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紀檢監(jiān)督制度建設范文第1篇

在新的環(huán)境背景下，建設銀行內部管理成為一項重要的績效考核，不僅涉及基層網點管理層，也涉及基層網點普通員工的切身利益。完善建設銀行基層網點的經營和管理，不僅需要從宏觀層面開展經濟環(huán)境分析，還要從微觀層面開展管理制度建設、人員考核、績效管理、信貸審核、會計監(jiān)督等層面的基層網點內部管理制度模塊的研究。

二、建設銀行基層網點內部管理現狀分析

（一）績效考核指標主觀性太強

在目前的建設銀行員工績效管理中，基層網點的業(yè)務考核指標較為突出。這與建設銀行基層網點的業(yè)務經營管理相匹配。對于建設銀行基層營業(yè)網點的員工而言，其具備了一定的公關能力，但是對于建設銀行的信貸風險意識卻不容樂觀。制定建設銀行基層營業(yè)網點員工的績效考核指標，往往是由基層營業(yè)網點的支行行長掌握。對于建設銀行而言雖然存在固定的KPI考核指標，但是這些指標體系相當寬泛，其具體執(zhí)行還要依賴基層網點的實際負責人的主觀設計。

（二）監(jiān)督體制不完善

按照相關規(guī)定，建設銀行基層營業(yè)網點必須配備專門人員開展紀檢和會計監(jiān)督，上級行雖然向各營業(yè)網點派出了營業(yè)主管，但并未向所有基層網點派駐紀檢監(jiān)察特派員。在實際執(zhí)行過程中，由于基層網點人員相對緊缺、員工工作量大，有的營業(yè)主管兼職太多，無法全身心投入會計監(jiān)督崗位的工作，經常出現內部監(jiān)督崗位人員和崗位要求不相匹配的局面。由于營業(yè)主管和紀檢監(jiān)察特派員，人員編制在基層營業(yè)網點，部分績效工資由基層營業(yè)網點考核發(fā)放，因此在一定程度上削弱了會計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察在基層營業(yè)網點的力度。

（三）內部管理獨立性較差

建設銀行內部監(jiān)督管理制度的執(zhí)行主要依靠相關管理層，特別是依靠基層網點負責人即支行行長的執(zhí)行?；鶎泳W點在實際執(zhí)行管理制度過程中，既是管理制度的執(zhí)行者又是監(jiān)督者，身兼數職，不能很好地管理。當前社會經濟增長乏力，銀行同業(yè)競爭異常激烈，基層網點負責人職務的升遷、收入和網點員工的收入，主要取決于業(yè)務指標的完成程度，所以在日常工作中講發(fā)展的多，強調內控的少，講營銷的多，強調風險防范的少，講建章立制的多，強調執(zhí)行的少。使得內部監(jiān)督管理制度的執(zhí)行受限于一定的業(yè)績指標要求，不得不降低內部監(jiān)督管理的實際標準，造成管理制度執(zhí)行不到位，致使案件的發(fā)生和銀行壞賬的出現。

三、商業(yè)銀行基層網點內部管理的問題探究

（一）專門性人才較為缺乏

在絕大多數的基層網點內部管理中，作為獨立第三方的監(jiān)管機構人員并不能時時刻刻監(jiān)督基層網點的業(yè)務運作。由于基層網點工作量大、工資水平較低、績效考核不盡合理等因素，導致人員流動性大。商業(yè)疑難專門性人才相對缺乏，專業(yè)知識和技能較強的員工把基層網點當作跳板，導致基層網點的專門性人才相對匱乏。隨著員工年齡的不斷增大，員工的工作積極性大不如前，許多員工希望獲得薪資更高、工作更輕松的崗位，而不愿意留在基層網點崗位工作。

（二）經營管理理念落后

目前基層網點管理的主觀性較強，基層網點的審批權限和實際審批觀念落后。比如部分基層支行行長的管理理念唯業(yè)績是從，放松了對基層機構關鍵環(huán)節(jié)操作風險和可能出現的道德風險的防范，導致基層網點操作風險的出現。盡管銀行監(jiān)督管理部門針對基層網點出臺了不少的監(jiān)管要求、辦法，但大多基層網點負責人對現代商業(yè)經營管理模式的研究不深刻，管理措施落實不到位，管理理念較為落后，且從思想上和心理上產生管理疲勞。

（三）內部管理制度不完善

內部監(jiān)督管理制度的完善是建設銀行基層網點，實現可持續(xù)發(fā)展的首要前提。在一定條件下，對于建設銀行基層網點的經營管理而言，部分制度存在一定的滯后性。特別是信貸審核部分的審批權限，基層網點大部分的金融機構都存在審批能力和審批權限不匹配、審批獨立性差的問題，這對于改進基層網點的實際運行能力產生了不利影響。部分支行行長的審批權限和審批項目所要求的權限之間往往呈現出較高的不匹配性，經營管理受到了嚴重的制約。

（四）同業(yè)競爭日趨激烈，業(yè)務量不斷擴展

在目前的經濟環(huán)境下，在大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的影響下，社會創(chuàng)業(yè)熱潮不斷涌現，直接對資金需求產生了較大的影響。在銀行基層網點的內部監(jiān)督管理過程中，一定的社會背景是資金提供的前提和條件。同業(yè)日趨激烈的競爭，業(yè)務量的擴展不僅增加了建設銀行基層網點員工的工作量，同時也增加了經營管理的風險。業(yè)務量的不斷擴展是基層網點員工維持生存獲取績效獎勵的主要途徑，但也給增加不良貸款的比例留下了隱患。

