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分公司的會(huì)計(jì)核算范文第1篇

關(guān)鍵詞：集團(tuán)化公司；會(huì)計(jì)核算；挑戰(zhàn)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）08-0264-02

從現(xiàn)階段有關(guān)反映企業(yè)會(huì)計(jì)核算的文獻(xiàn)中可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)作者都是在職能型組織結(jié)構(gòu)下來(lái)進(jìn)行問(wèn)題討論了，而忽略了基于事業(yè)部型的集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算問(wèn)題探討。從而，以集團(tuán)公司為考察對(duì)象來(lái)進(jìn)行主題討論，便成為了本文立論的出發(fā)點(diǎn)。會(huì)計(jì)核算所包括的內(nèi)容十分豐富，但在本文中主要涉及總公司財(cái)務(wù)在核算分公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效時(shí)所面臨的挑戰(zhàn)。不難理解，分公司作為承擔(dān)特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織，必然內(nèi)含有相對(duì)獨(dú)立的利益訴求，這種利益訴求便能激勵(lì)管理層實(shí)施隱藏關(guān)鍵會(huì)計(jì)信息的行為。這就意味著，根據(jù)傳統(tǒng)解決方案并無(wú)法完全應(yīng)對(duì)諸多挑戰(zhàn)。

本文首先對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算所面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上完成現(xiàn)狀反思。最后，在其引導(dǎo)下給出對(duì)策。為了使文章的討論更為具體，本文所指的集團(tuán)公司是以產(chǎn)品品項(xiàng)所建立起的分公司。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)核算所面臨挑戰(zhàn)的分析

結(jié)合筆者的工作體會(huì)，可以從以下兩個(gè)方面來(lái)展開(kāi)分析：

（一）會(huì)計(jì)核算主體所面臨的挑戰(zhàn)

集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)上執(zhí)行著統(tǒng)借統(tǒng)還的資金制度，這就要求總公司需要在一個(gè)經(jīng)濟(jì)年度內(nèi)對(duì)分公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行核算，從而維護(hù)統(tǒng)借統(tǒng)還的安全性。然而，以產(chǎn)品品項(xiàng)為標(biāo)準(zhǔn)而設(shè)立的分公司，因其生產(chǎn)的專業(yè)性和市場(chǎng)需求的差異性，導(dǎo)致了總公司財(cái)務(wù)人員陷入到“有限理性”的局面中，從而無(wú)法全面真實(shí)的完成對(duì)各分公司的會(huì)計(jì)核算工作。根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的解釋來(lái)看，則在于總公司財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的有限性，以及分公司因利益使然而隱藏諸多關(guān)鍵會(huì)計(jì)信息，使得總公司與分公司之間形成了信息不對(duì)稱現(xiàn)象。這一信息不對(duì)稱，最終導(dǎo)致了會(huì)計(jì)核算主體無(wú)法充分履職現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）會(huì)計(jì)核算手段所面臨的挑戰(zhàn)

本文所關(guān)注的會(huì)計(jì)核算在于審核分公司的盈利水平，這就需要對(duì)分公司的經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行逐一審核。然而從目前所執(zhí)行的核算手段來(lái)看，其主要針對(duì)分公司的會(huì)計(jì)憑證和盈虧平衡表等形式要件進(jìn)行審核，卻無(wú)法完全獲知這些要件背后經(jīng)濟(jì)事件的真實(shí)性和合理性。需要指出，當(dāng)前集團(tuán)公司在內(nèi)部普遍引入市場(chǎng)機(jī)制的情況下，分公司的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)也將不斷擴(kuò)張，這樣就可能在當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)化分工形態(tài)下增大分公司利潤(rùn)的隱蔽性（如在對(duì)外經(jīng)營(yíng)中與客戶實(shí)施合謀）。從而，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算手段將無(wú)法核算出上述經(jīng)營(yíng)信息來(lái)。

二、分析基礎(chǔ)上的現(xiàn)狀反思

反思的目的在于為下文的對(duì)策構(gòu)建提供切入點(diǎn)，畢竟解決方案的設(shè)計(jì)需要遵循可操作性原則。為此，根據(jù)上文邏輯以下將從兩個(gè)方面進(jìn)行現(xiàn)狀反思。

（一）針對(duì)會(huì)計(jì)核算主體的現(xiàn)狀反思

隨著我國(guó)集團(tuán)公司市場(chǎng)擴(kuò)張力度的增大，部分分公司已經(jīng)涉足海外市場(chǎng)，諸如華為的部分移動(dòng)業(yè)務(wù)已在海外設(shè)立的公司中進(jìn)行著技術(shù)研發(fā)。這就意味著，在資本逐利性的驅(qū)動(dòng)下，總公司與分公司之間的離心力也將逐漸增大，在現(xiàn)有產(chǎn)權(quán)安排下已經(jīng)顯著增大了總公司對(duì)分公司的會(huì)計(jì)核算難度。因此，這種信息不對(duì)稱現(xiàn)象將長(zhǎng)期存在，所以需要從另一途徑來(lái)解決會(huì)計(jì)核算主體所面臨的挑戰(zhàn)。

由于信息不對(duì)稱現(xiàn)象的發(fā)生存在于兩大因素，即主觀和客觀因素。因此，從另一途徑來(lái)解決上述挑戰(zhàn)的出發(fā)點(diǎn)，就在于通過(guò)實(shí)施某種制度安排，來(lái)從分公司內(nèi)部來(lái)促使當(dāng)事人放棄隱蔽關(guān)鍵信息的動(dòng)機(jī)。

（二）針對(duì)會(huì)計(jì)核算手段的現(xiàn)狀反思

眾所周知，會(huì)計(jì)核算手段構(gòu)成了實(shí)施會(huì)計(jì)核算工作的技術(shù)，但這種核算技術(shù)是否與現(xiàn)階段總公司與分公司的關(guān)系仍值得商榷。為此，面對(duì)集團(tuán)公司管理幅度不斷擴(kuò)大的局面，需要在會(huì)計(jì)核算手段上進(jìn)行優(yōu)化甚至創(chuàng)新。在影響會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性的因素中，會(huì)計(jì)信息失真或者不充分構(gòu)成了需要解決的問(wèn)題。因此，在現(xiàn)階段應(yīng)增強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)在增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性和完整性上的作用。

