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審計(jì)相關(guān)問(wèn)題范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 戰(zhàn)略審計(jì) 對(duì)策

隨著我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了巨大的發(fā)展。我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)在戰(zhàn)略審計(jì)的理論研究、實(shí)際應(yīng)用方面還處于探索階段，逐漸由經(jīng)營(yíng)審計(jì)向戰(zhàn)略審計(jì)轉(zhuǎn)變。

一、企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的定義

戰(zhàn)略審計(jì)（strategic audit）到目前為止還沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格的定義，國(guó)內(nèi)外縱多的學(xué)者們和工作人員對(duì)戰(zhàn)略審計(jì)研究觀(guān)點(diǎn)也是眾說(shuō)不一，產(chǎn)生了分歧，一個(gè)認(rèn)為是以提高企業(yè)戰(zhàn)略管理效率和效果為目的的研究，也就是企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)研究的管理觀(guān)（perspective of management）；另一個(gè)則認(rèn)為是以完善企業(yè)治理為目的的研究，即企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)研究的治理觀(guān)（perspective of gover2 nance）。

筆者認(rèn)為，管理視角研究提出的戰(zhàn)略審計(jì)目標(biāo)才是它的主要任務(wù)，管理視角更符合目前我國(guó)企業(yè)發(fā)展的需要。戰(zhàn)略審計(jì)是推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要手段，是企業(yè)一種整體的管理審計(jì)，它在分析企業(yè)外部環(huán)境與內(nèi)部條件的基礎(chǔ)上，合理的評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)方針，提供企業(yè)戰(zhàn)略態(tài)勢(shì)的綜合評(píng)價(jià)、改善并充分利用現(xiàn)有的各種資源和技術(shù)要素，充分發(fā)揮企業(yè)審計(jì)實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值的功能，提高企業(yè)戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略執(zhí)行的效率與效果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的增加，完善了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

二、企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的重點(diǎn)

對(duì)于企業(yè)如何實(shí)施戰(zhàn)略審計(jì)，由于我國(guó)公立企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與治理機(jī)制還相當(dāng)?shù)牟煌晟?，，要推?dòng)企業(yè)的展戰(zhàn)略審計(jì)工作的治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制改革，其重點(diǎn)可從下幾點(diǎn)具體表現(xiàn)：

1.戰(zhàn)略管理體系審計(jì)，管理體系包含戰(zhàn)略規(guī)劃體系、年度運(yùn)營(yíng)計(jì)劃體系、預(yù)算與控制體系三大體系，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與目標(biāo)來(lái)設(shè)定人力資源建設(shè)、產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)拓展、生產(chǎn)建設(shè)等方面的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化組織結(jié)構(gòu)和核心能力建設(shè)。從而為企業(yè)當(dāng)前的戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施提供支撐，另一方面為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略管理積累能。

2.戰(zhàn)略目標(biāo)審計(jì)，審查其前瞻性和實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)實(shí)可能性。在企業(yè)使命和企業(yè)功能定位的基礎(chǔ)上，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)可以按四大內(nèi)容展開(kāi)：市場(chǎng)目標(biāo)、創(chuàng)新目標(biāo)、盈利目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)，看是否符合國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)狀況并要求與企業(yè)內(nèi)部資源的應(yīng)變能力保持平衡。

3.戰(zhàn)略條件審計(jì)，企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境條件分析應(yīng)從宏觀(guān)環(huán)境和微觀(guān)環(huán)境因素兩個(gè)方面入手分析。宏觀(guān)環(huán)境即政治和法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化與自然環(huán)境以及技術(shù)環(huán)境五個(gè)方面：一是政治和法律環(huán)境是保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，主要是由國(guó)家的政治制度和權(quán)力機(jī)構(gòu)的方針政策以及法律法規(guī)制約和影響企業(yè)的政治要素和法律系統(tǒng)，以及其運(yùn)行狀態(tài)；二是經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，即構(gòu)成企業(yè)生存和發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況以及國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策等要素，如社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制，通過(guò)經(jīng)濟(jì)要素指標(biāo)衡量我國(guó)的生產(chǎn)總值、通貨供應(yīng)量和收支狀況等等；三是社會(huì)文化環(huán)境，受社會(huì)結(jié)構(gòu)、風(fēng)俗、信仰、價(jià)值觀(guān)念以及人口規(guī)模與地理分布等條件因素的變動(dòng)；四是企業(yè)所處的自然生態(tài)環(huán)境，如：土地、森林海洋的環(huán)境保護(hù)以及生態(tài)平衡等方面的變化；五是企業(yè)所處的技術(shù)環(huán)境影響到企業(yè)有關(guān)的科學(xué)水平發(fā)展趨勢(shì)和調(diào)整戰(zhàn)略決策。企業(yè)的微觀(guān)環(huán)境主要包括產(chǎn)業(yè)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境兩個(gè)方面，產(chǎn)品生命周期、產(chǎn)業(yè)五種競(jìng)爭(zhēng)力、產(chǎn)業(yè)內(nèi)的戰(zhàn)略群體、成功關(guān)鍵因素等分析方法是微觀(guān)環(huán)境分析的重要內(nèi)容。

4.戰(zhàn)略態(tài)勢(shì)審計(jì)，所謂的戰(zhàn)略態(tài)勢(shì)，是指在目前的戰(zhàn)略起點(diǎn)上，企業(yè)各戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元在戰(zhàn)略規(guī)劃的期限內(nèi)資源分配、業(yè)務(wù)拓展的發(fā)展方向。在實(shí)際的管理實(shí)踐中，戰(zhàn)略管理者也常常陷入一些選擇的誤區(qū)，容易犯一些共同的毛病，造成戰(zhàn)略態(tài)勢(shì)選擇的失誤。這就要從業(yè)務(wù)布局的兼顧性、經(jīng)營(yíng)能力的長(zhǎng)短性、資源配置的貫徹性等三方面現(xiàn)狀審查企業(yè)的狀況，保持良好健康的戰(zhàn)略態(tài)勢(shì)是戰(zhàn)略審計(jì)的目的。

三、企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的內(nèi)容

在企業(yè)審計(jì)中，以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導(dǎo)，企業(yè)的審計(jì)工作發(fā)展以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)、內(nèi)部控制為主的管理審計(jì)和以風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為主，把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為出發(fā)點(diǎn)和歸

點(diǎn)的內(nèi)部治理審計(jì)。

1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)，現(xiàn)代審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)信息客觀(guān)真實(shí)和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)之上的，側(cè)重收支的合法、合規(guī)性以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守情況。通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，掌握企業(yè)的較全面的信息活動(dòng)，確立管理審計(jì)的重點(diǎn)及方向。