四、改善建設銀行基層網點內部管理的路徑依賴

（一）與時俱進，更新觀念

改善建設銀行基層網點的內部管理制度，首先要從管理更新入手。加強基層網點的目標考核的合理性，同時也加強管理的更新。要與時俱進，不斷擴展建設銀行基層網點的管理思路，突出以人為本的管理理念。對建設銀行基層網點普通員工的關心，要更加體現出基層支行管理層，幫助廣大員工盡快適應基層網點的工作環(huán)境。

（二）健全內部管理制度

在健全內部管理制度方面，管理層要注重加強制度建設的可行性和制度建設的可及性。特別是對于廣大的基層網點而言，監(jiān)督制度的不完善導致了一定層面的銀行監(jiān)管體制障礙性問題，并對銀行監(jiān)管構成了實質性的不利影響。因此，建設銀行內部監(jiān)管首先要加強合規(guī)文化建設，端正經營思想，健全內部管理制度。

（三）加強人員培訓和職業(yè)道德教育

完善的福利保障體系、健全的員工培訓和職業(yè)道德教育管理是穩(wěn)定基層網點員工的重要保障。要形成員工流動的常態(tài)化管理模式，提高不同崗位員工的綜合素質和技能，也從另一個層面保障當某個崗位出現空缺時得到及時地補充。對于基層內部管理者而言，一定的職業(yè)道德教育是加快實現內部管理的重要步驟。對于絕大多數的管理者而言，這些管理措施的推出，不僅有助于改善基層網點經營管理上的可持續(xù)性，更有助于加強和改進基層網點管理的主動性。

（四）完善績效考核體系

績效考核直接關系到建設銀行員工的生存保障，直接關系到員工的工作積極性的發(fā)揮。建設銀行基層網點工作人員的績效考核，要從業(yè)務主導型向實際績效型過渡，對于一些績效管理者而言，要避免主觀性思維模式、重視客觀實際標準的推行、完善內部管理中的實際績效指標的可操作性。

五、結語

紀檢監(jiān)督制度建設范文第2篇

一、監(jiān)督員的聘請

1、市建設局機關作風監(jiān)督員從縣級以上建設系統(tǒng)行政主管部門、建設行業(yè)企業(yè)及人大代表、政協(xié)委員聘請。

2、監(jiān)督員應具有較強的事業(yè)心和責任心，有一定的觀察問題和分析問題能力，政治堅定，作風正派，品行端正，群眾基礎好。

3、監(jiān)督員由所在單位黨組(黨委)推薦，經市建設局黨組同意后，以市建設局名義向監(jiān)督員本人頒發(fā)聘書。

4、監(jiān)督員的聘期為2年，可以續(xù)聘。

二、監(jiān)督對象和內容

5、監(jiān)督對象：市建設局機關工作人員以及受委托行使行政審批職能的直屬單位工作人員，重點是有審批權限的關鍵崗位人員及處以上領導干部。

6、監(jiān)督內容：遵守黨紀國法和各項制度規(guī)定、依法行政、廉潔從政方面的情況；貫徹黨的方針政策和市委、市政府、省建設廳工作部署的情況；工作質量、服務態(tài)度、行政效能方面的情況；到基層檢查、調研時表現情況等。

三、監(jiān)督員職責

7、對市建設局機關作風情況進行調查和了解，及時發(fā)現好的典型或突出問題及苗頭，直接向市建設廳作風監(jiān)督辦反映。

8、廣泛征集基層和群眾對市建設局機關作風建設的意見和建議，并主動向市建設局作風監(jiān)督辦反映和溝通情況。

9、監(jiān)督員每年向市建設局作風監(jiān)督辦反映的意見和建議，應不少于2條。

四、工作制度

10、監(jiān)督員與市建設局的聯(lián)系可采用信函、電話、電子郵件等渠道。市建設局作風監(jiān)督辦聯(lián)系電話*

11、對監(jiān)督員反映的問題，市建設局作風監(jiān)督辦負責及時進行整理登記和調查處理，并及時向分管領導和主要領導匯報。

12、對有明確對象(包括個人、單位)的舉報或批評意見，市建設局作風監(jiān)督辦負責將調查處理結果向反映情況的監(jiān)督員反饋。

13、監(jiān)督員可直接要求約見局領導乃至局長，反映市建設局機關作風方面的問題，相關局領導及局長必須盡快安排時間。

14、市建設局將不定期召開監(jiān)督員會議。

15、市建設局每2年對優(yōu)秀的監(jiān)督員進行表揚或表彰。

五、組織領導

紀檢監(jiān)督制度建設范文第3篇

第二條本市行政區(qū)域范圍內（含園區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）政府投資建設項目的審計，適用本辦法。

政府投資建設項目建設單位（包括項目法人）、政府投資項目工程建設中心以及勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、造價咨詢等單位與政府投資建設項目有關的財務收支及相關經濟活動，均應按照本辦法接受審計機關的審計監(jiān)督。