以上兩個(gè)方面的現(xiàn)狀反思，便為下文的對(duì)策構(gòu)建提供了路徑指向。

三、反思引導(dǎo)下的對(duì)策構(gòu)建

根據(jù)上文所述并在反思引導(dǎo)下，對(duì)策構(gòu)建可從以下三個(gè)方面展開(kāi)。

（一）深化對(duì)當(dāng)前挑戰(zhàn)的認(rèn)識(shí)

在解決集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，需要在問(wèn)題導(dǎo)向下來(lái)進(jìn)行工作模式創(chuàng)新。為此，需要深化對(duì)當(dāng)前企業(yè)所面臨挑戰(zhàn)的認(rèn)識(shí)。目前存在一個(gè)誤區(qū)，即許多文獻(xiàn)所構(gòu)建的應(yīng)對(duì)策略似乎是在抽象的企業(yè)環(huán)境下來(lái)完成的。這種均衡分析方法，并無(wú)法為我們提供可操作性的解決方案來(lái)。因此筆者建議，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門人員在深化認(rèn)識(shí)時(shí)，一定要理清本企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)特征，以及產(chǎn)品生產(chǎn)特點(diǎn)和市場(chǎng)需求狀況。唯有這樣，才能使會(huì)計(jì)核算與助力企業(yè)發(fā)展相融合。另外，針對(duì)目前的網(wǎng)絡(luò)化分工趨勢(shì)，總公司還應(yīng)重視分公司與協(xié)作企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)特征，從而增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的力度。

（二）適度對(duì)分公司實(shí)施授權(quán)

既然分公司與總公司之間的離心力有加強(qiáng)的趨勢(shì)，既然分公司擁有專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)和詳盡的財(cái)務(wù)信息，因此就不必在提升總公司核算績(jī)效上過(guò)于用功，因?yàn)檫@不僅會(huì)增大集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)成本，而且也不會(huì)明顯提升會(huì)計(jì)核算績(jī)效。為此，應(yīng)建立分公司與會(huì)計(jì)核算利益關(guān)聯(lián)性。即，在審核通過(guò)分公司的年度資金預(yù)算后，并在企業(yè)財(cái)務(wù)資金監(jiān)管機(jī)制的作用下，增大分公司對(duì)預(yù)算資金的支配權(quán)；同時(shí)，配合制訂出相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核機(jī)制來(lái)。

（三）優(yōu)化創(chuàng)新會(huì)計(jì)核算手段

筆者認(rèn)為，優(yōu)化乃至創(chuàng)新會(huì)計(jì)核算手段，一定要借助電子商務(wù)系統(tǒng)。從廣義的電子商務(wù)概念出發(fā)，需要在總公司內(nèi)部建立起ERP系統(tǒng)，并通過(guò)內(nèi)部局域網(wǎng)與分公司的資金使用信息、產(chǎn)品銷售信息、貨款回籠信息間建立起傳輸通道。這樣一來(lái)，就在物理平臺(tái)的搭建上減少了信息不對(duì)稱因素所帶來(lái)的問(wèn)題。在完成這一平臺(tái)的搭建活動(dòng)時(shí)還需要注意幾點(diǎn)：（1）成本控制。成本控制是貫徹ERP系統(tǒng)搭建始終的問(wèn)題，也是優(yōu)化創(chuàng)新手段的價(jià)值判斷；（2）人員培養(yǎng)。針對(duì)ERP系統(tǒng)未來(lái)的維護(hù)和優(yōu)化，需要在公司內(nèi)部培養(yǎng)專門人員。

以上三個(gè)方面，便從主要環(huán)節(jié)對(duì)優(yōu)化集團(tuán)化公司的會(huì)計(jì)核算工作提供了思路。而且，本文所構(gòu)建起的對(duì)策同樣適用于其它類型的企業(yè)。不難看出，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型期的到來(lái)，總司內(nèi)部應(yīng)通過(guò)強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算來(lái)提升自己的成本控制績(jī)效。

四、今后在會(huì)計(jì)核算中還須重視的問(wèn)題

在文章最后，筆者打算就影響會(huì)計(jì)核算結(jié)果真實(shí)性的其它影響再簡(jiǎn)要闡述一下，從而使得業(yè)界能給予重視。以下主要針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”。

固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃可從折舊年限和折舊方法兩方面人手。兩個(gè)因素的變化會(huì)通過(guò)影響每期分?jǐn)傤~而影響各期成本費(fèi)用和利潤(rùn)水平以及納稅額。對(duì)于折舊年限：在所得稅稅率穩(wěn)定的情況下或有下降趨勢(shì)時(shí)，縮短折舊年限可使后期折舊費(fèi)用前移，前期利潤(rùn)后移，會(huì)推遲納稅時(shí)間，獲得貨幣時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于享受了一筆無(wú)息貸款。對(duì)于折舊方法：應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，適當(dāng)選擇直線法和加速折舊法。如果所得稅稅率不變或有下降趨勢(shì)的，選擇加速折舊法可把前期利潤(rùn)遞延至后期延緩納稅；如果所得稅稅率有上升趨勢(shì)應(yīng)采用直線法，加速折舊法延緩納稅的利潤(rùn)與稅率高低成正比，若未來(lái)稅率升高則以后年度稅負(fù)會(huì)加大。除此之外，新準(zhǔn)則還允許當(dāng)固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)有差異時(shí)進(jìn)行調(diào)整，固定資產(chǎn)預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變時(shí)可調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法，這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了一定空間。

由此可見(jiàn)，今后企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算結(jié)果研究時(shí)還應(yīng)將納稅籌劃引入其中，這樣才能更為全面的進(jìn)行優(yōu)化策略的選擇。

六、小結(jié)

