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企業(yè)的處罰制度范文第1篇

《會計(jì)制度》規(guī)定，對于現(xiàn)金短款，屬于無法查明的其他原因（非責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償），經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短款”科目；貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。對于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。筆者認(rèn)為，將現(xiàn)金短款記人“管理費(fèi)用”科目，而現(xiàn)金溢余卻列入“營業(yè)外收入”科目，顯然會計(jì)處理不對稱。再者，按規(guī)定，流動資產(chǎn)的盤盈，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；貸記“管理費(fèi)”；科目。因此筆者認(rèn)為，對屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)記入“管理費(fèi)用——現(xiàn)金溢余”科目，沖減管理費(fèi)用。

二、存出投資款的會計(jì)處理

存出投資款，是企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。按《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)存入證券公司擬購買股票、債券等短期投資的準(zhǔn)備金，不再通過“銀行存款”科目反映，而是單設(shè)一個(gè)“其他貨幣資金——存出投資款”科目核算。但筆者認(rèn)為，這樣似乎有點(diǎn)繁瑣里沒有必要：①眾所周知，銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、一般存款賬戶和專用存款賬戶。企業(yè)擬進(jìn)行短期投資的準(zhǔn)備金完全可以使用后兩種存款賬戶。②膠照重要性原則，企業(yè)的存出投資款在其他貨幣資金中占的比重較小時(shí)可以直接并入“銀行存款”科目核算；占的比重較大時(shí)，同樣可在"銀行存款"中開立專用存款賬產(chǎn)核算。

三、"勞務(wù)成本"科目的設(shè)置

《企業(yè)會計(jì)制度》與《股份有限公司會計(jì)制度》相比，增設(shè)了“勞務(wù)成本”科目，核算企業(yè)對外提供勞務(wù)所發(fā)生的成本。但筆者認(rèn)為，對照“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目，增設(shè)“勞務(wù)成本”科目沒有必要，其理由如下：

1.“生產(chǎn)成本"科目核算企業(yè)進(jìn)行性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。該科目下設(shè)"基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)科目。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)對外完成的勞務(wù)成本時(shí)，若是基本生產(chǎn)車間提供，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目；貸記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目。若是輔助生產(chǎn)車間提供，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目；貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目。只有企業(yè)某車間單獨(dú)對外提供勞務(wù)時(shí)，才使用“勞務(wù)成本”科目核算。設(shè)置會計(jì)科目應(yīng)簡單明了，因而用“生產(chǎn)成本”科目完全可以代替“勞務(wù)成本”科目。

2.增設(shè)“勞務(wù)成本”科目，容易造成人們理解上的前后矛盾?！皠趧?wù)成本”科目核算企業(yè)對外提供勞務(wù)所發(fā)生的成本，“生產(chǎn)成本”科目核算包括提供勞務(wù)在內(nèi)的工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。若企業(yè)某個(gè)生產(chǎn)單位既對外提供勞務(wù)，又對內(nèi)部各單位提供勞務(wù)，那么，這個(gè)單位的成本到底應(yīng)在哪個(gè)科目中核算呢？所以，筆者認(rèn)為，不必設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，可以根據(jù)具體情況將發(fā)生的對外提供的勞務(wù)成本分別在“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目或者“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目中核算。

事業(yè)單位會計(jì)和企業(yè)會計(jì)賬務(wù)處理之對照

一、所用會計(jì)科目不同

在處理同一業(yè)務(wù)時(shí)，事業(yè)和企業(yè)單位所做的會計(jì)分錄形式相同，借貸方向相同，但因不同制度所規(guī)定的會計(jì)科目名稱不同而將有關(guān)分別記入不同的賬戶。如借款的核算，在借入時(shí)，企業(yè)按期限長短分別記入“短期借款”或“長期借款”科目，而事業(yè)單位則不分長期或短期借款，一概記入"借入款項(xiàng)"科目。

二、因單位性質(zhì)不同存在賬務(wù)處理差異

1、因是否從事產(chǎn)品生產(chǎn)而導(dǎo)致的差異。這類差異應(yīng)分兩種情況，一是要區(qū)別從事產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)單位和不從事產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)單位在賬務(wù)處理上存在差別，要區(qū)別對待。二是同樣從事產(chǎn)品生產(chǎn)，事業(yè)單位與企業(yè)單位在賬務(wù)處理上仍有差異。以材料采購業(yè)務(wù)為例。企業(yè)的做法分一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，前者在購入時(shí)采用不含稅進(jìn)價(jià)，以區(qū)分進(jìn)項(xiàng)稅額；后者則采用含稅進(jìn)價(jià)。會計(jì)分錄為：

（1）一般納稅人企業(yè)：

借：材料采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）小規(guī)模納稅人企業(yè)：

借：材料采購

貸：銀行存款

事業(yè)單位在該項(xiàng)業(yè)務(wù)上的會計(jì)處理不僅要區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人，還要針對自用或非自用作不同的處理。除一般納稅人事業(yè)單位購入非自用材料采用不含稅進(jìn)價(jià)核算以外，其余情況即：一般納稅人購入自用材料、小規(guī)模納稅人購入自用材料和非自用材料均采用含稅進(jìn)價(jià)核算。會計(jì)分錄為：