第三條本辦法所稱政府投資建設項目是指：

（一）以財政資金、政府設立的專項資金、政府統(tǒng)一借貸的資金、國債資金、政府專項補助資金等為主要資金來源的項目；

（二）政府在土地、市政配套、融資等方面依法給予優(yōu)惠政策的公益性項目（含政府廉租房、拆遷安置房等項目）；

（三）以本條第（一）項、第（二）項所列的籌資和建設方式以外的形式進行投資、建設，產權歸政府所有的重點基礎設施、土地圍墾和社會公共工程項目；

（四）國有及國有資本占控股地位或主導地位的企業(yè)、國家事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的建設項目；

（五）接受、使用社會捐贈，包括接受外國政府、組織、企業(yè)、公民捐贈并委托政府部門實施管理的公益性項目；

（六）法律、法規(guī)和政府規(guī)定的其他投資項目。

第四條三級河以下（含三級河）河道疏浚項目由鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責實施，主管部門跟蹤管理，審計部門參與驗收監(jiān)督。20萬元以下零星項目由實施部門管理和組織審計，并接受審計局監(jiān)督。

第五條審計機關應當依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權和程序，對政府投資建設項目實施審計監(jiān)督。

第六條審計機關依法對政府投資建設項目的概（預）算執(zhí)行情況和項目竣工決算的真實、合法、效益情況進行審計監(jiān)督，依法對政府投資建設項目前期準備、建設施工、竣工交付的全過程進行跟蹤審計，依法對與政府投資建設項目有關的重要事項進行專項審計或調查。

政府投資建設項目涉及的發(fā)改、建設、財政、監(jiān)察、工商、稅務、國土、環(huán)保、市政府采購與招投標中心等行政主管部門應當依照各自職責，協(xié)助審計機關實施審計監(jiān)督。

第七條審計機關應根據法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級人民政府、上級審計機關的要求，確定審計重點，將擬審計的政府投資建設項目編入年度審計項目計劃，有計劃地開展審計工作。按照項目規(guī)模或資金來源確定審計方式。對500萬元以上或以爭取上級資金為主的項目實施竣工決算審計，對500萬元以下的項目可實施竣工結算審計。

第八條政府投資建設項目應當在相關合同中列明：必須經國家審計機關審計，以審計結果為價款辦理工程結算或竣工決算。

第九條建設單位在訂立相關工程合同時，應當約定按工程進度預付價款，但最高不得超過合同總價的75%，其余價款待審計結束后結算。

第十條政府投資建設項目的審計內容包括：

（一）建設項目建設程序、建設資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實、合法和合規(guī)性；

（二）建設資金的撥付、管理和使用情況；

（三）建設項目概算審批、執(zhí)行及其調整的真實、合法性；

（四）建設項目招投標程序及其結果的合法、有效性；

（五）建設項目合同訂立、效力、履行、變更、轉讓和終止的真實、合法、有效性；

（六）建設項目工程設計變更、施工現場簽證是否合規(guī)、及時、完整、真實；

（七）有關內控制度的建立和落實情況的真實、合法性；

（八）相關勘察、設計、建設、監(jiān)理、施工、采購、供貨等單位履行職責情況的真實、合法、有效性；

（九）建設項目成本計算、價款結算、竣工交付情況的真實、合法性；

（十）與建設項目相關的各種稅費是否按規(guī)定及時準確計提和交納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完備、合規(guī)；

（十一）未完成工程投資的真實、合法性；

（十二）建設項目的投資效益情況；

（十三）其他需要審計和調查的事項。

第十一條審計機關對政府投資建設項目的審計，除特殊情況外，一般在實施審計三日前，向被審計單位送達審計知書。被審計單位應配合審計機關工作，并提供必要的工作條件。

第十二條審計機關根據工作需要，可以按照有關規(guī)定采取招投標等方式組織具有法定資質的社會中介機構或者聘請專業(yè)人員參與審計，并對其承辦的審計業(yè)務質量進行審核檢查。

審計機關組織社會中介機構和聘請專業(yè)人員參與審計等發(fā)生的相關費用，由市財政按照建設項目造價審計核減額的一定比例予以補助。

第十三條本辦法第二條規(guī)定的應接受審計機關監(jiān)督的單位，應按照審計機關規(guī)定的期限和要求提供與建設項目相關的資料（含電子數據），并對其真實性、完整性負責。

（一）建設項目的概、預算編制資料及有權部門的批準文件；

（二）建設項目前期評估、征地、拆遷等相關資料；

（三）建設項目招投標資料和合同文本；

（四）建設項目設計方案、施工圖紙、竣工圖、設計變更等；

（五）工程結算資料（含各類協(xié)議、紀要、簽證、竣工驗收報告等）；

（六）建設項目內控制度資料；

（七）工程項目竣工決算報表、會計憑證、財務會計報表及交付使用資產、項目結余物資清單、未完工程項目等與政府投資建設項目財務收支有關的資料；

（八）需要提供的其它資料。

第十四條政府投資建設項目在建設過程中，遇有重大方案調整、設計變更、現場簽證、特殊材料和設備定價等有可能對工程造價影響較大的事項時，被審計單位應及時知審計機關。

第十五條審計過程中，審計機關遇有涉及政府投資建設項目造價變化和違反法律、法規(guī)規(guī)定的重大事項，有權向被審計單位發(fā)出審計建議函；被審計單位對審計機關提出的建議和意見應當認真研究，在規(guī)定期限內將整改情況向審計機關書面反饋。