本文分別在會(huì)計(jì)核算主體、會(huì)計(jì)核算手段等兩個(gè)方面進(jìn)行了挑戰(zhàn)分析。通過(guò)針對(duì)挑戰(zhàn)的現(xiàn)狀反思，對(duì)策可從：深化對(duì)當(dāng)前挑戰(zhàn)的認(rèn)識(shí)、適度對(duì)分公司實(shí)施授權(quán)、優(yōu)化創(chuàng)新會(huì)計(jì)核算手段等三個(gè)方面來(lái)構(gòu)建。

具體而言，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門人員在深化認(rèn)識(shí)時(shí)，需要理清本企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)特征，以及產(chǎn)品生產(chǎn)特點(diǎn)和市場(chǎng)需求狀況；應(yīng)建立分公司與會(huì)計(jì)核算利益關(guān)聯(lián)性；需要在總公司內(nèi)部建立起ERP系統(tǒng)，從而減少了信息不對(duì)稱因素所帶來(lái)的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮書(shū)英.電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)核算方法變化及應(yīng)對(duì)策略分析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2014（3）.

[2]鐘瑤.淺析我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2013（12）.

分公司的會(huì)計(jì)核算范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)集團(tuán) 會(huì)計(jì)集中核算 組織機(jī)構(gòu) 研究

為什么要研究集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算標(biāo)準(zhǔn)體系呢?在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)不斷地進(jìn)行行業(yè)內(nèi)或跨行業(yè)的兼并重組,出現(xiàn)了一大批航母級(jí)的大型企業(yè)集團(tuán),如何管理好這些超級(jí)艦船,使之不再像“鐵達(dá)尼”那樣傾覆于始航,要求我們?yōu)檫@些大型企業(yè)集團(tuán)設(shè)計(jì)出科學(xué)的管理制度。在追求精細(xì)化管理的現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)中,特別是隨著微利時(shí)代的到來(lái),財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為了企業(yè)管理的核心,它成為所有管理制度的發(fā)韌者和歸結(jié)點(diǎn)。筆者以某大型企業(yè)集團(tuán)的省級(jí)銷售分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)行模式為原型,對(duì)集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行了設(shè)計(jì)及分析研究,所抒管見(jiàn),僅為拋磚引玉。

一、設(shè)計(jì)集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算標(biāo)準(zhǔn)體系的必要性和可行性分析

會(huì)計(jì)集中核算是指在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)將分公司、分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算及監(jiān)督權(quán)集中上移,形成獨(dú)立的核算中心的會(huì)計(jì)核算模式。

集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算標(biāo)準(zhǔn)體系是指按照會(huì)計(jì)集中核算模式,運(yùn)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),形成一整套對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)加工、編制財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)體系。

設(shè)計(jì)集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算標(biāo)準(zhǔn)體系的前提是:企業(yè)集團(tuán)將財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)分開(kāi)設(shè)立。相應(yīng)地使財(cái)務(wù)管理的職能與會(huì)計(jì)核算的職能分離,形成以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理為經(jīng)營(yíng)服務(wù)并監(jiān)督經(jīng)營(yíng)的管理目標(biāo)。

(一)設(shè)計(jì)該體系的必要性分析

1、省級(jí)銷售分公司財(cái)務(wù)集權(quán)管理的需要

財(cái)務(wù)集權(quán)管理是指大型企業(yè)集團(tuán)為了控制企業(yè)內(nèi)部資金流、提高存量資金的使用效率、優(yōu)化資源配置而采取的集約型財(cái)務(wù)管理手段。

會(huì)計(jì)集中核算是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集權(quán)管理的基礎(chǔ)。大型企業(yè)集團(tuán)上、中、下游的產(chǎn)、供、銷鏈條較長(zhǎng),實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分級(jí)管理制度,導(dǎo)致資源分配和使用的效率良莠不齊。比較目前國(guó)內(nèi)一些大企業(yè)通過(guò)內(nèi)部銀行來(lái)運(yùn)作資金流,實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置,采用會(huì)計(jì)集中核算制度,從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集權(quán)管理更能節(jié)約系統(tǒng)管理成本。

2、企業(yè)降本減費(fèi)增效的需要

提高營(yíng)業(yè)收入和降本減費(fèi)是企業(yè)追求利潤(rùn)的兩條腿,兩條腿同時(shí)走路,才能使企業(yè)利潤(rùn)得到持續(xù)且平穩(wěn)地增長(zhǎng)。企業(yè)在現(xiàn)有制度體制下,運(yùn)用“完全預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算”等先進(jìn)的成本費(fèi)用管理模式,降本減費(fèi)的措施已經(jīng)達(dá)到極致,當(dāng)變動(dòng)成本已經(jīng)降無(wú)可降的時(shí)候,只有突破制度瓶頸,對(duì)固定成本中的一部分進(jìn)行分拆,如實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算體系,對(duì)市級(jí)銷售分公司的存量資金、人力資源成本等進(jìn)行科學(xué)整合,可以起到降本增效的作用。

3、完善內(nèi)控體系,防止職務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)的需要

目前一些地方政府職能部門及事業(yè)單位采用會(huì)計(jì)集中核算,下級(jí)單位只設(shè)報(bào)賬員,其最大的目的就是防止在職能部門或事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員成為領(lǐng)導(dǎo)的“賢內(nèi)助”,避免“挪用?？?、節(jié)流事業(yè)收入、私設(shè)小金庫(kù)”等職務(wù)犯罪。

其實(shí),在追求利潤(rùn)最大化的企業(yè)里,更加需要采用會(huì)計(jì)集中核算制度。在會(huì)計(jì)分級(jí)核算模式下,企業(yè)集團(tuán)往往也設(shè)置了大量的內(nèi)控制度和流程,如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簽名權(quán)的授權(quán)制度,經(jīng)常被提倡的“一支筆”管理,嚴(yán)防“費(fèi)用串項(xiàng)列支”,嚴(yán)控“拆東墻補(bǔ)西墻”等。實(shí)踐證明:事后問(wèn)責(zé)的內(nèi)控體系大量浪費(fèi)管理成本,效果并不明顯;在企業(yè)管理中“亡羊補(bǔ)牢”,其實(shí)為時(shí)已晚。采用會(huì)計(jì)集中核算制度,不僅完善了事中控制的內(nèi)控體系,防止經(jīng)營(yíng)效益流失,而且將大量節(jié)約企業(yè)管理成本。

