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會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文第1篇

一、我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于防范商業(yè)銀行發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。目前，我國商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作還存在一定的問題，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

(一)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)控條件有待完善

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量是銀行會(huì)計(jì)管理水平的重要體現(xiàn)。良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作對(duì)于商業(yè)銀行的組織文化、管理工作、經(jīng)營效果、人事管理都有良好的制約作用。目前，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控條件還不夠完善，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)職位設(shè)置的合理性有待提高，例如有的銀行為了對(duì)成本進(jìn)行更好的控制，沒有經(jīng)過調(diào)查就盲目的縮減人員編制，造成員工的工作強(qiáng)度加大，從而增大了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。另外科學(xué)合理的崗位設(shè)置也能起到互相制約的作用，從而減少銀行資金隱患。會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作規(guī)范程度還有待提高。標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范是保證商業(yè)銀行各項(xiàng)工作順利展開的前提。目前，有的銀行對(duì)業(yè)務(wù)操作規(guī)范沒有引起足夠重視，甚至經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)操作情況，這給商業(yè)銀行的發(fā)展埋下了安全隱患。

(二)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力有待提高

在商業(yè)銀行的經(jīng)營活動(dòng)中，良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力是保證內(nèi)控工作全面落實(shí)的根本，而當(dāng)前在商業(yè)銀行中，內(nèi)控工作的執(zhí)行力度不夠，而一旦執(zhí)行力不足將很可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。具體來說有以下表現(xiàn)。對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重視程度不夠。例如，有的商業(yè)銀行管理層只是在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行檢查時(shí)，才開始加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視，而在平時(shí)的工作中，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作比較忽視。另外，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的不重視，也造成了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的更新不及時(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控工作出現(xiàn)混亂。銀行的業(yè)務(wù)操作平臺(tái)對(duì)于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的控制力度不夠。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，目前電子技術(shù)在商業(yè)銀行的發(fā)展中起著越來越重要的作用。但由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)革新較快，有的商業(yè)銀行的信息化支持力度不夠，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作平臺(tái)的有效性受到影響，對(duì)于銀行的全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)沒有形成有力的控制，從而造成會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

(三)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不夠健全

目前，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的監(jiān)督機(jī)制不夠健全也造成會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。例如，有的商業(yè)銀行對(duì)于短期利益非常重視，沒有從會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的整體角度去把握，忽略了銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)在會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督和檢查方面更多的只對(duì)具體問題進(jìn)行關(guān)注，造成一定的制度缺失現(xiàn)象。另外，有的商業(yè)銀行對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的制約機(jī)制還不夠完善，導(dǎo)致對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)能力減弱，從而造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

我國商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控質(zhì)量對(duì)于保證銀行各項(xiàng)工作的全面進(jìn)行具有重要作用。針對(duì)上文論述的商業(yè)銀行產(chǎn)生的會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)造成上述風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有三點(diǎn)。由于會(huì)計(jì)內(nèi)控工作不能帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益，因此有的商業(yè)銀行管理層缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重視，造成重效益輕管理的局面。在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，更注重事后處理和檢查工作，而忽略了事前、事中的控制和監(jiān)管。會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)有待提高，伴隨科技的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的程度日益加深，同時(shí)金融創(chuàng)新的力度也不斷加強(qiáng)，這給銀行會(huì)計(jì)人員的工作提出了更高的要求，如果沒有及時(shí)的做好知識(shí)更新工作，會(huì)導(dǎo)致員工不能很好的適應(yīng)銀行的業(yè)務(wù)要求，從而造成會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的防范措施

(一)完善商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系

在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動(dòng)中，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系對(duì)于防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有非常關(guān)鍵的意義。具體來說，商業(yè)銀行可以從以下方面加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的工作。在決策、執(zhí)行和監(jiān)督方面形成良好的制約體系，建立具有層次性的內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)，確保事前、事中和事后控制之間形成良好的互補(bǔ)機(jī)制。嚴(yán)格按照以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控原則對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行梳理，要確保相關(guān)規(guī)定的科學(xué)性和層次性，同時(shí)對(duì)于國家出臺(tái)的新制度要進(jìn)行關(guān)注，并根據(jù)商業(yè)銀行的實(shí)際情況進(jìn)行更新。在商業(yè)銀行全體職工中牢固樹立制度至上的觀念，在平時(shí)的會(huì)計(jì)活動(dòng)中，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，從而有效防止會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(二)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制力度

商業(yè)銀行要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制度，并在此基礎(chǔ)上加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。

1、建立風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制度風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制度指的是通過明確的責(zé)任追究鏈條，對(duì)發(fā)生的會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行責(zé)任的認(rèn)定和追究工作。商業(yè)銀行要確保將員工的利益和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作之間建立有效的聯(lián)系，從而保證問責(zé)制度的實(shí)現(xiàn)。

2、對(duì)商業(yè)銀行現(xiàn)有的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行梳理由于商業(yè)銀行的金融業(yè)務(wù)更新力度較快，因此會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作要保證與時(shí)俱進(jìn)，要對(duì)具體的金融業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)考量，做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)的防控工作。另外可以對(duì)商業(yè)銀行不同的業(yè)務(wù)進(jìn)行等級(jí)的劃分，并根據(jù)等級(jí)采取對(duì)應(yīng)的授權(quán)模式，從而提高對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

3、建立有效監(jiān)管機(jī)制通過視頻和系統(tǒng)監(jiān)控相結(jié)合的方式保證會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量。例如，在對(duì)銀行網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)管時(shí)，可以在系統(tǒng)在線監(jiān)測方面尋求突破，通過科學(xué)的技術(shù)手段，提高非現(xiàn)場監(jiān)控能力，同時(shí)提高柜臺(tái)的視頻監(jiān)控力度，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì)

商業(yè)銀行要建立以人為本的工作理念，在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中通過有效的手段加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì)，從而提高會(huì)計(jì)內(nèi)控工作質(zhì)量。首先，商業(yè)銀行要牢固樹立會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控管理理念，提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重視程度。其次，要建立有效的培訓(xùn)制度，針對(duì)管理中出現(xiàn)的問題，業(yè)務(wù)操作上出現(xiàn)的新方法進(jìn)行有目的性的培訓(xùn)工作，確保會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作規(guī)范化，減少業(yè)務(wù)操作方面的疏漏。最后，要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作方面出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，針對(duì)人為因素造成的問題進(jìn)行重點(diǎn)整改，對(duì)出現(xiàn)的重大疏漏要進(jìn)行追責(zé)，最終確保會(huì)計(jì)內(nèi)控質(zhì)量的實(shí)現(xiàn)。

(四)健全會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的考核評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)商業(yè)銀行的員工進(jìn)行公平公正的考核評(píng)價(jià)工作，對(duì)于提高會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量具有很好的幫助作用。在對(duì)銀行工作人員進(jìn)行考核時(shí)，可以根據(jù)銀行的實(shí)際情況采取分級(jí)獎(jiǎng)懲制度來進(jìn)行。但同時(shí)要注意，對(duì)于不同工作性質(zhì)的員工進(jìn)行考核時(shí)，要根據(jù)工作情況制定對(duì)應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，例如對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員和技術(shù)人員的考核分別要根據(jù)工作的完成情況進(jìn)行。另外，商業(yè)銀行可以將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性納入到整體考核評(píng)價(jià)中來，從而提高各級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。

