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析等現(xiàn)代化技術(shù)手段，對(duì)納稅人進(jìn)行有效的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。面對(duì)納稅人花樣繁多、日益翻新的偷逃稅手段，稅管員要多走、多看、多訪、多問(wèn)、多想，全方位掌握納稅人真實(shí)的稅基信息。對(duì)納稅人計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定從高進(jìn)行核定，對(duì)納稅人不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，要堅(jiān)決說(shuō)“不”，要不畏其難而查之，遇到納稅人簽訂假合同、隱瞞收入和資金鏈等不法行為時(shí)，更要有一股不查到底誓不休的勁頭，有力地維護(hù)稅基的完整性和準(zhǔn)確性。

再次，要強(qiáng)化稅務(wù)稽查手段，減少稅收漏征漏管現(xiàn)象。作為專(zhuān)司偷、逃、騙、抗稅等不法查處的機(jī)關(guān)，稅務(wù)稽查被稱為堵塞稅收流失漏洞的最后一道“閘門(mén)”。針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)率偏低的現(xiàn)狀及偷漏稅現(xiàn)象普遍的現(xiàn)實(shí)，稅務(wù)稽查部門(mén)要充分發(fā)揮自身職能作用，將房地產(chǎn)行業(yè)作為列點(diǎn)，以稅款應(yīng)收盡收為工作目標(biāo)，嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查操作規(guī)程》查辦案件。在案件稽查中，要徹底改變過(guò)去那種就賬查賬的稽查方法，克服困難，將證據(jù)采集作為重中之重，從房地產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方、房產(chǎn)交易管理部門(mén)、銀行信貸部門(mén)等多種渠道尋找、獲取房地產(chǎn)交易的真實(shí)信息和第一手證據(jù)資料，最大限度地堵塞征管漏洞，減少漏征漏管現(xiàn)象，與稅源管理部門(mén)共同筑成稅源監(jiān)管的堅(jiān)實(shí)防線。