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社區(qū)審計報告范文第1篇

為了認(rèn)真貫徹落實《兩個條例》，加強(qiáng)對榮巷街道集體經(jīng)濟(jì)組織的監(jiān)督、管理，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提高集體資金使用效益和管理水平，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化，制度化，切實加強(qiáng)干部廉政建設(shè)，提高集體經(jīng)濟(jì)組織干部任用的透明度，根據(jù)《省內(nèi)部審計規(guī)定》，結(jié)合本街道實際情況，現(xiàn)對榮巷街道集體經(jīng)濟(jì)組織審計工作作出如下規(guī)定：

一、審計的范圍和對象

凡榮巷街道所屬集體經(jīng)濟(jì)組織、行政事業(yè)性撥款單位和差額撥款單位及部門均屬于審計監(jiān)督范圍。審計對象為單位審計和個人審計：

1、單位審計

（1）社區(qū)及下屬的有關(guān)集體經(jīng)濟(jì)組織；

（2）街道直屬集體經(jīng)濟(jì)組織；

（3）行政事業(yè)性撥款、差額撥款的單位及部門；

（4）使用集體資金進(jìn)行投資的各類工程項目（單獨出審計意見）；

2、個人審計

街道各集體經(jīng)濟(jì)組織及單位主要領(lǐng)導(dǎo)的任中及離任審計。

二、審計的任務(wù)和內(nèi)容

1、主要任務(wù)

通過對被審計單位的審計，摸清家底，發(fā)現(xiàn)問題，提出整改意見。

2、審計監(jiān)督的內(nèi)容

（1）國家財經(jīng)法規(guī)、規(guī)章的執(zhí)行情況及內(nèi)部控制制度的設(shè)置及執(zhí)行情況；

（2）財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的執(zhí)行和決算情況；

（3）集體資產(chǎn)的管理使用及增值情況；

（4）建設(shè)項目的概算、招投標(biāo)、預(yù)算、決算和工程建設(shè)管理情況；

（5）民主理財及其公布、公開情況；

（6）本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；

（7）財政撥款、拆遷安置及附著物補(bǔ)償資金的使用情況；

（8）其他需要審計的事項。

3、對主要領(lǐng)導(dǎo)干部任中及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計另加如下內(nèi)容：

（l）任期內(nèi)債權(quán)、債務(wù)變動情況；

（2）任期內(nèi)凈資產(chǎn)變動情況；

（3）任期內(nèi)社區(qū)級可用財力變動情況；

（4）任期內(nèi)一、二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況(經(jīng)濟(jì)總量、引資辦企業(yè)、投入等)；

（5）任期內(nèi)群眾收益分配變動情況；

（6）任期內(nèi)社會事業(yè)建設(shè)及社會保障情況；

（7）個人廉政規(guī)定執(zhí)行情況；

（8）其他需要審計的事項。

三、街道審計組和審計工作人員審計的職權(quán)和程序

1、審計的職權(quán)。

（1）要求被審計單位按時提供財務(wù)收支計劃、會計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)資料；

（2）檢查被審計單位的有關(guān)帳冊、資產(chǎn)情況，查閱有關(guān)文件檔案資料；

（3）檢查有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（4）對與審計事項有關(guān)的問題，向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料，被調(diào)查單位和人員應(yīng)當(dāng)如實提供有關(guān)資料和材料；

（5）審計工作人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何人不得打擊報復(fù)；

（6）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。

2、審計的基本程序。

（1）由街道審計組提前3天向被審計單位和審計對象送達(dá)《審計通知書》。

（2）對主要干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由街道黨工委向財政所下達(dá)審計指令，財政所按指令要求，組織人員進(jìn)行審計；

（3）被審計單位接到通知后，作好接受審計的有關(guān)準(zhǔn)備工作，并按要求提供真實、完整的審計資料；必要時審計小組對審計涉及的有關(guān)事項進(jìn)行跟蹤審計；

（4）審計小組提出審計報告應(yīng)當(dāng)征詢被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)個人的意見，被審計單位或個人有異議的，應(yīng)當(dāng)在審計報告征詢意見之日十日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的視為無異議。

（5）審計組將征詢意見后的審計報告報街道行政負(fù)責(zé)人審定后，出具正式審計報告、審計決定，分別送達(dá)被審計單位和部門主要負(fù)責(zé)人，同時報送街道黨政主要領(lǐng)導(dǎo)。

（6）落實整改情況，檢查審計報告和審計決定的執(zhí)行情況。

四、審計的組織和領(lǐng)導(dǎo)

1、成立領(lǐng)導(dǎo)小組。

黨工委副書記、辦事處主任任組長，街道黨工委委員紀(jì)工委書記任副組長，成員部門有紀(jì)工委、監(jiān)察室、財政所、農(nóng)村工作辦等，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，地點設(shè)在財政所，由財政所所長任辦公室主任。

2、審計工作的組織實施

對街道各級集體經(jīng)濟(jì)組織開展審計，是街道黨工委、辦事處注重加強(qiáng)對重點對象、重點領(lǐng)域和重點環(huán)節(jié)監(jiān)督管理工作的主要內(nèi)容之一。街道紀(jì)工委、監(jiān)察室作為牽頭部門，要切實發(fā)揮組織協(xié)調(diào)作用，強(qiáng)化指導(dǎo)督促和上下溝通，履行好監(jiān)督職能，確保街道黨工委、辦事處下達(dá)的審計工作目標(biāo)任務(wù)落到實處。財政所作為審計工作的專業(yè)部門，要抓好審計專業(yè)隊伍建設(shè)，加強(qiáng)對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善審計崗位職責(zé)和制度規(guī)范，按照街道的要求，調(diào)配好審計力量，有計劃、有重點地開展審計活動。審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計職業(yè)規(guī)范、忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。農(nóng)村工作辦公室要針對街道各級集體資產(chǎn)、資源、資金的管理要求，經(jīng)常性的開展調(diào)研分析，提出強(qiáng)化審計監(jiān)督的建議意見，并配合紀(jì)檢監(jiān)察和財政審計部門搞好內(nèi)部審計。各社區(qū)、直屬單位和其他有關(guān)部門也要高度重視審計工作，積極配合街道審計組執(zhí)行對本單位、本部門或有關(guān)當(dāng)事人的審計任務(wù)，以促進(jìn)審計工作的規(guī)范化、制度化。

社區(qū)審計報告范文第2篇

關(guān)鍵詞：核電企業(yè)；社會責(zé)任審計；審計體系

中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1008-4428（2016）01-65 -03

近日，隨著我國核電企業(yè)與英國的合作項目的簽訂，我國核電技術(shù)開始走出國門，核電企業(yè)的發(fā)展自福島核事故以來，再度受到重視。我國核電企業(yè)承擔(dān)著國家能源安全的重任，其社會責(zé)任愈發(fā)受到關(guān)注，針對通過我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計的研究，來推動我國核電企業(yè)履行社會責(zé)任，也顯得越發(fā)重要。

一、我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計主體

（一）我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計主體應(yīng)具備的條件

我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計可供選擇的主體，有政府審計部門、企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及社會審計機(jī)構(gòu)等。而我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計的有效主體必須滿足以下條件：一是能獨立執(zhí)行審計工作不受外界干擾；二是具備核電行業(yè)相關(guān)的專業(yè)知識；三是能對企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的情況實施長期有效監(jiān)督；四是審計服務(wù)在保證高質(zhì)量的同時符合成本效益原則。

（二）我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計主體的選擇

考慮到我國核電企業(yè)不同的組織屬性，其相應(yīng)的社會責(zé)任審計主體也會有所不同。故而針對上文提出的必要條件，對我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計的主體作出以下構(gòu)想：

