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加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)人員 作用

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）08-144-02

一、企業(yè)集團(tuán)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及表現(xiàn)形式

由于企業(yè)集團(tuán)本身經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的復(fù)雜性，以及外部市場(chǎng)環(huán)境的多變性、人們思維認(rèn)識(shí)的局限性，各種系統(tǒng)性的可預(yù)見(jiàn)和不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)總是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在，并和企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相伴相隨。主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.資金風(fēng)險(xiǎn)。支付風(fēng)險(xiǎn)。資金支付是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理最重要也是最后的控制環(huán)節(jié)，當(dāng)然也是風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，一旦發(fā)生資金支付風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)將陷于被動(dòng)，而且挽回的難度很大。具體例如：超合同支付、超進(jìn)度支付、付款憑證不符合規(guī)定支付等。原因既有工作人員的責(zé)任心不強(qiáng)、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門未有效銜接，也有相關(guān)方的惡意行為等。

票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前票據(jù)作為結(jié)算中一種重要的支付憑證，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用十分廣泛，大的企業(yè)集團(tuán)每年進(jìn)出的票據(jù)多達(dá)數(shù)十億甚至幾百億元。由于票據(jù)種類繁多，性質(zhì)各異，鑒別難度很大，因而在票據(jù)的使用過(guò)程中也存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)。引起票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的原因也很多，例如：票據(jù)的偽造、變?cè)欤睋?jù)的取得不當(dāng)，票據(jù)行為無(wú)效或缺陷；以及有關(guān)人員在票據(jù)鑒別方面的經(jīng)驗(yàn)不足或能力不夠、管理不當(dāng)?shù)取?/p>

擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為維持經(jīng)營(yíng)和投資需求，相互之間常常通過(guò)擔(dān)保來(lái)爭(zhēng)取銀行的貸款，從而形成企業(yè)之間縱橫交錯(cuò)的網(wǎng)狀資金擔(dān)保鏈條。正常情況下，這種擔(dān)保關(guān)系并不會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，但一旦擔(dān)保鏈條上的某一企業(yè)出現(xiàn)資金危機(jī)，平衡就會(huì)被打破，從而形成多米諾骨牌效應(yīng)，往往影響一大批企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至發(fā)生資金鏈斷裂和破產(chǎn)事件，這在國(guó)際金融危機(jī)影響及我國(guó)宏觀調(diào)控收縮信貸市場(chǎng)的情況下并不少見(jiàn)。企業(yè)集團(tuán)如果不能有效控制對(duì)外擔(dān)保額度或下屬子公司的對(duì)外擔(dān)保，一旦被擔(dān)保單位經(jīng)營(yíng)情況惡化或無(wú)力還款而受到株連，引起承擔(dān)擔(dān)保義務(wù)，輕者資產(chǎn)受損，重者陷入困境。

匯率風(fēng)險(xiǎn)。由于外匯市場(chǎng)匯率的不確定性而使企業(yè)遭受損失的可能性。從其產(chǎn)生的領(lǐng)域分析，外匯風(fēng)險(xiǎn)大致可分為商業(yè)性匯率風(fēng)險(xiǎn)和金融性匯率風(fēng)險(xiǎn)兩大類。商業(yè)性匯率風(fēng)險(xiǎn)主要是指在國(guó)際貿(mào)易中因匯率變動(dòng)而遭受損失的可能性，是外匯風(fēng)險(xiǎn)中最常見(jiàn)且最重要的風(fēng)險(xiǎn)。金融性匯率風(fēng)險(xiǎn)包括債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，隨著全球一體化水平的提升和外貿(mào)依存度的提高，以及匯率波動(dòng)加劇，企業(yè)集團(tuán)的匯率風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越顯現(xiàn)出來(lái)。

2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收預(yù)付款壞賬風(fēng)險(xiǎn)等，它存在于企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)。例如：為鎖定資源而采取的預(yù)付款制度，為提高市場(chǎng)占有率而采用的賒銷方式，合同條款設(shè)置不夠嚴(yán)密導(dǎo)致的合同糾紛，對(duì)合作伙伴的資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、信譽(yù)情況掌握不充分掉入違約陷阱等。在金融危機(jī)背景下，由于上游供應(yīng)商和下游客戶的財(cái)務(wù)狀況惡化，引起的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)尤其突出。