（1）一般納稅人事業(yè)單位購入非自用材料：

借：材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）其余情況；

借：材料

貸：銀行存款

2、因是否實(shí)行內(nèi)部成本核算而導(dǎo)致的差異。眾所周知，每期都必須對產(chǎn)品成本進(jìn)行核算，并和當(dāng)期的收入相配比，以最終確定經(jīng)營利潤。而事業(yè)單位則分以下情形：實(shí)行成本核算的事業(yè)單位在發(fā)生領(lǐng)用材料等支出時(shí)，記入“成本費(fèi)用”賬戶，不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位在發(fā)生同類支出時(shí)，則記入“事業(yè)支出”等賬戶。同時(shí)，以此為開端，還會發(fā)生一系列的結(jié)轉(zhuǎn)，該結(jié)轉(zhuǎn)過程圖示如下：

企業(yè)：“材料”“生產(chǎn)成本”“產(chǎn)成品”“產(chǎn)品銷售成本”“本年利潤”“利潤分配——未分配利潤”

事業(yè)：1、（實(shí)行成本核算的）“材料”“成本費(fèi)用”“產(chǎn)成品”

［“經(jīng)營支出”“經(jīng)營結(jié)余”、“事業(yè)支出”“事業(yè)結(jié)余”］“結(jié)余分配——未分配結(jié)余”

2、（不實(shí)行成本核算的）“材料”一“事業(yè)支出”一“事業(yè)結(jié)余”“結(jié)余分配——未分配結(jié)余”

3、因事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的可分性而導(dǎo)致的差異。由于事業(yè)單位的活動根據(jù)其是否屬于專業(yè)業(yè)務(wù)活動或輔助活動可劃分為事業(yè)活動和經(jīng)營活動兩種。相應(yīng)地，事業(yè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)活動的收入和支出也包含了事業(yè)收入、事業(yè)支出、經(jīng)營收入、經(jīng)營支出等。這部分的核算，是事業(yè)單位制度和企業(yè)會計(jì)制度的一大區(qū)別。以支出的核算為例，如支付行政部門辦公用品費(fèi)用，企業(yè)的做法為：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

而事業(yè)單位則作為專業(yè)業(yè)務(wù)活動支出：

借：事業(yè)支出

貸：銀行存款

又如：結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本，企業(yè)的做法為：

借：產(chǎn)品銷售成本

貸：產(chǎn)成品

而事業(yè)單位則作為專業(yè)業(yè)務(wù)活動之外的支出處理：

借：經(jīng)營支出

貸：產(chǎn)成品

三、和企業(yè)單位相比，事業(yè)單位在同一業(yè)務(wù)的處理上，增加了核算步驟

這類差異一般多出現(xiàn)于有關(guān)基金的核算。以購入短期有價(jià)證券為例：

企業(yè)的做法：

借：短期投資

貸：銀行存款

事業(yè)單位的做法：

借：對外投資

貸：銀行存款

同時(shí)，

借：事業(yè)基金——一般基金

貸：事業(yè)基金——投資基金

同為有價(jià)證券購入業(yè)務(wù)，企業(yè)只需用增加短期投資，減少銀行存款一筆會計(jì)分錄就可以表示清楚，而事業(yè)單位則因?yàn)閷ν馔顿Y引起事業(yè)基金內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生增減變化，必須通過兩步分錄予以反映。又如：購買固定資產(chǎn)

企業(yè)的做法：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

事業(yè)單位的做法：

借：事業(yè)支出等科目

貸：銀行存款

同時(shí)，

借：固定資產(chǎn)

企業(yè)的處罰制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：處罰復(fù)審 激勵(lì) 應(yīng)用

一、石橋煤業(yè)簡介

石橋煤業(yè)是河南煤化集團(tuán)永貴能源開發(fā)有限責(zé)任公司，于2008年3月積極響應(yīng)貴州省“大礦帶小礦”號召進(jìn)行接管的礦井，位于貴州省黔西縣谷里鎮(zhèn)新陽村，井田面積1．7972平方公里，儲量1925萬噸，原設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力3萬噸／年，通過技改現(xiàn)在已經(jīng)達(dá)到30萬噸／年。石橋煤業(yè)在發(fā)展過程中，給當(dāng)?shù)貛砹司薮蟮慕?jīng)濟(jì)效益與社會效益，已成為當(dāng)?shù)刂行⌒兔禾科髽I(yè)的標(biāo)桿。

二、研究背景

石橋煤業(yè)在實(shí)行處罰復(fù)審制度之前，在罰款這一塊存在很大漏洞，有些管理者為了完成指標(biāo)隨意開罰單，很多被處罰員工對于罰款都有很大抱怨，認(rèn)為這些罰款無憑無據(jù)，這樣的罰款不僅嚴(yán)重打消員工的工作積極性，而且深化了管理者與被管理者的矛盾，給企業(yè)正常經(jīng)營管理埋下了隱患。在貴州省有很多類似于石橋煤業(yè)的中小型國有煤礦企業(yè)，同樣面臨著罰款帶來的負(fù)面作用，因此有必要在貴州中小型國有煤礦推廣處罰復(fù)審制度。

三、處罰復(fù)審實(shí)施具體要求

處罰復(fù)審制度在石橋煤業(yè)通過一年多的運(yùn)行已經(jīng)逐漸成熟，成立了處罰復(fù)審辦公室及處罰復(fù)審小組，對處罰復(fù)審辦公室職責(zé)、開具罰單、處罰復(fù)審范圍及復(fù)審流程都有嚴(yán)格的規(guī)定與要求。

1 處罰復(fù)審辦公室主要職責(zé)

(1)負(fù)責(zé)收集整理全礦各類罰款相關(guān)資料，并建立相關(guān)臺賬；

(2)調(diào)解全礦因?yàn)樘幜P引起的各類糾紛；

(3)負(fù)責(zé)全礦各類處罰復(fù)審事項(xiàng)；

(4)制定處罰復(fù)審相關(guān)政策制度；

(5)宣傳貫徹煤炭行業(yè)相關(guān)政策、文件、制度；

(6)按時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)

