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非稅收入審計(jì)報(bào)告范文第1篇

對(duì)區(qū)政府去年以來在強(qiáng)化預(yù)算約束，堅(jiān)持保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定，努力壓縮一般性支出，加大審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度等方面所取得的成效表示滿意。會(huì)議對(duì)審計(jì)報(bào)告中反映的一些財(cái)政管理問題表示高度關(guān)注，針對(duì)計(jì)劃執(zhí)行、預(yù)算管理和審計(jì)監(jiān)督中存在的主要薄弱環(huán)節(jié)提出如下審議意見：

一、關(guān)于國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃執(zhí)行工作

1、加強(qiáng)形勢(shì)教育和自身的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，研究解讀相關(guān)政策，提高預(yù)判能力，適應(yīng)復(fù)雜多變新的形勢(shì)要求，用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)我區(qū)的發(fā)展。

2、對(duì)園區(qū)建設(shè)做到區(qū)鄉(xiāng)聯(lián)動(dòng)，在財(cái)力允許情況下，加大園區(qū)建設(shè)投入，不斷改善園區(qū)環(huán)境.對(duì)財(cái)政公區(qū)資金、投資的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目要向人大常委會(huì)專項(xiàng)報(bào)告；對(duì)招商引資的重點(diǎn)項(xiàng)目要向人大常委會(huì)報(bào)告進(jìn)展情況。

3、穩(wěn)步做好“百姓創(chuàng)家業(yè)”工作，鼓勵(lì)失業(yè)和待業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)的同時(shí)，要加大風(fēng)險(xiǎn)控制；加大對(duì)失業(yè)、待業(yè)人員特別是失地農(nóng)民的就業(yè)技能培訓(xùn)工作，擴(kuò)大就業(yè)面，確保社會(huì)穩(wěn)定。

二、關(guān)于財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作

1、要進(jìn)一步加大對(duì)財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī)宣傳力度。加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、制度化建設(shè)，通過多種形式不斷強(qiáng)化財(cái)政工作人員的法制觀念。

2、區(qū)政府要加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)管工作。對(duì)個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府存在的財(cái)政財(cái)務(wù)管理問題，區(qū)財(cái)政部門要安排專人負(fù)責(zé)督促整改，其處理情況和整改措施應(yīng)向人大常委會(huì)或主任會(huì)議報(bào)告。

3、進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算約束力，提高預(yù)算編制的完整性、科學(xué)性。在預(yù)算執(zhí)行中如需調(diào)整，應(yīng)依法將預(yù)算調(diào)整方案報(bào)區(qū)人大常委會(huì)審查批準(zhǔn)。

4、要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收收入征管，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。強(qiáng)化非稅收入管理，建立統(tǒng)一規(guī)范的非稅收入征管模式，保證預(yù)算健康實(shí)施。

5、進(jìn)一步深化財(cái)政改革，加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管。要進(jìn)一步完善規(guī)范部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、“收支兩條線”和政府收支分類改革工作。強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管，不斷提高財(cái)政資金使用效益。

三、關(guān)于審計(jì)監(jiān)督工作

非稅收入審計(jì)報(bào)告范文第2篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；審計(jì)；步驟；重點(diǎn)

一、房地產(chǎn)公司審計(jì)的重要性

房地產(chǎn)公司審計(jì)是指報(bào)表使用人委托第三方對(duì)房地產(chǎn)公司管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)并對(duì)報(bào)表公允性發(fā)表意見的過程。其重要作用主要有以下幾個(gè)方面：

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過審計(jì)所出具審計(jì)報(bào)告能夠從專業(yè)性的角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性給予意見。管理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)表是否嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制，會(huì)計(jì)處理是否規(guī)范，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)，采用一定的技術(shù)手段，可以對(duì)其是否公允發(fā)表獨(dú)立意見。

2.增加管理層提供的報(bào)表的公信力。有個(gè)別房企管理層為了績(jī)效考核或達(dá)到其他目的而故意粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。為了使報(bào)表使用者能夠充分信任管理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)表并在投資或經(jīng)營決策中參考報(bào)表中提供的財(cái)務(wù)信息，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表可以增加報(bào)表的公信力。

3.促進(jìn)管理層加強(qiáng)管理，本著公平公正的原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。由于房地產(chǎn)企業(yè)資金占用金額大，開發(fā)產(chǎn)品的生產(chǎn)周期長(zhǎng)，經(jīng)常引入各種類型的戰(zhàn)略合作者，而不同利益主體對(duì)項(xiàng)目的關(guān)注點(diǎn)不同，加之房地產(chǎn)項(xiàng)目本身成本歸集對(duì)象較為復(fù)雜，完工產(chǎn)品的確認(rèn)條件與其他企業(yè)截然不同，行業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)的參差不齊及管理層對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度不一，導(dǎo)致一些房企提供的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高。通過審計(jì)提出并解決問題可以督促管理層重視且加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作。