四、結(jié)束語

良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作對(duì)于商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率具有非常重要的作用。在實(shí)際工作中，銀行管理人員要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作引起重視，從完善商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制，提升人員的綜合素質(zhì)等方面入手，切實(shí)提高會(huì)計(jì)內(nèi)控工作質(zhì)量，為銀行業(yè)更好的發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]張琪.論商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范與對(duì)策[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2014

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文第2篇

關(guān)鍵詞：基層農(nóng)發(fā)行；三位一體；防控風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策思考

文章編號(hào)：1003-4625(2010)12-0103-02　中圖分類號(hào)：F832.3　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

操作風(fēng)險(xiǎn)一般是指因操作流程不完善、不規(guī)范或制度不健全、系統(tǒng)故障、人為過失以及外來因素造成的銀行經(jīng)濟(jì)損失。會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是直接表現(xiàn)在銀行會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)上的操作風(fēng)險(xiǎn)。接連不斷發(fā)生的金融案件，絕大多數(shù)出現(xiàn)在操作風(fēng)險(xiǎn)上，更多的直接發(fā)生在基層行上。分析其原因主要是制度執(zhí)行不到位、財(cái)會(huì)人員違規(guī)操作，內(nèi)控、管理、防范措施不到位，有章不循、執(zhí)行不力、監(jiān)控手段不完善，監(jiān)控和執(zhí)行不到位，系統(tǒng)監(jiān)控建設(shè)上還很滯后等等。防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)、建立防控會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制，在當(dāng)前顯得尤為重要和迫切。

農(nóng)發(fā)行河南省分行針對(duì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線運(yùn)行后給財(cái)會(huì)工作帶來的操作、管理和核算方式方法的轉(zhuǎn)變，逐步建立了系統(tǒng)運(yùn)行管理前臺(tái)監(jiān)督、突擊現(xiàn)場檢查和遠(yuǎn)程視頻監(jiān)控的會(huì)計(jì)安全監(jiān)督體系，簡稱“三位一體”。這對(duì)于防控會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)起到了重要作用。那么，如何更好地在基層行運(yùn)用該體系，充分發(fā)揮其作用，從而進(jìn)一步達(dá)到提升防控會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的能力，筆者結(jié)合實(shí)際，提出以“三位一體”為核心，采取“三級(jí)聯(lián)防”、“三化建設(shè)”、“構(gòu)建防控會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)文化”等防控措施，建立和加強(qiáng)防控會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制。

一、以“三位一體”為核心，實(shí)施三級(jí)聯(lián)防，筑起防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”

主要是以“三位一體”為核心，建立縣級(jí)支行主管行長、會(huì)計(jì)主管、防風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員三級(jí)聯(lián)動(dòng)監(jiān)管機(jī)制，實(shí)施立體式、雙聯(lián)式、聯(lián)動(dòng)式防控措施。

一是三級(jí)聯(lián)動(dòng)。在現(xiàn)有的管理機(jī)制基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮縣級(jí)支行主管行長、會(huì)計(jì)主管的作用，在會(huì)計(jì)出納部確定一名會(huì)計(jì)出納人員(可以是會(huì)計(jì)坐班主任)為防控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員，主管行長向行長負(fù)責(zé)，定期檢查會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)主管對(duì)主管行長負(fù)責(zé)，具體組織和管理各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，處理重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，定期抽要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，定期向主管行長匯報(bào)工作，但不參與具體事項(xiàng)；防控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員對(duì)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和操作規(guī)程，履行所承擔(dān)職責(zé)。形成由低到高層面的防控機(jī)制，這樣能更加有效防控操作風(fēng)險(xiǎn)。

二是雙聯(lián)式防控。在“三位一體”的體系下，實(shí)施三級(jí)聯(lián)動(dòng)，形成縱橫交錯(cuò)的立體式防控網(wǎng)絡(luò)，實(shí)施雙重監(jiān)控。上級(jí)行隨時(shí)可以監(jiān)控到基層行的行為，基層行可以隨時(shí)監(jiān)控自身行為，使管理行的監(jiān)督責(zé)任和操作行的監(jiān)管責(zé)任捆在了一起，實(shí)現(xiàn)了上下互動(dòng)。這樣不僅可以有效防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)，而且可以促進(jìn)內(nèi)部管理質(zhì)量和經(jīng)營效益的提升。

二、應(yīng)以“三位一體”為核心，大力推進(jìn)“三化”管理，夯實(shí)防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的“根基”

對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)務(wù)流程的各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)分析，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)整章建制、行為立法，完善涉及資金匯劃、重要憑證使用管理、業(yè)務(wù)核算、票據(jù)業(yè)務(wù)、企業(yè)貸款、檔案管理等各個(gè)環(huán)節(jié)操作風(fēng)險(xiǎn)防范會(huì)計(jì)制度、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，完善會(huì)計(jì)操作、會(huì)計(jì)結(jié)算管理、風(fēng)險(xiǎn)防范的行內(nèi)立制。這些“立制”包括健全各崗位、各級(jí)人員的崗位責(zé)任制、權(quán)限范圍、操作程序和管理程序，形成一個(gè)完備的、到位的、全面的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的制度體系。通過制定和實(shí)施一系列規(guī)范會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)核算與管理的程序和方法，對(duì)全部會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后監(jiān)督與糾正的連續(xù)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

一是要進(jìn)一步加強(qiáng)制度建設(shè)。要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基本制度，在全面綜合考慮各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)的基礎(chǔ)上建立具有較強(qiáng)的規(guī)范性、實(shí)用性、針對(duì)性和可操作性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的開發(fā)，服務(wù)新方式的出臺(tái)應(yīng)及時(shí)組織建立與其業(yè)務(wù)相配套的切實(shí)可行的制度和操作規(guī)程，并要在業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)其進(jìn)行不斷的補(bǔ)充和完善，確保每項(xiàng)業(yè)務(wù)都有章可循。同時(shí)還要提高每個(gè)會(huì)計(jì)人員遵章守紀(jì)的自律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位。對(duì)業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，應(yīng)由不同人員完成，通過流程使不相容崗位職務(wù)分離，達(dá)到各崗位之間相互牽制的目的。堅(jiān)決杜絕任何個(gè)人獨(dú)攬業(yè)務(wù)全過程現(xiàn)象的發(fā)生。

二是合理配置會(huì)計(jì)崗位人員。建立一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與監(jiān)控體系，隨時(shí)預(yù)警，努力把風(fēng)險(xiǎn)控制到最小限度。由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程是所有業(yè)務(wù)的最基礎(chǔ)的平臺(tái)，會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)必定對(duì)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，所以應(yīng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)以及其他相關(guān)部門共同參與的對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制，共同把關(guān)，綜合防控。