2 對開具罰款單的要求

罰單上必須注明處罰人姓名及單位、處罰原因及事由、被處罰人姓名及單位、處罰的時(shí)問地點(diǎn)及相關(guān)證人證據(jù)等。處罰人發(fā)現(xiàn)員工出現(xiàn)違規(guī)作業(yè)而要進(jìn)行處罰時(shí)，必須以罰款單的形式通知到被處罰人及被處罰單位，以防止被處罰人在不知情的情況下被罰，這樣做不僅可以讓員工清楚自己被處罰的原因，而且可以幫助員工改變錯(cuò)誤作業(yè)方式，對于員工來說也是一次學(xué)習(xí)的機(jī)會。處罰人在送達(dá)罰單的同時(shí)，被處罰人必須簽收處罰接收單，防止事后處罰人否認(rèn)收到罰單，以避免引起不必要的麻煩。

3 處罰復(fù)審范圍

在石橋煤業(yè)對各種罰款都要嚴(yán)格的分類，各個(gè)職能部室負(fù)責(zé)不同類別的罰款，涉及到的罰款主要有安全罰款、機(jī)電罰款、材料罰款、調(diào)度罰款、生產(chǎn)技術(shù)罰款、煤質(zhì)罰款以及治安管理等方面的罰款等，在這些范圍之外的罰款都不在復(fù)審范圍之列。

4 復(fù)審申請時(shí)限

被處罰人及處罰單位在收到罰單之日起三個(gè)工作日之內(nèi)，否則視為認(rèn)同處罰。

5 對復(fù)審申請資料的要求

復(fù)審申請資料必須注明處罰人姓名及單位、被處罰人姓名及單位、處罰的時(shí)間及地點(diǎn)、相關(guān)證人證據(jù)、復(fù)審原因及事由。

6 對復(fù)審辦公室的要求

復(fù)審辦公室在接到復(fù)審申請后，組織相關(guān)人員對復(fù)審申請進(jìn)行審查，對申請中提出的事實(shí)進(jìn)行充分調(diào)查取證，決定是否受理，對于不予受理的復(fù)審申請必須給予明確的解釋，并在三個(gè)工作日內(nèi)將處罰復(fù)審申請回執(zhí)單送達(dá)申請人，申請人填寫回執(zhí)簽收單。

7 對復(fù)審聽證的要求

進(jìn)行復(fù)審聽證時(shí)，處罰方和被處罰方均須到達(dá)現(xiàn)場，同時(shí)通知各自證人參加聽證會。聽證會由復(fù)審辦公室主任主持，必要時(shí)邀請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及其他管理人員參與，復(fù)審小組以相關(guān)法律、法規(guī)及調(diào)查取證結(jié)果為依據(jù)對雙方的陳述、舉證進(jìn)行分析、定論，主持人當(dāng)場宣布復(fù)審結(jié)果。

四、實(shí)施復(fù)審制度注意的問題

1 復(fù)審小組成員的選定

在選定復(fù)審小組成員時(shí)，必須確保備選人員政治素養(yǎng)高，在工作中堅(jiān)持原則、明辨是非，熟悉國家相關(guān)法律和法規(guī)、有關(guān)安全規(guī)定、企業(yè)相關(guān)政策、三大規(guī)程等，并且在員工中的威信度比較高，以防止腐敗現(xiàn)象滋生。

2 實(shí)施初期注意事項(xiàng)

在實(shí)施處罰復(fù)審制度初期，可能會因?yàn)閺?fù)審流程較為復(fù)雜，與正常工作發(fā)生沖突，因此為了使處罰復(fù)審達(dá)到理想效果，在剛開始開展處罰復(fù)審工作時(shí)，可先實(shí)行復(fù)審一次終結(jié)，這樣既可以節(jié)省時(shí)問，又可以在較短時(shí)問內(nèi)看出實(shí)行處罰復(fù)審制度的效果。待處罰復(fù)審工作開展順利后，如果當(dāng)事人對第一次復(fù)審仍有異議的可實(shí)行第二次復(fù)審，但是為了避免因復(fù)審工作拖的時(shí)間太長，影響到正常工作，復(fù)審次數(shù)可以限制到三次，實(shí)行復(fù)審三次終局。

五、取得的效果

石橋煤業(yè)在實(shí)施處罰復(fù)審制度以前，經(jīng)常會發(fā)生因?yàn)樘幜P不當(dāng)而引起的勞動糾紛，給企業(yè)帶來的很大負(fù)擔(dān)，同時(shí)員工工作積極性也受到嚴(yán)重打擊，工作時(shí)總是提心吊膽，以免自己一不小心就被處罰，勞動效率因此而降低。實(shí)施處罰復(fù)審制度后，不僅罰款的數(shù)量減少，而且通過處罰復(fù)審讓員工學(xué)到更多的法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)章制度，改變了以往錯(cuò)誤作業(yè)方式。同時(shí)，加強(qiáng)了處罰方與被處罰方的雙向溝通，消除了員工的不滿情緒和抵觸思想?？傊?，實(shí)施處罰復(fù)審制度，不僅提高了員工參與企業(yè)管理的積極性，增強(qiáng)了員工自覺遵守操作規(guī)程及企業(yè)規(guī)章制度的意識，而且通過管理者與被管理者之間面對面的交流，幫助管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正管理過程中存在的問題，從而進(jìn)一步完善企業(yè)規(guī)章制度，為石橋煤業(yè)更加規(guī)范、有序的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的群眾基礎(chǔ)。