二、房地產(chǎn)公司審計(jì)工作的步驟及方法

1.做好審前準(zhǔn)備工作。第一，近些年國家出臺(tái)了非常多的關(guān)于地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控、指引性文件及對(duì)相關(guān)財(cái)政稅收方面的規(guī)定，審計(jì)前應(yīng)充分掌握這些制度及文件并考慮可能對(duì)公司的影響：第二，了解公司股東背景、股權(quán)架構(gòu)及公司團(tuán)隊(duì)核心人員情況，對(duì)公司文化理念及經(jīng)營方針有初步大致的了解：第三，與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及各部門進(jìn)行充分溝通，了解公司的戰(zhàn)略發(fā)展方向、項(xiàng)目基本情況、項(xiàng)目開發(fā)流程、營銷及回款策略，特別是要了解公司財(cái)務(wù)核算、內(nèi)控制度、稅收及現(xiàn)金流管控等體系。第四，收集被審計(jì)單位證件及項(xiàng)目資料及清單，包括公司章程、股東會(huì)決議及政府部門頒發(fā)的三證等。項(xiàng)目的基礎(chǔ)資料包括規(guī)劃設(shè)計(jì)方案、土地使用權(quán)證、建設(shè)規(guī)劃許可證、建設(shè)工程許可證、施工許可證等政府部門批復(fù)的方案、證件等。第五，在收集上述資料的基礎(chǔ)上，了解項(xiàng)目的開發(fā)進(jìn)度，工程施工情況，開盤及銷售去化程度以及資金回籠及融資情況等，并根據(jù)公司規(guī)模具此判斷出企業(yè)核算中有可能出現(xiàn)的漏洞及確定審計(jì)重要性。第六，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

2.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段。第一，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行大致梳理分析，索取上年度審計(jì)報(bào)告（如上年度非本事務(wù)所審計(jì)），確定重點(diǎn)審查科目及重要審計(jì)事項(xiàng)，第二，對(duì)重點(diǎn)科目如收入、成本、期間費(fèi)用等發(fā)生額進(jìn)行抽查，特別是大額經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)采用從原始憑證到報(bào)表及從報(bào)表到原始資料（正查法及逆查法）等技術(shù)手段核查其完整性及真實(shí)性。第三，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表重大往來科目采用發(fā)函詢證等技術(shù)手段核查其真實(shí)性。第四，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如經(jīng)濟(jì)合同簽訂進(jìn)行檢查，檢查其定價(jià)是否符合市場(chǎng)公允價(jià)格，詢價(jià)、審批及簽訂流程是否符合公司制度規(guī)定等。第五，檢大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如收入的確定、成本的分?jǐn)偧敖Y(jié)轉(zhuǎn)、資本化與費(fèi)用化的劃分是否正確等。第六，檢查稅務(wù)處理是否正確，特別是每年度的所得稅匯算清繳及完工項(xiàng)目土地增值稅清算等。

3.編制工作底稿及出具審計(jì)報(bào)告。第一，根據(jù)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的工作成果編制詳細(xì)的工作底稿，底稿索引清晰，便于查詢。第二，根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤及被審計(jì)單位是否愿意調(diào)整等綜合因素并結(jié)合重要性，判斷出具審計(jì)報(bào)告意見類型。第三，獲取被審計(jì)單位承諾函并報(bào)主任會(huì)計(jì)師同意，出具審計(jì)報(bào)告。

三、房地產(chǎn)公司審計(jì)工作的重點(diǎn)

1.收入的確認(rèn)。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品在滿足竣工備案、交付業(yè)主使用、辦理產(chǎn)權(quán)證三個(gè)條件之一時(shí)即需確認(rèn)收入，但由于平時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行預(yù)售時(shí)按較低毛利率計(jì)算預(yù)繳所得稅，待結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)進(jìn)行匯算清繳，故導(dǎo)致一些企業(yè)為緩交稅款而故意延遲結(jié)轉(zhuǎn)收入。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查銷售合同確定房屋交付時(shí)間且登錄政府房產(chǎn)部門網(wǎng)站查看小區(qū)公示情況，必要時(shí)需進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查看是否有業(yè)主實(shí)際人住等，確保被審計(jì)單位確認(rèn)收入時(shí)間正確。另外，由于目前很多開發(fā)企業(yè)開發(fā)的車位不具有辦理產(chǎn)權(quán)條件，故開發(fā)企業(yè)在車位完工后銷售車位使用權(quán)，而這部分業(yè)務(wù)實(shí)際上屬于出租收入，但很多企業(yè)長(zhǎng)期掛賬其他應(yīng)付款，導(dǎo)致少結(jié)轉(zhuǎn)收入并漏繳稅款，對(duì)此部分業(yè)務(wù)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)規(guī)劃批復(fù)上車位情況并結(jié)合賬上其他應(yīng)付款展開審計(jì)，以確認(rèn)企業(yè)是否有租金未確認(rèn)收入問題。