第十六條審計結束后，審計機關依法向被審計單位出具審計結論性文書，有關行政主管部門應當配合審計機關落實審計決定。

審計機關依法作出的審計報告、審計決定，建設項目相關單位應當執(zhí)行。

第十七條審計機關對政府重要投資建設項目的審計結果，應及時向本級人民政府報告，并報有關部門或者向社會公布建設項目審計結果。

報或者公布審計結果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家有關規(guī)定。

第十八條被審計單位違反本辦法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項相關資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，并給予報批評、警告；拒不改正的，依法追究其責任。

第十九條被審計單位或者個人有下列違反國家有關投資建設項目規(guī)定行為之一的，由審計機關或者由審計機關建議人民政府及有關主管部門依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定予以處理；構成犯罪的，移送司法機關追究刑事責任。

（一）屬于審計范圍內的建設項目，合同內容不完整、未及時送審、未經審計機關審計擅自辦理竣工決算，并造成嚴重后果的；

（二）截留、挪用國家建設資金；以虛報、冒領、關聯(lián)交易等手段騙取國家建設資金的；

（三）違反規(guī)定擅自調整建設標準、擴大建設規(guī)模以及建設計劃外工程的；

（四）虛列工程成本、虛列投資完成額、虛假簽證工程量、隱匿結余資金的；

（五）材料設備采購、保管不善，造成嚴重損失浪費的；

（六）偷工減料、高估冒算、虛報冒領工程款的；

（七）因勘察、設計過錯而造成項目重大預算失控和投資損失的；

（八）不認真履行監(jiān)理職責，或者參與虛假簽證，并造成損失的；

（九）編制虛假工程造價文件，或串虛報工程造價，或工程造價文件編制嚴重失誤的；

（十）應計、應繳而未計、未繳各種稅費的；

（十一）其他違反法律、法規(guī)和規(guī)定的行為。

第二十條審計機關應加強對投資審計人員的職業(yè)道德和廉政紀律教育。

審計人員如有下列不當行為之一的，審計機關應依照有關規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機關追究其刑事責任。

（一）接受可能影響公正執(zhí)行職務的不當利益的；

（二）隱瞞被審計單位違反國家財經法紀行為的；

（三）泄露國家秘密或被審計單位商業(yè)秘密的；

（四）對聘請專業(yè)人員、委托中介機構工作未盡督導復核責任，造成嚴重后果的；

（五）與聘請的專業(yè)人員或受托機構串舞弊的；

（六）造成審計結果重大錯誤，并產生嚴重后果的；

（七）有違反法律、法規(guī)的其他行為的。

第二十一條審計機關組織的社會中介機構或者聘請的專業(yè)人員在政府投資項目審計中違反有關法律法規(guī)規(guī)定的，審計機關應當停止其承擔的工作，追究違約責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關追究刑事責任。

第二十二條對在政府投資建設項目審計工作中有突出貢獻的部門、機構和人員，可依照有關規(guī)定進行表彰和獎勵。

第二十三條被審計單位對審計機關作出的審計決定不服的，依照《審計法》第四十八條的有關規(guī)定處理。

紀檢監(jiān)督制度建設范文第4篇

2001年6月，財政部以財會[2001]41號文件了《內部會計控制規(guī)范》（簡稱《規(guī)范》，下同)，明確要求各單位自之日起開始試行，由此揭開了企業(yè)內部會計控制建設的序幕。

一、企業(yè)內部會計控制的特點

  《規(guī)范》中所規(guī)定的內部會計控制是在我國深化改革、建立并完善現代企業(yè)制度的大背景下，在總結國內外內部控制先進理論和實踐的基礎上，結合我國企業(yè)實際情況制定的，既不同于國外的內部控制，又不同于我國傳統(tǒng)意義上的會計監(jiān)督，有著鮮明的時代特征。企業(yè)在實施《規(guī)范》，進行內部會計控制制度建設時，應注意把握內部會計控制的以下特點：

(一）內部會計控制是企業(yè)內部控制體系的核心組成部分。《規(guī)范》所規(guī)定的內部會計控制并不僅僅是指與會計工作和會計信息直接有關的控制，而是跳出了就會計論會計的老思路，在傳統(tǒng)會計控制的基礎上進一步涵蓋了與會計工作相關的管理控制，是企業(yè)內部控制的一個子系統(tǒng)。鑒于會計是企業(yè)信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業(yè)價值最大化目標保持高度一致，并且已經形成相對比較成熟的內控機制和內控方法，內部會計控制系統(tǒng)便成為企業(yè)內控體系的核心組成部分。

(二）內部會計控制是更高層次的內部會計監(jiān)督。內部會計控制是由企業(yè)會計機構和人員執(zhí)行的控制活動，它與《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》所規(guī)定的內部會計監(jiān)督相比，在繼承的同時又有突破，是更高層次的內部會計監(jiān)督。

(三）內部會計控制要落實到業(yè)務流程。與我國以前頒布的有關內部控制的規(guī)范相比，《規(guī)范》的一大特色是面向業(yè)務流程設置控制點，通過規(guī)范業(yè)務流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度來達到內部控制的目的?！兑?guī)范》第六條第三款規(guī)定“內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)’。與此相對應，《規(guī)范》規(guī)定內部會計控制以企業(yè)的各項經濟業(yè)務活動為主要控制內容，通過對具體經濟業(yè)務流程的分析，根據控制的目的和要求，借助風險分析確定關鍵的控制點，選用適當的控制方法，并落實到流程和崗位職責中去以實現控制目標。