企業(yè)的處罰制度范文第3篇

一、我國企業(yè)獎(jiǎng)懲制度存在的問題

（一）具體法律依據(jù)缺失。雖然按照《勞動法》和《勞動合同法》的規(guī)定，企業(yè)可以建立勞動規(guī)章制度包括建立企業(yè)獎(jiǎng)懲制度，但《企業(yè)職工獎(jiǎng)懲條例》廢止后，我國勞動懲戒法律規(guī)定成為了空白。對此，廖名宗博士指出：“我國曾有的關(guān)于處罰權(quán)的立法不僅層次低，而且零散不成體系?！彼€指出：隨著有關(guān)文件的先后失效，“目前，我國關(guān)于處罰權(quán)處于立法空白”。

（二）行政管理色彩重，重懲罰輕獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)懲制度是企業(yè)保障正常生產(chǎn)和經(jīng)營的重要管理手段，體現(xiàn)的是企業(yè)用工和管理的自。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，我國企業(yè)管理行政化的情況十分突出，將行政處分等同于紀(jì)律處分，企業(yè)政企不分的特征十分顯著?！镀髽I(yè)職工獎(jiǎng)懲條例》廢止后，企業(yè)必須研究制定適合自身需要的獎(jiǎng)懲制度，并確保其依法合規(guī)性。實(shí)際中，不少企業(yè)往往十分重視制定和完善企業(yè)獎(jiǎng)懲制度中的員工懲戒制度，洋洋灑灑唯恐不詳，而對于獎(jiǎng)勵(lì)制度要么規(guī)定得比較粗疏，要么規(guī)定一些臨時(shí)性、不成體系的相關(guān)制度，重視程度明顯不如懲戒制度。

（三）處罰方式存在爭議，給企業(yè)懲戒管理帶來困難?！镀髽I(yè)職工獎(jiǎng)懲條例》里規(guī)定了警告、記過、記大過、降級、撤職、留用察看、開除等7種行政處分，規(guī)定了罰款和賠償經(jīng)濟(jì)損失等經(jīng)濟(jì)處罰。按照《勞動法》和《勞動合同法》，企業(yè)對員工最大的懲罰就是解除勞動合同，而開除、辭退等已經(jīng)不適用于市場經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

（四）內(nèi)容和程序違法帶來諸多現(xiàn)實(shí)和潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)獎(jiǎng)懲制度是企業(yè)內(nèi)部的”法律”，如果內(nèi)容或執(zhí)行程序違法，則企業(yè)的處罰決定一旦被員工訴諸勞動仲裁或訴訟，企業(yè)極可能遭受敗訴的不利結(jié)果。北京工商大學(xué)法學(xué)院張羽君指出：一方面，企業(yè)內(nèi)部制度內(nèi)容合法與否，直接決定了它的效力；另一方面，企業(yè)內(nèi)部制度內(nèi)容合法與否，直接影響了相關(guān)法律制度的實(shí)行狀況和所能發(fā)揮的現(xiàn)實(shí)作用。

（五）現(xiàn)行相關(guān)法律規(guī)定相互沖突，亟待規(guī)范。企業(yè)是否具有罰款權(quán)的問題是一道難題，江蘇省制定的《工資支付條例》就規(guī)定了勞動者違紀(jì)，即使沒有造成經(jīng)濟(jì)損失，也可以扣除部分工資作為處罰，但扣除部分不得超過勞動者當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資的20%。還有一些省份也進(jìn)行了類似規(guī)定。實(shí)踐中，一般認(rèn)為罰款是公權(quán)力才具有的權(quán)利，但企業(yè)是否具有罰款權(quán)現(xiàn)行法律沒有明確規(guī)定。國務(wù)院1999年2月頒布的仍具有法律效力的《金融違法行為處罰辦法》（國務(wù)院令第260號）和中國銀監(jiān)會2009年5月下發(fā)的《農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)案件責(zé)任追究制度》均規(guī)定了紀(jì)律處分等方式，其中”警告、記過、記大過、降級、撤職、留用查看、開除”等赫然在列，給金融企業(yè)遵循法規(guī)和規(guī)范性文件提出了難題。

企業(yè)的處罰制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)；有效管理；勞動合同；勞動法律法規(guī)

中圖分類號：D922.52 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

我國企業(yè)對員工擁有經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)（又稱之為罰款、經(jīng)濟(jì)處分①）源于國有企業(yè)的《企業(yè)職工獎(jiǎng)懲條例》第11條和第16條②，雖然其適用條件和存在基礎(chǔ)已經(jīng)發(fā)生巨大變化，但相因成習(xí)，基于種種原因這條陋規(guī)大興于世甚至于擴(kuò)大到企業(yè)可以隨意克扣工人工資并使之成為慣例，至今還有人對此津津樂道不忍釋手，曾震驚一時(shí)的汕頭討薪縱火事件的導(dǎo)火索也正是以原料欠缺為由的扣薪，這是一記警鐘。悲劇已經(jīng)發(fā)生，如何制止再次發(fā)生就需對經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)進(jìn)行徹底的檢討，本文擬就該問題的各種觀念進(jìn)行討論以期能對此問題的解決有所裨益。