2.內(nèi)部控制審計(jì)，控制審計(jì)主要是為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員服務(wù)，通過(guò)控制審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)，審查控制企業(yè)內(nèi)部制度的合規(guī)性、合法性、全面性、完整性、科學(xué)性與可行性，防止業(yè)務(wù)出錯(cuò)而制定的一套制定與程序?？捎行б?guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率，保證企業(yè)的合理經(jīng)營(yíng)。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行追加審計(jì)程序，將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可接受水平的一系列風(fēng)險(xiǎn)管理信息的審核活動(dòng)。

4.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并就其中存在的問(wèn)題提出建設(shè)性意見(jiàn)，其目的在于健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的管理素質(zhì)和管理能力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的改善和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

四、戰(zhàn)略審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變

1.轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，從側(cè)重于監(jiān)督職能的發(fā)揮轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)與監(jiān)督并重。傳統(tǒng)的企業(yè)企業(yè)審計(jì)職能往往僅僅定位于查錯(cuò)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題方面，把審計(jì)僅作為一種被動(dòng)任務(wù)，比較單一。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)事務(wù)的多樣化和管理層次的多級(jí)化使得管理階層對(duì)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)的第一情況難以及時(shí)準(zhǔn)確地了解，這就客觀(guān)上需要改善企業(yè)審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，達(dá)到加強(qiáng)控制、嚴(yán)肅制度、加強(qiáng)管理的目的。 2.轉(zhuǎn)變審計(jì)內(nèi)容，由原本忽視或者不夠重視非財(cái)務(wù)信息向財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息并重轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)主要以財(cái)務(wù)信息為主要審計(jì)內(nèi)容，而現(xiàn)在的管理和效益審計(jì)則要求對(duì)財(cái)務(wù)信息和相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面的了解，既要對(duì)企業(yè)所擁有或控制的資源總量、構(gòu)成進(jìn)行分析，更要對(duì)企業(yè)面臨的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效研究。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)力信息的綜合分析研究，為確定審計(jì)項(xiàng)目、編制審計(jì)方案和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目提供依據(jù)和指引。

3.轉(zhuǎn)變審計(jì)類(lèi)型，由原本的審計(jì)向?qū)徲?jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查并重轉(zhuǎn)變。審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，作為兩種不同的審計(jì)類(lèi)型各有特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)。相比較而言，審計(jì)主要側(cè)重于企業(yè)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正和處理問(wèn)題。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查范圍廣，方式多樣性，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全局性、普遍性、傾向性的特定事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)查了解，進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控綜合服務(wù)管理。

4.轉(zhuǎn)變審計(jì)技術(shù)方法，從原始的手工審計(jì)向手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。目前，隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)erp的廣泛使用，這就要求審計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)技能，借助先進(jìn)的科技技術(shù)輔助審計(jì)手段，以提高審計(jì)效率。但是，計(jì)算機(jī)審計(jì)畢竟是一種輔助審計(jì)手段，它不可能全面取代手工審計(jì)。在實(shí)際工作中仍要堅(jiān)持手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)有機(jī)結(jié)合運(yùn)用，才能更好地完成審計(jì)工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略審計(jì)提供有力技術(shù)后盾。

五、推進(jìn)企業(yè)審計(jì)戰(zhàn)略的對(duì)策

目前，我國(guó)企業(yè)審計(jì)戰(zhàn)略的發(fā)展，進(jìn)一步完善了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)體制、增進(jìn)了企業(yè)的價(jià)值服務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)開(kāi)始走向規(guī)?；⒓瘓F(tuán)化、多元化、國(guó)際化，但是隨著其發(fā)展程度的提高，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)也開(kāi)始逐漸復(fù)雜，所面臨的內(nèi)部治理問(wèn)題、管理問(wèn)題以及各方面的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多。在此情況下，建立健全有效的企業(yè)審計(jì)戰(zhàn)略，以增加企業(yè)價(jià)值。

1.樹(shù)立審計(jì)主體理念，在新形勢(shì)的發(fā)展下，對(duì)于企業(yè)的審計(jì)人員，改變傳統(tǒng)的審計(jì)觀(guān)念，充分發(fā)揮審計(jì)人員共同參與審、寫(xiě)、管的業(yè)務(wù)交流等方式，樹(shù)立起審計(jì)轉(zhuǎn)型的新理念，從而達(dá)到提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

2.完善工作激勵(lì)機(jī)制，為企業(yè)審計(jì)工作提供保障。企業(yè)審計(jì)人員工作除了按照國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)相關(guān)制度的規(guī)定完成審計(jì)程序和任務(wù)外，還需要建立相應(yīng)的工作立考核和激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)考察其實(shí)施監(jiān)控的價(jià)值，對(duì)整個(gè)企業(yè)業(yè)績(jī)的貢獻(xiàn)度，對(duì)內(nèi)審人員的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成“多勞多得，少勞少得”的工作觀(guān)念。從而起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或提高經(jīng)營(yíng)管理和效益的作用。

3.加強(qiáng)審計(jì)資源整合，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。隨著現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和環(huán)境進(jìn)一步復(fù)雜化，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，對(duì)企業(yè)控制和管理者的素質(zhì)水平提出了更高要求。由于企業(yè)審計(jì)質(zhì)

量的高低在很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)水平和內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)行能力，這就要求企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行培訓(xùn)，將不同層次的內(nèi)審人員的思想和態(tài)度統(tǒng)一起來(lái)，加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)和能力的提高，以創(chuàng)建企業(yè)高質(zhì)量、高效率的審計(jì)工作。

六、總結(jié)

知識(shí)經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的管理模式面臨著越來(lái)越多的困難和挑戰(zhàn)，戰(zhàn)略審計(jì)貢獻(xiàn)于企業(yè)的戰(zhàn)略管理，在組織中扮演著越來(lái)越重要的角色。因企業(yè)所生存的環(huán)境千變?nèi)f化，企業(yè)的戰(zhàn)略也要隨著環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，這就要求我們必須不斷的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，學(xué)習(xí)與創(chuàng)新是企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)績(jī)效的深層驅(qū)動(dòng)因素，只有不斷的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新才能為企業(yè)的管理增加經(jīng)濟(jì)價(jià)值服務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖洪，陳波.企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)研究的回顧與展望：一個(gè)綜述〔j].審計(jì)研究，2005

[2]李會(huì)太.試論市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略審計(jì)[j].北京商學(xué)院學(xué)報(bào)，1998

審計(jì)相關(guān)問(wèn)題范文第2篇

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)外包；動(dòng)因；可行性分析

一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)外包的主要形式

“內(nèi)部審計(jì)”是對(duì)組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。“內(nèi)部審計(jì)外包”指企業(yè)管理層將本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他專(zhuān)業(yè)人員實(shí)施。