三、以“三位一體”為核心，積極構(gòu)建防控風(fēng)險(xiǎn)文化，營造防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的良好氛圍　建設(shè)防控會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)文化，就是要通過各種形式形成各類人員直至全行對(duì)制度、管理、風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)同感和共同價(jià)值觀念。

一是抓思想防控。會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范有賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，熟悉業(yè)務(wù)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)高的會(huì)計(jì)人員在一定程度上能彌補(bǔ)內(nèi)部控制機(jī)制存在的缺陷。為此，要提高一線會(huì)計(jì)工作人員的思想道德覺悟，從源頭上防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。要通過業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、案例分析、座談?dòng)懻摰榷喾N形式的學(xué)習(xí)、教育，對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)政治思想教育和世界觀、人生觀、價(jià)值觀的教育，加強(qiáng)道德建設(shè)、法制建設(shè)、制度建設(shè)教育，增強(qiáng)全員的合規(guī)意識(shí)、制度意識(shí)、自律意識(shí)和自我約束意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。深入持久地開展職業(yè)道德教育，積極倡導(dǎo)愛崗、敬業(yè)、奉獻(xiàn)精神，使會(huì)計(jì)人員提高自我修養(yǎng)，樹立正確的世界觀，從思想上筑起防范道德風(fēng)險(xiǎn)的鋼鐵長城；對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)法制教育，要結(jié)合一些發(fā)生在金融系統(tǒng)的實(shí)際案例教育會(huì)計(jì)人員提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，做到警鐘長鳴，增強(qiáng)其執(zhí)行規(guī)章制度的自覺性；通過嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行制度、嚴(yán)格規(guī)范考評(píng)機(jī)制，營造人人守紀(jì)守規(guī)的氛圍；通過反思正反兩方的典型等多方面有效教育，營造良好的合規(guī)守規(guī)氛圍。

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文第3篇

（一）風(fēng)險(xiǎn)防控措施變化，弱化事后監(jiān)督效能發(fā)揮

會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)通過再造業(yè)務(wù)處理流程，優(yōu)化核算崗位設(shè)置，建立自動(dòng)控制及校驗(yàn)機(jī)制等，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防控手段。一是加強(qiáng)系統(tǒng)用戶管理。會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)用戶設(shè)置實(shí)行雙簽制，由上一級(jí)用戶雙人設(shè)置及審批；用戶登錄采用密碼加電子認(rèn)證證書雙重模式對(duì)身份進(jìn)行驗(yàn)證，用戶操作權(quán)限遵循分級(jí)管理、向下覆蓋的原則，有效杜絕違規(guī)兼崗。二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)過程控制。從加強(qiáng)內(nèi)部控制的角度分析防控重點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則嵌入核算流程。業(yè)務(wù)參數(shù)實(shí)行分級(jí)管理、兩級(jí)審批原則，并將重要業(yè)務(wù)參數(shù)設(shè)置及維護(hù)權(quán)限上收至總行。業(yè)務(wù)流程實(shí)施進(jìn)程干預(yù)，如授權(quán)控制，業(yè)務(wù)處理過程中，向用戶提示符合條件的授權(quán)信息，授權(quán)通過后業(yè)務(wù)流程才能進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。又如ACS影像審核，須換人對(duì)憑證影像信息的真實(shí)性及合法性審核通過后才能發(fā)送總行業(yè)務(wù)處理中心；國庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)對(duì)外劃轉(zhuǎn)資金（支出、退庫等）實(shí)行第三人審核制，對(duì)接收行行號(hào)、收款人賬號(hào)、金額等重要要素嚴(yán)格控制，風(fēng)險(xiǎn)防范能力得以加強(qiáng)。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口的前移，對(duì)事后監(jiān)督提出了新的要求，但現(xiàn)行事后監(jiān)督模式仍是傳統(tǒng)意義上“事后”的復(fù)審和檢驗(yàn)，監(jiān)督對(duì)象是會(huì)計(jì)核算結(jié)果而非過程。且由于目前除營業(yè)會(huì)計(jì)核算配置了監(jiān)督子系統(tǒng)外，國庫、貨幣發(fā)行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)均未對(duì)事后監(jiān)督留有接口，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督難以深入，事后監(jiān)督的作用無法有效發(fā)揮。

（二）會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提升，促使事后監(jiān)督重心轉(zhuǎn)移

近年來，人民銀行通過強(qiáng)化制度、執(zhí)行、監(jiān)督并重的核算管理，實(shí)施安全、效率、效益的核算改革，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防控能力不斷增強(qiáng)，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量穩(wěn)步提高。一是會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)明顯減少。以人民銀行福州中心支行（下稱“福州中支”）為例，轄內(nèi)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)差錯(cuò)數(shù)量和差錯(cuò)率始終保持在極低水平，并整體呈逐年下降的趨勢。2009～2013年，轄內(nèi)會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)數(shù)量分別為20筆、17筆、14筆、10筆和6筆，差錯(cuò)率分別為萬分之0.28、0.27、0.24、0.23和0.21。二是會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)程度較輕。福州中支轄內(nèi)近年會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)均屬規(guī)范性問題和賬務(wù)處理差錯(cuò)，未發(fā)生資金損失或性質(zhì)嚴(yán)重的核算事故。如會(huì)計(jì)憑證填制不規(guī)范、會(huì)計(jì)資料要素不完整、記賬串戶或重復(fù)記賬等，此類差錯(cuò)都可通過糾偏或賬務(wù)調(diào)整整改，對(duì)會(huì)計(jì)核算資金安全影響程度低。會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的不斷提高，促使事后監(jiān)督重心轉(zhuǎn)移，不能局限于單一的合規(guī)性監(jiān)督，停留在單純的查錯(cuò)糾偏上，事后監(jiān)督重心應(yīng)轉(zhuǎn)移到防控核算風(fēng)險(xiǎn)、防止資金損失上，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)日常監(jiān)督結(jié)果的分析應(yīng)用，通過開展會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警，針對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出完善會(huì)計(jì)核算管理的意見和建議，深化事后監(jiān)督工作內(nèi)涵，提升監(jiān)督工作層次。

二、事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型實(shí)踐

事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型是順應(yīng)會(huì)計(jì)核算快速發(fā)展的內(nèi)在要求，也是進(jìn)一步提升事后監(jiān)督效能的必要途徑。近年來，福州中支堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，以績效提升為根本，在事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型方面進(jìn)行了有益的嘗試。