3.投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)分為對(duì)內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)，主要是固定資產(chǎn)方面的投資風(fēng)險(xiǎn)，由于缺乏可行性周密系統(tǒng)的分析和研究，投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)，一是企業(yè)未能結(jié)合自身的能力和戰(zhàn)略目標(biāo)，盲目投資導(dǎo)致的損失；二是對(duì)外投資中，沒(méi)有認(rèn)真調(diào)查對(duì)方的資產(chǎn)狀況，以及項(xiàng)目前景，造成投資損失。

二、財(cái)務(wù)人員在風(fēng)險(xiǎn)管控中發(fā)揮作用的主要途徑

研究風(fēng)險(xiǎn)的目的是設(shè)法減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，阻止風(fēng)險(xiǎn)的可能潛在性轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)性，避免可能的危機(jī)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損失。對(duì)于以資本為紐帶形成的企業(yè)集團(tuán)，在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中，突出財(cái)務(wù)管理的中心地位，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的重要作用，做到早預(yù)見(jiàn)、早調(diào)整、早應(yīng)對(duì)，尤顯必要。下面筆者結(jié)合實(shí)際，談?wù)勑滦蝿?shì)下財(cái)務(wù)人員在風(fēng)險(xiǎn)管控中發(fā)揮作用的主要途徑。

1.發(fā)揮專業(yè)特長(zhǎng)，重視源頭參與，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。風(fēng)險(xiǎn)防范重在識(shí)別，只有具備一定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，才能知道什么是風(fēng)險(xiǎn)、什么業(yè)務(wù)有可能存在風(fēng)險(xiǎn)，從而采取一定的措施防范、規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別至關(guān)重要。財(cái)務(wù)人員要發(fā)揮專業(yè)特長(zhǎng)，重視源頭參與，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。

財(cái)務(wù)人員要積極參與內(nèi)部信用評(píng)價(jià)體系的建立。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際，搜集掌握上下游主要供應(yīng)商和客戶的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況，建立信息庫(kù)，并利用專業(yè)財(cái)務(wù)分析工具進(jìn)行資信評(píng)價(jià)，結(jié)果作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要依據(jù)和業(yè)務(wù)部門可否訂立合同的參考意見(jiàn)。對(duì)重要的客戶和供應(yīng)商，要盡可能地去跟蹤掌握他們的生存情況，動(dòng)態(tài)更新信息內(nèi)容和資信狀況。

財(cái)務(wù)人員要積極參與重要合同的會(huì)審。通過(guò)研究宏觀調(diào)控政策和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，學(xué)習(xí)掌握有關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析手段和財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)合同的主要條款進(jìn)行審核，綜合分析、測(cè)算合同的成本、收益與風(fēng)險(xiǎn)，尤其是要明確對(duì)收款、付款、實(shí)物交割等關(guān)健環(huán)節(jié)的控制，從而把可能存在的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控范文第2篇

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)以工程項(xiàng)目為主要業(yè)務(wù)來(lái)源，工程項(xiàng)目既是施工企業(yè)的收入來(lái)源，也是施工企業(yè)成本管控的重點(diǎn)。施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，結(jié)合工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素，建立工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

一、施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性分析

1.有利于適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境

改革開(kāi)放之后的30余年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了高速增長(zhǎng)的階段，國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)取得了領(lǐng)先世界的業(yè)績(jī)表現(xiàn)。2012年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐步由高速增長(zhǎng)進(jìn)入中速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)面臨調(diào)整的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，人口紅利亦逐步消失。同時(shí)，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)產(chǎn)能相對(duì)過(guò)剩，工程項(xiàng)目相對(duì)減少，使得以工程項(xiàng)目為主要收入來(lái)源的施工企業(yè)面臨越來(lái)越嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以幫助施工企業(yè)有較為充足的資金，以適應(yīng)日益嚴(yán)峻的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

2.有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力來(lái)自于較高的工程施工質(zhì)量和較低的建設(shè)成本要求。工程質(zhì)量的提升中，材料質(zhì)量的提升是主要因素，然而人口紅利的消失，使得材料成本逐步提升，這給施工企業(yè)帶來(lái)相對(duì)較大的壓力，加之人工成本的上揚(yáng)。施工企業(yè)面臨的質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的客戶需求，越來(lái)越難以得到滿足，需要施工企業(yè)不斷加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，如將工程成本管控作為控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方向，保障企業(yè)能夠持久生存，以獲得時(shí)間優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而逐步建立自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在洗牌期中獲得重生。