從現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)審?fù)獍饕捎靡韵滤姆N形式。

1.最簡(jiǎn)單的外包形式是補(bǔ)充，即特定部分的內(nèi)部審計(jì)職能賦予稱(chēng)職的第三方。例如，在一些關(guān)鍵性的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中聘請(qǐng)外界專(zhuān)業(yè)人士提供幫助。又如，在審計(jì)外地的分公司時(shí)，企業(yè)聘請(qǐng)懂當(dāng)?shù)卣Z(yǔ)言或熟悉當(dāng)?shù)亓?xí)俗的審計(jì)人員提供幫助。另外，在審計(jì)特殊領(lǐng)域（如電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)）時(shí)，企業(yè)也可聘請(qǐng)這方面的專(zhuān)家參與審計(jì)。

2.審計(jì)管理咨詢(xún)，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)有咨詢(xún)或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)的延伸，主要是幫助企業(yè)確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及配備情況，并有可能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的形成和改進(jìn)。審計(jì)管理咨詢(xún)服務(wù)還包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的招聘工作，幫助管理層定義主要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等等。

3.內(nèi)審職能全部外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。這種外包形式下，企業(yè)不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是為了進(jìn)行合理的經(jīng)營(yíng)性審計(jì)，就將內(nèi)部審計(jì)職能全部外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。內(nèi)審職能全部外包時(shí)，企業(yè)可能保留內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)以監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并擔(dān)當(dāng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所和管理層之間溝通的媒介。

4.內(nèi)外成員結(jié)合審計(jì)，亦可稱(chēng)合作內(nèi)審。這種外包形式下，內(nèi)部審計(jì)工作由一個(gè)統(tǒng)一的項(xiàng)目和審計(jì)工作組來(lái)完成，成員包括內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師，但內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師對(duì)這種結(jié)合審計(jì)分別承擔(dān)不同的責(zé)任。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)外包的動(dòng)因

（一）集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)從“消極防弊”到“積極興利、價(jià)值增值”的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)的職能從監(jiān)督、評(píng)價(jià)發(fā)展到控制、咨詢(xún)服務(wù)；內(nèi)部審計(jì)的方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)從手工測(cè)試發(fā)展到計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、計(jì)算機(jī)專(zhuān)家決策審計(jì)。目前，內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展成為關(guān)注內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、旨在增加公司價(jià)值與實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的咨詢(xún)活動(dòng)，在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮著重要作用。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立， 我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)基本走上制度化、規(guī)范化的道路，為規(guī)范集團(tuán)經(jīng)營(yíng)和促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn) .但總體上看，我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)仍存在不完善、不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展之處，呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

1 .內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較低。國(guó)外大公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常隸屬于董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)，獨(dú)立于管理層，保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和內(nèi)審職權(quán)的履行。而我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有些直屬總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，有些隸屬于監(jiān)事會(huì)、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)甚至紀(jì)檢書(shū)記，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)較低的獨(dú)立性影響了其對(duì)同級(jí)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督作用，也削弱了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及審計(jì)建議的執(zhí)行力度，不利于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)與控制職能的履行。

2 .內(nèi)部審計(jì)職能定位較低。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)的職能也應(yīng)由以糾錯(cuò)防弊為目標(biāo)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，轉(zhuǎn)向以提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平、完善公司治理結(jié)構(gòu)、幫助實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為目的的控制與咨詢(xún)服務(wù)職能。目前，雖然我國(guó)部分集團(tuán)公司已經(jīng)逐步開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，使得內(nèi)審職能向控制與咨詢(xún)服務(wù)轉(zhuǎn)變。但是，從總體上看，內(nèi)部審計(jì)仍然以監(jiān)督和評(píng)價(jià)為主要職能，內(nèi)審工作的重心仍然集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而沒(méi)有深入到集團(tuán)經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域。

3 .內(nèi)部審計(jì)任務(wù)繁重復(fù)雜。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)職責(zé)具有雙重性，既要對(duì)集團(tuán)公司本身履行內(nèi)審職責(zé)，又要對(duì)企業(yè)集團(tuán)成員中眾多的緊密層、半緊密層和協(xié)作層企業(yè)履行內(nèi)審職責(zé)。同時(shí)，對(duì)不同層次成員企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容也應(yīng)有所區(qū)別，對(duì)集團(tuán)公司和緊密層企業(yè)應(yīng)進(jìn)行全面審計(jì)，對(duì)松散型企業(yè)則以業(yè)務(wù)指導(dǎo)和政策合規(guī)性審計(jì)為主，這進(jìn)一步增加了集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的難度。此外，集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)通常具有跨地區(qū)、跨行業(yè)的特點(diǎn)，審計(jì)范圍廣泛、內(nèi)容復(fù)雜，既包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、建設(shè)投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等常規(guī)內(nèi)容，也可能涉及 IT 審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、衍生品評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等特殊審計(jì)領(lǐng)域。

4 .內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，審計(jì)手段落后。我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)力量薄弱體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量相對(duì)不足，二是內(nèi)審人員素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，多為財(cái)務(wù)部門(mén)或其他部門(mén)改行而來(lái)，缺乏計(jì)算機(jī)、法律、工程技術(shù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。此外，多數(shù)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)手段落后，審計(jì)方法以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)為主，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法應(yīng)用較少；審計(jì)技術(shù)以手工處理、紙面文件或計(jì)算機(jī)處理、電子文件為主，尚未實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。這些因素已經(jīng)嚴(yán)重影響了集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，不利于內(nèi)部審計(jì)職能層次的提升。

（二）集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它受到公司治理結(jié)構(gòu)的完善、公司職員特別是決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)等諸多因素的制約。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)外包可在一定程度上緩解集團(tuán)公司內(nèi)審發(fā)展中面臨的突出矛盾，其優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在以下方面：

1.提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為公司的一個(gè)職能部門(mén)，可能直接或間接地受到管理層的影響，很難有真正的獨(dú)立性，甚至可能和管理者共同欺騙所有者。而內(nèi)部審計(jì)外包中的外部機(jī)構(gòu)與管理層沒(méi)有太大利益關(guān)系，有助于提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)與公司簽訂的合同開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，他們獨(dú)立于公司的所有者和經(jīng)營(yíng)者，能夠站在一個(gè)客觀(guān)公正的立場(chǎng)上，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，能夠毫無(wú)顧忌地指出公司經(jīng)營(yíng)和控制中存在的漏洞，從而使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性增強(qiáng)。