我國核電企業(yè)中的大型國有企業(yè)，可以以國家審計部門或者社會審計機(jī)構(gòu)為主體。我國的政府審計機(jī)構(gòu)承擔(dān)著國有企業(yè)審計職責(zé)，作為大型國有企業(yè)的核電企業(yè)屬于我國政府審計的范圍。政府審計機(jī)構(gòu)在對這些企業(yè)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時，實施社會責(zé)任審計，這樣避免了實施重復(fù)的審計工作，符合成本效益型原則。社會審計機(jī)構(gòu)的靈活機(jī)動性，更能適應(yīng)我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計特殊的專業(yè)要求。這兩種審計機(jī)構(gòu)都滿足我國核電企業(yè)中大型國有企業(yè)的社會責(zé)任審計主體的要求，能較好地承擔(dān)審計工作。

我國核電企業(yè)中的非大型國有企業(yè)，則應(yīng)選擇社會審計機(jī)構(gòu)作為社會責(zé)任審計的主體。社會審計機(jī)構(gòu)能夠與被審計單位保持相對獨立，具有較強(qiáng)的獨立性。社會審計機(jī)構(gòu)能夠通過聘請核電專業(yè)的相關(guān)專家來扶助其審計工作，滿足核電企業(yè)社會責(zé)任審計對專業(yè)知識的要求。作為外部聘請的審計機(jī)構(gòu)，社會審計機(jī)構(gòu)能夠?qū)Ρ粚徲嫷暮穗娖髽I(yè)實施長期有效的監(jiān)督。社會審計機(jī)構(gòu)的審計人員專業(yè)技能強(qiáng)，工作經(jīng)驗豐富，能夠在提供高質(zhì)量的審計服務(wù)的同時，符合成本效益原則。社會審計機(jī)構(gòu)滿足我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計主體的要求，也是現(xiàn)階段我國核電企業(yè)中非國有大型企業(yè)的社會責(zé)任審計主體的最佳選擇。

二、我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計的內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)社會責(zé)任審計的內(nèi)容，再結(jié)合我國核電企業(yè)的特殊性，我國核電企業(yè)的社會責(zé)任審計內(nèi)容列示如表1：

我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計的內(nèi)容主要包括安全建設(shè)情況、員工權(quán)益保障情況、價值創(chuàng)造情況、環(huán)境保障情況及社區(qū)建設(shè)情況五個方面，全面審核我國核電企業(yè)的社會責(zé)任履行情況。

三、我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計程序和方法

我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計過程可分為一下階段：準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段和后續(xù)階段。

（一）審計準(zhǔn)備階段

第一，為了確定具體的審計目標(biāo)和審計范圍，審計人員首先應(yīng)了解被審計單位的基本情況，如背景情況及企業(yè)近期的重大經(jīng)濟(jì)活動；并了解被審計單位社會責(zé)任的基本情況，如企業(yè)的利益相關(guān)者群體等。

基于我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計主體是社會審計機(jī)，審計項目組可以適當(dāng)利用企業(yè)內(nèi)部審計的工作成果，來了解被審計單位的各項情況?？梢韵日韮?nèi)部審計機(jī)構(gòu)提供的各項信息，基本情況具體包括被審計單位業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、及經(jīng)營特點、影響被審計單位及其所屬行業(yè)的關(guān)于利益相關(guān)者各方面的法律法規(guī)及政策等。注冊會計師針對這些信息進(jìn)行可靠性測試，具體方法是檢查記錄或文件、觀察法等。

第二，為了全面了解被審計單位，在履行社會責(zé)任的具體情況，注冊會計師與各利益相關(guān)者進(jìn)行溝通交流。我國核電企業(yè)的利益相關(guān)者可分為以下幾類：員工、參建者、合作方、社區(qū)、政府、同行等。由于這一步驟在準(zhǔn)備階段中，是非常關(guān)鍵的一步，本文認(rèn)為在審計方法上，選用調(diào)查法最合適。注冊會計師針對上述幾類利益相關(guān)者，可以采用面談和問卷調(diào)查相結(jié)合的方式。本文以走訪員工為例，來說明使用問卷調(diào)查法與利益相關(guān)者溝通的方法，參考格式見表2：

注冊會計師在針對具體利益相關(guān)者，使用調(diào)查表法時，應(yīng)注意以下事項：

由于我國核電企業(yè)對每類利益相關(guān)者所承擔(dān)的社會責(zé)任不同，針對不同的利益相關(guān)者應(yīng)設(shè)計不同的調(diào)查表，來實現(xiàn)調(diào)查目的；關(guān)注調(diào)查表的回收情況，來保證調(diào)查的效果；調(diào)查表法在使用過程中，應(yīng)注意與面談法相結(jié)合，用以提高調(diào)查的準(zhǔn)確性。

第三，根據(jù)調(diào)查了解的信息，對該企業(yè)實施安全評估程序。針對以下表格對被審計單位的生產(chǎn)安全情況做出評估，見表3：

綜合評估結(jié)果為各項評估結(jié)果相加再除以六的結(jié)果，70～77分為中，78～84分為良，85～90分為優(yōu)。

審計項目組依據(jù)被審計單位生產(chǎn)安全評估結(jié)果，作為該企業(yè)社會責(zé)任審計評估的參考依據(jù)之一。

最后，根據(jù)之前了解到的信息，確定具體的審計計劃方案及預(yù)算，并安排審計人員的具體工作。由于我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計過程中，將會涉及較多地與核電相關(guān)的專業(yè)知識，注冊會計師在設(shè)計審計方案的時候，應(yīng)該考慮聘請外部專家來協(xié)助審計工作，保障審計服務(wù)質(zhì)量。

（二）審計實施階段

我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計的具體實施階段，是審計程序的主要階段。我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計的具體應(yīng)用為：

第一，依據(jù)安全評估結(jié)果，對企業(yè)相關(guān)管理系統(tǒng)和程序?qū)嵤y試。本程序可以由注冊會計師參照前期的安全評估結(jié)果，確定需要進(jìn)行測試方法。若評估結(jié)果為優(yōu)，只需要采取觀察法，來驗證被審計單位的相關(guān)管理系統(tǒng)和程序的設(shè)計和實施是否與了解到的相符。若評估結(jié)果為良，注冊會計師在采用觀察法的基礎(chǔ)上，應(yīng)該增加詢問法，向被審計單位管理層和員工詢問，測試其在安全上的保障情況。若評估結(jié)果為中，則注冊會計師則應(yīng)著重考慮被審計單位的安全管理系統(tǒng)建設(shè)上是否存在重大缺陷。

第二，依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)流程，確定社會責(zé)任因素。本步驟要求注冊會計師首先了解被審計單位的核電生產(chǎn)流程，畫出企業(yè)的整個生產(chǎn)運作流程圖，依據(jù)每個流程確定與哪些利益相關(guān)者產(chǎn)生哪些社會責(zé)任，并找出可能的社會責(zé)任薄弱環(huán)節(jié)，作出分析，擬定重點審計部分。此過程采取的審計方法是審閱法，即注冊會計師通過查閱被審計單位的生產(chǎn)流程設(shè)計文件，來了解被審計單位的生產(chǎn)運作流程。

第三，對照相關(guān)評價指標(biāo)體系和法律法規(guī)，對企業(yè)的社會責(zé)任報告作出評價。由于這個過程對于得出審計結(jié)論具有重要意義，是主要的依據(jù)，審計人員應(yīng)該采用定性和定量相結(jié)合的審計方法進(jìn)行審計。針對定性資料，如安全管理措施建設(shè)情況、員工福利保障情況、環(huán)境保護(hù)制度建設(shè)情況等審計內(nèi)容，注冊會計師可以采取檢查記錄或文件的方法，核實被審計單位是否在這些方面建立了相應(yīng)的保障制度，并有文件證明。針對定量資料，如經(jīng)濟(jì)績效、環(huán)境績效、社區(qū)績效等審計內(nèi)容，注冊會計師則應(yīng)采取函證和重新計算等方法來驗證。

以社區(qū)績效中的社會捐贈總額的審計為例，說明函證的具體方法：首先，針對被審計單位的社會責(zé)任報告，了解其社會捐贈總額。查閱相關(guān)的文件，了解被審計單位的社會捐贈具體情況，包括捐贈時間、接受捐贈單位、捐贈金額和資金用途等。再挑選出捐贈金額大、資金用途不明確的捐贈活動，向接受捐贈單位發(fā)出詢證函。一般采用積極的函證。最后回收函證，匯總函證結(jié)果，對被審計單位社會捐贈總額作出評價。