3.有利于提高營(yíng)運(yùn)管理效率

施工企業(yè)的工程項(xiàng)目管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理幫助企業(yè)獲得較強(qiáng)的資金優(yōu)勢(shì)。營(yíng)運(yùn)資金管理是施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。一方面，通過(guò)材料采購(gòu)的應(yīng)付款政策，獲得資金占用收益；另一方面，通過(guò)盡快收回工程施工收入，減緩施工企業(yè)的資金壓力，以加快資金周轉(zhuǎn)，獲得更高的收益。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，施工企業(yè)需不斷提高營(yíng)運(yùn)管理效率，逐步加強(qiáng)上下游產(chǎn)業(yè)鏈的研究與分析，在產(chǎn)業(yè)鏈中建立自身優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而取得工程項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，形成橫向與縱向的雙向優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

二、施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題

1.對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)認(rèn)識(shí)不充分，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)

一是施工企業(yè)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，有的施工企業(yè)認(rèn)為市場(chǎng)空間依然廣闊，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)判，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步積聚。二是施工企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)嚴(yán)峻的環(huán)境時(shí)，單純認(rèn)為是市場(chǎng)出了問(wèn)題，項(xiàng)目絕對(duì)數(shù)量減少了，而沒(méi)有分析出這其中存在的主要問(wèn)題，更沒(méi)有看到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該發(fā)揮的作用。三是施工企業(yè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)不足，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控可以帶來(lái)的企業(yè)良好發(fā)展前景，最終錯(cuò)失良機(jī)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理碎片化，未形成系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系

一是施工企業(yè)只是在口頭上強(qiáng)調(diào)工程項(xiàng)目要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，而沒(méi)有具體形成相應(yīng)措施，使得施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有名無(wú)實(shí)。二是施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理只是進(jìn)行了融資管理，拓寬了融資渠道，認(rèn)為這就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇縮小。三是施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有貫穿到工程項(xiàng)目的全周期管理，相應(yīng)的收付款政策沒(méi)有形成制度規(guī)定，人為因素影響較大，使得財(cái)務(wù)管理失調(diào)。

3.主觀能動(dòng)性相對(duì)較弱，沒(méi)有發(fā)揮全員的創(chuàng)新能力

一是財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較弱，滿足于算數(shù)記賬，沒(méi)有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能，使得工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺失。二是I務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員溝通較少，在對(duì)上下游市場(chǎng)的分析方面較為片面，沒(méi)有形成完善的分析體系，使得工程項(xiàng)目形成的分析不足，營(yíng)運(yùn)資金管理缺失。三是缺乏對(duì)國(guó)家宏觀政策的掌握與跟進(jìn)，施工企業(yè)應(yīng)抓緊培養(yǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，將眼光轉(zhuǎn)向國(guó)際，提前培育國(guó)際市場(chǎng)人才，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的國(guó)際化管理。

4.工程成本管控相對(duì)薄弱

一是工程成本管理粗放，只要在中標(biāo)金額內(nèi)，即想花就花，沒(méi)有建立施工單位工程成本管控制度，制度缺失使得管理基礎(chǔ)薄弱。二是工程成本細(xì)化不足，沒(méi)有將其與施工工藝進(jìn)行結(jié)合，使得工程成本管理論證不足，往往難以發(fā)現(xiàn)成本控制的有效措施。三是工程成本費(fèi)用缺乏全周期管理，缺乏修訂完善機(jī)制建設(shè)，使得成本費(fèi)用慣性增長(zhǎng)，增加了工程單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施

1.全面提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

一是全面分析施工企業(yè)面臨的宏觀形勢(shì)，充分認(rèn)識(shí)到施工企業(yè)當(dāng)前面臨的嚴(yán)峻競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。二是明確工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范的范疇，將資金融資、項(xiàng)目選擇、成本核算、投標(biāo)價(jià)格擬定、采購(gòu)政策制定、收入回收政策等事項(xiàng)納入施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范疇。三是提高全員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)水平，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為施工企業(yè)加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理的重中之重，培養(yǎng)全員風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。

2.加強(qiáng)工程全周期管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

一是加強(qiáng)施工企業(yè)融資管理，拓寬融資渠道，將銀行貸款、票據(jù)融資、應(yīng)收賬款保理、債券融資、股權(quán)融資等融資方式統(tǒng)籌考慮，加強(qiáng)施工企業(yè)對(duì)未來(lái)預(yù)判，提前籌劃儲(chǔ)備授信規(guī)模。二是加強(qiáng)工程項(xiàng)目從投標(biāo)到采購(gòu)、到施工、到收款的全周期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)，將財(cái)務(wù)角色在風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用充分發(fā)揮出來(lái)。三是分別不同區(qū)域的實(shí)際情況，建立較為全面的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，特別加強(qiáng)工程成本與費(fèi)用管控，建立成本費(fèi)用管控制度，實(shí)施精細(xì)化核算和全周期管理，在成本管控方面取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控范文第3篇