2.改善內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。外部審計(jì)組織擁有大批管理咨詢(xún)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)服務(wù)等領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人才，能針對(duì)不同行業(yè) 不同企業(yè)的不同審計(jì)項(xiàng)目選用合適的人才，他們會(huì)為了維護(hù)自身的信譽(yù)而千方百計(jì)地為客戶(hù)著想。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為不僅受到相關(guān)部門(mén)的監(jiān)管和法律的約束，還受到社會(huì)公眾的監(jiān)督，這些條件的存在都會(huì)大大促進(jìn)外部人員審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

3.緩解審計(jì)力量薄弱與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾。如前所述，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容都很廣泛，而審計(jì)力量相對(duì)薄弱。因此，可由集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)統(tǒng)籌規(guī)劃，根據(jù)需要選擇合適的審計(jì)項(xiàng)目 由外界人員與內(nèi)部審計(jì)人員共同開(kāi)展。這些項(xiàng)目通常是內(nèi)部審計(jì)人員難以獨(dú)立完成的、涉及面較廣的、專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的特殊項(xiàng)目審計(jì)。通過(guò)合作審計(jì)，能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。

4.促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理念與技術(shù)的更新。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)外包使內(nèi)部審計(jì)師有機(jī)會(huì)與外部審計(jì)師交流知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，外部人員能為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)嶄新視角，拓展內(nèi)部審計(jì)人員的視野，轉(zhuǎn)變其傳統(tǒng)的審計(jì)觀(guān)念，從而使內(nèi)審人員更加關(guān)注公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，站在增加組織價(jià)值的角度提出更具建設(shè)性的審計(jì)意見(jiàn)。同時(shí)，合作交流也會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)自身的不足，自覺(jué)學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)方法與技術(shù)。

三、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)外包可行性分析

（一）具有法律保障

1994年頒布的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定，國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方人民政府各部門(mén)、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。1995年頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中也規(guī)定了國(guó)有大中型企業(yè)及金融機(jī)構(gòu)等需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此對(duì)我國(guó)部分企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)功能完全外包對(duì)有些企業(yè)可能是行不通的，但是企業(yè)根據(jù)需要實(shí)行部分審計(jì)功能的外包在法律上是可行的。

審計(jì)相關(guān)問(wèn)題范文第3篇

開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于完善干部監(jiān)督管理機(jī)制，從機(jī)制和源頭上預(yù)防高校領(lǐng)導(dǎo)腐??；有利于加強(qiáng)對(duì)權(quán)利的制約和監(jiān)督，促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政；有助于提升學(xué)校的管理水平，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)。高校內(nèi)部審計(jì)工

作，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效運(yùn)行的基本保證是獨(dú)立性。如果審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，那審計(jì)過(guò)程就會(huì)受到各方面的干擾，審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性就無(wú)法保證。目前，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置隨意性較大，發(fā)展不平衡，許多高校把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)委、監(jiān)察室或財(cái)務(wù)部門(mén)等其他部門(mén)合署辦公，獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的仍然不多，完全不符合《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》的要求。這是一個(gè)表現(xiàn)。另一個(gè)表現(xiàn)是對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)不夠，大部分高校主管內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)并非學(xué)校的最高領(lǐng)導(dǎo)。這體現(xiàn)出學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度不夠，會(huì)不同一程度的影響高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開(kāi)力度不夠。盡管大部分高校的審計(jì)網(wǎng)站定期公開(kāi)高校專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及基建審計(jì)調(diào)查結(jié)果，但審計(jì)結(jié)果報(bào)告卻沒(méi)有一所高校向社會(huì)公開(kāi)披露，所有的審計(jì)報(bào)告都是不公開(kāi)不透明的、是保密的。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)就無(wú)法發(fā)揮它相應(yīng)的作用，高校進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也沒(méi)有了意義。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)原則未得到有力貫徹?！跋葘徍箅x”“離任必審” 高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持的基本原則，即高校領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)發(fā)生調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、辭職、免職、退休等情況時(shí)，或任期滿(mǎn)時(shí)，應(yīng)該對(duì)其開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但在實(shí)際情況中，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)重視不夠、審計(jì)人員不夠、聯(lián)席會(huì)議不健全等，這個(gè)基本原則沒(méi)有得到很好的貫徹執(zhí)行。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象都是高校自己確定的，有的只審計(jì)重點(diǎn)單位和重點(diǎn)部門(mén)，有的只審計(jì)被別人舉報(bào)的領(lǐng)導(dǎo)干部，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是以一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式而存在。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度還不完善?，F(xiàn)在大部分高校沒(méi)有在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面單獨(dú)出臺(tái)相關(guān)的文件。有些高校雖然制定了審計(jì)文件，指明了審計(jì)對(duì)象，但比較籠統(tǒng)，既沒(méi)有評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，也 沒(méi)有做出具體的措施，操作性不強(qiáng)。高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)的協(xié)調(diào)配合還需要加強(qiáng)，因?yàn)楦咝?nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)是比較綜合和復(fù)雜的工作。審計(jì)工作如果得不到其他部門(mén)的積極配合與支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展就不會(huì)順利。

二、改進(jìn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是責(zé)任重大、任務(wù)量多，因此要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，這是多好審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)。首先，高校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，這是改進(jìn)審計(jì)工作的前提。學(xué)校黨委和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該仔細(xì)學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的有關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)對(duì)它的了解，樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)于高校科學(xué)發(fā)展的觀(guān)念；應(yīng)全力支持、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，定期不定期聽(tīng)取相關(guān)情況報(bào)告，主動(dòng)解決問(wèn)題、克服困難，發(fā)揮高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在監(jiān)督管理干部、反腐倡廉中的作用。

（二）加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要真正發(fā)揮它的應(yīng)用作用，要真正實(shí)現(xiàn)常態(tài)化，就必須加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)。

（1）加快制定《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》。完善的審計(jì)制度，對(duì)規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任運(yùn)行、保障審計(jì)工作健康有序發(fā)展意義重大。教育部可以就高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題召開(kāi)一個(gè)座談會(huì)，組織審計(jì)專(zhuān)家學(xué)者、高校領(lǐng)導(dǎo)一起討論、共同研究，結(jié)合高校的實(shí)際情況，總結(jié)國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，最終制定出一部《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》。實(shí)施辦法要詳細(xì)規(guī)定出審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容、方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從而為高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供基本規(guī)范。