（三）審計報告階段

在此階段，我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計報告出具的具體過程為：注冊會計師依據(jù)前面的工作起草審計報告，并在初稿完成后交給審計項目組進(jìn)行討論，并作出補(bǔ)充或修改；在正式的審計報告出來之前，把初稿發(fā)給被審單位，尋求他們對此報告的看法；審計項目組綜合前面工作的成果，作出審計決定、出具審計意見和建議。

（四）審計后續(xù)階段

企業(yè)履行社會責(zé)任并不是一個短期的過程，而是是一個持續(xù)不斷的過程，并不以提交審計報告為履行社會責(zé)任的終結(jié)點。我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計具體工作結(jié)束后，注冊會計師應(yīng)針對具體審計建議，檢查被審計單位是否采納了審計意見并進(jìn)行了相應(yīng)的改進(jìn)。后期注冊會計師可以依據(jù)被審計單位的改進(jìn)情況，再次發(fā)表后續(xù)審計意見，以此來督促被審計單位接受審計意見并實際作出改進(jìn)工作。

四、我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計存在的問題及建議

隨著社會各界對企業(yè)履行社會責(zé)任的重視加深，社會責(zé)任審計顯得越來越重要。我們不難發(fā)現(xiàn)我國在針對核電行業(yè)社會責(zé)任審計的研究相對蒼白，本文便對我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計進(jìn)行初步探討。對于我國核電企業(yè)而言，進(jìn)行社會責(zé)任審計不僅僅是獲得社會的認(rèn)可，提升產(chǎn)品知名度，獲得競爭優(yōu)勢，更多地是承擔(dān)了國家能源的重任，需要更為嚴(yán)格的社會責(zé)任審計，來保障我國的核電安全生產(chǎn)、安全利用。

（一）我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計存在的問題

1.我國并沒有針對核電行業(yè)的社會責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)，其披露的社會責(zé)任審計報告并未經(jīng)過第三方機(jī)構(gòu)的鑒證，可信度有待提高。核電行業(yè)的特殊性，使其承擔(dān)著國家能源安全的重任，且其在履行責(zé)任時較多地涉及核電安全方面的責(zé)任。從而了解到我國需要針對核電行業(yè)的社會責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)，來規(guī)范其社會責(zé)任審計行為。

2.我國核電企業(yè)的社會責(zé)任報告更多地是披露利好消息，而對于核安全事故等消極信息披露較少。我國核電企業(yè)的社會責(zé)任報告即使有披露發(fā)生的安全事故，多是簡單帶過，較少披露事故詳情。

3.我國理論界在針對我國核電企業(yè)的社會責(zé)任審計主體上不明確，較難推動審計實踐工作的發(fā)展。我國理論界對在審計主體上的研究，觀點不一，在選擇合適的審計主體上將出現(xiàn)分歧，不利于我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計的實踐。

（二）推動我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計的建議

1.我國核電行業(yè)能夠出臺社會責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)，以此來督促和規(guī)范我國核電企業(yè)的社會責(zé)任審計行為。

2.企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套完善的社會責(zé)任審計制度，規(guī)范社會責(zé)任報告中應(yīng)披露的內(nèi)容，以此來保障企業(yè)能夠長期有效地履行社會責(zé)任。

3.我國企業(yè)社會責(zé)任方面的專家學(xué)者，可以通過學(xué)術(shù)會議等方式，探討我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計主體的選擇問題，以此來明確審計主體，推動我國核電企業(yè)社會責(zé)任審計的實踐。

參考文獻(xiàn)：

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社區(qū)審計報告范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)社會責(zé)任 信息披露 社會責(zé)任報告

一、企業(yè)社會責(zé)任相關(guān)概念

1．企業(yè)社會責(zé)任。企業(yè)的社會責(zé)任主要指企業(yè)組織在市場經(jīng)濟(jì)活動中除了要追求經(jīng)濟(jì)利潤，還應(yīng)主動承擔(dān)對環(huán)境及社會利益相關(guān)者的責(zé)任的企業(yè)行為。這些行為主要包括企業(yè)在內(nèi)部要為投資者實現(xiàn)投資增值，為員工提供安全生產(chǎn)條件，提升工資和福利待遇，并依法保護(hù)員工合法權(quán)益，構(gòu)造各利益主體之間的和諧氛圍；在外部要向社會需求提供優(yōu)質(zhì)的物質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)、依法納稅、維護(hù)消費者的合法權(quán)益等，另外，企業(yè)還需主動承擔(dān)對自然環(huán)境及社會其他各類利益相關(guān)者的義務(wù)，還要積極支持和贊助社會公益事業(yè)等。因此，企業(yè)的社會責(zé)任涉及企業(yè)內(nèi)外投資者、債權(quán)人、員工、消費者、客戶、供應(yīng)商、環(huán)境、社區(qū)及政府等利益相關(guān)者的利益均衡，具有內(nèi)容復(fù)雜多變以及難以進(jìn)行系統(tǒng)評估的特點。

2．企業(yè)社會責(zé)任信息披露的主要形式。（1）以文字方式進(jìn)行編制的社會責(zé)任報告。這種方式最為簡單，主要用文字對企業(yè)在社會責(zé)任各方面的成績作出全面的描述，以編制一份單獨的社會責(zé)任報告書來披露企業(yè)的相關(guān)責(zé)任信息。它的缺陷是沒有太多的數(shù)據(jù)信息，較少涉及到企業(yè)財務(wù)會計等相關(guān)信息。（2）以財務(wù)報告的形式披露信息。通過企業(yè)的的財務(wù)報告來披露企業(yè)社會責(zé)任信息，在這種信息披露形式中，需要結(jié)合社會責(zé)任會計的有關(guān)內(nèi)容和數(shù)據(jù)等信息來重新編制企業(yè)的財務(wù)報告。（3）由社會責(zé)任會計獨立編制的專業(yè)企業(yè)社會責(zé)任會計報告。這是最為完善的一種披露方式，它不像文字方式那樣簡單敘述，而是以專業(yè)的社會責(zé)任會計的日常工作作為披露工作的基礎(chǔ)，利用和傳統(tǒng)財務(wù)會計有所區(qū)別的會計科目和專業(yè)的會計計量方法，進(jìn)行相關(guān)工作所編制形成的一套專業(yè)的獨立于企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)報告之外的一種企業(yè)社會責(zé)任專業(yè)報告。

二、我國企業(yè)的社會責(zé)任信息披露機(jī)制現(xiàn)狀與不足

據(jù)《中國企業(yè)社會責(zé)任60年》報告顯示，截至2009年10月，我國共有582家企業(yè)了社會責(zé)任報告。但我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露還存在很多問題：（1）形式單一。目前我國企業(yè)大多采取的是第一種文字性的社會責(zé)任報告。由于這種形式缺少數(shù)據(jù)分析等加以佐證和說明，大部分企業(yè)的社會責(zé)任信息披露只是定性的對企業(yè)的社會責(zé)任信息加以簡單的敘述，不能以直觀的可信的貨幣形式量化；另外，我國的企業(yè)一般都采取不定期公布的方式來本企業(yè)的社會責(zé)任信息，這就使得我國不同企業(yè)的社會責(zé)任相關(guān)信息之間沒有可比性，這不利于我國相關(guān)主管部門對這些信息審查和監(jiān)管工作的開展。（2）公布信息的內(nèi)容非常不全面。一方面被披露的企業(yè)社會責(zé)任信息缺乏具體數(shù)據(jù)支持的信息，內(nèi)容過于簡單而無法使信息的接受者信服。另一方面由于目前我國對披露信息的內(nèi)容要求沒有形成一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，許多企業(yè)在披露社會責(zé)任的相關(guān)信息時，偏好于避重就輕的機(jī)會主義行為，或企業(yè)只重點敘述企業(yè)組織在履行社會責(zé)任中作出的努力，卻只字不提對社會造成的負(fù)面影響。（3）信息披露缺乏完善的監(jiān)督和評價體系。目前，針對企業(yè)社會責(zé)任信息披露的相應(yīng)監(jiān)督評價體系并沒有得到完全的建立和健全。因此，許多企業(yè)的社會責(zé)任報告并沒有聘請社會上的專業(yè)會計事務(wù)所進(jìn)行審計工作，只通過聘請一些國外的有關(guān)信息咨詢公司來完成，導(dǎo)致這些披露的信息可靠性非常差。