（一）探索監(jiān)督工作機(jī)制

針對(duì)事后監(jiān)督部門未實(shí)行條線管理、業(yè)務(wù)指導(dǎo)分散于不同部門的現(xiàn)狀，建立福建省人民銀行系統(tǒng)事后監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議制度，明確聯(lián)席會(huì)議是加強(qiáng)協(xié)作、交流經(jīng)驗(yàn)、共享信息的議事組織。確定聯(lián)席會(huì)議學(xué)習(xí)培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)防范和發(fā)展規(guī)劃等十個(gè)方面的議題，充分發(fā)揮省會(huì)中心支行事后監(jiān)督業(yè)務(wù)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)作用。定期召開事后監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議，組織省內(nèi)各事后監(jiān)督部門交流工作經(jīng)驗(yàn)，探討履職中遇到的問題，提出進(jìn)一步推進(jìn)全省事后監(jiān)督工作的建議及措施。開展全省事后監(jiān)督業(yè)務(wù)競賽，將把好核算質(zhì)量關(guān)、加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防范作為競賽目標(biāo)，以監(jiān)督水平提升為根本，鼓勵(lì)事后監(jiān)督管理及手段創(chuàng)新，通過競賽推動(dòng)全省監(jiān)督水平的整體提升。不定期舉辦事后監(jiān)督專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)，邀請(qǐng)支付結(jié)算、國庫等業(yè)務(wù)主管部門介紹會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)，增強(qiáng)事后監(jiān)督部門對(duì)核算業(yè)務(wù)及相關(guān)規(guī)章制度的理解和認(rèn)識(shí)，適應(yīng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)變化后監(jiān)督工作需要。

（二）創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督手段

以防控會(huì)計(jì)核算資金風(fēng)險(xiǎn)為核心，探索構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型監(jiān)督模式。按季發(fā)出事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)提示，收集省內(nèi)事后監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的核算問題，通過分析問題的性質(zhì)、發(fā)生頻率及對(duì)資金安全的影響程度，將問題分為事故、核算差錯(cuò)和規(guī)范性問題三類，分別以紅、橙、藍(lán)三色標(biāo)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，向省內(nèi)各中心支行分管領(lǐng)導(dǎo)、核算與監(jiān)督部門發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，提高事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理水平。每半年開展事后監(jiān)督業(yè)務(wù)分析，總結(jié)監(jiān)督情況，分析核算差錯(cuò)特點(diǎn)，探討差錯(cuò)產(chǎn)生的原因，運(yùn)用同期對(duì)比、發(fā)展趨勢預(yù)測等方式，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督結(jié)果的統(tǒng)計(jì)和分析，排查核算風(fēng)險(xiǎn)隱患。推動(dòng)核算業(yè)務(wù)分類監(jiān)督，將監(jiān)督對(duì)象按辦理的業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)量大小分類，將監(jiān)督內(nèi)容按資金風(fēng)險(xiǎn)程度劃分，將監(jiān)督時(shí)點(diǎn)按月（年）末、節(jié)假日前后、一般工作日區(qū)分，明確監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)重點(diǎn)賬戶、特殊業(yè)務(wù)和重要時(shí)點(diǎn)實(shí)施監(jiān)督與再監(jiān)督，對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)較小的業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)監(jiān)督，促進(jìn)監(jiān)督工作由合規(guī)監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督轉(zhuǎn)化。開發(fā)國庫支付業(yè)務(wù)監(jiān)督軟件，對(duì)國庫會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)較大的撥款、退庫等資金出口環(huán)節(jié)實(shí)施電子監(jiān)督，并將EX-CEL應(yīng)用于國庫核算平衡關(guān)系及操作日志的監(jiān)督，防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)，提升事后監(jiān)督效率。

（三）促進(jìn)監(jiān)督成果運(yùn)用

加強(qiáng)橫向部門間業(yè)務(wù)交流，定期召開福州中支事后監(jiān)督聯(lián)系協(xié)調(diào)會(huì)議，業(yè)務(wù)管理部門、核算部門和事后監(jiān)督部門參加。通報(bào)事后監(jiān)督情況，并就監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性、制度性、操作性問題進(jìn)行探討。近年來，通過聯(lián)系協(xié)調(diào)會(huì)議提出50余條完善會(huì)計(jì)規(guī)章制度、會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制的意見建議，大多數(shù)被業(yè)務(wù)管理部門采納，或據(jù)此明確相關(guān)制度規(guī)定，或及時(shí)向總行反映，有力地推動(dòng)會(huì)計(jì)核算規(guī)范、安全開展。建立信息共享平臺(tái)，結(jié)合當(dāng)前事后監(jiān)督工作特點(diǎn)，依托福州中支內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，建立《事后監(jiān)督業(yè)務(wù)工作平臺(tái)》，及時(shí)登載工作動(dòng)態(tài)、分析報(bào)告、會(huì)議紀(jì)要和風(fēng)險(xiǎn)提示等信息，促進(jìn)全省事后監(jiān)督資源共享。建立會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)案例庫，收集2009～2013年全省事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，界定差錯(cuò)類型，描述差錯(cuò)情況，形成電子監(jiān)督成果，供全省監(jiān)督部門與核算部門借鑒參考，提高監(jiān)督信息轉(zhuǎn)化運(yùn)用的效果，有效地發(fā)揮了事后監(jiān)督的綜合反映作用。

三、新形勢下事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型探討

近期，人民銀行總行下發(fā)了關(guān)于地（市）中心支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整的意見，地（市）中心支行不再保留事后監(jiān)督中心，事后監(jiān)督職責(zé)按業(yè)務(wù)條線分別交由相關(guān)核算部門履行，即由跨部門監(jiān)督改由部門內(nèi)監(jiān)督。無論事后監(jiān)督部門如何調(diào)整，事后監(jiān)督職責(zé)仍將履行。面對(duì)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督機(jī)制的發(fā)展變化，事后監(jiān)督只有通過轉(zhuǎn)型才能適應(yīng)更高的新要求。

（一）監(jiān)督機(jī)制轉(zhuǎn)型

《中國人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》將“會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督”改為“會(huì)計(jì)核算監(jiān)督”，體現(xiàn)了事前、事中、事后全過程控制的監(jiān)督理念。目前事前、事中監(jiān)督由核算部門負(fù)責(zé)，事后監(jiān)督職責(zé)由事后監(jiān)督部門履行，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)控制相互關(guān)聯(lián)的整體被人為分割，易形成重復(fù)監(jiān)督和監(jiān)督不到位的格局。應(yīng)通過頂層設(shè)計(jì)和底層推動(dòng)，建立起適應(yīng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)發(fā)展，符合資金風(fēng)險(xiǎn)防控需要的監(jiān)督機(jī)制。一要理順事后監(jiān)督管理機(jī)制。將各級(jí)分支機(jī)構(gòu)事后監(jiān)督職責(zé)回歸營業(yè)、國庫、貨幣金銀等核算部門，在管理機(jī)制上實(shí)行自上而下的條線統(tǒng)一管理，融事前、事中、事后監(jiān)督于一體，統(tǒng)籌規(guī)劃會(huì)計(jì)核算各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防控，避免管理協(xié)調(diào)不暢、信息溝通脫節(jié)，重復(fù)且無效勞動(dòng)等現(xiàn)象，有效整合監(jiān)督資源。二要構(gòu)建大監(jiān)督機(jī)制。會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督要與業(yè)務(wù)管理部門現(xiàn)場檢查、內(nèi)審部門內(nèi)控檢查實(shí)現(xiàn)信息共享，職責(zé)互補(bǔ)，加強(qiáng)監(jiān)督交流、溝通、反饋力度，發(fā)揮事后監(jiān)督成果獨(dú)立性、及時(shí)性、全面性等特點(diǎn)，為業(yè)務(wù)管理部門完善制度建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供決策支持。要運(yùn)用事后監(jiān)督結(jié)果，確定會(huì)計(jì)核算檢查方案，突出檢查的針對(duì)性；要結(jié)合現(xiàn)場檢查情況，調(diào)整日常監(jiān)督重點(diǎn)，促進(jìn)現(xiàn)場檢查與日常監(jiān)督互動(dòng)互補(bǔ)，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督合力。