（2）加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相應(yīng)的配套制度建設(shè)。首先，應(yīng)逐步建立審計(jì)承諾制度和承諾虛假責(zé)任追究制度。在高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，資料的真實(shí)性對(duì)相關(guān)的評(píng)價(jià)結(jié)果有直接影響。為防止被審計(jì)者謊報(bào)或瞞報(bào)數(shù)據(jù)，必須建立承諾虛假責(zé)任追究制度。所謂審計(jì)承諾制度，顧名思義，就是被審計(jì)對(duì)所提供信息材料的真實(shí)性的信用承諾。被審計(jì)者如果違背審計(jì)承諾制度，就可以依照承諾虛假責(zé)任追究制度的相關(guān)規(guī)定，追究其相應(yīng)的責(zé)任。其次，應(yīng)逐步建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案制度。建立內(nèi)部審計(jì)檔案制度，可以減少重復(fù)情況的出現(xiàn)，減輕審計(jì)負(fù)擔(dān)，提供審計(jì)效率。高校可以基于本校實(shí)際設(shè)立內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)，專(zhuān)門(mén)保存相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)和資料。再次，逐步建立審計(jì)質(zhì)量控制制度。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如果質(zhì)量不高，就失去了其原本的意義，就會(huì)對(duì)責(zé)任審計(jì)制度的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成消極影響。因此，高校應(yīng)逐步建立審計(jì)質(zhì)量控制制度，以規(guī)范審計(jì)行為和程序。審計(jì)人員要嚴(yán)格按照程和規(guī)范序來(lái)開(kāi)展工作，減少盲目性和隨意性，為提高審計(jì)質(zhì)量提供保證。可以設(shè)立內(nèi)審人員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人三級(jí)負(fù)責(zé)制度，保證審計(jì)工作評(píng)價(jià)的真實(shí)可靠。最后，完善聯(lián)席會(huì)議制度，逐步建立審計(jì)通報(bào)制度。審計(jì)工作完成，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行通報(bào)。這需要進(jìn)一步發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議制度的作用，讓聯(lián)席會(huì)議成員通報(bào)審計(jì)結(jié)果、提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。同時(shí)也要通報(bào)相關(guān)部門(mén)的整改落實(shí)情況。

審計(jì)相關(guān)問(wèn)題范文第4篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；外包；重要性

一、內(nèi)部審計(jì)外包的含義及理論基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)外包最先由世界知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所 安達(dá)信、安永、畢馬威等提出，內(nèi)部審計(jì)外包（Internal Audit Outsourcing）也被稱(chēng)為內(nèi)部審計(jì)外部化，是將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作全部或者部分交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者其他專(zhuān)業(yè)人員來(lái)完成。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)主體的外部化是外包的主要特征。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)曾經(jīng)將內(nèi)部審計(jì)定義為“在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)”，但是在新定義中刪除了有關(guān)“組織內(nèi)部”的限定。這表明內(nèi)部審計(jì)并不一定必須在公司內(nèi)部設(shè)立，企業(yè)可以充分利用“外部資源”履行內(nèi)部審計(jì)的職能，也就是允許由“外部人”來(lái)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)外包并沒(méi)有改變的內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵，只是主體變化了，承認(rèn)了高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)可以通過(guò)外包取得。內(nèi)部審計(jì)外包行為得以發(fā)展，是因?yàn)樗兄鴮捄竦睦碚摶A(chǔ)。

（一）組織管理理論

這是一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論。內(nèi)部審計(jì)外包是組織發(fā)展和戰(zhàn)略管理的新趨勢(shì)。外包是企業(yè)尋求新的管理理念和戰(zhàn)略方式，可以增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)的靈活性；可以精簡(jiǎn)組織機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的資源配置最優(yōu)化，降低企業(yè)的成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；可以使企業(yè)集中精力和資源來(lái)鞏固和提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)的有效運(yùn)營(yíng)；可以改變市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和合作，促進(jìn)外部審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展，優(yōu)化了市場(chǎng)的供給與社會(huì)分工。

（二）交易成本理論

交易成本理論是用比較制度分析方法研究經(jīng)濟(jì)組織制度的理論。根據(jù)交易成本理論，當(dāng)公司外部存在內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的供給時(shí)，公司會(huì)將由自己完成成本較高或效率較低的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)推向外部，尋求更好的服務(wù)，包括等效低成本、等成本高效或者高效低成本?？ㄆ仗m的一項(xiàng)研究表明，內(nèi)部審計(jì)外包時(shí)外部服務(wù)提供商收取的服務(wù)費(fèi)用雖然比直接雇用人員的薪金要高，但外包的服務(wù)質(zhì)量也明顯高于自有審計(jì)服務(wù)。自有審計(jì)雖然具有低成本的優(yōu)勢(shì)，但是內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)在于高收益。這樣，通過(guò)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的收益比企業(yè)自己組織形式高，而市場(chǎng)的內(nèi)部審計(jì)交易成本也呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)，所以，在對(duì)通過(guò)市場(chǎng)還是通過(guò)企業(yè)獲得內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行成本收益比較時(shí)，內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)越來(lái)越明顯。

二、內(nèi)部審計(jì)外包的重要性分析

（一）提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)部門(mén)，其實(shí)際工作總和管理者有著密切的聯(lián)系，使內(nèi)審部門(mén)不能公允地評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。另外，在利益牽制下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也需要迎合管理層的要求，同管理層協(xié)調(diào)好關(guān)系，這使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可能會(huì)失去獨(dú)立性。外部審計(jì)工作一般都是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)完成，能站在一個(gè)客觀(guān)和公正的立場(chǎng)上來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，其結(jié)果只對(duì)社會(huì)公眾和合伙人負(fù)責(zé)，因此能夠客觀(guān)地報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

（二）有助于提升審計(jì)的質(zhì)量

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包后，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為外部審計(jì)主體，組織其他行業(yè)熟悉政策、業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)、經(jīng)驗(yàn)多的精英，能夠根據(jù)多年專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)被審計(jì)單位的資金運(yùn)行過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)控制和管理等活動(dòng)進(jìn)行客觀(guān)的評(píng)價(jià)并提出中肯的建議，使審計(jì)質(zhì)量得到可靠的保證。因此，由這些具有綜合知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)家來(lái)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，能更專(zhuān)業(yè)的對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，更易于發(fā)現(xiàn)其中的薄弱環(huán)節(jié)或弊端，并提出建設(shè)性的建議，以幫助企業(yè)更好的改善經(jīng)營(yíng)管理，防范控制風(fēng)險(xiǎn)，提高效益水平。另外，企業(yè)也能借鑒外部審計(jì)師所掌握的公共信息資源，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值服務(wù)。