（一）面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。供電公司面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等。電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)具體是指電輸出或輸入的價(jià)值也許會(huì)發(fā)展改變，從而使公司的利潤(rùn)不是非常穩(wěn)定。輸出價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)是指售電單價(jià)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，輸入價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)是指購(gòu)電價(jià)格變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)屬于政策風(fēng)險(xiǎn)，也是電力行業(yè)所獨(dú)有的風(fēng)險(xiǎn)類型，它具有客觀性和不可避免性。籌資風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)都可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)。秦皇島供電公司需要重點(diǎn)關(guān)注的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、企業(yè)所得稅，只有保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性再加上爭(zhēng)取到最大限度的可抵扣范圍，才能最大限度地為公司節(jié)約稅金。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素分析。隨著電網(wǎng)制度的改革和市場(chǎng)環(huán)境的變化，電網(wǎng)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類逐漸多樣化?，F(xiàn)階段，大部分電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理能力都比較弱，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的能力也比較差。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絕大部分是由于內(nèi)部控制不完善而導(dǎo)致的。內(nèi)部環(huán)境因素包括籌資決策不當(dāng)、投資決策不合理、內(nèi)部控制制度存在缺陷和資產(chǎn)管理不當(dāng)可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題。供電公司存在的問(wèn)題主要有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱和管理能力較差、內(nèi)部控制有待完善、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善、還不成體系、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力不強(qiáng)等。秦皇島供電公司至今仍沒(méi)有一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、流程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警還不成體系，風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)性、完整性較差，不能及時(shí)、完整地反饋對(duì)完成公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有影響的風(fēng)險(xiǎn)因素，未能有效采取應(yīng)對(duì)措施。

二、秦皇島供電公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。供電公司的財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)指標(biāo)有公司經(jīng)營(yíng)效益、資產(chǎn)效率、發(fā)展能力、成本水平、現(xiàn)金流量、貢獻(xiàn)程度等。針對(duì)當(dāng)前秦皇島供電公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)狀，有必要采取有效措施，使該公司管理層和員工走出對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的誤區(qū)。強(qiáng)化管理層防范風(fēng)險(xiǎn)的理念，是公司構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的基礎(chǔ)，是保證公司風(fēng)險(xiǎn)防范的必要條件。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度。供電公司在建立內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)注重理論與實(shí)際的充分結(jié)合；控制要以預(yù)防為主，檢查要將常規(guī)審計(jì)和定期或者不定期審計(jì)相結(jié)合。企業(yè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分意識(shí)到，要想公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展、規(guī)模擴(kuò)大，就要重視對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制。提升公司對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，是保障內(nèi)部控制有效實(shí)施的最重要因素，只有提高了執(zhí)行力度，才能規(guī)范管理公司的內(nèi)部日常事務(wù)。變革內(nèi)部控制理念，加強(qiáng)公司內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，建立科學(xué)的信息處理機(jī)制和健全內(nèi)部控制制度將直接影響該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果。在集中核算模式下系統(tǒng)應(yīng)關(guān)注信息傳遞的高效性、財(cái)務(wù)信息的規(guī)范化。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)端口的關(guān)系如圖1所示。