（二）監(jiān)督模式轉(zhuǎn)型

目前，事后監(jiān)督仍停留在合規(guī)監(jiān)督層面，較多注重微觀差錯(cuò)的檢查，忽視對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與判斷，以及對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測與預(yù)警。要在合規(guī)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理模式，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、預(yù)警和處置辦法，充分發(fā)揮事后監(jiān)督防控會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的作用。一是日常監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)分析相結(jié)合。突出監(jiān)督重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)、特殊時(shí)點(diǎn)和要害崗位的監(jiān)督，堅(jiān)持從動(dòng)態(tài)、全面的角度出發(fā)，分析核算過程、內(nèi)部控制、資金流動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)節(jié)，開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。二是差錯(cuò)糾正與管控措施相結(jié)合。對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的核算差錯(cuò)要從管理層面、制度層面分析，及時(shí)反饋和落實(shí)整改，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算規(guī)范操作；對(duì)會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性風(fēng)險(xiǎn)問題，要及時(shí)提出防范措施，堵塞漏洞，排除隱患。三是監(jiān)督結(jié)果與質(zhì)量評(píng)價(jià)相結(jié)合。依據(jù)日常監(jiān)督結(jié)果，對(duì)核算過程、核算結(jié)果和核算管理持續(xù)跟蹤、監(jiān)測，定期評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)核算狀況，針對(duì)人員配備、崗位設(shè)置、核算操作等方面存在的不足，要提出加強(qiáng)管理的具體建議，實(shí)現(xiàn)由真實(shí)性、合規(guī)性為主的監(jiān)督向以資金風(fēng)險(xiǎn)防控為重點(diǎn)的監(jiān)督方向轉(zhuǎn)變。

（三）監(jiān)督手段轉(zhuǎn)型

相對(duì)于不斷升級(jí)完善的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，事后監(jiān)督手段滯后，特別是占整個(gè)事后監(jiān)督業(yè)務(wù)量70%以上的國庫會(huì)計(jì)核算，仍以手工監(jiān)督為主，缺乏層級(jí)控制、自動(dòng)識(shí)別和全面涵蓋。借助科技力量，改進(jìn)事后監(jiān)督手段，提升監(jiān)督效能是推進(jìn)事后監(jiān)督轉(zhuǎn)型的必然選擇。一是開發(fā)監(jiān)督系統(tǒng)。改變目前國庫、貨幣發(fā)行會(huì)計(jì)核算手工式、粗放式監(jiān)督狀況，探索監(jiān)督系統(tǒng)與核算系統(tǒng)的有效對(duì)接，從核算系統(tǒng)提取原始數(shù)據(jù)，將人工核對(duì)、計(jì)算、校驗(yàn)等基礎(chǔ)監(jiān)督功能以監(jiān)督系統(tǒng)替代；依托系統(tǒng)功能，從日常業(yè)務(wù)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控、重要事項(xiàng)審批等不同角度，實(shí)施重點(diǎn)、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)督，并對(duì)各類核算數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測與統(tǒng)計(jì)分析。二是優(yōu)化監(jiān)督系統(tǒng)功能。ACS監(jiān)督子系統(tǒng)，不僅具備對(duì)特定業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)督功能，還通過設(shè)定監(jiān)督條件對(duì)一般業(yè)務(wù)比例監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口、突出監(jiān)督重點(diǎn)，相比原有憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)復(fù)核式比對(duì)的監(jiān)督模式前進(jìn)了一大步。但仍存在優(yōu)化空間，如ACS憑證受理與賬務(wù)處理前后臺(tái)分離，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)與總行業(yè)務(wù)處理中心各負(fù)其責(zé)，該模式下核算資金風(fēng)險(xiǎn)隱患理論上只存在于憑證影像的真實(shí)性與合規(guī)性，地（市）中心支行監(jiān)督職責(zé)調(diào)整后，憑證從核算到監(jiān)督環(huán)節(jié)的即時(shí)傳遞成為可能，應(yīng)將憑證影像監(jiān)督由事后監(jiān)督調(diào)整為實(shí)時(shí)監(jiān)督，避免監(jiān)督時(shí)效滯后在風(fēng)險(xiǎn)防控上的局限。同時(shí)，對(duì)核算系統(tǒng)能自動(dòng)校驗(yàn)、核算環(huán)節(jié)已實(shí)施控制的業(yè)務(wù)，如商業(yè)銀行通過ACS前置系統(tǒng)辦理的財(cái)政存款、電子對(duì)賬業(yè)務(wù)等，可調(diào)整事后監(jiān)督頻率，將按旬、按日監(jiān)督改為按月監(jiān)督，避免重復(fù)勞動(dòng)，提高監(jiān)督效率。

（四）監(jiān)督隊(duì)伍轉(zhuǎn)型

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文第4篇

關(guān)鍵詞:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；存在問題；防控措施

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作是審計(jì)工作中非常重要的環(huán)節(jié)之一。顯然我國許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所與國際化的大事務(wù)所相比，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作做的不夠好。要想高質(zhì)量、高效率地完成審計(jì)工作，避免審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，必須從根本上找到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的持續(xù)健康發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

一、我國現(xiàn)有審計(jì)工作中存在的問題

(一)國內(nèi)的審計(jì)市場需求“不健康”

會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)提供的審計(jì)服務(wù)在供需市場上作為一種產(chǎn)品存在著，而產(chǎn)品質(zhì)量的好壞很大程度上也取決于需求者的要求。假如需求者要求質(zhì)量高的產(chǎn)品，那么產(chǎn)品的生產(chǎn)者就會(huì)為了滿足需求者的要求而提供高質(zhì)量的服務(wù)；假如，需求者為了節(jié)約成本而選擇廉價(jià)的劣質(zhì)品，供應(yīng)者就會(huì)為了顧客需求而制造與價(jià)格等值的劣質(zhì)品。在很多發(fā)達(dá)國家，他們的企業(yè)會(huì)選擇提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。而在中國現(xiàn)有的審計(jì)市場中，企業(yè)的管理層一方面為了節(jié)約審計(jì)工作的成本，另一方面為了滿足自己的一己私欲，想盡辦法地欺騙審計(jì)報(bào)告的使用者。所以他們存在要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供虛假審計(jì)報(bào)告的需求，這就是審計(jì)市場上劣質(zhì)產(chǎn)品產(chǎn)生的主要原因，也是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源。審計(jì)市場的需求本身就存在很大的問題，這也是審計(jì)工作承受著較大風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。