二、企業(yè)內部會計控制制度建設的現狀

(一）在控制環(huán)境上存在著內控意識簿弱?，F階段有相當一部分企業(yè)尚未認識到內控對于企業(yè)經營的重大意義；組織機構設置不合理，企業(yè)普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向之間的權利與義務關系，而對橫向之間的協(xié)調缺乏足夠的重視，導致同級各部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調性差。

(二）在責權利上不落實，職責界定模糊。

   隨著現代企業(yè)制度的推廣，目前我國企業(yè)的公司治理結構已初具雛形。但是，由于長期實行計劃經濟所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規(guī)所明確規(guī)定的股東、董事會、經理層三者的責任和權利安排在相當一部分企業(yè)沒有真正得到落實?！皟炔咳丝刂啤爆F象還是非常嚴重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業(yè)內部會計控制建設失去了強有力的推動和監(jiān)督機構。內部人往往會從自己的利益出發(fā)抵制內部會計控制的建設或者不遵守內部會計控制制度而使其變得有名無實，關于這一點已從會計信息失真屢治不絕這一事實中得到了充分的驗證。2、當前我國企業(yè)內部管理普遍地規(guī)范化水平不高，人員職業(yè)化水平較低，部門、機構、崗位之間的職責界定模糊、“因人設崗”、“人浮于事”的現象層出不窮，這也給以職責明確為實施基礎的內部會計控制建設帶來較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長的大型企業(yè)尤其如此。

(三）會計部門的“弱勢地位”和會計人員的“相對獨立性喪失”。作為企業(yè)內控體系的核心組成部分，內部會計控制系統(tǒng)是以會計控制為基礎來構建的，其執(zhí)行也必定以會計部門（含財務部門）為中心在單位領導的統(tǒng)一組織下進行，這就要求會計部門在管理控制方面要具有兩個特質：一是與控制執(zhí)行權利相適應的權威性；二是與控制職能相符合的相對獨立性。但是，從我國企業(yè)的現狀來看，這兩點似乎都不能得到很好地滿足，就權威性而言，長期以來所形成的對會計工作的偏見，如“會計無非就是記記賬、管管錢”、“會計工作是業(yè)務部門的附屬機構，自己不能創(chuàng)造任何價值”等，在一些企業(yè)的領導者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會計部門在企業(yè)組織中的“弱勢地位”。就相對獨立性而言，在我國公司治理尚不完善的背景下，會計人員目標不明，身份不清，擺不正自己的位置；責、權、利嚴重背離，導致會計執(zhí)法者受打擊報復而得不到保護，善于根據管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環(huán)境狀況下，會計人員在回歸企業(yè)后，由于“位置決定腦袋”，在經濟利益的驅使之下，唯經營者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對企業(yè)經濟行為進行計量、反映、控制和考核評價所需的相對獨立性。

三、改進企業(yè)內部會計控制建設的對策

針對上述情況，我們認為可以采取以下措施對企業(yè)的內部會計控制建設加以改進：

   (一）要提高企業(yè)經營者的內部控制意識，重視企業(yè)組織機構建設。合理的組織機構有助于企業(yè)計劃、協(xié)調和控制經營活動，也有利于企業(yè)建立起良好的內部控制環(huán)境。

(二)完善企業(yè)的公司治理結構。將股東、董事會、經理層三者的責任和權利落實到位，完善企業(yè)的經營者激勵機制，其中要特別注意發(fā)揮董事會在公司治理中的核心地位，為企業(yè)內部會計控制建設創(chuàng)造良好環(huán)境。如果由于種種原因公司治理狀況無法在短期內有質的改觀，也可以先采取一些應急措施，如股東運用所有者權利硬性要求管理層實施《規(guī)范》，并設置專門的管理機構(如審計委員會）或聘請社會中介機構來督促和檢查企業(yè)內部會計控制的建設及實施效果。此外，企業(yè)內部也要注意完善內部控制機制，按照現代管理的要求明確各部門、機構，崗位的職責，杜絕“因人設崗”和“人浮于事”，為內部會計控制建設創(chuàng)造良好的組織基礎和保障。

(三）對于會計部門和人員的局限性，可以從以下方面著手進行改善：1、單位領導要轉變觀念，認識到會計工作是管理控制關鍵環(huán)節(jié)，按照內部會計控制制度的要求，明確界定會計部門的控制職能，自覺維護管理制度，切實提高會計部門的權威性；2、會計部門要加強對企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，嚴格控制企業(yè)資金的流向和流量（在可能的情況下采取內部銀行和收支兩條線的資金管理模式)，嚴格規(guī)范資金使用的審批程序，加強企業(yè)成本費用的控制，使會計控制的權威性得到切實的體現；3、會計部門自身也要轉變職能，從核算型轉向管理型，采用預算管理、責任會計、控制評價等先進的控制手段來完善內部會計控制，提高管理控制效益，同時會計人員也要提高職業(yè)素養(yǎng)，加強技能學習，提高自己的業(yè)務水平。