三、完善社會責(zé)任信息披露的建議

（1）增強(qiáng)企業(yè)社會責(zé)任意識。企業(yè)要把履行社會責(zé)任的職責(zé)切實納入到公司的治理機(jī)制里，或融入到企業(yè)未來的總體發(fā)展戰(zhàn)略里，促使企業(yè)采取有效措施來將這一工作真正落實到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中。另外，還需明確進(jìn)行歸口管理的機(jī)構(gòu)，通過不斷建立和健全企業(yè)的信息披露工作體系，逐步改進(jìn)我國企業(yè)的社會責(zé)任統(tǒng)計和考核的指標(biāo)體系，并最終形成我國企業(yè)履行社會責(zé)任的相關(guān)評價機(jī)制。（2）完善政府引導(dǎo)機(jī)制及相關(guān)制度。首先，應(yīng)深入明確社會責(zé)任信息披露的原則，使披露的信息具體化，通過數(shù)據(jù)和事例實證提高可信度；其次，規(guī)范披露的內(nèi)容，有效減少或避免企業(yè)選擇性披露社會責(zé)任信息的不好現(xiàn)象；最后，規(guī)定社會責(zé)任報告的統(tǒng)一格式。明確和規(guī)范信息披露的每個定量指標(biāo)的統(tǒng)一口徑及具體的計量方法，對那些確實難以采用定量方式披露信息的社會責(zé)任項目，要求企業(yè)應(yīng)該盡量采用消費者和社會公眾等利益相關(guān)者的客觀評價。（3）建立健全社會責(zé)任報告的審計制度。政府及相關(guān)主管部門應(yīng)盡快制定相應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)，不但明確報告審計的主要對象、具體范圍和審計主體，設(shè)計出科學(xué)合理的審計方法和程序，并擬定審計報告的主要形式等。要求審計機(jī)構(gòu)在審計后，提供專門的審計報告，標(biāo)注審計業(yè)務(wù)的范圍、目標(biāo)和應(yīng)用的專業(yè)審計標(biāo)準(zhǔn)等，最終公布一份完整的審計報告，并要求這些審計部門對審核報告內(nèi)容負(fù)責(zé)。

社區(qū)審計報告范文第4篇

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)；碳審計；對策

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）20-0272-02

引言

碳審計是環(huán)境審計的其中一個部分，是由單獨的審計機(jī)構(gòu)對于政府和企業(yè)在承擔(dān)碳排放責(zé)任方面進(jìn)行的檢查和簽證，也是對碳排放管理活動以及其成果進(jìn)行獨立性評價和監(jiān)督的一種行徑。簡單來說，碳審計就是對消耗煤炭、石油、木材等自然資源時所排放的溫室氣體進(jìn)行審計?，F(xiàn)如今，推行低碳經(jīng)濟(jì)、建設(shè)低碳城市正是全球關(guān)注的熱點。而隨著低碳經(jīng)濟(jì)應(yīng)運而生的碳審計必然要得到重視和發(fā)展。碳審計的推行不僅是發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在需求，同時也是我國徹底落實科學(xué)發(fā)展觀的實際要求。推行碳審計可以促進(jìn)節(jié)約型社會、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。通過碳審計也可以時刻反映出低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，客觀衡量低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。從其反映出的情況中判斷出何為有利條件，何為不妥之處。以后在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)時能夠揚長避短，為之有效。推行碳審計無疑可以限制溫室氣體的排放，從而改善生活環(huán)境和空氣質(zhì)量。

一、國外碳審計的發(fā)展現(xiàn)況

（一）全面推行碳審計的英國

率先提出低碳經(jīng)濟(jì)繼而迅速推行碳審計的英國無疑為大家做了很好的榜樣和起到了積極的帶頭作用。英國可以說做到了全面推行碳審計，它不僅要求國內(nèi)的生產(chǎn)運營活動實行可持續(xù)管理體制，而且也將外國大使館劃入低碳范疇。英國環(huán)境審計的委員在環(huán)境工作報告當(dāng)中明確了碳審計的動因、內(nèi)容以及目標(biāo)，從2009年之后便形成一個較為完整的結(jié)構(gòu)框架。經(jīng)過他們的不斷努力實踐，政策中的不足之處被驗證了出來，比方說政府直接參與環(huán)保標(biāo)識的監(jiān)督和管理，撤消了每一個有歧義或不準(zhǔn)確的環(huán)保標(biāo)識。不得不提的是，英國在推行碳審計過程中取得最大的成就就是建設(shè)低碳社區(qū)。英國可以通過碳審計十分精準(zhǔn)地算出社區(qū)以內(nèi)的每一個環(huán)節(jié)建設(shè)以及運營過程中的碳排放量，并對其進(jìn)行分析，之后用最新型、最清潔的能源代替排放溫室氣體的傳統(tǒng)能源。英國政府推行碳審計的可持續(xù)性、全面性都值得我們?nèi)W(xué)習(xí)。他們在節(jié)能減排，控制溫室氣體排放上取得了很大的成就。

（二）提高全民低碳意識的美國

提高全民的低碳意識，關(guān)心生活方式的審計，在日常的生活當(dāng)中節(jié)能減排成為了美國推行碳審計的焦點內(nèi)容。經(jīng)過科學(xué)而全面的社會調(diào)查，美國分析出了三大重點審計對象：汽車、房屋建筑以及居民生活，從而進(jìn)行抓重點審計。而在這三者之中，美國科學(xué)家認(rèn)為，居民在生活中排放的溫室氣體量占的權(quán)重較大。所以美國更具針對性地把碳審計的對象鎖定在居民的生活方式上?？上攵?，這種抓重點針對性的碳審計無疑會起到顯而易見的效果，而且大大提高了全美國人的低碳意識，更多的孩子從小就能養(yǎng)成低碳環(huán)保的生活習(xí)慣。從小要養(yǎng)成低碳環(huán)保的好習(xí)慣，不論是美國的這種抓重點審計法，還是倡導(dǎo)提高全民低碳意識，都值得我們學(xué)習(xí)。

（三）環(huán)保法制化的加拿大

加拿大的環(huán)境保護(hù)和空氣質(zhì)量在全世界名列前茅，從世界上10個空氣質(zhì)量最好的城市中，加拿大獨占7個這一點就可見一斑。作為一個工業(yè)大國卻一直保持著良好的空氣質(zhì)量，這與加拿大的環(huán)保法制化離不開關(guān)系。加拿大作為一個法制化的國家，在其第三十六屆國會第一次會議上面頒布了加拿大的環(huán)境保護(hù)法，將環(huán)境保護(hù)上升到了法制化的高度。政府在干預(yù)和監(jiān)督企業(yè)碳排放上用了很大力度，對于排污量大的企業(yè)會被直接告上法庭，對造成環(huán)境污染的企業(yè)將面臨巨額的罰款。加拿大政府在2008年起對大不列顛哥倫比亞省開始征收碳稅，起到了明顯的效果。該省的溫室氣體排放量較其他省份下降很多，而它的國內(nèi)生產(chǎn)總值并未收到影響，這使得碳稅政策得到了很高的民意支持率。另外，不得不提的是加拿大人很強(qiáng)的環(huán)境保護(hù)意識。在每次政黨選舉中環(huán)境保護(hù)也都是大家最關(guān)心的問題。加拿大居民可以將因排污過量而影響他們生活的企業(yè)告上法庭。每個人都在積極保護(hù)身邊環(huán)境，維護(hù)大家的共同利益。