（三）充分重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施。做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，必須高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)檢測(cè)到的結(jié)果，重點(diǎn)關(guān)注出現(xiàn)黃、紅兩種顏色亮燈狀態(tài)的指標(biāo)，認(rèn)真分析背后的原因并制定相應(yīng)的解決措施。這就從源頭上避免了公司可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)難以解決的問(wèn)題及時(shí)向上級(jí)主管單位溝通匯報(bào)，確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可控、在控。同時(shí)，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，開(kāi)展公司系統(tǒng)內(nèi)供電單位主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)對(duì)標(biāo)工作，可以先在一個(gè)地區(qū)內(nèi)進(jìn)行對(duì)標(biāo)，取得成效后再進(jìn)一步擴(kuò)大到全省范圍。通過(guò)找差距、找問(wèn)題、找目標(biāo)，促使下屬公司經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提升，及時(shí)防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保整個(gè)集團(tuán)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。從財(cái)務(wù)的角度來(lái)講，供電公司經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)。而全面預(yù)算管控恰好與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面息息相關(guān)，所以應(yīng)做好全面預(yù)算管理。秦皇島供電公司所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜而嚴(yán)峻，主要表現(xiàn)在：一是電量增速大幅下滑。二是折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本總額不斷增加。三是購(gòu)電成本持續(xù)攀升，購(gòu)水電比重雖同比有所提高，但增量部分主要為上網(wǎng)電價(jià)較高的大水電電量，公司盈利空間受到擠壓。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究分析，選擇適當(dāng)?shù)墓芾矸椒ㄟM(jìn)行處理，只有合理平衡電量、成本、投資和效益的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，才能有效應(yīng)對(duì)更加嚴(yán)格的內(nèi)外部管控要求，從而保障全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（五）定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制情況跟蹤，確保風(fēng)險(xiǎn)可控、在控。為強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，提高風(fēng)險(xiǎn)管控剛性，確保順利完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、跟蹤常態(tài)化工作機(jī)制。定期分析總結(jié)前一階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控情況，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，合理準(zhǔn)確評(píng)估可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。動(dòng)態(tài)跟蹤與事前預(yù)估相結(jié)合，做好公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程的事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)跟蹤。加強(qiáng)電力市場(chǎng)跟蹤，密切關(guān)注量、價(jià)、費(fèi)等指標(biāo)的變化情況。對(duì)跟蹤分析揭示出的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)采取有效措施加以落實(shí)改進(jìn)，并做好總結(jié)工作，嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。財(cái)務(wù)部門跟蹤成本預(yù)算執(zhí)行情況，需要市場(chǎng)部、計(jì)劃部、基建部、設(shè)備部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門的密切協(xié)作，及時(shí)處置風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)措施，才能使公司的目標(biāo)得以落實(shí)。

三、結(jié)論

本文通過(guò)分析秦皇島供電公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控現(xiàn)狀，提出合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，得出以下結(jié)論：（1）電網(wǎng)公司如果要更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。（2）定期進(jìn)行國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析和政策研究，加強(qiáng)決策的科學(xué)性；充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的引導(dǎo)和管控作用，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可控、在控；定期跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及指標(biāo)并及時(shí)反饋給相關(guān)責(zé)任部門。（3）采取針對(duì)性措施，及時(shí)防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)公司由外延式發(fā)展向外延與內(nèi)涵并重發(fā)展轉(zhuǎn)變，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，創(chuàng)造資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)新績(jī)效。

作者:趙欣 鄧偉妍 單位:國(guó)網(wǎng)冀北電力有限公司秦皇島供電公司

參考文獻(xiàn)：

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[2]梁國(guó)棟.基于層次分析法的電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013，（9）.

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控范文第4篇

（山東魯建工程集團(tuán)有限公司，山東濟(jì)南2500220）

摘　要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人們生活水平越來(lái)越優(yōu)越，買房的人也越來(lái)越多，給建筑業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇的同時(shí)，也存在著很重的隱患，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面，本文主要是通過(guò)探討建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的特征、影響及面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，知道了建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的重要，和怎樣建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的構(gòu)建途徑。

關(guān)鍵詞 ：探討；建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；管控體系

中圖分類號(hào)：TU2文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）22-0147-02

收稿日期：2014-07-15

作者簡(jiǎn)介：王桂萍（1973-），女，山東濟(jì)南人，本科。研究方向：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已然成為了一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，它對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、規(guī)模擴(kuò)大其中重要的作用。尤其是在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)覆蓋下，建筑企業(yè)面臨著來(lái)自各方面的競(jìng)爭(zhēng)壓力。使得建筑企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控變得尤為的重要。如何構(gòu)建建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，已然成為當(dāng)下建筑企業(yè)迫在眉睫的事情。

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的特征和影響

（1）建筑企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的投資增長(zhǎng)迅速

2008以后，我國(guó)的建筑企業(yè)的發(fā)展變得尤為的快速，隨之而來(lái)的固定資產(chǎn)的投入也比以前多35%，可是企業(yè)的發(fā)展不是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)增長(zhǎng)越多就會(huì)對(duì)企業(yè)越好。固定資產(chǎn)投資的增對(duì)，使得企業(yè)的在投資方面的資金變少，可流動(dòng)性的資金也變少，而這種變化，容易導(dǎo)致建筑企業(yè)資金盤后出現(xiàn)阻礙，生產(chǎn)資源處于閑置的處境，最終引申到影響企業(yè)盈利的局面。