2.成本的結(jié)轉(zhuǎn)。房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品周期較長(zhǎng)，成本歸集對(duì)象較為復(fù)雜，完工產(chǎn)品確定及結(jié)轉(zhuǎn)與其他企業(yè)截然不同，正確的審計(jì)房產(chǎn)企業(yè)成本在不同核算之間分?jǐn)偸欠裾_、完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品之間分?jǐn)偸欠裾_、已銷產(chǎn)品與未銷產(chǎn)品之間分?jǐn)偸欠裾_，不僅牽涉到企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的正確性，而且也直接影響到存貨余額的正確性。第一，應(yīng)根據(jù)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)成本、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款等賬簿反映的成本歸集對(duì)象與企業(yè)提供的國有土地出讓合同、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、國有土地使用權(quán)證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證、商品房預(yù)售證、開發(fā)產(chǎn)品竣工備案材料等進(jìn)行核對(duì)，以檢查其相互匹配性：第二，根據(jù)企業(yè)提供資料，通過詢問財(cái)務(wù)人員、現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式確認(rèn)企業(yè)已結(jié)轉(zhuǎn)成本是否真實(shí)完工：第三，要求企業(yè)提供銷售臺(tái)賬、銷售合同及已完工產(chǎn)品未售情況，核查企業(yè)所有已銷及未銷產(chǎn)品樓盤、房號(hào)、面積等資料：第四，核查開發(fā)產(chǎn)品及開發(fā)成本科目，根據(jù)企業(yè)所提供資料，檢查企業(yè)成本在不同歸集對(duì)象之間分?jǐn)偸欠裾_，是選用占地面積法、建筑面積法還是其他分?jǐn)偡椒ú⑹欠褚恢毖赜茫旱谖?，檢查主營業(yè)務(wù)成本及存貨科目，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否區(qū)分已銷產(chǎn)品及未銷產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)成本是否正確。

3.資金的往來情況。由于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)周期較長(zhǎng)，房屋預(yù)售后產(chǎn)生大量的現(xiàn)金流，而此時(shí)房屋建設(shè)尚處于施工前期階段，后續(xù)尚需大量的資金投入，但開發(fā)商此時(shí)由于擁有大量的現(xiàn)金余額，常常會(huì)以股東借款的形式將此部分資金借出用于其他項(xiàng)目。為項(xiàng)目的后續(xù)建設(shè)留下一定的資金隱患。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查企業(yè)的現(xiàn)金流情況，對(duì)大額的股東借款進(jìn)行跟蹤審計(jì)，檢查其手續(xù)是否健全、合法，是否有同意借款的股東會(huì)決議，借款的期限、利率等是否有規(guī)定，如會(huì)計(jì)年度末未歸還，企業(yè)是否向稅務(wù)部門申報(bào)利息稅金。最重要的是確定股東的還款來源，以確保后續(xù)工程順利完工。

4.預(yù)收賬款的審計(jì)。房地產(chǎn)企業(yè)由于其開發(fā)的特殊性，銷售與結(jié)轉(zhuǎn)收入的間隔時(shí)間較長(zhǎng)，很多企業(yè)為調(diào)節(jié)利潤，往往在會(huì)計(jì)年度末將不具備結(jié)轉(zhuǎn)收入的預(yù)收賬款轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入，虛增當(dāng)年利潤，在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度轉(zhuǎn)回，隨意的調(diào)節(jié)企業(yè)各年度的利潤。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)收賬款科目的發(fā)生額及余額，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)收入的預(yù)收賬款重點(diǎn)檢查其是對(duì)應(yīng)的房屋竣工備案情況、交付使命情況，確保其結(jié)轉(zhuǎn)收入的正確性。

5.應(yīng)收賬款審計(jì)。企業(yè)房屋交付后，未交清購房款會(huì)記入應(yīng)收賬款科目，如企業(yè)存有大量應(yīng)收賬款余額，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)應(yīng)賬賬款清單中所列購房合同，必要時(shí)可對(duì)購房業(yè)主進(jìn)行詢證，以證明是否為真實(shí)有效的客戶以及客戶產(chǎn)生違約的可能性。

6.代建及配套工程的審計(jì)。企業(yè)在與政府簽訂土地出讓合同時(shí)，合同中一般會(huì)要求企業(yè)進(jìn)行一些配套設(shè)施或代建工程建設(shè)等。稅法要求此類工程產(chǎn)權(quán)如未明確表示無償轉(zhuǎn)讓政府或?yàn)闃I(yè)主使用，應(yīng)按公允價(jià)值視同銷售確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，而大多企業(yè)只是將此類工程直接進(jìn)行成本，逃避稅收，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

四、房地產(chǎn)公司審計(jì)過程中需注意的問題及建議

（一）需要注意的問題

1.房地產(chǎn)企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，政府監(jiān)管力度非常之大，各種批文及需辦理的證件較多-而審計(jì)人員如只注企業(yè)的財(cái)務(wù)資料如憑證、賬簿，則很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)的各種違規(guī)則操作，不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.房地產(chǎn)企業(yè)由于開盤時(shí)預(yù)收款較多，而流轉(zhuǎn)稅是根據(jù)預(yù)收款繳納，很多企業(yè)為了緩交稅金-而將預(yù)收賬款放在其他應(yīng)收款科目，逃避稅款入庫。