（三）有利于社會(huì)資源優(yōu)化配置

內(nèi)部審計(jì)外包能夠使社會(huì)人力資源得到充分有效的利用，外部咨詢(xún)機(jī)構(gòu)由各方面的專(zhuān)家組成，他們通過(guò)了專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格認(rèn)證，并且在對(duì)不同類(lèi)型企業(yè)提供咨詢(xún)服務(wù)的過(guò)程中積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，這一點(diǎn)是僅僅服務(wù)于某一企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師所不能及的；內(nèi)部審計(jì)外包還可以充分利用地理資源優(yōu)勢(shì)，對(duì)子跨國(guó)公司而言，聘請(qǐng)當(dāng)?shù)氐淖稍?xún)機(jī)構(gòu)或是熟悉該地區(qū)業(yè)務(wù)的外部審計(jì)人員可以幫助企業(yè)很快融入該地區(qū)文化，避免過(guò)長(zhǎng)的適應(yīng)期所帶來(lái)的額外開(kāi)支。

（四）有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的長(zhǎng)久發(fā)展

尋找新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所推動(dòng)內(nèi)審?fù)獍母緞?dòng)力。事務(wù)所現(xiàn)在涉及到稅務(wù)、管理咨詢(xún)、投資顧問(wèn)等多方面領(lǐng)域，新業(yè)務(wù)的收入己經(jīng)超過(guò)了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍更是單一，絕大部分事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)收入來(lái)源于外部審計(jì)服務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所希望借助內(nèi)部審計(jì)這塊大蛋糕迅速增加收入，實(shí)現(xiàn)審計(jì)行業(yè)的又一次飛躍發(fā)展。多元化經(jīng)營(yíng)將是事務(wù)所生存發(fā)展的必經(jīng)之路，將來(lái)事務(wù)所很可能還會(huì)為企業(yè)提供精算、電子商務(wù)、信托、法律等服務(wù)，現(xiàn)在提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)也能為以后開(kāi)展這些業(yè)務(wù)積累經(jīng)驗(yàn)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能切實(shí)從企業(yè)出發(fā)，充當(dāng)好內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)角色，幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，增加企業(yè)價(jià)值，那么雙方應(yīng)能達(dá)成長(zhǎng)期合作關(guān)系。這有利于事務(wù)所提高公眾形象，形成品牌效應(yīng)。

三、如何做好內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)

（一）做好審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

雖然內(nèi)部審計(jì)外包既有助于企業(yè)節(jié)約內(nèi)部審計(jì)成本，又可以獲得較高的質(zhì)量和效率，但企業(yè)需要警惕內(nèi)部審計(jì)外包中存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)對(duì)歷史資料進(jìn)行系統(tǒng)的收集、分析和整理，評(píng)估內(nèi)部審計(jì)外包可能的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化做好內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的是增加企業(yè)價(jià)值，改善經(jīng)營(yíng)管理，幫助實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益。而外包審計(jì)人員只針對(duì)合同規(guī)定的范圍進(jìn)行審計(jì)，難以積極主動(dòng)地幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建議。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包時(shí)，應(yīng)就審計(jì)質(zhì)量與安全性充分與事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分必要的溝通協(xié)調(diào)。

（二）加強(qiáng)外包過(guò)程的監(jiān)控

由于內(nèi)審業(yè)務(wù)外包的成敗也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求內(nèi)審部門(mén)要對(duì)審計(jì)外包項(xiàng)目進(jìn)行全程評(píng)價(jià)、監(jiān)督、控制，以防范外包帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)做的工作包括：評(píng)估外包商的專(zhuān)業(yè)勝任能力、質(zhì)量控制措施等；定期檢查外包商的內(nèi)控政策；負(fù)責(zé)外包商與企業(yè)間的溝通聯(lián)絡(luò)，協(xié)調(diào)現(xiàn)場(chǎng)工作；監(jiān)督外包合同的簽訂、變更、執(zhí)行情況；核實(shí)外包商報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，檢查問(wèn)題及建議的落實(shí)情況；評(píng)價(jià)外包商的服務(wù)質(zhì)量、企業(yè)對(duì)外包商的滿(mǎn)意度；外包業(yè)務(wù)完成后，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為以后的外包工作打下良好基礎(chǔ)。

（三）完善外包合同

企業(yè)在選定內(nèi)部審計(jì)外包的形式以及承包內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的承包商之后，應(yīng)與承包商簽訂相應(yīng)的外包合同。企業(yè)與外包商應(yīng)必須明確各自的職責(zé)，否則很可能會(huì)在內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中出現(xiàn)嚴(yán)重的爭(zhēng)議。企業(yè)在對(duì)外包合同的起草時(shí)應(yīng)用詳細(xì)精確的文字來(lái)表述內(nèi)部審計(jì)外包的條款。由于外部環(huán)境的不確定性，企業(yè)不可能在擬定外包合同的時(shí)候能夠預(yù)知未來(lái)發(fā)生的事情，只能針對(duì)未來(lái)可能存在的情況與承包商進(jìn)行協(xié)商，因此要保持合同具備必要的靈活性，以防范未來(lái)未知事項(xiàng)的發(fā)生影響審計(jì)工作，同時(shí)也要切忌合同內(nèi)出現(xiàn)模棱兩可的條款，以免給企業(yè)帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在與外部審計(jì)人員簽訂內(nèi)部審計(jì)外包合同時(shí)，一定要非常謹(jǐn)慎，盡可能地完善合同降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)審部門(mén)要積極配合外包服務(wù)

來(lái)自外部人員的檢查和監(jiān)督，往往會(huì)引起企業(yè)內(nèi)部員工的不適應(yīng)、反感，可能導(dǎo)致發(fā)生不配合或抵制情況。在外部人員與其他員工交流不便或誤解時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員就要充當(dāng)橋梁的角色，促進(jìn)雙方的理解與交流。適應(yīng)企業(yè)環(huán)境，得到員工認(rèn)可，是外部審計(jì)人員順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的第一步。企業(yè)外包是希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部信息的交流，利用外部?jī)?yōu)勢(shì)資源。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)真誠(chéng)的與外部審計(jì)人員共享有關(guān)業(yè)務(wù)信息，及時(shí)關(guān)注他們的需求并主動(dòng)配合幫助。雙方可以定期開(kāi)會(huì)交流或視情況需要隨時(shí)聯(lián)系，就內(nèi)部審計(jì)工作商討協(xié)調(diào)。只有兩者精誠(chéng)合作，在工作中相互彌補(bǔ)，才能達(dá)到外包效果，最大發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。另外，內(nèi)部審計(jì)人員在與外部人才合作過(guò)程中可以經(jīng)常接觸了解他們專(zhuān)業(yè)的技巧、豐富的經(jīng)驗(yàn)。外包也是企業(yè)吸取外部技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)綜合能力的途徑。

結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)外包既是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要，它反映了會(huì)計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)已從外部審計(jì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)之間擴(kuò)展到外部審計(jì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)與組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)外包也實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與外部審計(jì)組織的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，優(yōu)化資源配置，為外部審計(jì)組織開(kāi)拓了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和盈利空間。但企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況考慮是否采用審計(jì)外包形式，并應(yīng)謹(jǐn)慎選擇外包方式，不可盲目認(rèn)為審計(jì)外包可以取代內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。另外，做出內(nèi)審?fù)獍鼪Q策的企業(yè)要審慎選擇外包商，評(píng)價(jià)、監(jiān)督和控制外包項(xiàng)目過(guò)程，以降低外包風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙麗.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包應(yīng)當(dāng)把握好的環(huán)節(jié).會(huì)計(jì)之友，2009（9）：78-79.