（2）建筑企業(yè)墊付工程使得應(yīng)收帳款的金額數(shù)目變得龐大

一個(gè)工程在資金方面的拖欠，是建筑行業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，建筑企業(yè)在面對(duì)這樣的情況下，為了工程能按時(shí)按點(diǎn)完成交付，墊付工程款也就成為了建筑企業(yè)經(jīng)常要做的，而這些墊付的工程款最終都變成了建筑企業(yè)的應(yīng)收帳款，如果這些應(yīng)收帳款沒(méi)有及時(shí)回籠，對(duì)導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)危機(jī)，而這種財(cái)務(wù)上的危機(jī)，會(huì)影響整個(gè)建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（3）負(fù)債情況嚴(yán)重

建筑企業(yè)受來(lái)自更方面的影響，導(dǎo)致拖欠銀行或私貸的款項(xiàng)越來(lái)越多。建筑企業(yè)往往在面對(duì)巨額的債款和高額的利息時(shí)，建筑企業(yè)只好再次向企業(yè)或私人借款，來(lái)填補(bǔ)先前存在的漏洞，從而使負(fù)債的雪球越滾越大，最終導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)的情況，也不得不申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)的局面。

二、建筑企業(yè)主要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控分析

（1）籌資能力不行

建筑企業(yè)由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不完善、外債的不斷積累、導(dǎo)致銀行對(duì)其信譽(yù)產(chǎn)生質(zhì)疑等，都導(dǎo)致建筑企業(yè)的籌資手段變差。建筑企業(yè)如果在競(jìng)拍一項(xiàng)新的工程時(shí)，如果可流動(dòng)資金不足，而又無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)籌集到款項(xiàng)，很可能導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)拍失敗，而使企業(yè)無(wú)法擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，更無(wú)法使企業(yè)盈利。

（2）在工程施工當(dāng)中遇到各種成本風(fēng)險(xiǎn)

隨著房產(chǎn)的不斷增長(zhǎng)，很多紛紛成立建筑公司，而建造企業(yè)的不斷增加，使得現(xiàn)在的工程項(xiàng)目都需要競(jìng)標(biāo)才能拿到。而往往競(jìng)標(biāo)項(xiàng)目?jī)r(jià)格的高低，直接關(guān)系到整個(gè)建筑企業(yè)在這一個(gè)競(jìng)標(biāo)的項(xiàng)目中盈利的多少。加上這幾年國(guó)內(nèi)物質(zhì)價(jià)格的船長(zhǎng)水高，使得企業(yè)在人力、物力方面的開(kāi)支越來(lái)越大。而這些變化都無(wú)形當(dāng)中增加了企業(yè)的施工成本，而這些施工成本的增加和超出最終都有可能導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）資金運(yùn)用不到位，缺乏有效的管理和運(yùn)用

企業(yè)在競(jìng)標(biāo)一項(xiàng)工程時(shí)，盡管事前做了針對(duì)該工程的預(yù)測(cè)管理，在施工的時(shí)候較為嚴(yán)格的控制了各種費(fèi)用的支出和避免了各種不必要的支出，但由于建工企業(yè)在施工時(shí)有個(gè)特點(diǎn)，企業(yè)的核算部門很難對(duì)整工程資金的使用情況做出有效的控管，使得財(cái)務(wù)空管與資金使用狀況分離，導(dǎo)致對(duì)該工程的預(yù)算的可操作性便差，有的企業(yè)更是在施工時(shí)使得預(yù)算與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)。使企業(yè)的資金管控變得盲目，從而影響建筑企業(yè)整個(gè)資金的運(yùn)作。

（4）企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

目前我國(guó)的很多建筑企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理存在，不重視風(fēng)險(xiǎn)空管、弱化風(fēng)險(xiǎn)空管、忽視風(fēng)險(xiǎn)管控等，這些企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估嚴(yán)重不到位。還有大部份的建筑企業(yè)為了節(jié)流人力，節(jié)省開(kāi)支，只重視追求經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的利潤(rùn)，往往都不建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。當(dāng)外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變壞時(shí)，建筑企業(yè)無(wú)法及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整，而有的建筑企業(yè)的管理者，只注重企業(yè)內(nèi)部的基礎(chǔ)性的管理。對(duì)財(cái)務(wù)的分析和管控，完全不在乎，使得企業(yè)各個(gè)部門和本企業(yè)和上級(jí)主管企業(yè)之間存在著資金管理使用，資產(chǎn)抵押，利潤(rùn)分配等方面存在著權(quán)責(zé)不清，工作銜接不到位的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不到位，而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才