3.賬外風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)將未銷售的房屋向金融機(jī)構(gòu)辦理抵押貸款，在未解除抵押的情況下又將房屋對(duì)外銷售。

（二）建議

1.對(duì)企業(yè)取得的各種政府批文及在政府部門辦理的相關(guān)證件仔細(xì)研究，并與企業(yè)各個(gè)開發(fā)節(jié)點(diǎn)及賬務(wù)處理相核對(duì)，檢查其開發(fā)、銷售、財(cái)務(wù)核算等與此類證件的匹配程度，防范企業(yè)違規(guī)開發(fā)及不按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理的行為。

非稅收入審計(jì)報(bào)告范文第3篇

注 冊(cè) 號(hào)：

登記機(jī)關(guān)：

填報(bào)日期：

負(fù)責(zé)人簽字：

企業(yè)公章：

中華人民共和國國家工商行政管理總局制

填 寫 說 明

一、本報(bào)告書適用于外商投資企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)、在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的外國(地區(qū))企業(yè)，以及其他非法人外商投資企業(yè)。

二、本報(bào)告書需用鋼筆或簽字筆填寫，字跡應(yīng)清晰工整。

三、年檢材料報(bào)送時(shí)間為當(dāng)年3月1日至6月30日。企業(yè)應(yīng)如實(shí)填寫年檢報(bào)告書，并按期報(bào)送年檢部門。報(bào)告書中基本情況按年檢時(shí)的實(shí)際情況填寫，生產(chǎn)經(jīng)營情況按報(bào)告年度情況填寫。

四、外商投資企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)填寫外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)基本情況表；在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的外國(地區(qū))企業(yè)填寫來華從事經(jīng)營活動(dòng)的外國（地區(qū)）企業(yè)基本情況表；其他非法人外商投資企業(yè)填寫其他企業(yè)基本情況表。

五、表中所有填寫的數(shù)據(jù)小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。其中要求以美元填寫的，如與原始幣種不同，則一律按實(shí)際發(fā)生時(shí)或合同規(guī)定的國家外匯牌價(jià)折合成“美元”，其余涉及金額的數(shù)據(jù)以人民幣為單位。

六、指標(biāo)說明：

1、年度：指填報(bào)時(shí)間的上一年度，即年檢報(bào)告書的報(bào)告期為上年1月1日至12月31日。如填報(bào)時(shí)間為“xx年x月x日”，年度應(yīng)填寫“xx年”。

2、國別（地區(qū)）一欄填寫外國公司或境外投資者所屬國別（地區(qū)）。

3、資金數(shù)額是指外國企業(yè)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的總費(fèi)用，如承包工程的承包合同額、承包或受委托經(jīng)營管理外商投資企業(yè)的外國企業(yè)在管理期限內(nèi)的累計(jì)管理費(fèi)用，從事開發(fā)石油所需的勘探、開發(fā)和生產(chǎn)費(fèi)，外國銀行分行等企業(yè)的營運(yùn)資金。

4、企業(yè)類型：企業(yè)類型應(yīng)相應(yīng)填寫“礦產(chǎn)資源勘探開發(fā)”或者“承包工程”、“銀行”、“保險(xiǎn)”、“證券”、“承包經(jīng)營管理”、“受托經(jīng)營管理”、“從事其他生產(chǎn)經(jīng)營管理”等。

5、凈利潤：指利潤總額減去所得稅后的金額，虧損用“-”表示。按企業(yè)當(dāng)年審計(jì)報(bào)告中“損益表”所披露的凈利潤科目發(fā)生額填寫。

6、營業(yè)收入：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)、服務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常主要經(jīng)營活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，按企業(yè)當(dāng)年審計(jì)報(bào)告中“損益表”所披露的主要業(yè)務(wù)收入科目發(fā)生額填寫。

7、納稅額：指企業(yè)根據(jù)稅收法律法規(guī)、關(guān)稅稅則規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)繳納的各種稅款的總和。

外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)基本情況表

名 稱

營業(yè)場(chǎng)所

郵政編碼

負(fù) 責(zé) 人

成立日期

年 月 日

非稅收入審計(jì)報(bào)告范文第4篇

實(shí)習(xí)時(shí)間: XX年-02-06）

實(shí)習(xí)內(nèi)容:財(cái)務(wù)實(shí)習(xí),會(huì)計(jì)

事務(wù)所

抱著試試看的想法去尋找XX年寒假實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，也許上天眷顧我，把武漢**會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)給了我，心里感動(dòng)，也很激動(dòng)。特別值得一提的是，感謝所里的朱老師，給予我的支持，更要感謝所長(zhǎng)何女士，她不僅接收我，而且在審計(jì)業(yè)務(wù)上給予我耐心而且細(xì)致的指導(dǎo)。事務(wù)所雖然不太，但給人一種家的感覺。