紀檢監(jiān)督制度建設范文第5篇

Key words： construction market；credit mechanism；system construction

中圖分類號：F426 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）07-0073-03

0 引言

建筑市場信用體系是全社會信用體系的一個重要組成部分，同時具有自身的行業(yè)特點。然而，由于目前正處于建設高峰時期，建筑市場的發(fā)育尚不完善，體制和機制還未完全理順，市場主體信用意識、履約意識較為薄弱，導致建筑市場信用缺失問題比較嚴重。主要表現為：一些建設單位不按工程建設程序辦事，未經許可擅自開工建設，擅自修改設計文件，肢解工程發(fā)包，拖欠工程款等；一些施工企業(yè)層層轉包工程，在施工過程中偷工減料，導致工程出現質量和安全問題；一些監(jiān)理、招標、造價咨詢等中介機構辦事不公正，不正當競爭比較突出，擾亂了市場秩序。這些信用缺失問題，已嚴重影響和制約了建筑市場的健康發(fā)展，同時也給企業(yè)和行業(yè)發(fā)展帶來很大風險，建立和完善建筑市場信用體系十分重要和緊迫。

本文基于建筑行業(yè)信用鏈理論深入分析建筑市場信用缺失的成因以及信用缺失對建筑市場信用鏈的影響，并從企業(yè)的立場探討建立信用機制的總體設計思路和實施策略，旨在減少當前建筑市場中存在的不誠信事件，理順建筑市場秩序，確保建筑市場健康有序、可持續(xù)的發(fā)展下去。

1 建筑市場信用缺失現狀分析

1.1 建筑市場信用鏈的構成

現代市場經濟中大部分交易都是以信用為中介，失去了信用，交易的鏈條就會斷裂，市場經濟根本無法運轉。這種存在于市場交易相關主體之間信用關系的相互作用稱為信用鏈。從廣義上講，信用鏈包含了從個人、企業(yè)、行業(yè)、政府到整個社會各個相關環(huán)節(jié)的信用關系。以信用鏈的眼光來看待信用，就是去尋找他們關聯(lián)中的獨立，獨立中的關聯(lián)。信用本身是相關環(huán)節(jié)之間的一個作用結果，信用的收益也是相關環(huán)節(jié)加權之后的獲益。

建設項目的實現主要通過以下環(huán)節(jié)的相互作用，構成了圖1所示的建筑市場的基本信用鏈。其中，業(yè)主（消費者）包括政府、企事業(yè)單位和個人；承包商和分包商（工程任務承擔者）包括設計單位、施工單位、勞務、設備和材料供應單位；勞務人員，目前主要是以農村務工人員為主。

1.2 信用缺失的成因

市場主體行為不規(guī)范，市場信用環(huán)境不佳，是信用缺失的歷史原因。有些企業(yè)從不規(guī)范操作，而以壓價、壓級、墊資、拖欠工程款、隨意改變工期，把工程項目中利潤較大的強行分割出去，使用不合規(guī)材料、工藝等方式賺取中間差價，以致目前某些企業(yè)仍保留著這樣的行為習慣和僥幸心理。除了企業(yè)自身的原因，也有政府決策隨意性、行政執(zhí)行缺乏規(guī)范性、行政行為缺乏誠信等原因，再加上業(yè)主的一些失信行為，共同導致了整個建筑市場信用缺失的問題。

2 信用體制建設目標及基本原則

2.1 建設目標

在信用制度建設中，制度目標是非常重要的一項內容，如果目標制定存在著不準確或者錯位情況，將直接導致制度效果不能夠得到充分發(fā)揮。在建筑市場信用制度建設中，需要將目標制定為以下幾個方面：第一，通過建筑市場交易平臺的建立對建筑交易的風險以及成本進行降低；第二，對建筑施工不同方面主體的行為進行約束，通過約束方式的應用幫助守信者能夠獲得競爭優(yōu)勢，而失信者在市場中難以獲得發(fā)展、生存；第三，促進建筑從業(yè)人員不斷對自身的信用意識進行強化，能夠自覺的對信用形象進行維護；第四，政府需要對整個建筑市場的信用情況進行掌握，在此基礎上對政策的科學制定提供重要依據；第五，對市場的公平競爭秩序進行維持，并對行業(yè)信用實現科學管理。

2.2 建設原則

在對信用制度進行制定以及創(chuàng)新的過程中，需要做好制度變遷方式以及類型的注重，通過科學原則的落實促進信用制度作用的更好發(fā)揮：第一，統(tǒng)一規(guī)劃。在我國建設主管部門的領導下積極開展建筑市場信用制度的建設，避免存在重復建設以及管理過于分散的情況。需要在前期進行科學、全面規(guī)劃的基礎上對統(tǒng)一的建設方案進行制定，保證不同行業(yè)以及地方都能夠保持相同的步調，共同對該制度建設提供支持與努力；第二，分部實施。制度不是一件小事，將直接關系到社會利益的分配，當制度出臺之后，立即要求整個社會都作出一致性協(xié)議是不現實的，尤其是在市場條件不完善的情況下，盲目的改革也將具有著較大的風險以及波及效應。對此，在信用制度制定完畢后，則可以在我國部分省市首先進行試點，通過試點過程的經驗總結，結合已有經驗按照分部、分階段計劃的方式在全面逐漸展開；第三，政府導向。對于建筑信用制度來說，其可以使用誘致性制度變遷以及強制性制度變遷兩者相結合的模式開展。在該模式中，政府是對該制度的重要推動者以及倡導者，在政府導向作用的指引下在市場中進行運作；第四，協(xié)調配套。制度無論是創(chuàng)新還是落實，都需要一定的時間。對此，在保證制度具有良好科學性以及創(chuàng)新性的同時，也需要保證建筑信用制度同其他不同制度間能夠具有良好的協(xié)調性以及配套性，以此使建筑市場信用制度能夠形成一個協(xié)調配套、功能全面的系統(tǒng)。