由于歷史的原因的影響，很多的建筑企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理人員的自身素質(zhì)不高，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遇見(jiàn)性不強(qiáng)。無(wú)法及時(shí)有效的處理發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人員的培養(yǎng)意識(shí)。他們不知道財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的專業(yè)人才對(duì)整個(gè)企業(yè)在投資和經(jīng)營(yíng)方面其中何種重要的地位。從而導(dǎo)致建筑企業(yè)高端財(cái)務(wù)管理才人的嚴(yán)重缺乏，不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，這些都是導(dǎo)致建筑企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

三、建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控建立的主要途徑

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部和項(xiàng)目資金運(yùn)轉(zhuǎn)的聯(lián)系，提升企業(yè)的籌資能力

建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部和項(xiàng)目資金運(yùn)轉(zhuǎn)的聯(lián)系，更加清楚的知道資金的運(yùn)作情況，有效的提升企業(yè)的工作效率，最大限度的避免企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系是企業(yè)的首要任務(wù)。第一，合理利用資金，保證資金在工程建設(shè)中的占有率降到最低，第二，加強(qiáng)建筑企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的合作。構(gòu)建良好的合作信譽(yù)體系。第三，加強(qiáng)建筑企業(yè)資金的合理使用，加強(qiáng)在建筑工程時(shí)，資金的使用的監(jiān)管力度。正確的處理企業(yè)各個(gè)部門之間和分公司與上級(jí)企業(yè)之間資金運(yùn)用全責(zé)的明確。正確處理：管錢、用錢、監(jiān)督、服務(wù)之間的關(guān)系。

（2）加強(qiáng)工程的施工管理，嚴(yán)格控制施工成本的開(kāi)支

建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況構(gòu)建屬于自身企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控股機(jī)制，有效的對(duì)工程施工時(shí)發(fā)生的成本進(jìn)行監(jiān)控，嚴(yán)格按照按照工程施工圖紙施工，制定科學(xué)的施工，合理的施工，做到不浪費(fèi)，不污染，減少施工的時(shí)間，挺高施工的效率，降低施工的成本，最大限度的提高整個(gè)工程為建筑企業(yè)所帶來(lái)的利潤(rùn)。此外還應(yīng)該建立責(zé)任成本的控管，對(duì)施工中的人工、材料、機(jī)械的使用情況等作嚴(yán)格的費(fèi)用控制，做到在工程建設(shè)中盡量使用與工程相符的器械。

從而打造出高質(zhì)量，高效率，高技術(shù)的工程。做到提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（3）構(gòu)建資產(chǎn)總額計(jì)算表及經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算公式

總結(jié)

綜上所訴，我們知道了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)存在的特征、影響的同時(shí)，也知道了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)狀況存在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展壯大起著重要的影響。同時(shí)也探討了如何構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系對(duì)途徑，從而更大限度的避免一些不必要的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，提高建筑企業(yè)的工作效率，建筑出高質(zhì)、高技術(shù)的工程。最終起到提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的作用。

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加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控范文第5篇

關(guān)鍵詞:公立醫(yī)院；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

近年來(lái)，醫(yī)療行業(yè)竟?fàn)幉粩嗉觿?，醫(yī)患矛盾集中爆發(fā)，醫(yī)院已經(jīng)變成高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，醫(yī)生已經(jīng)變成高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)，公立醫(yī)院作為醫(yī)療衛(wèi)生體系的中堅(jiān)力量，必須正確認(rèn)識(shí)和面對(duì)醫(yī)療環(huán)境的內(nèi)外部變化，應(yīng)時(shí)而變，因勢(shì)而謀，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，構(gòu)建現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系，以適應(yīng)和推動(dòng)新醫(yī)改政策，確保醫(yī)院健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及特征

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公立醫(yī)院在開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)過(guò)程中財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)、實(shí)際運(yùn)營(yíng)收益所面臨的不確定性，具體類型包括財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)、投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、融資籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、編制與披露財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)等。公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控就是分析醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)資料數(shù)據(jù)，采用對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，監(jiān)督、控制醫(yī)院的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，深入分析醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系中所潛藏的各種問(wèn)題、醫(yī)院發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的深層原因，及時(shí)向醫(yī)院管理者反饋所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并有效解決出現(xiàn)的問(wèn)題。一般地說(shuō)，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性、客觀性、可變性、相關(guān)性、依存性、損失性的特征。