公司

這次審計(jì)的是武漢**工程置業(yè)有限公司，是一家私人房地產(chǎn)開發(fā)公司。經(jīng)過先前的網(wǎng)上搜索，得知公司的資質(zhì)以及公司老板的信息，但是很可惜后來也沒有見到老板。公司是XX年成立的，主營業(yè)務(wù)是房地產(chǎn)開發(fā)。所以特殊的是產(chǎn)品是樓房，有一些重要的項(xiàng)目：預(yù)收帳款、開發(fā)成本（設(shè)計(jì)費(fèi)，土地購置費(fèi)，配套設(shè)施費(fèi)，裝潢費(fèi)等），稅金（所得稅，營業(yè)稅，教育金附加，城建稅，土地增值稅，印花稅等）。

會(huì)計(jì)

公司的財(cái)務(wù)部門是2個(gè)女的負(fù)責(zé)的，一個(gè)是會(huì)計(jì)，一個(gè)是出納。會(huì)計(jì)很認(rèn)真，從憑證到日記帳、明細(xì)帳、總帳，從賬戶到報(bào)表，從手工到電腦，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理十分認(rèn)真，十分細(xì)致。為我們的審計(jì)提供了很大的方便。財(cái)務(wù)部的配置很好，安全防盜門，辦公桌、椅、沙發(fā)，空調(diào)，配置很高的電腦，打印機(jī)，保存歷年財(cái)務(wù)資料的想箱柜等，可見公司的實(shí)力和對(duì)財(cái)務(wù)部的重視。財(cái)務(wù)軟件是金蝶財(cái)務(wù)軟件，南方普遍用金蝶軟件，北方是用友。兩本記帳憑證，按次序分開，便于查閱，后附原始憑證（收據(jù)、發(fā)票等）。10本賬，現(xiàn)金和銀行存款日記帳各一本，武漢市財(cái)政局制作的，每月要合計(jì)的雙紅線，（每年累計(jì)），并不是每天都要計(jì)，總帳——各個(gè)科目的記錄，明細(xì)帳包括三本，主要資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目2本（1-8，8-12），主要損益表的項(xiàng)目2本（1-8，8-12，中間要減去），由于公司的性質(zhì)特殊，預(yù)收帳款帳3本，并由紅藍(lán)舌頭，好像前是具體項(xiàng)目下各個(gè)對(duì)象——如供應(yīng)商標(biāo)記，后面是各個(gè)項(xiàng)目的標(biāo)記，首頁有相應(yīng)目錄，便于查閱。會(huì)計(jì)向工商局提交審計(jì)報(bào)告，向稅務(wù)局交稅并提交財(cái)務(wù)制度、處理辦法進(jìn)行備案。

審計(jì)

審計(jì)從9：30開始的，持續(xù)到下午4：30，中午吃了一頓飯，當(dāng)然是公司出的錢，應(yīng)該是記管理費(fèi)用——招待費(fèi)了。剛開始的時(shí)候，我只是看何所長(zhǎng)和朱老師在審計(jì)，沒多大頭緒。過了一會(huì)，何所長(zhǎng)讓我做一件工作，把資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的數(shù)字勾稽關(guān)系用計(jì)算器檢查一下是否正確。之后讓我做了管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)工作底稿（具體的每個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)認(rèn)定書）按照何所長(zhǎng)的要求就做了一下，檢查的結(jié)果是會(huì)計(jì)做的都正確。由于公司財(cái)務(wù)做帳的特點(diǎn)是分1-7月和8-12月兩次做。檢查的時(shí)候就必須兩次相加，八月的數(shù)字重復(fù)的時(shí)候還要減去。管理費(fèi)用的項(xiàng)目很多：工資，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)、福利費(fèi)、招待費(fèi)其他等，每一筆都有記錄。財(cái)務(wù)費(fèi)用就兩個(gè)，一個(gè)是利息收入，另一個(gè)是其他費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)等），由于這個(gè)帳使用電腦打印出來的，軟件設(shè)計(jì)的不合理，每月結(jié)平，但是不匯總。所以算的時(shí)候把每一月的利息收入的數(shù)字加起來。并且?guī)秃嗡L(zhǎng)很快地檢查了相關(guān)的核算項(xiàng)目是否正確。老師的主要疑問：300多萬記了其他應(yīng)收款，虛增資產(chǎn)，要調(diào)整。損益表的凈利潤算的不合理，后經(jīng)會(huì)計(jì)人員解釋還是正確的，原因在于只是一個(gè)月的，軟件的問題。驗(yàn)資報(bào)告的時(shí)期沒寫，很不規(guī)范。事務(wù)所的審計(jì)要交財(cái)政局檢查，是不可馬虎的。