工資屬于員工私人財(cái)產(chǎn)，對于私人財(cái)產(chǎn)的處分要么依法而為要么依約定而為。企業(yè)與員工之間的關(guān)系首先應(yīng)以勞動合同為準(zhǔn)，更為重要的是由于勞動法律法規(guī)的強(qiáng)制性特征，使得勞動合同的條款不但有契約自由的原則而且有法律強(qiáng)制性的補(bǔ)充條款，而強(qiáng)制性勞動法律法規(guī)是不依意思自治為轉(zhuǎn)移的，企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)亦應(yīng)從此出發(fā)進(jìn)行探討。

一、關(guān)于企業(yè)擁有經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)的觀點(diǎn)

目前關(guān)于企業(yè)擁有經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)的觀點(diǎn)主要有如下幾種：

1.有效企業(yè)管理的需要，經(jīng)濟(jì)處罰同教育告誡、解除勞動合同相比，在處理違紀(jì)職工“大法不犯，小法不斷”的中間行為時(shí)，具有明顯的簡便易行性和高效性。經(jīng)濟(jì)處罰可以根據(jù)違紀(jì)行為的次數(shù)和輕重不同，在數(shù)額上進(jìn)行細(xì)微的調(diào)節(jié)。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)處罰對于同一企業(yè)的勞動者，可以做到尺度一致。這是教育告誡手段所不能比擬的。同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)處罰手段簡單明了，比其他任何處罰手段都容易操作，能實(shí)現(xiàn)最快的管理效率。

2.認(rèn)為勞動法沒有禁止企業(yè)對職工進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。依據(jù)“法無禁止即為權(quán)利”的原則，既然勞動法律法規(guī)沒有明確禁止，企業(yè)就擁有對職工進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰的權(quán)利。

3.經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)是勞動合同雙方當(dāng)事人的一種約定，是契約的一種體現(xiàn)③，經(jīng)濟(jì)處罰的本質(zhì)是違約金。

上述觀點(diǎn)從實(shí)踐需要出發(fā)結(jié)合勞動法律法規(guī)、法理對企業(yè)應(yīng)當(dāng)擁有經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)做了較為全面的支持，其中有合理的成分，但由于未審視當(dāng)前中國現(xiàn)狀及相關(guān)法律及其立法精神而不免陷于謬誤，容分析如下。

二、關(guān)于企業(yè)不擁有經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)的分析

首先就第一種“有效管理”的觀點(diǎn)而言，經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)設(shè)立于國有企業(yè)中初衷確是為了管理，國企職工輕易不能下崗、開除，只能通過此權(quán)力提高國企職工勞動積極性，但以多勞多得為特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，這種初衷就喪失了存在的必要性。企業(yè)不再具備計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代國企所具有的行政性，員工與企業(yè)也不再有人身依附關(guān)系，兩者之間首先體現(xiàn)的是平等關(guān)系，經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)不再具有合法基礎(chǔ)。沿用體現(xiàn)對員工的不尊重和財(cái)產(chǎn)的剝奪，違背了契約平等精神。所謂“簡便易行性和高效性”、“簡單明了”體現(xiàn)是缺乏嚴(yán)格程序限制的單方“自由裁量”，在法律素質(zhì)普遍提高的今日中更不具有合理性、公平性可言?，F(xiàn)代管理學(xué)告訴我們，激勵(lì)優(yōu)于懲罰，員工的就業(yè)目標(biāo)已經(jīng)從單純的生存需求發(fā)展到更高的層次，激勵(lì)手段多種多樣，從培訓(xùn)到晉升，從物質(zhì)技術(shù)到管理技術(shù)，企業(yè)緊抓經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)只能造成彼此對立，而對立對企業(yè)的危害要遠(yuǎn)大于員工。

第二種“法無禁止即為權(quán)利”的觀點(diǎn)，在深圳市出臺《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)和諧勞動關(guān)系促進(jìn)條例》 時(shí)就為人所引用來為該條例第11條做辯護(hù)，早已為人駁斥。作為立法者應(yīng)適用于“法無規(guī)定即無授權(quán)”的公法原則，亂用法理將用于私法領(lǐng)域的“法無禁止即為權(quán)利”引來辯護(hù)，這本身就是錯(cuò)誤。退一步講，該條例想要合法就需取得上位法的授權(quán)，上位法關(guān)于此問題是如何規(guī)定的呢？《憲法》第十二條第二款：“國家依據(jù)法律規(guī)定公民的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)?！睂T工私人財(cái)產(chǎn)保護(hù)所依照法律如《立法法》、《勞動法》、《勞動合同法》等沒有企業(yè)經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)的規(guī)定亦均未授權(quán)地方性法規(guī)制定有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)的條款，《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)和諧勞動關(guān)系促進(jìn)條例》本為執(zhí)行上位法律而設(shè)，其超出上位法律范圍的規(guī)定于法無據(jù)，不應(yīng)持之為憑。

第三種觀點(diǎn)較為流行，以契約自由為訴求依據(jù)，有其合理之處。但勞動法律法規(guī)本具有強(qiáng)制性，勞動合同除意思自治之外亦應(yīng)受此限制。如前所述，有關(guān)勞動法律法規(guī)沒有經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)的規(guī)定，企業(yè)通過勞動合同、企業(yè)規(guī)章制度以違約金來繞道解決此問題，但在《勞動合同法》中違約金僅適用于保密、競業(yè)禁止、接受培訓(xùn)三種情況，除此之外的任何違約金約定均屬違法，這就從法律條文上否絕了以違約金掩護(hù)經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)存在的可能。就法理而言，首先，經(jīng)濟(jì)處罰規(guī)定于企業(yè)規(guī)章制度之中，勞動者簽訂勞動合同時(shí)一般不會有時(shí)間和耐心充分了解企業(yè)規(guī)章制度，企業(yè)亦無向員工解釋前述制度的自覺，經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)的存在缺乏公示性；其次，經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)使企業(yè)單方面擁有了裁判權(quán)，違背了裁判中立的基本原則，而員工則毫無自我辯護(hù)的機(jī)會和改變結(jié)果的可能，程序缺乏公正性；最后，企業(yè)在有更多選擇的情況下扣減員工作為生存基礎(chǔ)的工資為處罰手段，道義上也缺乏正當(dāng)性。以上的不足就是在我國當(dāng)前的企業(yè)中適用經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)非法的深層次原因。