二、我國碳審計存在的主要問題

（一）對碳審計涉足尚淺，缺乏審計人才

眾所周知，我國的碳審計相對于西方國家起步較晚。目前我國國人的碳審計意識較低，社會上缺乏可以進(jìn)行碳排放審計的第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)。我國學(xué)校、社會中對碳審計的教學(xué)及培訓(xùn)都比較少，也不全面。而我們國人對碳審計認(rèn)識不足，興趣不高，這都導(dǎo)致了我國缺乏碳審計人才的被動局面。現(xiàn)在的審計都主要集中在會計、稅務(wù)審計上，對公司企業(yè)的會計方法、會計工作過程中有無嚴(yán)重失誤和納稅情況的審計，主要由財務(wù)人員完成。而進(jìn)行碳審計則需要碳審計方面的專業(yè)知識和技能，要能勝任環(huán)保資金、環(huán)保政策、環(huán)保技術(shù)等方面的工作。然而目前我國企業(yè)的碳審計工作完成的都很粗糙，審計人員只是依賴于財務(wù)審計中積累的經(jīng)驗和財務(wù)審計中的方法。這種不科學(xué)的做法導(dǎo)致的直接后果是碳審計報告正確率和可信度低下。審計人員由于沒有專業(yè)的知識和方法，以至于對碳審計工作望而生畏，長此以往下來更加地不利于碳審計的發(fā)展、環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）碳審計數(shù)據(jù)核算準(zhǔn)確率低

我國目前碳審計數(shù)據(jù)核算準(zhǔn)確率低的原因主要有兩個。第一就是被審計單位不愿配合，取數(shù)困難。這主要是因為碳審計的概念及意義沒有廣泛的被認(rèn)知，大多企業(yè)單位不加以重視，更有企業(yè)擔(dān)心在提供碳排放數(shù)據(jù)的同時會泄露商業(yè)機(jī)密，這都直接導(dǎo)致了取證困難。第二就是碳審計缺乏專業(yè)的技術(shù)方法，在獲取碳審計數(shù)據(jù)時受到科學(xué)技術(shù)的限制。例如，對溫室氣體排放量的數(shù)據(jù)，很多企業(yè)沒有科學(xué)的收集方法和準(zhǔn)確的計量，增加碳審計工作的難度。

（三）碳審計內(nèi)容單一

和西方比較完備的碳審計體系相比，我國的碳審計比較零散。我國香港特區(qū)積極與國際接軌，在2010年就已全面推行建筑物碳審計。但對于我國大陸來說，碳審計的概念、內(nèi)容、目標(biāo)、意義等都亟待普及。在我國碳審計制度實施的道路上較成功的就是建筑物碳審計，可這較之西方完備的碳審計體系是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，碳審計內(nèi)容太過單一。

（四）碳審計工作缺乏法律法規(guī)的支持

我國碳審計工作缺乏法律法規(guī)的支持，這一點我們應(yīng)該向加拿大學(xué)習(xí)。又或者說我們有法可依但執(zhí)法不嚴(yán)，國家制定的法律沒有很好的起到約束、指導(dǎo)的作用。我國先后制定的《煤炭法》、《可再生能源法》和《關(guān)于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的指導(dǎo)意見》等法律法規(guī)雖然對碳排放的調(diào)控起到了一定的約束作用。然而由于系統(tǒng)性的缺乏，操作性低下，對于碳排放信息的披露以及碳審計報告的完成并沒有起到很大的指導(dǎo)性的價值。因此，對于碳審計這種新生的事物來說，則更需要一定的法律法規(guī)來制定操作指南和審計準(zhǔn)則，同時，對于碳審計的目標(biāo)、人員、范圍、機(jī)構(gòu)、方法以及報告詳細(xì)地進(jìn)行規(guī)范，并且指導(dǎo)碳審計人員的工作。在主要法律《中國注冊會計師法》和《審計法》當(dāng)中并沒有明確碳審計的法律基礎(chǔ)和相應(yīng)的審計準(zhǔn)則[5]。這也只能說明碳審計缺乏法律法規(guī)有效支持。

（五）實施方法不科學(xué)，沒有合理的評估標(biāo)準(zhǔn)

我國總體來說并沒有科學(xué)的碳審計方法，合理的碳審計程序普及率太低。而在我國也僅在香港特別行政區(qū)政府所發(fā)表的《香港建筑物的溫室氣體排放及減除的核算和報告指引》中提出了一套相對科學(xué)系統(tǒng)的方法，所起到的關(guān)鍵作用是為建筑物的檢出和溫室氣體排放做出相應(yīng)的報告及核算。但是對于很多碳審計工作來說都是比較表面的東西，并沒有合理確定有關(guān)的碳審計項目，制訂科學(xué)的碳審計方案、詳細(xì)實施碳審計的程序以及綜合編寫碳審計報告此類的正確的審計程序。編制的審計報告存在很多漏洞。第二點也是很重要的一點，就是我們沒有正確合理的碳審計評價標(biāo)準(zhǔn)，沒有確立明確的指標(biāo)。然而，對于鋼鐵、電力等溫室氣體排放量較大的行業(yè)我國沒有制定出相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，這無疑為開展碳審計工作設(shè)置了很大的障礙。

三、推動我國碳審計持續(xù)健康發(fā)展的對策

（一）加大對碳審計的重視，培養(yǎng)審計人才

實施碳審計制度、開拓碳審計之路是一件十分有意義也是非常艱辛的事情。這對我國乃至世界都是一場意義重大的革命。穩(wěn)步減少碳排放，有效調(diào)控溫室氣體對地球環(huán)境造成的負(fù)面影響，這些都是每個國家應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。西方發(fā)達(dá)國家較早提出了“低碳經(jīng)濟(jì)”和“碳審計”這些概念，并對它們給予了足夠的重視，現(xiàn)如今也有了較為完備的碳審計體系和正確的法律指導(dǎo)。香港政府在態(tài)度上積極與國際接軌，行動上學(xué)習(xí)國外的專業(yè)技術(shù)與先進(jìn)的理念，并能夠有意識地將審計人才作為重要的培養(yǎng)對象，因此，我國香港特別行政區(qū)相對而言對于在碳審計上做的還是比較成功的。在建筑物方面可以說做到了全面推行碳審計的程度。而對于我國大陸來說，碳審計還是一個全新的概念，政府還沒有給予足夠的重視，沒有切實地全面普及碳審計和加大碳審計的教育力度，再加上我國國民的低碳環(huán)保意識普遍較低，所以我國的碳審計人才處于嚴(yán)重缺乏的狀態(tài)。為了兌現(xiàn)我國在聯(lián)合國大會上對外的承諾，盡快培養(yǎng)出一批專業(yè)的碳審計人才顯得迫在眉睫。

（二）政府正確引導(dǎo)，企業(yè)積極配合

我國國民低碳環(huán)保的意識薄弱，這與國家政府宣傳和教育的力度低離不開關(guān)系。政府應(yīng)掌握主動權(quán)，積極進(jìn)行正確引導(dǎo)。目前民間的碳審計機(jī)構(gòu)較少，政府可以設(shè)立一些審計機(jī)構(gòu)，積極在企業(yè)間開展碳審計，也可以起到對民間事務(wù)所碳審計工作開展的引導(dǎo)作用。政府再大力宣傳低碳經(jīng)濟(jì)的重要性，讓企業(yè)認(rèn)識到溫室氣體對大氣層和環(huán)境的破壞，增強(qiáng)企業(yè)的環(huán)保意識和危機(jī)感，讓企業(yè)自覺提供正確的碳排放數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，自覺開展碳審計工作。另外，政府也可以對積極發(fā)展清潔能源的企業(yè)進(jìn)行減稅等優(yōu)惠政策。