(二)審計(jì)的內(nèi)部、外部控制體制不夠完善

現(xiàn)如今，國家的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度雖存在，但并不完善。關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控做的不是很到位，尤其是對(duì)于審計(jì)工作的監(jiān)督“形式化”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，并不能真正實(shí)施對(duì)審計(jì)工作的控制和管理，所以審計(jì)行業(yè)的秩序較為混亂。就會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部監(jiān)督而言，很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在這樣一種現(xiàn)象，就是為了降低成本，會(huì)放松對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量監(jiān)控。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量監(jiān)控制度的制定不甚周密、不夠重視。在缺失質(zhì)量監(jiān)控的情況下，審計(jì)工作的成效不大、同時(shí)又增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。其次就是外部對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管執(zhí)行力度不夠，同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理制度也不夠完善，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理和監(jiān)督系統(tǒng)做的還不夠完善，所采用的手段缺乏科學(xué)性，所以對(duì)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)也產(chǎn)生了巨大的影響。

(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力有待提高

現(xiàn)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所在職員工的組成主要是小部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和大部分尚未取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的助理人員。在審計(jì)工作中，助理人員會(huì)負(fù)責(zé)一部分基礎(chǔ)工作，所以助理人員的素質(zhì)和專業(yè)技能也影響著審計(jì)工作的質(zhì)量，進(jìn)而影響到審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。通過近幾年的發(fā)展，雖然我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的數(shù)量在不斷地增加，截止2016年9月30日我國現(xiàn)有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)12萬人，但這一行業(yè)的人才缺口仍很大。在現(xiàn)有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，雖然他們已經(jīng)拿到了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格證，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式下，還需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位所處行業(yè)也應(yīng)了解，審計(jì)行業(yè)日益需要多學(xué)科的復(fù)合型人才，但是目前我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要還是會(huì)計(jì)類、審計(jì)類專業(yè)人才為主，執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)知識(shí)水平并不能夠完全達(dá)到事務(wù)所和審計(jì)工作所要求的新高度。部分從業(yè)人員的綜合業(yè)務(wù)能力無法勝任更高要求的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)工作帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)委托關(guān)系和費(fèi)用制度不合理

我國審計(jì)業(yè)務(wù)委托關(guān)系也存在著不合理現(xiàn)象。規(guī)范的審計(jì)業(yè)務(wù)委托關(guān)系應(yīng)當(dāng)包括三方：委托方、審計(jì)實(shí)施方和被審計(jì)方。而我國審計(jì)業(yè)務(wù)委托關(guān)系中，審計(jì)委托方和被審計(jì)方往往同為一體，自己聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)自己，被審計(jì)方有權(quán)選擇審計(jì)實(shí)施單位。這種現(xiàn)象容易導(dǎo)致競爭能力較弱的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)客戶產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)依賴，被客戶牽制，無法做到出具真實(shí)、準(zhǔn)確、公允的審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)費(fèi)用支付上，我國審計(jì)收費(fèi)同樣存在著付款方和被審計(jì)方合二為一的問題，這樣就使會(huì)計(jì)師事務(wù)所在經(jīng)濟(jì)上依附被審計(jì)單位，一定程度上影響了審計(jì)獨(dú)立性原則。

二、對(duì)于審計(jì)工作中存在風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

(一)健全審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)外部的監(jiān)控機(jī)制

內(nèi)部控制制度的健全與否對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所是非常重要的，同時(shí)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的制度要更加重視。在事務(wù)所內(nèi)部要建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體制，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定審計(jì)工作的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督監(jiān)控制度，同時(shí)選擇專業(yè)能力強(qiáng)、有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中不斷地強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督制度和審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，-在完善了這些制度以后，務(wù)必要加深對(duì)審計(jì)新方法和技術(shù)的研究和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)事務(wù)所的員工培訓(xùn)，學(xué)習(xí)審計(jì)新知識(shí)，準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制、審計(jì)評(píng)價(jià)與審計(jì)的工作關(guān)系，在確保審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性的同時(shí)，又不會(huì)使審計(jì)工作的管理和監(jiān)控脫離內(nèi)部控制工作。在健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度的同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管制度，增強(qiáng)其監(jiān)管制度的科學(xué)合理性，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加專業(yè)敬業(yè)。同時(shí)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部治理，國家要完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理制度，制定科學(xué)合理的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控制度，我們可以效仿國外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管制度，再根據(jù)我國的實(shí)際國情和行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行修訂和改善，健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部監(jiān)管制度。

(二)提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

人才儲(chǔ)備是任何企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也不例外，審計(jì)工作質(zhì)量要想得到保證，就必須提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所在職人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。作為一名優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不僅要有專業(yè)性較強(qiáng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，還要對(duì)被審計(jì)對(duì)象所涉獵行業(yè)知識(shí)有所了解，才能更勝任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作，在完成審計(jì)工作的同時(shí)還要降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)在人才稀缺的社會(huì)狀態(tài)下：要不斷地吸收高質(zhì)量人才，假如在外界得不到素質(zhì)較高的人才可以采用其他方式培養(yǎng)自己的人才。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立自己的人才建設(shè)體系，要有相應(yīng)的人才引進(jìn)制度和提高人才素質(zhì)的系統(tǒng)。這個(gè)體系要保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠吸收外界專業(yè)性強(qiáng)的人才，同時(shí)要不斷提高本企業(yè)人才素質(zhì)。在對(duì)本事務(wù)所人才的繼續(xù)教育中，要不斷加強(qiáng)在職人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害，不能為了節(jié)約成本而忽略對(duì)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，此外，還要加強(qiáng)被審計(jì)對(duì)象涉及行業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。在對(duì)人才進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)的同時(shí)，也不要忽視對(duì)在職人員的職業(yè)道德教育，因?yàn)榧词箤I(yè)技能再過硬的人才，一旦職業(yè)道德出現(xiàn)問題，所能引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更為嚴(yán)重。因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人才建設(shè)體系在引進(jìn)外界人才時(shí)，在試用期要認(rèn)真觀察新進(jìn)人員的職業(yè)素養(yǎng)，是否存在道德問題，擇優(yōu)錄取，作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的儲(chǔ)備人才。在引進(jìn)人才后，要加強(qiáng)對(duì)新進(jìn)人員的職業(yè)道德再教育，并且向他們說明職業(yè)道德的重要性及其違反職業(yè)道德后的后果，軟硬兼施。與此同時(shí)建立合理的道德遵循激勵(lì)制度，鼓勵(lì)那些遵守職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)過硬的人才，并且引導(dǎo)其他員工向他們學(xué)習(xí)，相互監(jiān)督，互相促進(jìn)。對(duì)那些工作能力低的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)或者懲罰，使他們要有危機(jī)意識(shí)，不斷提升自己的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平。