《廣東省勞動保障監(jiān)察條例》第51條規(guī)定：“用人單位的規(guī)章制度規(guī)定了罰款內(nèi)容或者其扣減工資的規(guī)定沒有法律、法規(guī)依據(jù)的，由人力資源社會保障行政部門責(zé)令改正，給予警告”乃至罰款。此條例將于2013年5月1日施行，這至少可以結(jié)束在珠三角地區(qū)關(guān)于此的爭論。

三、結(jié)語

即使沒有經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)，無論是從組織優(yōu)勢還是資源優(yōu)勢，擁有聘任權(quán)、調(diào)整崗位權(quán)的企業(yè)對員工仍然處于絕對的優(yōu)勢地位，不服從管理、造成經(jīng)濟(jì)損失完全可以追究其賠償責(zé)任甚至刑事責(zé)任，而不是用單方形式行使裁判功能。

就目前社會基礎(chǔ)及法律精神而言，經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)無論從合理性還是合法性均不能獲得認(rèn)同，繼續(xù)沿用此陋規(guī)只能造成更為嚴(yán)重的后果，為維護(hù)社會穩(wěn)定、促進(jìn)和諧經(jīng)濟(jì)環(huán)境計(jì)，應(yīng)該廢止經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)。

注釋：

①《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)和諧勞動關(guān)系促進(jìn)條例》第十六條。

②第十一條……經(jīng)批評教育不改的，應(yīng)當(dāng)分別情況給予行政處分或者經(jīng)濟(jì)處罰；第十六條對職工罰款的金額由企業(yè)決定，一般不要超過本人月標(biāo)準(zhǔn)工資的百分之二十。

企業(yè)的處罰制度范文第5篇

(一)界限不清楚，關(guān)系不明確按日計(jì)罰制度中違法企業(yè)的連續(xù)排污行為的界定，首先要明確該制度與行政法中“一事不再罰原則”的關(guān)系與區(qū)別?！缎姓幜P法》24條規(guī)定，“對當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上的行政處罰。鑒于按日計(jì)罰制度的運(yùn)行存在兩種模式類型:行政處罰模式與執(zhí)行罰模式，我們需要分別判斷這兩種模式是否與一事不再罰相矛盾。行政處罰模式的爭議點(diǎn)在于連續(xù)違法排污行為是劃定為一個(gè)行為還是多個(gè)行為。如果將企業(yè)違法排污行為視為一個(gè)行為，那么正好符合《行政處罰法》24條一事不再罰的“一事”(即同一個(gè)違法行為)情形［2］;如果將企業(yè)違法排污行為視為多個(gè)違法行為，則并不符合“一事”這種情形。原因在于排污企業(yè)每時(shí)每刻排放的濃度都是不一樣的，若將這種排污行為視為“一事”，即使處罰加重，也能以達(dá)到應(yīng)有的效果，反而會極大鼓舞排污企業(yè)違法偷排、連續(xù)排污的膽量，必然會給生態(tài)造成嚴(yán)重破壞，也難以顯現(xiàn)我國過罰相當(dāng)?shù)木?。?zhí)行罰模式是環(huán)保行政機(jī)關(guān)已經(jīng)確定排污企業(yè)的違法嚴(yán)重程度，并獲得充足的證據(jù)，在行政機(jī)關(guān)作出處罰決定后，經(jīng)行政機(jī)關(guān)的催告仍不糾正違法行為，從行政機(jī)關(guān)責(zé)令改正的次日起按日計(jì)罰。理論界對一事不再罰中的“一事”二字的主流解釋是“符合一個(gè)構(gòu)成要件”的行為。這只是理論界的解釋與實(shí)踐操作中的通常做法，并沒有直接的法律依據(jù)。這只能說明按日計(jì)罰與目前有關(guān)“一事不再罰”的主流學(xué)說和實(shí)踐操作相抵觸而已。此外，我國采用的執(zhí)行罰模式?jīng)]有解決以下疑問:一是違法行為的劃分是否可以人為?二是為什么按日計(jì)罰要以責(zé)令改正為分界線?現(xiàn)行規(guī)定都是在責(zé)令改正而拒不改正時(shí)才按日計(jì)罰。如果每日就是一個(gè)行為，那么不需要責(zé)令改正為前提，直接對其按日計(jì)罰，直到違法行為停止。三是為什么要以按日來計(jì)罰，而不是按小時(shí)或直接按實(shí)時(shí)排污量來計(jì)罰?