（三）完善碳審計的法律法規(guī)，做到有法可依

由于我國碳審計處于起步階段，目前我國還沒有一部專門的具體的碳審計法律，并且我們還發(fā)現(xiàn)與西方發(fā)達(dá)國家的差距是很大的，這是在與西方發(fā)達(dá)國家的相比（下轉(zhuǎn)304頁）（上接273頁）較之下所得出的。但是，我們可以彌補(bǔ)自己的不足，結(jié)合自身的具體情況，借鑒的同時學(xué)習(xí)西方的相關(guān)法律法規(guī)。我們要多學(xué)習(xí)西方碳審計的經(jīng)驗的方法。比如，說加拿大實施的碳稅和二氧化硫稅等。我國要盡快修訂《審計法》和《環(huán)境影響評價法》，明確碳審計法律基礎(chǔ)，并制定出與碳排放過量相對應(yīng)的懲罰措施，通過制定出強(qiáng)有力的法律來約束企業(yè)溫室氣體的排放量和保障碳審計工作的順利進(jìn)行，從而慢慢引導(dǎo)碳審計走上制度化和規(guī)范法的軌道，抓緊與國際接軌。

（四）抓重點進(jìn)行碳審計

我國碳審計制度的發(fā)展尚處于起步階段，想要迅速實現(xiàn)全面系統(tǒng)的碳審計十分困難。而美國的抓重點審計法給了我們很大的啟示，借鑒他們的低碳審計經(jīng)驗，我國可以先明確碳審計的重點方面。這種抓重點審計法不僅降低了審計難度，使我國現(xiàn)階段的碳審計發(fā)展更具可行性，而且還能得到顯著的效果。這樣可以大大提高我國碳審計發(fā)展初期的效率。有調(diào)查表明，我國現(xiàn)如今碳排放量最大的是建筑業(yè)，在建筑的過程中排放的溫室氣體量近總量的一半。因此，對于碳審計我國應(yīng)將目光放在建筑業(yè)上面，在審計過程中我們要明確建筑業(yè)的重點內(nèi)容。這種抓重點碳審計的好處就是我們在重點行業(yè)摸索出的審計方法和經(jīng)驗可能會適用于其他行業(yè)，這無疑為碳審計制度在我國的全面推行提供了有利條件。

（五）建立碳審計評價標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)立科學(xué)審計方法

有一個完整明確的標(biāo)準(zhǔn)是審計的根本，比如說，財務(wù)審計中納稅額的調(diào)整都是根據(jù)一個系統(tǒng)明確的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行的。而我國的碳審計正是缺乏一個這樣的審計標(biāo)準(zhǔn)。建立健全碳審計評價標(biāo)準(zhǔn)，讓審計人員在審計過程中有據(jù)可依、有則可守，不至于做出盲目的判斷。然而對于不同的行業(yè)應(yīng)該制定不同的審計標(biāo)準(zhǔn)，這也是非常重要的。在制定審計標(biāo)準(zhǔn)過程中，我們要充分考慮標(biāo)準(zhǔn)的全面性，邀請?zhí)紝徲媽I(yè)教授、相關(guān)行業(yè)的高管和國際上有名望的審計專家來參與制定。另外，制定出的標(biāo)準(zhǔn)也不是一成不變的，我們要根據(jù)時勢的發(fā)展來不斷完善審計標(biāo)準(zhǔn)，做到與時俱進(jìn)。

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社區(qū)審計報告范文第5篇

一、計劃管理創(chuàng)新

審計項目計劃是指審計機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照上級審計機(jī)關(guān)和本級人民政府的要求，為完成審計目標(biāo)，對一定時期的審計任務(wù)和具體審計項目作出的統(tǒng)一安排。審計項目計劃管理，是指審計機(jī)關(guān)編制、協(xié)調(diào)和調(diào)整審計項目計劃。檢查、考核審計項目計劃執(zhí)行情況。省廳審計項目計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)制。省廳派出發(fā)展統(tǒng)計審計處是審計項目計劃的管理部門，負(fù)責(zé)全省統(tǒng)一組織的審計項目計劃和省本級審計項目計劃制定、下達(dá)、調(diào)整，以及執(zhí)行情況的督辦落實、檢查、考核和統(tǒng)計；負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督全省審計項目計劃管理工作。為了強(qiáng)化審計計劃管理，省廳制定了《審計項目計劃管理辦法》、《審計項目計劃進(jìn)度控制及考核辦法》和《審計項目工作量管理辦法》，對計劃立項原則、方法、組織、編制、流程及要求進(jìn)行了明確規(guī)定，有力地推進(jìn)了審計計劃管理的改進(jìn)和創(chuàng)新。

1.明晰審計計劃管理的總體思路

緊緊圍繞促進(jìn)黨和國家政策措施的貫徹落實，維護(hù)人民群眾根本利益，圍繞全省經(jīng)濟(jì)社會“科學(xué)發(fā)展、富民強(qiáng)省”戰(zhàn)略目標(biāo)，圍繞各級黨委、政府工作中心，圍繞推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和政府審計重心，加強(qiáng)社會需求和項目的可行性論證，深入審計項目立項調(diào)研，有效整合利用審計資源，科學(xué)合理地制定審計項目規(guī)劃和計劃。搞好年度審計項目計劃與審計工作發(fā)展規(guī)劃之間的銜接，探索編制重大項目滾動計劃。建立和完善計劃執(zhí)行情況和審計項目工作量考核制度。

2.拓寬和研究審計計劃立項的來源信息

除了接受來自上級和本級黨委政府及相關(guān)部門的立項信息外，在當(dāng)前環(huán)境下，還應(yīng)關(guān)注：一是網(wǎng)絡(luò)、媒體的信息；二是法律、政策，它們會傳遞出改革的方向和政策走向等信息，法規(guī)、政策不僅是審計處理、評價的依據(jù)。同樣也是立項的依據(jù)。三是電子數(shù)據(jù)信息，隨著聯(lián)網(wǎng)審計平臺和數(shù)據(jù)式審計的不斷展開，數(shù)據(jù)會告訴你怎么立項。四是社會層面的信息，包括專家層面、普通老百姓層面，他們反饋的信息代表了社會對審計的需求。同時，加強(qiáng)對各方信息匯聚、分析、研究，去粗取精，去偽存真；借助信息分析系統(tǒng)或軟件，建立項目信息庫、數(shù)據(jù)疑點庫、備選項目庫等。近年來，省廳在項目選擇上，始終遵循著審計立項的針對性、重要性、連貫性、可行性與有效性的原則，圍繞審計目標(biāo)和工作重點安排審計項目。如陜西民生工程，主要包括文化教育、就業(yè)和再就業(yè)、公共衛(wèi)生、社會保障、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施、公益性文體設(shè)施、城鄉(xiāng)社區(qū)服務(wù)體系建設(shè)等。

3.注重審計項目的可行性論證

計劃管理部門提出項目建議并經(jīng)廳領(lǐng)導(dǎo)班子初步確定審計項目以后，集中一定的時間進(jìn)行調(diào)查走訪，參考審計信息資源庫進(jìn)行審計項目的可行性論證，重點就審計時機(jī)是否成熟，有關(guān)法律法規(guī)是否適用，被審計單位是否具備審計條件，審計人員素質(zhì)能力、審計技術(shù)方法、審計信息、審計經(jīng)費等審計資源是否滿足審計需要目標(biāo)，以及存在哪些審計風(fēng)險等進(jìn)行詳盡的論證，并將審計項目概況、論證過程及論證結(jié)果編制成規(guī)范格式的審計項目說明書。廳領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)審計項目說明書，對初步確定的審計項目進(jìn)行評估，研究決定年度自定市計項目計劃草案。

4.完善審計項目計劃的編制要素

以增強(qiáng)審計項目計劃編制的科學(xué)性為目標(biāo)，本著詳細(xì)、準(zhǔn)確的原則對現(xiàn)有審計項目計劃編制要素進(jìn)一步加以完善。所有審計項目均要明確項目名稱、性質(zhì)、規(guī)模、隸屬關(guān)系、財政和財務(wù)收支狀況、所屬單位、地域、立項背景(立項原因)、市計目標(biāo)、內(nèi)容、重點、范圍、審計的性質(zhì)、審計的組織方式，還要明確是否結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、是否開展績效審計、是否實行審計公告以及審計擬用工作量、審計完成時限等內(nèi)容。對于行業(yè)審計項目，還要明確該行業(yè)的總體規(guī)模(數(shù)量)、分布地域、所管理使用的專項種類和資金規(guī)模、該行業(yè)的性質(zhì)、特點，各級審計對象具體情況等。