4、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的客觀需要

會(huì)計(jì)人員作為專業(yè)人員為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供服務(wù)并實(shí)施監(jiān)督,職責(zé)的雙重性,給會(huì)計(jì)人員的角色選擇造成困惑,一部分會(huì)計(jì)人員選擇了完全經(jīng)濟(jì)人角色,一部分會(huì)計(jì)人員選擇了完全道德人角色,還有一部分會(huì)計(jì)人員則左右搖擺,成為了復(fù)合人。會(huì)計(jì)人員的角色選擇,將直接反映在他所從事的工作中,再間接地影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算,將加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平和從業(yè)能力,職業(yè)道德的履行得到了保障,社會(huì)道德、個(gè)人道德的精神追求得以滿足,促使其完成“道德人”的角色,從而使會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)可靠。

(二)設(shè)計(jì)該體系的可行性分析

1、新會(huì)計(jì)制度的頒布實(shí)行,為實(shí)行集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算體系提供了制度依據(jù)

目前中國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則充分體現(xiàn)了這一主題,與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步靠攏,部分準(zhǔn)則更是超越國(guó)際準(zhǔn)則,更加符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。如:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)交易性金融資產(chǎn)等部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量,以及要求對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試和計(jì)提減速值準(zhǔn)備等,這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷;但低層會(huì)計(jì)人員因?yàn)樗交蛑贫纫?guī)定的限制,不能準(zhǔn)確地完成這一工作,而這一工作對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)又是需要的。

會(huì)計(jì)集中核算就是以新會(huì)計(jì)制度為依據(jù),將有經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師集中到會(huì)計(jì)核算處或核算中心,運(yùn)用他們的的專業(yè)水平來(lái)完成高層次的會(huì)計(jì)工作。

2、ERP管理系統(tǒng)的使用,為實(shí)行集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算體系提供了技術(shù)保障

從“結(jié)繩記事”開(kāi)始,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)的手段和職能已經(jīng)發(fā)展成為以電子科學(xué)技術(shù)為支撐的一整套結(jié)合即時(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息技術(shù)系統(tǒng)。其中具有代表性的德國(guó)SAP公司的ERP管理系統(tǒng)逐步被我國(guó)大中型企業(yè)接受和運(yùn)用。ERP管理系統(tǒng)對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)職業(yè)無(wú)異于一場(chǎng)革命,它弱化了會(huì)計(jì)的專業(yè)性,但同時(shí)強(qiáng)化了會(huì)計(jì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性,并通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)完成了崗位牽制和內(nèi)部控制功能,為企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新和會(huì)計(jì)集中核算體系的運(yùn)行提供了條件和保障。

3、市級(jí)銷售分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行專業(yè)性條線化管理,為實(shí)行集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算體系提供了實(shí)務(wù)基礎(chǔ)

現(xiàn)行分級(jí)設(shè)置的財(cái)務(wù)管理體制雖然沒(méi)有從形式上將財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分開(kāi)設(shè)立,但市級(jí)銷售分公司基本上都在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)分專業(yè)版塊設(shè)置了資金組、資產(chǎn)組、賬表組和稽核組,對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行專業(yè)性條線化管理,從崗位設(shè)置和職責(zé)劃分上進(jìn)行了區(qū)分。各專業(yè)組的工作內(nèi)容相對(duì)獨(dú)立,其中賬表組的工作主要負(fù)責(zé)市級(jí)銷售分公司的會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制提供等,這為會(huì)計(jì)集中核算的整合提供了實(shí)務(wù)基礎(chǔ)。

二、集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算標(biāo)準(zhǔn)體系的組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算標(biāo)準(zhǔn)體系的核心是:會(huì)計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)。

(一)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)

1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則

本文對(duì)會(huì)計(jì)集中核算標(biāo)準(zhǔn)體系的設(shè)計(jì)所遵從的原則包括:系統(tǒng)性原則、控制性原則、效率性原則和適用性原則。

系統(tǒng)性原則,是指在符合國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)法律法規(guī)的前提下,會(huì)計(jì)集中核算體系的組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì),既要從企業(yè)整體的制度設(shè)計(jì)上宏觀把握,使組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與各項(xiàng)制度構(gòu)成企業(yè)管理制度的有機(jī)整體,又要結(jié)合目前會(huì)計(jì)核算的硬件和軟件等相關(guān)支持條件,使組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)能保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。

控制性原則,是將內(nèi)部控制的方法、措施和程序設(shè)計(jì)在會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的程序中,利用組織機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置,做到不相容崗位相互牽制。

效率性原則,是以盡可能少的成本產(chǎn)出盡可能多的有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息,實(shí)現(xiàn)成本效益的最優(yōu)組合,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和工作效率。

適用性原則,是根據(jù)省級(jí)銷售分公司會(huì)計(jì)集中核算業(yè)務(wù)的需要,切合實(shí)際,有針對(duì)性地設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu),以保證該組織機(jī)構(gòu)有效地完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)。

2、組織機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)模型

省級(jí)銷售分公司的包括會(huì)計(jì)核算體系在內(nèi)的所有管理體系必須在總部管理體系的權(quán)限規(guī)定下進(jìn)行細(xì)化。本文分析研究的集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算標(biāo)準(zhǔn)體系是一套呈上啟下的會(huì)計(jì)核算運(yùn)行機(jī)制,其組織核心設(shè)置于會(huì)計(jì)核算處,而執(zhí)行機(jī)構(gòu)為會(huì)計(jì)核算中心。為了直觀地表現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)的架構(gòu),下面通過(guò)圖示進(jìn)行描述:

圖1集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算標(biāo)準(zhǔn)體系組織機(jī)構(gòu)模型圖

3、組織機(jī)構(gòu)中上級(jí)與下級(jí)之間及相關(guān)部門之間的關(guān)系

第一層級(jí)的關(guān)系:總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)省級(jí)銷售分公司總經(jīng)理負(fù)責(zé),根據(jù)總經(jīng)理提出的管理要求,安排開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