(二)設(shè)置不對等，處罰不匹配新《環(huán)境保護(hù)法》59條第2款規(guī)定:前款規(guī)定的罰款處罰，依照有關(guān)法律規(guī)定按照防治污染設(shè)施的運(yùn)行成本、違法行為造成的直接損失或違法所得等因素確定的規(guī)定執(zhí)行。我國新環(huán)保法處罰違法行為的范圍僅局限于直接損失，那么間接損失(即得而非可預(yù)期)是否也能列入按日計(jì)罰規(guī)定呢?環(huán)境罰款的救濟(jì)對象應(yīng)是環(huán)境損害，環(huán)境損害具有不確定性，它會因時(shí)、因地、因事而不同。環(huán)境損害是一種公益損害，直接確定環(huán)境損害存在一定難度［3］。目前，我國環(huán)境法律中有四種罰款額度的設(shè)定方式:造成損失的百分比方式、違法所得方式、排污費(fèi)的倍數(shù)方式、罰款范圍方式。我國新環(huán)保法采用的是設(shè)定罰款范圍的方式(10000－100000元且上不封頂)，這種方式?jīng)]有以企業(yè)違法收益為目的的計(jì)算方式，并不能完全容納違法排污行為的潛在不確定的間接損失，難以計(jì)算生態(tài)破壞帶來的代價(jià)。正如卡多佐所說，“變動，幾乎每時(shí)每刻都在發(fā)生，它是法律必須承受的禍因，否則我們可能會招來其他更為可怕的禍因?！?/p>

(三)機(jī)構(gòu)不合理，體制不順暢首先，我國環(huán)保部門執(zhí)法力量分配呈現(xiàn)“金字塔”形式。在中央和省級力量較強(qiáng)大，高級研究人才聚集，專業(yè)化較強(qiáng);但在市、縣一級環(huán)保部門則較為薄弱［5］。以市、縣、鄉(xiāng)為基層的環(huán)境執(zhí)法力量是對排污違法企業(yè)的進(jìn)行環(huán)境指導(dǎo)和環(huán)境指導(dǎo)的主力軍，然而我國基層環(huán)保部門力量單薄，更難以顧及到環(huán)保部門執(zhí)法的專業(yè)化。其次，我國環(huán)保部門的監(jiān)管體制不暢，呈現(xiàn)“不作為”景象。環(huán)保部門作為行政機(jī)關(guān)，利用自己自由裁量權(quán)不受邊界限制，有時(shí)甚至出現(xiàn)“放水養(yǎng)魚”、“天價(jià)罰款”的現(xiàn)象。行政機(jī)關(guān)遇到違法排污企業(yè)拒不改正的情況，可直接使用按日計(jì)罰制度;但是即使適用按日計(jì)罰也應(yīng)控制在比例原則限度內(nèi)，不能強(qiáng)制過當(dāng)。再次，針對違法排污企業(yè)的改正效果，環(huán)保部門缺少必要的評估機(jī)制。改正效果的評估機(jī)制不明確會挫傷積極配合治理的相關(guān)企業(yè)的積極性。

(四)標(biāo)準(zhǔn)不具體，措施不到位環(huán)保部門對違法排污企業(yè)作出責(zé)令改正的處罰決定后，違法排污企業(yè)常會出現(xiàn)很多形態(tài):完全不改正、部分被動改正、主動積極改正卻因客觀原因未能完全改正、完全改正形態(tài)。環(huán)保部門是否都將這四種情形一律適用執(zhí)行罰模式的按日計(jì)罰?第一種情形是違法排污企業(yè)接到環(huán)保部門作出的責(zé)令改正違法行為決定書后，持完全不改正的態(tài)度。這種完全不改正的態(tài)度惡劣，若按照每日處罰10000－100000元，上不封頂，更能體現(xiàn)過罰相當(dāng)?shù)木?。第二種情形是違法排污企業(yè)接到環(huán)保部門作出的責(zé)令改正違法行為決定書后，持部分被動改正的態(tài)度。這種情形按照新環(huán)保法每天處罰10000－100000元，上不封頂，是否會呈現(xiàn)強(qiáng)制過當(dāng)?行政機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)如何把握?第三種情形是違法排污企業(yè)接到環(huán)保部門作出的責(zé)令改正違法行為決定書后，呈現(xiàn)主動積極改正卻因客觀原因，最終未能完全改正的情況。此時(shí)仍按照現(xiàn)行環(huán)保法按日計(jì)罰的規(guī)定，會使企業(yè)認(rèn)為立馬整改也改變不了已經(jīng)被處罰的事實(shí)，進(jìn)而產(chǎn)生“吃了虧”、“不劃算”的心理，可能會挫傷違法排污企業(yè)積極治理污染的積極性和主動性。第四種情形是違法排污行為接到環(huán)保部門作出的責(zé)令改正違法行為決定書后，積極主動改正并最終完成環(huán)保部門的要求，達(dá)到徹底改正的情況。這當(dāng)然是我們最期待見到的理想境界。目前為止，不惜犧牲環(huán)境保護(hù)，追求利潤謀發(fā)展的背景下，我國違法排污企業(yè)達(dá)到徹底改正的情形僅僅只是停留在一種理想狀態(tài)。

二、完善按日計(jì)罰制度的對策

(一)正確區(qū)分界限，界定計(jì)罰尺度目前，只有理論界的解釋和實(shí)踐中的通行做法將持續(xù)性違法行為視為“一事”進(jìn)行處罰，并沒有直接的法律依據(jù)。《行政處罰法》沒有對“同一違法行為”(即“一事”)的含義作出界定。那么，法律完全可以重新界定“一事”到底是什么情形。我國可以借鑒美國的做法，將原屬于持續(xù)性違法行為的數(shù)個(gè)違法行為不因具有固有特征而被擬制為一個(gè)違法行為，仍將其擬制為數(shù)個(gè)違法行為。這樣做，可以明確違法行為是人為分解為每日就算一個(gè)行為?，F(xiàn)行規(guī)定以責(zé)令改正作為分界線，來區(qū)分企業(yè)的主動作為和行政機(jī)關(guān)的作為。各時(shí)期的性質(zhì)不同，自然也不會與一事不再罰原則相沖突。