[2]黃溶冰.內(nèi)部審計(jì)外包的策略選擇：組織柔性視角的案例研究.審計(jì)研究，2012（2 ）：98-104

審計(jì)相關(guān)問(wèn)題范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 內(nèi)部控制審計(jì) 現(xiàn)狀 政策建議

一、引言

內(nèi)部控制審計(jì)主要是指專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)人員在特定基準(zhǔn)日對(duì)特定企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，通過(guò)對(duì)相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況的審計(jì)評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制，提高企業(yè)運(yùn)作效率。但是，由于企業(yè)自身存在的局限和不足，尤其是在外部法律制度、政策環(huán)境還不完善的情況下，我國(guó)企業(yè)在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能方面還存在各種各樣的問(wèn)題，比如企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，審計(jì)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍過(guò)于局限，審計(jì)人員的獨(dú)立性等問(wèn)題都嚴(yán)重影響了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)作用的發(fā)揮。在國(guó)外，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的理論和實(shí)務(wù)研究在不斷豐富和完善，其范圍已經(jīng)覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面；在我國(guó)，這方面的事務(wù)和理論研究在近幾十年也在迅速發(fā)展，其內(nèi)涵和外延都在不斷演變，審計(jì)的職能和作用一直在變化發(fā)展。因此，對(duì)于企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)從理論和實(shí)踐中探討解決方案，這樣才能幫助企業(yè)有效實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題

1、企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作不夠重視

出于自身利益的考慮，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度并不重視，認(rèn)為這種不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的制度建設(shè)沒(méi)有必要。同時(shí)，我國(guó)有一部分內(nèi)部審計(jì)人員在缺乏管理層嚴(yán)格要求的情況下，缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，出具的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)缺乏客觀(guān)性，出具的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)不夠全面。比如有的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)在披露企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，內(nèi)控缺陷等問(wèn)題的同時(shí)忽略了這些問(wèn)題對(duì)企業(yè)內(nèi)控的影響；披露的企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題性質(zhì)與實(shí)際情況有出入；還有嚴(yán)重的把財(cái)務(wù)問(wèn)題審計(jì)成非財(cái)務(wù)問(wèn)題，存在規(guī)避出具否定意見(jiàn)的可能。

2、內(nèi)部控制報(bào)告不夠規(guī)范

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定了內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的披露范圍，但是部分內(nèi)部審計(jì)人員在出具審計(jì)意見(jiàn)時(shí)并未按照要求披露企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷。有些否定意見(jiàn)雖然披露出來(lái)了，但是沒(méi)有將其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，對(duì)企業(yè)內(nèi)控的影響披露出來(lái)；有些對(duì)于企業(yè)問(wèn)題的披露過(guò)于籠統(tǒng)，沒(méi)有按照要求將企業(yè)相關(guān)制度缺陷的影響披露出來(lái)。另外，從內(nèi)部控制審計(jì)方式來(lái)說(shuō)，很多內(nèi)部控制審計(jì)人員缺乏整合經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的時(shí)候雇傭的都是同一家事務(wù)所，另有一些則是分別雇傭事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)控的審計(jì)。但是，在審計(jì)的時(shí)候都沒(méi)有采用整合方式。

3、內(nèi)控審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)

我國(guó)一些內(nèi)部控制審計(jì)人員由于缺乏經(jīng)驗(yàn)或職業(yè)技能不夠熟練，在的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中沒(méi)有指出審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的重大缺陷，做出了與實(shí)際情況不相符合的結(jié)論。在實(shí)際操作過(guò)程中，很多內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告并不認(rèn)為內(nèi)控制度存在缺陷，披露意見(jiàn)都是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告整體有效。另外，在出具非標(biāo)意見(jiàn)和描述事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，很多內(nèi)部控制審計(jì)人員缺乏現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，還有很多需要改進(jìn)的地方。

4、內(nèi)部控制審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)比較模糊

一般認(rèn)為在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和內(nèi)控審計(jì)報(bào)告之間存在著一定的關(guān)系。即若財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告是非標(biāo)意見(jiàn)就可以推斷內(nèi)控審計(jì)報(bào)告就是非標(biāo)。但是如果內(nèi)控審計(jì)報(bào)告是非標(biāo)就可以說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告就不一定是非標(biāo)。另外，在技術(shù)和人才儲(chǔ)備上，事務(wù)所也缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)?，F(xiàn)在的審計(jì)工作離不開(kāi)信息化系統(tǒng)，標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)流程設(shè)計(jì)。在我國(guó)國(guó)內(nèi)事務(wù)所在制定審計(jì)流程，培養(yǎng)專(zhuān)門(mén)人才方面投入不足，沒(méi)有相關(guān)的人才儲(chǔ)備來(lái)支持內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)工作。

三、提高我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)水平的對(duì)策建議

1、重視內(nèi)部控制審計(jì)的作用

國(guó)內(nèi)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該更加重視內(nèi)部控制審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的作用，而相關(guān)部門(mén)則應(yīng)該為其提供良好的外部環(huán)境。企業(yè)的精力在重視內(nèi)部控制審計(jì)的過(guò)程中，是一個(gè)從感性到理性，從淺顯到深入的過(guò)程。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在規(guī)范公司治理的同時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層也越來(lái)越感覺(jué)到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要意義?，F(xiàn)代企業(yè)的重要特征就是公司治理，作為公司治理的重要組成，內(nèi)控制度也需要相應(yīng)的監(jiān)督。企業(yè)管理監(jiān)督的重要成員，在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)不受損失的同時(shí)，也應(yīng)多多關(guān)注管理監(jiān)控，防護(hù)評(píng)價(jià)等方面，這不僅能夠及時(shí)預(yù)警公司治理的問(wèn)題，還能保證企業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在重視內(nèi)部控制審計(jì)的同時(shí)，也應(yīng)該將這種思想普及到企業(yè)普通員工的日常工作當(dāng)中，為內(nèi)部控制審計(jì)人員的工作提供幫助，充分發(fā)揮內(nèi)控審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)本身的重要意義。最后就是要充分保證企業(yè)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，充分放權(quán)，樹(shù)立權(quán)威。企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的作用，就應(yīng)該賦予其更高地位，給予更多權(quán)力，保證企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作覆蓋到上至經(jīng)理下至職員，做到審計(jì)無(wú)。內(nèi)控審計(jì)人員在審計(jì)工作當(dāng)中，需要哪個(gè)部門(mén)的材料，那個(gè)部門(mén)就應(yīng)該全力配合。審計(jì)部門(mén)指出的相關(guān)問(wèn)題，被審部門(mén)應(yīng)該重點(diǎn)整改，在規(guī)定期限內(nèi)完成整改工作。這樣才能真正樹(shù)立內(nèi)部控制審計(jì)工作的權(quán)威，保障工作的順利完成。