第二層級(jí)的關(guān)系:會(huì)計(jì)核算處、財(cái)務(wù)資金資產(chǎn)處和審計(jì)處對(duì)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé),根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求組織實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及內(nèi)控審計(jì)工作。

第三層級(jí)的關(guān)系:會(huì)計(jì)核算中心主管對(duì)會(huì)計(jì)核算處處長(zhǎng)負(fù)責(zé),落實(shí)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度,開(kāi)展具體會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。

第四層級(jí)的關(guān)系:會(huì)計(jì)核算中心各崗位人員對(duì)會(huì)計(jì)核算中心主管負(fù)責(zé),根據(jù)崗位職責(zé)完成本崗位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

會(huì)計(jì)核算處、財(cái)務(wù)資金資產(chǎn)處和審計(jì)處三者之間的的關(guān)系:自成體系、相互牽制、相互監(jiān)督,并形成有機(jī)統(tǒng)一的整體;最終共同完成企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及內(nèi)控管理工作。

五個(gè)會(huì)計(jì)核算中心的劃分:按照地域相近,兼顧工作同質(zhì)性及工作量大小等相關(guān)條件分設(shè)。如本部核算中心包括公司本部和廣州分公司的會(huì)計(jì)核算,粵中或珠三角核算中心包括深圳、珠海、東莞、中山和惠州分公司的會(huì)計(jì)核算等等。會(huì)計(jì)核算上移核算中心可以通過(guò)對(duì)有條件的單位進(jìn)行上移試點(diǎn),在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題即解決問(wèn)題,以便在制度改革中取得主動(dòng)。在條件成熟的省級(jí)分公司,也可將核算中心進(jìn)一步合并,設(shè)置一到兩個(gè)核算中心。

(二)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

崗位設(shè)置原則主要有:崗位設(shè)置完整、崗位職責(zé)清晰、按會(huì)計(jì)科目性質(zhì)設(shè)崗和不因人設(shè)崗。

崗位設(shè)置可以是“一人一崗、一人多崗、一崗多人”,如工資核算、稅務(wù)核算可以設(shè)置成一人一崗,核算中心主管與稽核設(shè)置成一人多崗,往來(lái)科目核算設(shè)置成一崗多人。

崗位職責(zé)按崗位的業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行劃分和歸納,對(duì)不相容的崗位職責(zé)明確規(guī)定其崗位牽制的內(nèi)容。

1、總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)和要求

1領(lǐng)導(dǎo)省級(jí)分公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作,對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案和建議

2審核、批準(zhǔn)省級(jí)分公司的會(huì)計(jì)制度和組織制度的實(shí)施,審核和批準(zhǔn)會(huì)計(jì)部門編制的各種報(bào)表

3組織經(jīng)濟(jì)核算、編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、省級(jí)銷售企業(yè)預(yù)算,協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

4審查省級(jí)分公司的購(gòu)、調(diào)、銷、存等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和投資方案,審大開(kāi)支項(xiàng)目

5審批省級(jí)分公司財(cái)務(wù)收支,組織進(jìn)行成本費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核

6參與制定改造項(xiàng)目、商品定價(jià)、工資獎(jiǎng)金等方案,參與擬定企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策

7組織和監(jiān)督省級(jí)分公司貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法令、法規(guī)、制度,保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整

8負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí),并定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核

9其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作

要求:總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位應(yīng)由具有5年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任

2、會(huì)計(jì)核算處處長(zhǎng)崗位職責(zé)和要求

1負(fù)責(zé)省級(jí)分公司會(huì)計(jì)核算管理工作,執(zhí)行總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)確定的經(jīng)濟(jì)核算計(jì)劃

2參與組織制定省級(jí)分公司的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理制度,并監(jiān)督貫徹執(zhí)行

3熟悉省級(jí)分公司的購(gòu)、調(diào)、銷、存等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的情況,參與各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),并為企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策提供會(huì)計(jì)信息

4參與擬定經(jīng)濟(jì)合同及其他經(jīng)濟(jì)文件

5負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的考核,并根據(jù)會(huì)計(jì)人員的實(shí)際情況調(diào)整其工作崗位

6負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況,向分公司內(nèi)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告

7審核并提供省級(jí)及市級(jí)分公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告

8組織本部門會(huì)計(jì)人員理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核,參與研究會(huì)計(jì)人員的作用和調(diào)整

9總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)交辦的其他與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的管理工作

要求:會(huì)計(jì)核算處處長(zhǎng)崗位應(yīng)由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師擔(dān)任

3、會(huì)計(jì)核算中心主管職責(zé)和要求

三、集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算標(biāo)準(zhǔn)體系的配套體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算標(biāo)準(zhǔn)體系的保障是:配套體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。

(一)配套體系設(shè)計(jì)

配套體系的設(shè)計(jì)非常重要,有些配套體系甚至可能成為會(huì)計(jì)集中核算體系是否能夠順利運(yùn)行的關(guān)鍵因素。限于本文篇幅,只對(duì)會(huì)計(jì)集中核算體系的配套體系進(jìn)行一些列舉和說(shuō)明,并不深入設(shè)計(jì)配套體系的運(yùn)行機(jī)制。

圖2會(huì)計(jì)集中核算標(biāo)準(zhǔn)體系配套體系圖

配套一:財(cái)務(wù)集中管理體系

會(huì)計(jì)集中核算是為財(cái)務(wù)集中管理服務(wù)的,反過(guò)來(lái),財(cái)務(wù)集中管理的要求又對(duì)會(huì)計(jì)集中核算進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)集中管理體系應(yīng)該將資金管理、資產(chǎn)管理、信用管理、稅務(wù)管理、出納的相關(guān)職責(zé)與會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容結(jié)合,達(dá)到有機(jī)統(tǒng)一,又相互制約,避免制度設(shè)置脫節(jié),形成制度真空。

配套二:會(huì)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)