(二)合理評估損失，對等處罰標(biāo)準(zhǔn)我國環(huán)境罰款的設(shè)置應(yīng)當(dāng)與環(huán)境損害相匹配。具體做法是:按日計(jì)罰中處罰行為造成的損失明確應(yīng)區(qū)分直接損失和間接損失。當(dāng)環(huán)境損害能夠確定直接損失時(shí)，以環(huán)境損害為測量基準(zhǔn)。當(dāng)環(huán)境損害不能確定直接損失時(shí)，我國可以采用間接損失的方法來確定環(huán)境損害。例如以美國為代表的一些國家，以環(huán)境損害的修復(fù)費(fèi)用作為衡量基準(zhǔn)，采用這種方法，有效避免了環(huán)境損害的抽象性［6］。此外，應(yīng)在按日計(jì)罰具體實(shí)施辦法中明確區(qū)分直接損失和間接損失，結(jié)合以上測量基準(zhǔn)，采用直接法和間接法，能夠更好地衡量違法排污行為造成的損失，使其環(huán)境罰款與環(huán)境損害相協(xié)調(diào)。

(三)合理配置力量，提高執(zhí)法精準(zhǔn)重慶市環(huán)保局組織各級環(huán)保部門執(zhí)法人員特別對按日計(jì)罰進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。這種方式可在全國范圍內(nèi)推廣，使執(zhí)法人員明確起算點(diǎn)和處罰標(biāo)準(zhǔn)，減少實(shí)際操作中的誤差。重慶市環(huán)保部門提出了處罰案件的6個(gè)必須清楚，即“認(rèn)定的違法事實(shí)必須清楚”、“采用證據(jù)及證據(jù)的證明目的必須清楚”、“管理相對人的陳述申辯意見及是否被采納必須清楚”、“適用的法律依據(jù)必須清楚”、“從重、從輕、減輕處罰的理由必須清楚”、“管理相對人的救濟(jì)途徑必須清楚”［5］。他們將此以書面方式呈現(xiàn)在環(huán)保行政處罰決定書里，督促執(zhí)法人員依法履行職責(zé)。這種做法值得全國借鑒。另外，我們可以轉(zhuǎn)變執(zhí)法思維，以激勵(lì)替代懲治。以柔性化、多樣化、彰顯人文思想的執(zhí)法方式，讓排污企業(yè)明確知道違法排污行為及其產(chǎn)生的后果，讓執(zhí)法人員知道自己的權(quán)力，更好地幫助污染企業(yè)甩掉污染大戶的包袱，實(shí)現(xiàn)綠色經(jīng)濟(jì)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展目標(biāo)。

(四)界定處罰標(biāo)準(zhǔn)，彰顯法律公平如前所述，責(zé)令改正可能出現(xiàn)的四種效果是完全不改正、部分被動改正、主動積極改正卻因客觀原因未能完全改正、完全改正。針對這四種情形，可以采取不同的處罰方法:針對完全不改正的態(tài)度，行政機(jī)關(guān)仍舊按照每日處罰10000－100000元，上不封頂，有利于顯現(xiàn)按日計(jì)罰賞罰分明的作用;而對于那些持部分被動改正態(tài)度和企業(yè)，行政機(jī)關(guān)可以對違法排污企業(yè)每天處罰10000－100000元，但不實(shí)施上不封頂，從而降低了違法排污企業(yè)選擇繼續(xù)違法的幾率;至于那些主動積極改正卻因客觀原因，最終未能完全改正的情況，仍按照現(xiàn)行環(huán)保法按日計(jì)罰的規(guī)定，但是行政機(jī)關(guān)可以組織專家研究治理污染的辦法，幫助排污企業(yè)申請治理污染專項(xiàng)資金，來彌補(bǔ)排污企業(yè)所承擔(dān)的巨大損失，可提高違法排污企業(yè)治理污染的積極性和主動性;面對積極主動改正并最終完成環(huán)保部門的要求，達(dá)到徹底改正的情況，僅采取10000元以下的罰款，可能效果會更好。明確區(qū)分按日計(jì)罰的中間形態(tài)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)有利于維護(hù)法律的尊嚴(yán)，彰顯法律的公平與正義。

(五)拓寬監(jiān)督渠道，實(shí)現(xiàn)環(huán)保常態(tài)日本學(xué)者田中英夫、竹內(nèi)昭夫認(rèn)為，“私人在法之目的實(shí)現(xiàn)當(dāng)中承擔(dān)著并不亞于政府的角色。無論在政治上，還是在法律上，民主主義均不得缺少公民的積極參與，私人積極運(yùn)用法律對于合理規(guī)制社會生活具有重要意義”［7］，明確指出了公眾參與是民主法治社會的必然要件。環(huán)境保護(hù)需要常態(tài)性監(jiān)管，但是政府監(jiān)督力度具有或然性，這就需要公眾參與監(jiān)督這一常態(tài)力量來彌補(bǔ)這一盲點(diǎn)［8］。我們應(yīng)拓寬公眾參與監(jiān)督的渠道，建立有序參與、表達(dá)、申訴和監(jiān)督的制度和機(jī)制，更好地使公眾參與到國家管理事務(wù)上。公眾參與的渠道不僅僅局限于紙質(zhì)方式，還可以開通微博、微信、市長熱線電話等具有公共影響力的官方方式，方便公眾及時(shí)反映問題，以保證行政機(jī)關(guān)集中整治、快速出擊、減少污染的后果。

三、結(jié)語