思考與建議

1會(huì)計(jì)和審計(jì)的關(guān)系

審計(jì)就是審會(huì)計(jì)的，這一點(diǎn)在這次審計(jì)中體現(xiàn)得淋漓盡致。審計(jì)是看會(huì)計(jì)的做法是否正確和合理，會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)核算流程是否正確。通常情況下，審計(jì)人員會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)處理提出疑問，處理錯(cuò)誤的話就要調(diào)整和修改，這也是很麻煩的事，更是丟面子的事，審計(jì)必須和會(huì)計(jì)人員關(guān)系處理好，讓會(huì)計(jì)人員既要修改又要心服口服，審計(jì)人員必須熟悉會(huì)計(jì)，更要倒算會(huì)計(jì)，做會(huì)計(jì)的老師。當(dāng)然審計(jì)的課本理論和實(shí)際還是有差距的，實(shí)際的要松一些，畢竟不是每個(gè)人都是CPA。

2審計(jì)態(tài)度

認(rèn)真、細(xì)致是審計(jì)人員的基本素質(zhì)。只有認(rèn)真、細(xì)致才能發(fā)現(xiàn)問題、思考問題。遵守職業(yè)道德，對(duì)于公司的隱私不要問得太多，比若說借款，關(guān)聯(lián)方等。

3審計(jì)專業(yè)性

只有在熟悉會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，應(yīng)用審計(jì)的思路和方法才能做好審計(jì)。審計(jì)重在實(shí)務(wù)和職業(yè)判斷能力，必須得不斷的實(shí)踐和摸索，才能形成有效的審計(jì)套路。

4功能有記帳向財(cái)務(wù)分析轉(zhuǎn)變

現(xiàn)在公司財(cái)務(wù)部的定位還只是記好帳，提供會(huì)計(jì)信息。缺乏的是對(duì)報(bào)表的財(cái)務(wù)分析，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量進(jìn)行評(píng)價(jià)，比如償債能力，抗風(fēng)險(xiǎn)能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)，并給出指導(dǎo)性建議。

5各個(gè)行業(yè)由各個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)，主營業(yè)務(wù)不同，產(chǎn)品不同，經(jīng)營方式的不同，購產(chǎn)銷的方式的迥異，銷售方式不同（預(yù)收，現(xiàn)收，應(yīng)收，分期收，售后返還，售后回購，售后回租，會(huì)員卡——娛樂消費(fèi)場(chǎng)所多用等等），審計(jì)就要按照這些具體的特點(diǎn)有針對(duì)性的審計(jì)。

6小公司的業(yè)務(wù)少一些，有些科目就沒有，比如說長(zhǎng)期股權(quán)債權(quán)投資，債務(wù)重組、合并報(bào)表、非貨幣易等，只是應(yīng)付工商局的年審，以及把審計(jì)報(bào)告提交給開發(fā)局，另外稅務(wù)審計(jì)和一般審計(jì)分開，稅務(wù)審計(jì)要針對(duì)每一個(gè)影響稅收的費(fèi)用（管理財(cái)務(wù)銷售其他業(yè)務(wù)費(fèi)用等）、收入逐個(gè)核查，以確認(rèn)是否合理。上市公司的業(yè)務(wù)多，關(guān)聯(lián)方企業(yè)太多，需要審計(jì)人員到每一個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)審計(jì)，特別是要想IPO和再籌資的話。需要眾多審計(jì)人員組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)，實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度，最終出具合理的審計(jì)報(bào)告書，有時(shí)候?qū)徲?jì)人員直接提著筆記本到上市公司去，只要輸入一定的數(shù)據(jù)，軟件直接就將審計(jì)報(bào)告處理好了。

非稅收入審計(jì)報(bào)告范文第5篇

一、總分支機(jī)構(gòu)稅收征管中存在的問題

1、納稅人稅法遵從意識(shí)不強(qiáng) 自身重視程度不夠

主要表現(xiàn)有：①不主動(dòng)及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)；②辦理稅務(wù)登記后不申報(bào)納稅，或者雖申報(bào)納稅但申報(bào)信息不真實(shí)；③一些總機(jī)構(gòu)利用自身的財(cái)務(wù)人員或與稅務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)合謀，針對(duì)稅收征管漏洞，為其總分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營進(jìn)行不合理的納稅籌劃，以達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的；④造假賬或者進(jìn)行賬外經(jīng)營，甚至由分支機(jī)構(gòu)直接向購貨方收取貨款，并截流提成款，私設(shè)小金庫，直接造成稅款流失；⑤不按規(guī)定提供“總機(jī)構(gòu)已匯總納稅的證明”等。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)日常監(jiān)管不力 管理重視程度不夠

主要表現(xiàn)為：分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)忽視分支機(jī)構(gòu)的稅源潛力，管戶人員缺位，日常監(jiān)管措施薄弱，不能經(jīng)常、有效地對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施實(shí)地巡查，對(duì)分支機(jī)構(gòu)是否實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營、是否存在涉稅異常變化等具體情況不清楚；而總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以全面掌握分支機(jī)構(gòu)的真實(shí)經(jīng)營狀況，管理上是“有心無力”。