會(huì)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)是會(huì)計(jì)集中核算的保障。ERP系統(tǒng)的強(qiáng)大集成功能已經(jīng)取代了大部分會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作內(nèi)容,沒(méi)有良好的技術(shù)系統(tǒng)支持,會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)就會(huì)自動(dòng)罷工。會(huì)計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)的依賴性已經(jīng)演變成“皮與毛”的關(guān)系,信息技術(shù)系統(tǒng)是“皮”,會(huì)計(jì)集中核算業(yè)務(wù)成了“毛”,“皮之不存,毛將焉附”!對(duì)會(huì)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和維護(hù)是設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)集中核算體系中的關(guān)鍵點(diǎn)。

配套三:建立遠(yuǎn)程報(bào)賬、查賬系統(tǒng)

會(huì)計(jì)集中核算將使核算中心與省、市兩級(jí)銷售分公司不在同一地辦公,空間距離被拉長(zhǎng),使得各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)報(bào)表的提供和查閱及時(shí)性和準(zhǔn)確性難以得到保障。就像修建一座大廈,通水、通電、通路等是最基本的配套工程,建立遠(yuǎn)程報(bào)賬、查賬系統(tǒng)成為了會(huì)計(jì)集中核算必要的配套設(shè)計(jì)。

配套四:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員及財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)

科學(xué)是第一生產(chǎn)力,其中起關(guān)鍵作用的還是人,作為具有專業(yè)知識(shí)的財(cái)務(wù)人員,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者將其作為企業(yè)的重要資源加以開(kāi)發(fā)、培養(yǎng)和運(yùn)用,最終達(dá)到“為我所用”,將人力資源轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)力。通過(guò)組織培訓(xùn)全面提供財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平;通過(guò)系統(tǒng)考評(píng)選拔人才,疏通財(cái)務(wù)人員的有序晉升通道;通過(guò)技能比武等專業(yè)活動(dòng)活躍學(xué)術(shù)氛圍,提高財(cái)務(wù)人員團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)造力和創(chuàng)新精神。

(二)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)

企業(yè)內(nèi)控的要求是規(guī)范行為、明確責(zé)任、防范風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)控系統(tǒng)是企業(yè)管理制度自身的檢驗(yàn)檢疫系統(tǒng)。

目前銷售企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)是按照美國(guó)“薩-班斯法案”、結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的,其主要牽頭執(zhí)行部門設(shè)在各市級(jí)分公司的財(cái)務(wù)部。通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算整合,這種經(jīng)辦人“左手管右手”的內(nèi)控執(zhí)行模式已經(jīng)不適合會(huì)計(jì)集中核算體系。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控系統(tǒng)中的執(zhí)行和監(jiān)督作用,通過(guò)審計(jì)處的崗位設(shè)置和職責(zé)劃分,將內(nèi)控的職責(zé)與會(huì)計(jì)核算中心分離,使內(nèi)控系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔业氖止苣愕氖帧钡膱?zhí)行模式,而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)成為“管得好與不好”的裁判。

四、在省級(jí)銷售分公司實(shí)施集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算標(biāo)準(zhǔn)體系的利與弊

一項(xiàng)管理制度的進(jìn)步要經(jīng)歷創(chuàng)新、發(fā)展和完善的階段,在最初的階段,我們應(yīng)該看到它有利于企業(yè)管理目標(biāo)的一面,同時(shí)也要看到它不利企業(yè)管理目標(biāo)的一面。

(一)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算將在四個(gè)方面得到加強(qiáng)和提高

1、有利于省級(jí)銷售分公司集中會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督權(quán)

會(huì)計(jì)集中核算使會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)從市級(jí)銷售分公司上移,主要體現(xiàn)在“會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)決策者與執(zhí)行者分離、財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督分離、會(huì)計(jì)憑證的存放管理與單位分離”上。通過(guò)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)決策者與執(zhí)行者的分離,防止市級(jí)銷售分公司的單位領(lǐng)導(dǎo)指使會(huì)計(jì)人員進(jìn)行虛假的會(huì)計(jì)處理;通過(guò)財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督分離,使財(cái)務(wù)職能與會(huì)計(jì)職能分離,形成財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)處理的相互監(jiān)督;通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的存放管理與單位分離,保證了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的公開(kāi)透明,形成了對(duì)舞弊行為的有效遏制。特別是會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理過(guò)程的完全公開(kāi),讓監(jiān)督權(quán)行使更加“陽(yáng)光”。

2、有利于提高資金使用效率,優(yōu)化收支兩條線的資金管理制度

企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金流實(shí)行收支兩條線管理,能夠?qū)N售收入的資金即時(shí)地回籠到企業(yè)總部,保證收入資金不被侵占和坐支,但支出的資金通過(guò)余額考核的辦法并不能完全有效地控制。市級(jí)銷售分公司常常要留有保障性資金額度,以備應(yīng)急之需,有些時(shí)候這部分存量資金的余額非常大。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的上移,將存量資金也從市級(jí)銷售分公司一并上移,只在核算中心支出賬戶內(nèi)保有應(yīng)急保障資金,更有效地運(yùn)用了企業(yè)資金,優(yōu)化了收支兩條線的資金管理制度。

3、有利于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求,是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者、管理者等相關(guān)使用人作出決策應(yīng)具備的基本特征。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性,以及實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。

通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算,對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性、及時(shí)性要求的提高比較明顯,雖然可靠性與及時(shí)性的權(quán)衡取舍仍然存在,但是由于財(cái)務(wù)審批權(quán)與會(huì)計(jì)處理權(quán)的分離,使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量更加客觀可靠,以及采用科學(xué)的數(shù)據(jù)單據(jù)傳遞方法,使會(huì)計(jì)信息提供的及時(shí)性也得到了加強(qiáng)。

4、有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性,完善人才培養(yǎng)體系

由于強(qiáng)大的會(huì)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)的運(yùn)用,已經(jīng)使基層的會(huì)計(jì)核算人員成為某種意義上的“體力勞動(dòng)者”,基本上不需要運(yùn)用會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)就可以完成工作,不利于企業(yè)人才的培養(yǎng),也不符合企業(yè)人力資源的發(fā)展理念。會(huì)計(jì)集中核算將會(huì)計(jì)人員與其服務(wù)的單位分開(kāi),從工作內(nèi)容上要求會(huì)計(jì)人員更加專業(yè)地處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)還增強(qiáng)了會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性,使職業(yè)道德的履行得到了保障。