5.加強(qiáng)審計項目工作量和審計成本控制

探索完善更加科學(xué)的審計項目工作量測算、復(fù)核、審批辦法，加強(qiáng)對工作量的審核和審計成本控制。審計項目計劃確定之后，各業(yè)務(wù)審計項目的性質(zhì)、審計目標(biāo)要求、被市計單位具體情況、審計組成員素質(zhì)及分工情況，參考以前年度實施同類項目的實際工作量等按照廳機(jī)關(guān)審計項目工作量管理辦法的規(guī)定，合理測算審計實施階段工作量，經(jīng)派出發(fā)展統(tǒng)計審計處匯總審核后報廳長辦公會或廳黨組會審批，印發(fā)各業(yè)務(wù)處。審計組實施審計時，其項目工作量原則上應(yīng)控制在項目工作量以內(nèi)。對實施過程中因特殊情況需調(diào)整工作量的，寫明原因，經(jīng)派發(fā)發(fā)展統(tǒng)計審計處審核后，報主管副廳長或廳長審批。

6.加強(qiáng)項目計劃進(jìn)度控制與管理

按照“ABC”管理方法和審計重要性的原則，省廳對市計項目進(jìn)行了科學(xué)合理分類，主要分為大、中、小型，其中又各自分為A、B、C類。根據(jù)審計項目類型，確定審計頻率和工作時限(主要是指審計組在審計現(xiàn)場結(jié)束后完成審計報告征求意見稿、審核工作，征求被審計單位意見，研究、核實被審計單位意見，修改審計報告，提交審理稽核等作業(yè)程序的進(jìn)度安排)。同時，要求審計業(yè)務(wù)處建立項目進(jìn)度臺賬，完善相關(guān)指標(biāo)，及時登記審計項目進(jìn)度情況。計劃管理部門在編制年度審計項目計劃時，明確各審計項目現(xiàn)場實施時限，并對業(yè)務(wù)實施的審計項目進(jìn)度進(jìn)行日常登記、雙月通報和半年、年度考評。

二、審計現(xiàn)場管理創(chuàng)新

審計現(xiàn)場管理是對現(xiàn)場的審計人員、審計行為、審計過程及其審審結(jié)果進(jìn)行組織、控制、協(xié)調(diào)、溝通、資源配置和督查的一種審計管理活動。是審計業(yè)務(wù)管理的核心一為此，省廳對審計現(xiàn)場管理非常重視，從審計流程和具體的工作運行方面制定了一系列法規(guī)制度。為強(qiáng)化審計現(xiàn)場管理，實現(xiàn)審計現(xiàn)場管理的精細(xì)化和規(guī)范化提供了法規(guī)支持。

1.審計現(xiàn)場組織管理

組織管理就是通過建立組織結(jié)構(gòu)，規(guī)定職務(wù)或職位。明確責(zé)權(quán)關(guān)系，以使組織中的成員互相協(xié)作配合、共同勞動，有效實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。審計現(xiàn)場組織與協(xié)調(diào)管理的關(guān)鍵是要充分發(fā)揮審計組長的核心作用，切實做好組織領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)場協(xié)調(diào)及其合理分工，督促落實，指導(dǎo)其他審計組成員審計檢查、收集證據(jù)、溝通協(xié)調(diào)等工作。根據(jù)省廳《審計組現(xiàn)場協(xié)調(diào)和例會制度》，審計現(xiàn)場協(xié)調(diào)和例會每周至少召開一次，并作書面會議記錄，按照《AO／OA交互和數(shù)據(jù)包報送辦法》要求，及時向?qū)徲嫻芾硐到y(tǒng)上傳。審計組主要從以下四個方面加強(qiáng)了現(xiàn)場協(xié)調(diào)：(1)溝通審計情況。審計組成員應(yīng)及時匯報本周審計

進(jìn)展情況和審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計組長應(yīng)全面了解和掌握審計組各成員審計情況和工作進(jìn)展。(2)完善審計方案。審計組成員對審計實施過程中存在的問題及不足要進(jìn)行充分討論，提出改進(jìn)的意見和建議，完善審計實施方案。(3)安排審計任務(wù)。在分析審計情況和完善審計實施方案基礎(chǔ)上，研究安排下周審計任務(wù)。(4)協(xié)調(diào)審計工作。根據(jù)市計工作需要，與被審計單位、其他相關(guān)部門和單位、廳內(nèi)相關(guān)處室協(xié)議審計工作。

2.審計現(xiàn)場信息管理

根據(jù)省廳《計算機(jī)審計工作試行辦法》、《利用計算機(jī)信息系統(tǒng)實施審計監(jiān)督暫行辦法》和《AO／OA交互和數(shù)據(jù)包報送辦法》等規(guī)定，審計組在現(xiàn)場信息與技術(shù)管理中，主要加強(qiáng)了以下工作：一是加強(qiáng)對獲取開發(fā)審計信：鼠的能力與?效率的管理，注重獲取與開發(fā)審計信息的途徑與渠道管理，按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)代化手段快速準(zhǔn)備獲取審計信息；二是加強(qiáng)儲存與處理審計信息管理，把審計信息的儲存與處理技術(shù)、方法作為重點內(nèi)容進(jìn)行管理：三是加強(qiáng)反饋審計信息管理，突出審計信息反饋的能力與效率，使得審計信息能夠有效地為審計現(xiàn)場管理服務(wù)：四是加強(qiáng)審計信息載體的管理，要求對審計現(xiàn)場全過程的各種工作進(jìn)行記載，對審計信息依賴的載體等文件資料按照檔案管理的要求實行分類保管。五是通過利用科學(xué)有效的技術(shù)方法快捷地完成審計工作。不斷引入、拓展和推廣使用現(xiàn)代市計方法與技術(shù)等。在審計管理中，充分發(fā)揮OA和AO系統(tǒng)在審計工作中的重要作用。

3.審計現(xiàn)場技術(shù)管理

為加強(qiáng)審計現(xiàn)場考核管理，省廳專門制定了《審計組現(xiàn)場總結(jié)會及審計組成員成果登記辦法》，要求加強(qiáng)審計現(xiàn)場的總結(jié)與考核。(1)方案執(zhí)行。審計實施過程是否依據(jù)審計項目實施方案進(jìn)行，組織方式及人員分工的合理性、有效性，實施方案的調(diào)整及執(zhí)行情況等。(2)審計質(zhì)量。審計過程各個環(huán)節(jié)質(zhì)量是否達(dá)到規(guī)范要求。審計發(fā)現(xiàn)問題的真實性、準(zhǔn)確性、完整性及補(bǔ)救措施的制定、實施情況等。(3)市計成果。審計查出的主要問題，包括信息利用點、案件線索、綜合報告資料等，需要進(jìn)一步分析、整理及反映的思路和要點及其績效審計開展情況。(4)計算機(jī)應(yīng)用。計算機(jī)審計和其他審計軟件的運用情況以及數(shù)據(jù)包報送情況。(5)總結(jié)改進(jìn)。分析取得的成績及存在的不足，總結(jié)成功的經(jīng)驗，查找存在的問題，研究制定整改完善措施情況。同時，審計組成員個人要填報現(xiàn)場審計成果登記表和市計組執(zhí)行廉政紀(jì)律情況登記表，在現(xiàn)場總結(jié)時對審計發(fā)現(xiàn)問題、撰寫信息情況及執(zhí)行廉政紀(jì)律情況進(jìn)行登記，并由審計組長復(fù)核，業(yè)務(wù)處長審定，記錄在案，存檔備查。