(三)建立客戶的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與評(píng)估機(jī)制

我國的審計(jì)人員雖已樹立了相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但是隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的難度不斷增大，我們不僅要從內(nèi)部人才著手，還要對(duì)被審計(jì)單位的行業(yè)情況、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況等在審計(jì)前進(jìn)行盡可能詳細(xì)地調(diào)查，以便預(yù)測在本次審計(jì)工作中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)和狀況。因此建立客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制也顯得非常重要，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)降低審計(jì)工作中可能遇到的不可知狀況。而對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的同時(shí)也會(huì)提高審計(jì)工作的效率，制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)更有針對(duì)性，審計(jì)工作開展更加順利。

(四)加強(qiáng)宏觀環(huán)境的監(jiān)管、強(qiáng)化事務(wù)所的地位

前文已指出，現(xiàn)存委托關(guān)系存在不合理因素，實(shí)質(zhì)上形成企業(yè)管理層請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)自己的現(xiàn)狀。應(yīng)建立正規(guī)的審計(jì)委托關(guān)系，讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所為委托人服務(wù)，并保持獨(dú)立性。所以本文建議解決委托人的虛位化現(xiàn)象，切實(shí)讓委托人跟公司管理層相分離。本文建議對(duì)于國有企業(yè)，以國資委作為委托人，由國資委組織招投標(biāo)，選取會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并由國資委支付審計(jì)費(fèi)用。對(duì)于上市公司，設(shè)立由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)來決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用及更換，以降低公司管理層對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的控制。同時(shí)，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和證監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督、檢查、處罰力度；加強(qiáng)證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司的日常監(jiān)管及專項(xiàng)檢查，對(duì)于違規(guī)上市公司加強(qiáng)處罰。這樣的安排，上市公司、國有企業(yè)便不能決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的更換和審計(jì)收費(fèi)，提高了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德的概率。

三、結(jié)束語

根據(jù)我國的基本國情和現(xiàn)有審計(jì)市場的態(tài)勢，要在審計(jì)行業(yè)中樹立良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，加強(qiáng)在職人員及相關(guān)人員的素質(zhì)，提高審計(jì)工作的工作質(zhì)量，建立正規(guī)的委托關(guān)系，降低審計(jì)工作所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。不要為了貪圖蠅頭小利，而忽視對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身權(quán)威性的建設(shè)，讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠更好的發(fā)展。

作者:王佳華 單位:信達(dá)證券股份有限公司

參考文獻(xiàn):

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會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施范文第5篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防控

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

在黨的十報(bào)告深入闡述了事業(yè)單位公共服務(wù)職能，明確了內(nèi)部控制規(guī)范完善的重要性，這和事業(yè)單位管理水平、運(yùn)營效益乃至風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力的提高緊密相連。在市場經(jīng)濟(jì)背景下，事業(yè)單位在迎來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也需要更好地面對(duì)來自各方面的挑戰(zhàn)，在運(yùn)營管理中，事業(yè)單位必須客觀分析各方面影響因素，采取有效措施，加大內(nèi)部控制力度，有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確率和資產(chǎn)利用率，促進(jìn)自身發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制

就事業(yè)單位來說，不同于其他類型的單位，特殊性是其顯著特點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制大都由內(nèi)部管理者負(fù)責(zé)，全體員工必須積極參與到相關(guān)工作，優(yōu)化完善已有的相關(guān)管理制度、程序等，同時(shí)采取可行的措施，確保預(yù)定目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，全方位準(zhǔn)確“識(shí)別、防范、控制”財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制方面，事業(yè)單位必須圍繞國家在這方面制定的相關(guān)政策，開展一系列具有針對(duì)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，優(yōu)化配置各類資產(chǎn)，在提高資產(chǎn)利用率的基礎(chǔ)上，促使會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確、完整，進(jìn)一步提高自身公共服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)最大化的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)效益。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在運(yùn)營管理過程中，由于受到內(nèi)外部各因素影響，事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不斷提高，必須采取有效的措施加以解決，以避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，確保預(yù)期目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。就事業(yè)單位而言，其資金來源、經(jīng)營目標(biāo)都具有其特殊性，運(yùn)營過程中涉及到多方面問題，比如，債、資金籌集等等，事業(yè)單位必須有效解決這些問題，通過不同途徑擴(kuò)大融資渠道，保證資金來源合法，優(yōu)化利用已有的資金，盡可能降低運(yùn)營成本，提高自身運(yùn)營效益，提高公共產(chǎn)品服務(wù)水平。

（三）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性

事業(yè)單位各項(xiàng)費(fèi)用支出安排都和內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控密切相關(guān)，屬于事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)管理方面的關(guān)鍵內(nèi)容。在新形勢下，事業(yè)單位管理模式發(fā)生了質(zhì)的變化，加上市場競爭日漸激烈，事業(yè)單位想要走上長遠(yuǎn)的發(fā)展道路，必須提高自身財(cái)務(wù)管控水平。在運(yùn)營管理中，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算方法已無法滿足時(shí)展的客觀要求，各方面存在的問題不斷顯現(xiàn)，大幅度增加了會(huì)計(jì)人員工作量，使會(huì)計(jì)無暇全方位了解事業(yè)單位財(cái)務(wù)的管理情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作控制力度降低。針對(duì)這種情況，事業(yè)單位管理者必須多角度加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，加強(qiáng)信息化建設(shè)，簡化財(cái)務(wù)管理程序，有效解決財(cái)務(wù)管控在核算、管理二者間的沖突、矛盾，逐漸提高自身財(cái)務(wù)管控質(zhì)量，確保管理者準(zhǔn)確了解不同部門運(yùn)行情況，科學(xué)決策，提高內(nèi)部控制效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，確保一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的途徑

（一）制定可行的內(nèi)部控制目標(biāo)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在運(yùn)營管理過程中，事業(yè)單位必須以市場為導(dǎo)向，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，制定合理化的內(nèi)部控制目標(biāo)，全方位有效防范存在的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位管理還必須制定可行的操作性目標(biāo)，規(guī)范相關(guān)工作運(yùn)行程序，比如，資產(chǎn)管理、項(xiàng)目實(shí)施、內(nèi)部監(jiān)控等都必須制定信息性目標(biāo)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展中一系列財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)、準(zhǔn)確，具有較高的參考價(jià)值，能夠有效指導(dǎo)相關(guān)工作。同時(shí)，事業(yè)單位管理者必須制定可行的合規(guī)性目標(biāo)，確保日常運(yùn)營中開展的財(cái)務(wù)活動(dòng)符合當(dāng)下相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，同時(shí)還要以新時(shí)期財(cái)政預(yù)算改革客觀要求為基點(diǎn)，全方位審查、監(jiān)督計(jì)劃預(yù)算，促使預(yù)算更具約束力。在制定內(nèi)部控制目標(biāo)中，事業(yè)單位管理者必須以預(yù)算管理為中心，根據(jù)新時(shí)期財(cái)政發(fā)展客觀要求，構(gòu)建全新的內(nèi)部控制目標(biāo)體系，將預(yù)算各項(xiàng)工作融入到統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系中，比如，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等都要有效防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低日常運(yùn)營成本。