(二)實(shí)行集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算將在以下三個(gè)方面弱化會(huì)計(jì)的管理職能

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理第一責(zé)任人的職責(zé)弱化,導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的客觀性得不到保障

市級(jí)銷售分公司經(jīng)理是市分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的第一責(zé)任人,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理職能上移后,市分公司經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)審批權(quán)和會(huì)計(jì)處理權(quán)的監(jiān)督職責(zé)弱化,甚至由對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督轉(zhuǎn)為對(duì)核算中心的依賴,主要表現(xiàn)在:市分公司只設(shè)報(bào)賬員,對(duì)單位內(nèi)部的資產(chǎn)及費(fèi)用支出等管理不進(jìn)行監(jiān)督,遇到財(cái)務(wù)檢查時(shí),就讓檢查人員到核算中心查賬;在固定資產(chǎn)的管理方面,對(duì)上級(jí)單位調(diào)撥固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)查不明原因,而核算中心只憑調(diào)撥文件入賬,賬實(shí)相符得不到保障。

2、財(cái)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控職能的弱化,導(dǎo)致遠(yuǎn)程報(bào)賬、查賬容易流于形式

會(huì)計(jì)集中核算使會(huì)計(jì)人員與各市級(jí)銷售分公司的實(shí)際業(yè)務(wù)分離,一個(gè)會(huì)計(jì)人員可能要同時(shí)負(fù)責(zé)多個(gè)單位的同類科目的賬務(wù),很難詳細(xì)了解每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)。比如市級(jí)公司在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),不可能及時(shí)地通知會(huì)計(jì)人員買了什么,花了多少錢,甚至是否真正產(chǎn)生這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)人員都有可能不知道,會(huì)計(jì)人員只能在市級(jí)分公司報(bào)賬時(shí)進(jìn)行監(jiān)控,辨別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合理性。所以,集中核算后,會(huì)計(jì)人員能夠保證“賬證、賬賬、賬表”相符,但保證不了“賬實(shí)”相符,這就導(dǎo)致遠(yuǎn)程報(bào)賬、查賬不可信而流于形式,影響到會(huì)計(jì)集中核算體系的“停電、停水”。

3、預(yù)算編制及執(zhí)行分析職能的弱化,導(dǎo)致突發(fā)性問(wèn)題得不到及時(shí)解決

會(huì)計(jì)集中核算使單位的預(yù)算編制及執(zhí)行分析職能上移到核算中心,由于核算中心與市級(jí)銷售分公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分離,核算中心能夠按照降本減費(fèi)的目標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,沒(méi)有預(yù)算指標(biāo)和超預(yù)算指標(biāo)的支付申請(qǐng)予以拒付,有時(shí)出于本身職責(zé)或?qū)?jīng)營(yíng)單位的情況不了解,對(duì)一些突發(fā)的事件、客觀的問(wèn)題不能及時(shí)予以解決或彌補(bǔ),出現(xiàn)“沒(méi)事拖出事”的情況。

因?yàn)闀?huì)計(jì)集中核算會(huì)有以上弊端的產(chǎn)生,前文提及的四項(xiàng)配套體系的設(shè)置和完善顯得尤為重要。

五、集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算標(biāo)準(zhǔn)體系與會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)外包的比較與借鑒 (下轉(zhuǎn)第72 頁(yè))

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1、什么是會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)外包

會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)外包是指公司將會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或記賬公司等專業(yè)的會(huì)計(jì)公司,并支付相應(yīng)勞務(wù)服務(wù)費(fèi)用的委托業(yè)務(wù);簡(jiǎn)單地講就是“我的賬,你替我記;我的報(bào)表,你替我編;我付費(fèi)”?，F(xiàn)在有一些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在美國(guó)的公司,下班時(shí)將當(dāng)天發(fā)生的業(yè)務(wù)清單通過(guò)電子郵件發(fā)送到機(jī)構(gòu)在中國(guó)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)公司,由公司進(jìn)行核算記賬,在美國(guó)的業(yè)務(wù)人員第二天一上班,就能及時(shí)地看到前一天的相關(guān)報(bào)表。這種跨時(shí)區(qū)的核算是目前比較典型的案例,他們巧妙地利用時(shí)間差,非常明顯地提高了工作效率。

2、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)外包的歷史沿革

會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)發(fā)源于西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,最初實(shí)行的是會(huì)計(jì)外部審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的持證會(huì)計(jì)師充當(dāng)?shù)氖恰敖?jīng)濟(jì)警察”的角色。經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)發(fā)展要求,和上市公司的客觀需要,出現(xiàn)了管理咨詢和稅務(wù)服務(wù)等外包業(yè)務(wù),到本世紀(jì)初,國(guó)際上的五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的咨詢業(yè)務(wù)收入已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了外部審計(jì)業(yè)務(wù)。發(fā)展到今天,上市公司為了輕裝上陣,將會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)作為“服務(wù)包”外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu),與會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)同時(shí)成為業(yè)務(wù)外包的還有人力資源外包等。

3、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)外包與集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算體系的比較

首先,兩者有異曲同功之處,兩者通過(guò)不同的途徑,都解決了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的問(wèn)題;只是各自的側(cè)重點(diǎn)不同,會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)外包側(cè)重效率,而集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算側(cè)重內(nèi)部監(jiān)督。

其次,外部會(huì)計(jì)人員能夠更加獨(dú)立地執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定和要求,保證會(huì)計(jì)處理更客觀地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);但銜接不當(dāng),也容易走向反面,導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)脫節(jié),產(chǎn)生偏差。

“他山之石,可以攻玉”,如何借鑒會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)外包模式完善集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算標(biāo)準(zhǔn)體系,在以后的會(huì)計(jì)工作中,仍值得我們長(zhǎng)遠(yuǎn)的研究和探索。