4.審計現(xiàn)場考核管理

根據(jù)省廳《審計項目進(jìn)度控制及考核辦法》等相關(guān)制度規(guī)定要求，在現(xiàn)場審計中，審計組長為全面掌控審計現(xiàn)場進(jìn)度，必須根據(jù)審計目標(biāo)、審計規(guī)模和工作量，科學(xué)合理統(tǒng)籌安排各個審計事項的具體進(jìn)度表。并對可能追加的程序留出必要的時間，以使得現(xiàn)場審計在整體上服從項目的總體安排。審計組長在分派任務(wù)時。對各個具體審計項目的難易程度、復(fù)雜程度做到心中有數(shù)，以此來決定所需要的人力和時間。有些具體審計事項存在相互聯(lián)系，在進(jìn)度安排上也盡可能做到同步，平行推進(jìn)，以便相互印證。按照省廳《勞動紀(jì)律管理》、《審計紀(jì)律八項規(guī)定》與《補(bǔ)充規(guī)定》、《審計組廉政責(zé)任規(guī)定》及其相關(guān)制度，我們在市計現(xiàn)場作作業(yè)中，注重定期開展現(xiàn)場教育，并在開展紀(jì)律的同時加強(qiáng)對前一階段的紀(jì)律執(zhí)行情況進(jìn)行逐一檢查，在每個審計組設(shè)有廉政監(jiān)督員。并建立了紀(jì)檢監(jiān)察部門的巡查制度，實時跟蹤檢查違反廉政規(guī)定和工作紀(jì)律的行為。

三、審理稽核創(chuàng)新

省廳依據(jù)分權(quán)制衡、流程重組等理論，設(shè)立了審理稽核部門，由專職專人、專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審理稽核工作。在經(jīng)過實踐和總結(jié)的基礎(chǔ)上，制定了《審理工作暫行辦法》、《稽核及后評估制度》，對審理、稽核及后評估的范圍、內(nèi)容、組織實施、操作規(guī)程及要求做了明確規(guī)定，完善了審理稽核機(jī)制。下面對對審理與稽核工作的重點內(nèi)容進(jìn)行閘述。

(一)審理工作的重點

1.審計實施方案的審理。一是審計實施方案的編制。審計實施方案是否在未進(jìn)行審前調(diào)查或?qū)徢罢{(diào)查不深人的情況下編制；審計的重點內(nèi)容編制是否突出：審計人員的組織分工是否恰當(dāng)；審計實施過程中，遇有需要調(diào)整市計實施方案的有關(guān)事項時，是否進(jìn)行了調(diào)整。二是審計實施方案的針對性和可操作性。審計實施方案是否符合審計工作方案的要求，是否在審計目標(biāo)、內(nèi)容與重點、重要審計事項的審計步驟和方法等方面進(jìn)行了細(xì)化；審計實施方案是否結(jié)合審前調(diào)查情況，做到目標(biāo)具體，重點突出，分工明確，有較強(qiáng)的可操作性。

2.審計實施過程的審理。重點審查審計實施方案中確定的內(nèi)容和重點是否按照規(guī)定的分工、方法和步驟得到有效落實；審計事項的查證過程和結(jié)果是否真實、完整地記錄；記載的被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，是否按要求完整地編制了審計工作底稿；審計工作底稿中記錄的違法違規(guī)問題是否全部寫入市計組的審計報告，有無隱瞞、遺漏問題。

3.審計查出違規(guī)違紀(jì)問題事實的審理。一是關(guān)注反映的主要問題事實是否清楚，或_者只反映淺層次的內(nèi)容，忽視了深層次的內(nèi)容。審計取證是否充分。二是引用定性、處理依據(jù)的法規(guī)是否恰當(dāng)，有無引用，大效、廢止的法規(guī)，問題的定性是否準(zhǔn)確，是否涵蓋了問題的全部內(nèi)容。三是同類項目審計報告中對同類問題的定性及處理的一致性。四是關(guān)注被審計單位的答復(fù)意見。被審計單位答復(fù)意見若存在異議，審計組是否對此作出必要的說明和論證，是否存在應(yīng)采納而未采納的問題。

4，審計過程各類重要信息采用情況的審計。主要關(guān)注業(yè)務(wù)部門是否存在將審計問題消化在審計過程中，對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題不予反映，影響審計質(zhì)量。因此，在審閱檔案資料時。細(xì)心關(guān)注審計證據(jù)、記錄、工作底稿是否將一些重要問題未在審計報告中反映，一些重要審計內(nèi)容是否有審計記錄，一些重要的審計技術(shù)方法是否運用。

5.審計評價及審計建議的審計。審計機(jī)關(guān)出具的審計報告具有法律效力。因此，對審計報告中審計事項的評價力求嚴(yán)謹(jǐn)、有依據(jù)。防止將被審計單位的工作總結(jié)，與審計內(nèi)容關(guān)系不大的事項在審計報告中反映。審計報告提出的審計建議要有針對性，可操作性，同時，特別火注在審計過程中查出的問題不在審計報告問題中反映，或只在審計建議中反映的行為。

(二)稽核工作的重點

審計項目稽核在某種意義上講，是對審計工作的進(jìn)一步深化和延伸，它涵蓋的內(nèi)容與范圍更加寬泛，不僅對審計質(zhì)量本身進(jìn)行稽核檢查，而且還要對市計執(zhí)法行為(包括工作紀(jì)律與廉政制度執(zhí)行)及其相關(guān)審計活動進(jìn)行“再監(jiān)督”，并且對其進(jìn)行后評估，出具評估報告，提出整改意見，是強(qiáng)化審計，提升審計工作水平的重要環(huán)節(jié)。

1.稽核項目的選擇。主要考慮：審計項目實施過程中

出現(xiàn)了重大失誤的項目：項目規(guī)模龐大、內(nèi)容復(fù)雜或帶有探索性的審計項目；將來可能成為審計方向或主要審計業(yè)務(wù)的項目；社會關(guān)注、風(fēng)險較高的審計項目；審計結(jié)果公開后產(chǎn)生重大社會影響的審計項目等。還要考慮被審計單位對審計決定有異論，未按要求落實審計決定的項目：在審理復(fù)核及審計業(yè)務(wù)會議時認(rèn)為審計質(zhì)量存在問題較多的審計項目：被舉報的有違反廉政規(guī)定和審計工作紀(jì)律的審計項目。除了考慮上述因素外，還要采取隨機(jī)抽樣辦法進(jìn)行稽核項目的選擇，選擇比例為完成審計項目的5％左右，強(qiáng)化對審計監(jiān)督的“再監(jiān)督”。

2.審計業(yè)務(wù)制度執(zhí)行情況。通過對審計機(jī)關(guān)各項業(yè)務(wù)管理制度執(zhí)行情況的檢查，評價審計質(zhì)量各管理環(huán)節(jié)存在的問題及制度方面存在的漏洞，從而提升審計稽核質(zhì)量及管理水平。如審計工作量的核定是否符合實際；審計計劃的制定是否圍繞政府工作中心和審計重點；審計目標(biāo)是否到達(dá)了審計項目總體質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)；審計進(jìn)度與影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否得到了有效控制；審計項目現(xiàn)場總結(jié)制度是否得到有效實施；審計公告制度執(zhí)行的程序是否合規(guī)，公告的內(nèi)容是否符合實際；廉政紀(jì)律制度是否執(zhí)行，是否存在不廉潔的行為以及群眾舉報線索。

3.審計項目的組織管理。一個審計項目的組織實施，需要審計組成員的共同努力才能很好的完成。特別是大型和行業(yè)審計項目的組織實施尤為重要，關(guān)系到審計項目質(zhì)量和審計成功的關(guān)鍵。通過對審計項目組織管理的檢查，評價審計項目質(zhì)量管理組織體系設(shè)置是否科學(xué)、高效，審計質(zhì)量管理人員是否在關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點部位上盡職盡責(zé)，是否充分發(fā)揮了質(zhì)量管理的作用。審計質(zhì)量管理的方法是否得到合理的使用，實際效果是否到達(dá)預(yù)期的目標(biāo)。