（二）提高工作人員綜合素質(zhì)

1、強(qiáng)化工作人員內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

事業(yè)單位管理者必須站在客觀角度，通過不同渠道加大宣傳力度，促使內(nèi)部不同崗位工作人員正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，定期對(duì)員工進(jìn)行系統(tǒng)化培訓(xùn)，引導(dǎo)他們不斷學(xué)習(xí)，強(qiáng)化他們防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，同時(shí)要引導(dǎo)員工全面、客觀準(zhǔn)確地理解內(nèi)部控制理念，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。事業(yè)單位管理者要借助責(zé)任制，將相關(guān)責(zé)任落實(shí)到具體工作崗位、工作人員身上，將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作落到實(shí)處，避免形式化，每周開展一次例會(huì)，做好月總結(jié)工作，定期開展專題講座，加大宣傳與督導(dǎo)力度，強(qiáng)化工作人員責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，使其積極主動(dòng)參與到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中來。

2、提高工作人員的參與意識(shí)和承擔(dān)責(zé)任的能力

在運(yùn)營管理中，事業(yè)單位內(nèi)控部門要多和財(cái)務(wù)部門溝通、交流，準(zhǔn)確把握整體運(yùn)行情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。事業(yè)單位工作人員要在實(shí)踐中積累豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持具體問題具體分析的原則，將已制定的制度條文等靈活應(yīng)用到實(shí)際工作中，動(dòng)態(tài)控制各環(huán)節(jié)，降低一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，提高其參與意識(shí)，逐漸強(qiáng)化自身責(zé)任，有效解決存在的一系列問題。

3、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，注重財(cái)務(wù)控制預(yù)算

在新形勢下，事業(yè)單位不能再采用過去的預(yù)算與核算方法，必須根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理具體情況，優(yōu)化完善財(cái)務(wù)管控制度，使其有章可循、有據(jù)可依，優(yōu)化完善財(cái)務(wù)控制流程、控制方法，明確財(cái)務(wù)管理人員已有的操作權(quán)限，采用多樣化管理模式，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理功能，使其不僅僅作用于“預(yù)算、報(bào)賬、核算”這些方面，同時(shí)還要注重財(cái)務(wù)整體管理，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確率。在財(cái)務(wù)控制方面，預(yù)算管理是其不可忽視的關(guān)鍵所在，必須將其放在核心位置。事業(yè)單位必須堅(jiān)持相關(guān)的原則，即收支平衡原則，優(yōu)化調(diào)整已制定的發(fā)展計(jì)劃，合理安排一系列預(yù)算工作，科學(xué)編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算、預(yù)算計(jì)劃，借助合理化的預(yù)算管理體制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)整體管控，加大內(nèi)部控制力度，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，要堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)”的原則，提高已有資金利用率，優(yōu)化利用各類先進(jìn)技術(shù)，借助信息化手段，構(gòu)建“科學(xué)、合理”的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理全過程，確保內(nèi)部不同部門隨時(shí)掌握自身預(yù)算情況與資金使用情況。在預(yù)算編制過程中，相關(guān)人員必須客觀分析各項(xiàng)目實(shí)施情況，保證部門日常開支不超出預(yù)算范圍，合理追加、調(diào)整部門預(yù)算，確保財(cái)務(wù)收支預(yù)算具有一定的公平性、合理性，確保一系列工作順利開展。

事業(yè)單位必須多角度優(yōu)化完善相關(guān)制度，比如，內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度等都要明確其工作職責(zé)、工作權(quán)限、工作程序，做好“機(jī)構(gòu)、職務(wù)、錢賬”等分離工作。同時(shí)還要明確相關(guān)崗位限制，比如出納，必須以定期和不定期形式全方位仔細(xì)檢查限制性崗位，明確對(duì)外資產(chǎn)、資產(chǎn)處置等規(guī)定，清查范圍、期限等，在此基礎(chǔ)上事業(yè)單位還要借助內(nèi)部審計(jì)方法、審計(jì)程序，明確會(huì)計(jì)材料內(nèi)容，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、構(gòu)建內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制

在加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，事業(yè)單位必須構(gòu)建全新的內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制，要巧妙利用相關(guān)技術(shù)手段，優(yōu)化利用國內(nèi)外在這方面的成功經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)“監(jiān)控、評(píng)價(jià)、預(yù)警”系統(tǒng)，從不同角度入手對(duì)比分析一系列橫縱向信息數(shù)據(jù)。同時(shí)還要根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)，具體分析其發(fā)生的原因，采取可行的控制對(duì)策，有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。管理者必須按照《預(yù)算法》具體要求，化完善相關(guān)方面的內(nèi)部控制程序，比如，預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算管理權(quán)限，健全已有的預(yù)算管理體制，提高預(yù)算準(zhǔn)確率，盡可能降低潛在的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使已有的財(cái)政資金得到最大化利用。

5、優(yōu)化監(jiān)督評(píng)估對(duì)策

在優(yōu)化完善內(nèi)控制度方面，事業(yè)單位必須優(yōu)化對(duì)應(yīng)的監(jiān)督評(píng)估對(duì)策，結(jié)合自身運(yùn)行情況，構(gòu)建全新的監(jiān)督與評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，使其符合自身各方面發(fā)展特點(diǎn)。具體說來就是要采用多樣化形式，做好督導(dǎo)檢查工作，比如，紀(jì)檢監(jiān)察要定期和不定期的，常態(tài)化和專門化的檢查事業(yè)單位內(nèi)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中存在的各類隱患。同時(shí)，事業(yè)單位必充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控小組等各方面的優(yōu)勢并加強(qiáng)二者的溝通、交流力度，及時(shí)化解運(yùn)營中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，確保構(gòu)建的內(nèi)部制度和具體規(guī)定吻合，確保一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)順利開展。在此過程中，事業(yè)單位要構(gòu)建合理化的財(cái)務(wù)控制監(jiān)督體制，明確“長、中、短”期財(cái)務(wù)目標(biāo)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理全過程，動(dòng)態(tài)監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，科學(xué)分配各方面資金并最大限度地提高其利用率，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈問題。

三、結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)系統(tǒng)化工程，極易受到各種因素影響，難度較大。事業(yè)單位管理者必須與時(shí)俱進(jìn)，樹立全新的管理理念，準(zhǔn)確把握自身各方面運(yùn)行情況，優(yōu)化完善監(jiān)督評(píng)估對(duì)策，健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，注重財(cái)務(wù)控制預(yù)算，健全內(nèi)部控制預(yù)警機(jī)制，引導(dǎo)工作人員正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等，順利開展一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高自身內(nèi)部控制水平，多層次科學(xué)防控各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效保護(hù)各類資金，使其得到最大化利用。以此，降低各方面運(yùn)營成本基礎(chǔ)上，獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤，具有較好的運(yùn)營效益，促使新時(shí)期事業(yè)單位不斷向前發(fā)展，提高其核心競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張凌燕.當(dāng)前形勢下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制探究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，（06）：108- 109.