2、提高企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的職業(yè)道德從某種程度上來(lái)說(shuō)甚至比其職業(yè)能力更加重要。因?yàn)椋瑑?nèi)部控制審計(jì)人員的道德素質(zhì)可以直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)是否按照企業(yè)要求完成以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)最終的實(shí)現(xiàn)。高素質(zhì)的內(nèi)部控制審計(jì)人員不光具有高超的工作能力，具有很高的工作效率，而且還能保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量達(dá)標(biāo)。所以說(shuō)，企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)人員的管理培訓(xùn)上，應(yīng)該加強(qiáng)政治覺(jué)悟和職業(yè)道德的教育。只有內(nèi)部控制審計(jì)工作在嚴(yán)格按照法律規(guī)定，不觸犯法律法規(guī)的前提下，審計(jì)工作才是有意義的，倘若違背法律規(guī)定，，，最終甚至可能葬送企業(yè)的前途。企業(yè)在培養(yǎng)自己人才的同時(shí)也應(yīng)適時(shí)引入高素質(zhì)的外來(lái)人才。在業(yè)務(wù)需要的情況下，可以從外部聘用相當(dāng)數(shù)量的技術(shù)人員，這樣既節(jié)約了企業(yè)的培養(yǎng)成本，又能在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作需要的時(shí)候能夠得到技術(shù)人員的支持。尤其是碰到技術(shù)含量很高的業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)技術(shù)人才的需要是非常旺盛的。內(nèi)控審計(jì)工作是一項(xiàng)知識(shí)含量很高的工作，而當(dāng)代信息化社會(huì)背景下，知識(shí)每天都在更新，因此企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)也要定期更新。只有這樣才能充分調(diào)動(dòng)審計(jì)部門(mén)人員的工作活力和創(chuàng)新熱情，具有最新知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員也能夠適時(shí)洞察未來(lái)審計(jì)工作的發(fā)展方向，從而提前預(yù)判，做出應(yīng)對(duì)。這其中法律知識(shí)的學(xué)習(xí)至關(guān)重要，只有懂法律，才能做到不違法。內(nèi)部控制審計(jì)人員自身只有不斷提高綜合素質(zhì)，才能在激烈競(jìng)爭(zhēng)的人才之中擔(dān)負(fù)起企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和外部制度建設(shè)的重要責(zé)任。當(dāng)下的社會(huì)和市場(chǎng)環(huán)境在不斷變化，企業(yè)在為內(nèi)部控制審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)優(yōu)化中需要提供外部條件的支持。

3、建設(shè)完善的人力資源制度

內(nèi)部控制審計(jì)人員不光要具有審計(jì)方面的知識(shí)，還應(yīng)該培養(yǎng)在企業(yè)管理，信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用等多方面的才能。這些都需要企業(yè)的內(nèi)部培訓(xùn)系統(tǒng)的支持。在這方面企業(yè)可以將其制度化，建立內(nèi)部控制審計(jì)人員的繼續(xù)教育制度，鼓勵(lì)其參加內(nèi)部控制審計(jì)人員之類(lèi)的資格考試。除此之外，還可以從外部組織專(zhuān)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，條件允許的話(huà)還可以支持企業(yè)內(nèi)部人員去高校繼續(xù)深造。相應(yīng)的優(yōu)勝劣汰制度也是必須的，即對(duì)于優(yōu)秀的人員通過(guò)考核的可以給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于不符合內(nèi)部控制審計(jì)人員工作要求的人員要淘汰，這樣，企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)人員才能不斷走向?qū)I(yè)化。通過(guò)強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)來(lái)調(diào)動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)人員的工作積極性和主動(dòng)性，以適應(yīng)當(dāng)下審計(jì)工作的要求。內(nèi)部控制審計(jì)作用的充分發(fā)揮需要高素質(zhì)人才的支持，只有建立良好的人力資源制度，才能不斷為企業(yè)充實(shí)高素質(zhì)的人才。

4、優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置上，要保證內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理性。內(nèi)部控制審計(jì)要求很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性作保障，因此在企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)候可以考慮將其直接設(shè)置在董事會(huì)下級(jí)，從而使得企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作直接面向董事會(huì)報(bào)告，相應(yīng)的工作人員的任命也由董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)控審計(jì)人員的工資報(bào)酬則由董事會(huì)根據(jù)工作業(yè)績(jī)發(fā)放，這樣審計(jì)人員可以直接覆蓋到經(jīng)理層面，使得內(nèi)部控制審計(jì)人員可以履行監(jiān)督管理人的責(zé)任。內(nèi)控審計(jì)工作的順利進(jìn)行離不開(kāi)各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行工作的同時(shí)應(yīng)該積極主動(dòng)地與其他部門(mén)溝通，以便更好地制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，樹(shù)立共同為企業(yè)更好發(fā)展的共同目標(biāo)。表明內(nèi)控審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)問(wèn)題并防止問(wèn)題惡化，將問(wèn)題解決在搖籃中，從而提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)的效益，保證企業(yè)的健康穩(wěn)健的發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用意識(shí)，關(guān)注企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題，對(duì)于內(nèi)控審計(jì)人員的合理建議要積極采納，并給予落實(shí)。內(nèi)部控制審計(jì)人員在工作的時(shí)候要主動(dòng)建立與被審計(jì)部門(mén)的合作關(guān)系，共同發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，探索改進(jìn)方法。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)新的審計(jì)實(shí)務(wù)，不論是在國(guó)內(nèi)還是在國(guó)外針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的研究還比較少，相比較審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展較為緩慢。針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露存在的問(wèn)題，工作人員缺乏整合經(jīng)驗(yàn)存在的問(wèn)題以及專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏等問(wèn)題，除了提高對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性的認(rèn)識(shí)，還可以發(fā)揮政府作用進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制制度的貫徹和實(shí)施，認(rèn)真界定內(nèi)部控制工作人員的責(zé)任，并在公司上下對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作做進(jìn)一步的宣傳和指導(dǎo)等等，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)公司上下工作效率的提高。

【參考文獻(xiàn)】