3 建筑市場信用機制的總體設計

4 建立建筑市場信用機制的具體策略

4.1 完善信用管理法規(guī)

目前，我國在建筑信用工作方面還處于起步階段，具有著非常不成熟的特征，很多工作還是需要政府進行牽頭與引導。而隨著信用管理工作迫切性的提升，我國也需要能夠盡快地對信用管理協(xié)會進行建立。并充分聯(lián)系我國建筑市場實際，根據該行業(yè)未來發(fā)展的特點以及需求對市場信用管理法規(guī)進行建立。同時，由于建筑市場信用的相關要求以及內容都已經滲透在行業(yè)管理法規(guī)當中，對此，建筑市場信用管理則需要包括有以下幾個層次，即國家建設法律、信用服務標準以及建設部門的規(guī)章制度。目前，我國已經對一定數量的法律進行出臺，并涉及到了建筑市場信用管理，對建筑市場中不同主體的義務、權利以及行為進行了規(guī)定。與此同時，我們也需要認識到，我國目前在相關法律建設方面還存在著一定的滯后以及不足，已經不能夠滿足現時期我國建筑行業(yè)飛速發(fā)展的需求。對此，立法機構則需要積極聯(lián)系我國建筑市場信用方面存在的問題，有針對性地對現有的法律進行完善與修改，以制度的科學完善為我國建筑信用工作的開展提供保障。

4.2 市場信用數據庫

市場信用制度是指關于信用及信用關系的“制度安排”，是對信用行為及關系的規(guī)范和保證，即約束人們信用活動和關系的行為規(guī)則。既包括正式的，又包括非正式的。正式的信用制度包括有關信用的法律（如契約法）、信用管理制度等，非正式的信用制度則包括信用信息、信用觀念、信用習慣等。在信用制度中，信用信息是重要的基礎內容，在建筑市場中，主要的信用信息包括有市場行為記錄以及從業(yè)人員基礎數據。在對政府制度建設中重要作用以及地位進行明確的基礎上，可以根據主體類型的不同對信息系統(tǒng)進行分別的建立，如以政府為主體的信息公共披露系統(tǒng)、以行業(yè)為主體的自律維權系統(tǒng)、以企業(yè)為主體的內控信用信息系統(tǒng)以及以服務為主體的市場服務信息系統(tǒng)等。通過上述不同主體系統(tǒng)的建立，則能夠共同對互聯(lián)互通、信息共享的建筑市場信息系統(tǒng)進行建立。其中，政府主體系統(tǒng)包括有信用檔案數據庫、市場監(jiān)管系統(tǒng)以及不良行為公示系統(tǒng)等。其主要包括有建筑從業(yè)人員、市場主體的年檢記錄、資質評審以及不良信用記錄等。對于這部分系統(tǒng)而言，需要盡早建立、逐漸完善，并通過建筑市場交易大廳以及工程建設信息網的方式向社會對相關信息進行；行業(yè)協(xié)會主體系統(tǒng)中，所涉及到的行業(yè)協(xié)會則具有建筑協(xié)會、監(jiān)理協(xié)會、裝飾協(xié)會以及造價咨詢協(xié)會等，即根據協(xié)會的不同對不同的維權信息系統(tǒng)進行建立；企業(yè)主體方面，則需要通過風險內控系統(tǒng)的建立更好的幫助企業(yè)對即將交易的對象進行選擇，以此對經營風險進行減少以及避免，并在此過程中不斷提升自身的信用水平；信用服務系統(tǒng)則具有較強的商業(yè)性質，不僅包括有從業(yè)人員以及市場主體的行為記錄，還包括有財務狀況、資信評估以及基礎資料等，是一個綜合特征較強的信息數據庫。此外，為了保證信息的準確性以及全面性，則需要從以下方面對信息進行獲得：第一，由不同方主體為獲得市場準入所提供的相關資料，如年檢資料以及資質評審資料等；第二，不同統(tǒng)計工作中形成的資料；第三，由市場主體所報送的資料；第四，從稅務、工商以及司法等部門所查詢到的資料；第五，從不同級別建設主管部門獲得的信息等。

4.3 市場信用評級制度

在國際范圍內，有很多著名的機構對建筑企業(yè)實施信用評價工作，無論是在評級方法上還是評級指標上都處于同一框架之中，而僅僅在個別指標以及行業(yè)分析方面對建筑企業(yè)的特殊性進行了考慮。同時，在建筑市場中，除了對融資信用以及企業(yè)信用情況進行評級之外，項目信用也是非常重要的一項評級內容，不同信用主體如承包商以及業(yè)主等，都通過該項目而開展工作。對此，項目信用評級工作也具有了更為重要的意義，以此避免信用能力不足的項目進入到市場之中。同時，企業(yè)資質評審同建筑市場信用評級間也具有著一定的聯(lián)系，并在具體評價內容以及目的方面存在著一定的不同。對于資質評審這項工作而言，其可以說是企業(yè)開展信用評級工作的重要基礎，也是行業(yè)管理工作中的主要內容。一般情況下，信用評級主要是由評級機構以及金融機構對建筑企業(yè)的客觀信用以及信用狀況進行評價。對于我國目前建筑市場中經常出現的失信問題而言，則更多的是發(fā)生在不同行為主體之間。對此，我國現階段所開展的信用等級工作的重點即是根據該標準對市場主體的信用記錄以及信用行為進行考察與評判。