二、當(dāng)前公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的誘因

從公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部影響因素來(lái)看，新醫(yī)改政策和新會(huì)計(jì)制度實(shí)施以來(lái)，國(guó)家調(diào)整了衛(wèi)生補(bǔ)償機(jī)制，取消藥品加價(jià)使醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)發(fā)生重大改變，醫(yī)保支付延遲導(dǎo)致資金鏈緊張，醫(yī)院規(guī)模盲目擴(kuò)張和傳統(tǒng)“大收大支”財(cái)務(wù)管理模式存在的問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)；醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作銜接不連貫，醫(yī)院財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)并沒(méi)有得到全面、及時(shí)的更新，很多醫(yī)院仍然沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的重要性，資源投入不足，缺乏應(yīng)對(duì)環(huán)境變化的能力。從醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部影響因素來(lái)看，內(nèi)部控制制度沒(méi)有及時(shí)完善和有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理理念不夠科學(xué)，費(fèi)用核算不規(guī)范，預(yù)算管理不力，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)控制能力不夠，忽略對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)未進(jìn)行及時(shí)清理。例如，到2010年底，天津各三甲醫(yī)院超過(guò)10億元醫(yī)療應(yīng)收款中，超過(guò)50%已確定無(wú)法收回，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重影響。

三、新時(shí)期公立醫(yī)院提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的途徑

(一)健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

公立醫(yī)院必須建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警機(jī)制，科學(xué)設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，以便財(cái)務(wù)人員及時(shí)識(shí)別款項(xiàng)收繳、財(cái)務(wù)退費(fèi)、住院醫(yī)藥費(fèi)減免、病人欠賬管理等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的異常信號(hào)，并制定相應(yīng)的操作細(xì)則和規(guī)章制度。例如，貨幣資金、藥品材料、往來(lái)賬款等醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)一般占醫(yī)院總資產(chǎn)的30%，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制要以此為重點(diǎn)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分，醫(yī)院必須將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合，從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等方面完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，按照不相容職務(wù)相分離的原則，落實(shí)錢、賬、物分管，同時(shí)把全面預(yù)算管理融入醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理之中，達(dá)成事前預(yù)算、事中控制和事后評(píng)價(jià)相結(jié)合的閉合管理。

(二)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平

公立醫(yī)院內(nèi)部必須理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，充分完善風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳與培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)控制深入到醫(yī)院的每個(gè)環(huán)節(jié)，帶動(dòng)全體員工的積極性，主動(dòng)的參與到醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制活動(dòng)中來(lái)。醫(yī)院要夯實(shí)人才隊(duì)伍建設(shè)，制定完善的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)計(jì)劃，包括崗前技能培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)、道德素養(yǎng)培訓(xùn)等，要明確培訓(xùn)手段、培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)目的，培訓(xùn)結(jié)果要與績(jī)效考核掛鉤，使財(cái)務(wù)人員掌握常用的財(cái)務(wù)分析方法，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，改變以往重會(huì)計(jì)核算、輕財(cái)務(wù)管理的思想觀念。同時(shí)管理層要重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，完善財(cái)務(wù)信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道，全面提升財(cái)務(wù)信息分析和處理能力，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。

(三)重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

建立審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，有利于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的漏洞與問(wèn)題，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。首先財(cái)務(wù)人員要發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性，會(huì)計(jì)資料的完善性、真實(shí)性以及醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)投資、籌資業(yè)務(wù)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。其次完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，夯實(shí)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)基礎(chǔ)，扮演好“經(jīng)濟(jì)警察”、“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的角色。醫(yī)院應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)審計(jì)師的培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)師的業(yè)務(wù)能力以及專業(yè)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的實(shí)施工作進(jìn)行全面監(jiān)督和評(píng)價(jià)測(cè)試，以及時(shí)解決隱患問(wèn)題，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康、有序運(yùn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，公立醫(yī)院要全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，從被動(dòng)處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為主動(dòng)識(shí)別、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把構(gòu)建全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系提升到戰(zhàn)略的高度。實(shí)踐證明，切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施能夠優(yōu)化醫(yī)院成本模式，提高管理水平，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高醫(yī)院的綜合效益，是現(xiàn)代醫(yī)院的制勝之道。

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