3、征納稅雙方信息不對(duì)稱 稅收管理處于被動(dòng)地位

一是設(shè)立環(huán)節(jié)，分支機(jī)構(gòu)遍布各地，是否按規(guī)定辦理稅務(wù)登記并納入屬地管理是分支機(jī)構(gòu)稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)?？諕?、失蹤或下落不明的分支機(jī)構(gòu)數(shù)量多，且“消亡”得比較隨意，管理部門對(duì)其缺乏約束、缺少制約，分支機(jī)構(gòu)管理呈現(xiàn)隨意性。尤其是在異地設(shè)立生產(chǎn)車間而不辦理證照登記的分支機(jī)構(gòu)“黑戶”更是難于控管。

二是經(jīng)營環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握納稅人異地移送貨物的真實(shí)經(jīng)營情況，在信息掌握不全面的情況下，難以區(qū)分判斷，進(jìn)而確定其銷售收入的真實(shí)性。

三是注銷環(huán)節(jié)，一些“掛名”的分支機(jī)構(gòu)，其與總機(jī)構(gòu)間是“松散型”聯(lián)系，總機(jī)構(gòu)松散管理甚至是不進(jìn)行管理，這些分支機(jī)構(gòu)是否建賬、納稅、購票等，總機(jī)構(gòu)均不過問。部分分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，自身不建賬，帶來管理上的漏洞。

4、稅法尚待進(jìn)一步明確 稅收管理缺乏有效措施

一是對(duì)分支機(jī)構(gòu)資料管理缺乏明確規(guī)定。二是對(duì)分支機(jī)構(gòu)的具體問題難以有效掌管。主要包括分支機(jī)構(gòu)資金物流的真實(shí)狀況、總分支機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)移流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)、控制所得稅稅負(fù)問題等。三是對(duì)分支機(jī)構(gòu)提供的匯總納稅證明亟須進(jìn)一步加強(qiáng)管理。現(xiàn)行的匯總納稅證明填寫的項(xiàng)目較少、內(nèi)容不多，不能提供稅收征管所須的足夠信息。對(duì)匯總納稅證明的真?zhèn)吻闆r，也有必要采取措施予以核實(shí)。

5、缺乏有效信息共享機(jī)制 部門協(xié)調(diào)不力

一是目前使用的稅收征管軟件還難以對(duì)征管信息進(jìn)行全面處理；二是國稅與地稅之間、總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)與銀行海關(guān)工商等部門的信息共享機(jī)制尚未建立，無法及時(shí)有效互通信息，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人收支狀況、納稅申報(bào)真實(shí)程度的監(jiān)控非常有限，對(duì)異地信息更是難以準(zhǔn)確掌握。

二、征管對(duì)策及建議

1、完善現(xiàn)有稅收法律體系

明確分支機(jī)構(gòu)的管理辦法，對(duì)不同核算方式，本地或異地的分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)，應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供何種相關(guān)情況證明資料，制定具體的規(guī)章制度及征管辦法；建議對(duì)分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人時(shí)適用何種征收率、分支機(jī)構(gòu)獲得一般納稅人資格后的建賬要求、經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管轄權(quán)、總分支機(jī)構(gòu)來往費(fèi)用的判斷（可要求總機(jī)構(gòu)提供有關(guān)來往費(fèi)用證明）、無法提供匯總納稅證明的分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅匯算方法等政策進(jìn)行明確以方便操作。

2、健全主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理機(jī)制

一是抓好稅務(wù)登記環(huán)節(jié)。應(yīng)由總機(jī)構(gòu)出具同意設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的詳細(xì)資料，使分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠掌握總公司的投資情況、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限、產(chǎn)品及服務(wù)項(xiàng)目等情況，特別是對(duì)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)開展情況和賬務(wù)往來更能清楚了解。二是嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)制度。分支機(jī)構(gòu)必須在期限內(nèi)如實(shí)辦理納稅申報(bào)并報(bào)送資料，在經(jīng)營地納稅。三是加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理。分支機(jī)構(gòu)需加強(qiáng)發(fā)票管理，建立發(fā)票的購買、使用、結(jié)存、報(bào)繳制度，責(zé)任到人，并定期檢查使用情況。

3、加強(qiáng)與工商部門的協(xié)調(diào)聯(lián)系

稅 務(wù)部門應(yīng)定期到工商部門了解企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的情況，及時(shí)掌握所轄責(zé)任區(qū)內(nèi)戶籍變動(dòng)情況，對(duì)新辦分支機(jī)構(gòu)及時(shí)納入稅務(wù)管理范圍，對(duì)吊銷營業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)及時(shí)注銷稅務(wù)登記，做到“管戶清”。