可以說，從對建筑市場秩序進行規(guī)范以及整頓角度出發(fā)的信用評級工作具有著較強的強制性以及行政色彩，且在需求動力、評級目的方面都同其他國家具有著一定的不同。對此，在對國外相關經驗進行積極借鑒的基礎上，需要加入不良行為記錄以及行為規(guī)范評價等方面的內容，更好的滿足我國現時期的發(fā)展需求。具體實施方面，則可以由政府委托部門、民間機構以及政府主管部門分別開展。為了保障該項工作具有更好的操作性以及可信性，則需要從以下方面做好措施的采?。旱谝?，政府方要加強監(jiān)管，對于提供信用評價不實的評價機構，需要給予嚴厲的懲罰，通過在市場上公開的方式對這種機構的失信行為進行曝光；第二，形成評級競爭機制，避免出現壟斷情況。在對評級制度進行建設的初期，需要通過試點工作的開展選擇少數企業(yè)以及評級機構開展評級試點工作，并對評級市場的準入制度進行嚴格與完善。而隨著該項工作的開展，則可以形成一定的競爭機制，促進評級工作的蓬勃發(fā)展；第三，加強信用評價人員管理，通過執(zhí)業(yè)資格制度的實行對征信人員的上崗資格進行嚴格審查，如果發(fā)現其存在失信以及違法行為，則需要嚴格進行查處。

4.4 建立工程擔保制度

在我國現今建筑市場發(fā)展中，工程保證擔保制度可以說是非常重要的一項手段，是通過經濟手段對建筑信用目標進行實現的一種方式。對于該制度來說，其開展的目的就是要將失信行為的事后彌補轉變?yōu)樘崆邦A防，以此為基礎促進市場管理能力以及基本素質的提升。對于一個工程而言，其包括有設計、招投標、施工以及質量保修這幾個階段，且在不同階段中都具有相應的擔保如履約擔保、保修擔保以及投標擔保等。通過擔保品種及擔保額度的實現，則能夠對整個建筑工程建設的全過程進行覆蓋，更好的對市場信用情況進行實現。約束對象方面，則主要為業(yè)主以及承包商，即通過該制度的實施對建筑的承包商以及業(yè)主共同進行經濟制約。此外，我國政府也需要建立起以此為基礎的信用評估機構建設，通過必要布局以及規(guī)模的形成促使銀行、保險系統(tǒng)與建設部門合作推行工程保證擔保制度。

5 信用機制在建筑市場中的應用效果

自從建立信用機制以來，一部分建筑企業(yè)的信用缺失行為被公開曝光，這說明我們的信用機制在逐步完善，并且在建筑市場中發(fā)揮著越來越重要的作用。另外，全國各省市都非常關注建筑市場誠信建設和資信管理。

5.1 江蘇省加強企業(yè)資質動態(tài)核查

2013-2014連續(xù)兩年，江蘇建筑業(yè)企業(yè)資質動態(tài)核查通過建筑市場信用平臺實施，不僅加快了企業(yè)和人員庫數據歸集進度，同時確保了企業(yè)動態(tài)核查數據的真實性，同時將企業(yè)的信用結果應用于招投標環(huán)節(jié)，2014年4月1日起，使用國有資金投資、國有資金投資占控股或主導地位的建設工程項目實行招標發(fā)包的，建設單位已將企業(yè)信用評價結果納入了招投標環(huán)節(jié)，經過近一年時間，目前全省有11個市已經將信用考評結果應用于工程招投標，共有1339個工程項目（標段）在招標時將施工企業(yè)的信用評價結果納入了招標環(huán)節(jié)。

5.2 安徽省基礎支撐體系初步建成

2015年底，安徽省建筑市場基礎支撐體系初步建成。依托市政務信息數據庫整理和沉淀的154個數據來源、44.2億多條數據，同時通過加大市直各單位信用信息的共享交換力度，多渠道征集法人、自然人和其他組織的信用信息數據414萬條，建立信用記錄。

5.3 重慶市建設建筑市場監(jiān)管和誠信一體化工作平臺

重慶市建筑市場監(jiān)管和誠信一體化工作平臺于2015年6月18日通過驗收評估，順利投入日常運行，實現了部省建筑市場與誠信信息的互聯(lián)互通。該運行一年以來，共有523家建筑企業(yè)通過了驗收評估，年末從業(yè)人數達到了494.32萬人，全年共完成總產值15.93萬億元，比上年同期增長16.1%，保持了較為良好的增長勢頭。

以上三省的建筑市場信用機制建設只是全國眾多案例中的“冰山一角”，但是足以說明我國建筑市場信用體系正在逐步完善，諸如上文“建設單位不按工程建設程序辦事、擅自開工建設、違規(guī)發(fā)包轉包、不正當競爭行為”正在逐步減少，新的規(guī)范化的市場秩序正逐步建立，我們所采取的信用機制建設措施的確卓有成效。