4、建立總分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)機(jī)制

一是明確分支機(jī)構(gòu)在向總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)匯總證明時(shí)，由分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)開支、費(fèi)用分?jǐn)偟扔绊懤麧櫟囊蛩剡M(jìn)行認(rèn)真審查，簽署意見，出具有關(guān)收入數(shù)據(jù)申報(bào)情況的證明，以利于總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展匯算工作；再由總機(jī)構(gòu)據(jù)以開具所得稅匯總納稅證明。

二是明確分支機(jī)構(gòu)不能提供證明的，在責(zé)令限改期滿后，由分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)予以征稅，并且其交納的稅款不得在總機(jī)構(gòu)匯總報(bào)稅時(shí)抵減。

三是增加總機(jī)構(gòu)納稅匯總證明的填寫內(nèi)容，以利于分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展日常的征管工作。

四是建立總機(jī)構(gòu)責(zé)任連帶追究機(jī)制。對(duì)分支機(jī)構(gòu)未按規(guī)定履行稅收義務(wù)的，當(dāng)然應(yīng)由總機(jī)構(gòu)承擔(dān)責(zé)任，可以考慮由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)依據(jù)分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的合乎法定程序、法定依據(jù)、違章事實(shí)清楚的處理、處罰決定對(duì)總機(jī)構(gòu)實(shí)施處理、處罰，并將結(jié)果反饋給分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、對(duì)總分支機(jī)構(gòu)跨區(qū)域?qū)徲?jì)的思路

1、建立有效的跨區(qū)域聯(lián)合審計(jì)的稅收管理模式

開展聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)工作能加強(qiáng)稅務(wù)部門內(nèi)部橫向和縱向的聯(lián)合，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)間的協(xié)作配合，使稅務(wù)審計(jì)人員開拓思路、提升質(zhì)效。實(shí)行跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)，應(yīng)建立聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，在工作上實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一選戶、統(tǒng)一審計(jì)、分別處理的“四統(tǒng)一分”原則，強(qiáng)化內(nèi)部管理與協(xié)作，以有效遏制多頭下戶現(xiàn)象，降低納稅遵從成本，提高納稅服務(wù)水平和工作效率。

2、改變跨區(qū)域聯(lián)合審計(jì)總分機(jī)構(gòu)同步開展的方法

在統(tǒng)一審計(jì)所屬時(shí)間的基礎(chǔ)上，實(shí)行先總后分或先分后總的審計(jì)安排，其要點(diǎn)是將已審計(jì)的總（分）機(jī)構(gòu)的案頭審計(jì)報(bào)告、案頭審計(jì)底稿、預(yù)繳所得稅涉及的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素及其確定的分?jǐn)偙壤荣Y料，報(bào)省（市）局審核同意后，轉(zhuǎn)分（總）機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)開展下一步審計(jì)，從而有利于總、分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作配合、信息共享，有助于把握稅收政策和審計(jì)口徑的一致性。

在對(duì)象選取上，以所得稅匯算清繳信息數(shù)據(jù)為依托，兼顧行業(yè)分類、經(jīng)營規(guī)模、虧損盈利等情況，結(jié)合日管工作中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，重點(diǎn)挑選收入額較大、但稅負(fù)偏低的企業(yè)，或者在近2—3年期間銷售收入不穩(wěn)定的企業(yè)，或者因違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定而被處罰過的企業(yè)作為稅務(wù)審計(jì)對(duì)象。

具體實(shí)施時(shí)，可以分成三個(gè)層次實(shí)施：第一層次是省局安排審計(jì)企業(yè)；第二層次是市局安排審計(jì)企業(yè)；第三層次是簡(jiǎn)易審計(jì)企業(yè)。第一、第二層次嚴(yán)格按照《稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》的程序與要求規(guī)范實(shí)施審計(jì)，第三層次采用簡(jiǎn)易辦法靈活實(shí)施審計(jì)。

3、針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施聯(lián)合審計(jì)

一是針對(duì)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審計(jì)有關(guān)總機(jī)構(gòu)出具同意設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的詳細(xì)資料，掌握總公司的投資情況、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限、產(chǎn)品及服務(wù)項(xiàng)目等情況，掌握分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)開展情況，掌握總分機(jī)構(gòu)的賬務(wù)往來與資金往來情況。

二是針對(duì)納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審計(jì)總分支機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)情況，主要關(guān)注申報(bào)資料是否齊全、申報(bào)的項(xiàng)目是否完整、是否符合邏輯關(guān)系、是否涉及納稅調(diào)整等，尤其是繳納稅款數(shù)額較大、連續(xù)虧損、歷年檢查中問題較多、財(cái)務(wù)管理混亂的總分支機(jī)構(gòu)列入審計(jì)重點(diǎn)對(duì)象。

三是針對(duì)發(fā)票管理環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審計(jì)總分支機(jī)構(gòu)發(fā)票購買、使用、結(jié)存、報(bào)繳各環(huán)節(jié)情況。審計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)關(guān)注發(fā)票來源是否合法、票據(jù)扣除是否符合稅法規(guī)定等，從根本上改變目前發(fā)票管理疏松、混亂的狀況。