綜上所述,企業(yè)集團(tuán)在管理制度創(chuàng)新和變革中,都應(yīng)以企業(yè)價(jià)值增值為目標(biāo),不做魯莽之事,不打無(wú)準(zhǔn)備之仗,只有讓更科學(xué)的制度取代過(guò)時(shí)、低效的制度,才能使企業(yè)從優(yōu)秀走向卓越。

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分公司的會(huì)計(jì)核算范文第3篇

山西蘭花科技創(chuàng)業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱蘭花科創(chuàng)）是山西省的重點(diǎn)優(yōu)勢(shì)企業(yè)，也是晉城市惟一的上市公司。蘭花科創(chuàng)自1998年12月17日在上海證券交易所成功上市以來(lái)，經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，已成為集煤炭、化肥、精細(xì)化工、生物制藥等產(chǎn)業(yè)于一體的大型現(xiàn)代化企業(yè)。目前，蘭花科創(chuàng)下屬有四個(gè)煤礦分公司、二個(gè)化肥分公司，九個(gè)控股子公司。原煤生產(chǎn)能力540萬(wàn)噸，尿素生產(chǎn)能力86萬(wàn)噸，精細(xì)化工6萬(wàn)噸。資產(chǎn)總額28億元，凈資產(chǎn)16億元，年實(shí)現(xiàn)銷售收入18億元，2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6.26億元，實(shí)現(xiàn)利稅8億元。從2000年開(kāi)始，連續(xù)五年實(shí)現(xiàn)年平均利潤(rùn)增長(zhǎng)80%以上。蘭花科創(chuàng)一直秉承“創(chuàng)新贏得明天”的經(jīng)營(yíng)理念，在企業(yè)改革方面勇于實(shí)踐，大膽創(chuàng)新。在財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算方面，通過(guò)一系列的變革，建立了較為完善的財(cái)務(wù)管理模式，為公司的快速發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。

一、理順財(cái)務(wù)管理體制，規(guī)范會(huì)計(jì)核算制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用

蘭花科創(chuàng)是以原晉城市市屬四礦兩廠和縣屬兩礦為基礎(chǔ)合并組建的。成立之初，各自獨(dú)立核算，會(huì)計(jì)制度不同，核算內(nèi)容迥異，形象地說(shuō)，公司象是捆在一個(gè)麻袋里的一群土豆，互不關(guān)聯(lián)，各不負(fù)責(zé)。八個(gè)分公司有八個(gè)法人代表，公司董事長(zhǎng)只有責(zé)任，沒(méi)有權(quán)利，集團(tuán)化的管理和控制無(wú)從談起。為建立一個(gè)現(xiàn)代化的企業(yè)，公司首先在財(cái)務(wù)管理體制方面進(jìn)行了改革。根據(jù)公司實(shí)際，按照“運(yùn)銷集中、人財(cái)集中、決策集權(quán)、統(tǒng)一核算、分級(jí)管理、分級(jí)考核”的運(yùn)作機(jī)制，建立了統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一納稅、統(tǒng)一銀行賬戶、統(tǒng)一資金調(diào)控、統(tǒng)一借貸、統(tǒng)一投資、統(tǒng)一擔(dān)保、抵押的“八統(tǒng)一”財(cái)務(wù)集中管理模式。以《會(huì)計(jì)法》作為規(guī)范會(huì)計(jì)核算的根本，樹(shù)立“依法治企，從嚴(yán)理財(cái)，合法經(jīng)營(yíng)”的會(huì)計(jì)管理思想，在晉城市率先實(shí)施了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，嚴(yán)格按照上市公司會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，規(guī)范會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確披露會(huì)計(jì)信息，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，成為晉城市推行現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度的排頭兵。規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，為公司上市后兩次成功募資5.8億元奠定了基礎(chǔ)。通過(guò)財(cái)務(wù)管理體制改革，真正建立了“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心”的經(jīng)營(yíng)模式。

二、建立“以現(xiàn)金管理為核心，以成本返還為特色”的資金管理模式

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，只有緊緊把握資金這個(gè)關(guān)鍵的生產(chǎn)要素，才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理真正落實(shí)到位。按照“分公司為成本中心，總公司為利潤(rùn)中心和投資中心”的管理體制和“八統(tǒng)一”的要求，公司統(tǒng)一產(chǎn)品銷售和結(jié)算，產(chǎn)品銷售的現(xiàn)金收入全部進(jìn)入公司賬戶，由公司統(tǒng)一調(diào)控資金。折舊、安全費(fèi)用等專項(xiàng)資金和利潤(rùn)全部留于公司，只將成本資金返還分公司。分公司只能在銀行設(shè)立兩個(gè)賬戶，一個(gè)是流動(dòng)資金賬戶，一個(gè)是專項(xiàng)資金賬戶。流動(dòng)資金的撥付，由公司根據(jù)各單位的實(shí)際銷售數(shù)量和年初確定的計(jì)劃綜合成本，返還成本，按月?lián)苋肓鲃?dòng)資金賬戶，分公司只有完成產(chǎn)銷量計(jì)劃，成本控制在計(jì)劃范圍之內(nèi)，流動(dòng)資金才有保證。分公司的折舊資金和安全費(fèi)用資金全部留于公司，每年僅此部分資金就達(dá)2億元。根據(jù)公司總體發(fā)展規(guī)劃和各單位的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，按照先生產(chǎn)后生活，先地下后地面，先生存后發(fā)展的原則統(tǒng)一投資，按計(jì)劃使用，并實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，單位金額10萬(wàn)元以上的資金，各單位報(bào)計(jì)劃后，由公司直接支付。這樣，通過(guò)資金的集中管理，一方面，為公司的發(fā)展籌集了大量的資金，公司總部的貨幣資金存量月均保持在3個(gè)億左右，極大地提高了公司對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的調(diào)控能力，保證公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)施；另一方面，資金的統(tǒng)籌，使公司在對(duì)外融資上，居于主動(dòng)地位，利率優(yōu)惠。由于資金統(tǒng)一調(diào)度，在生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，沒(méi)有新增流動(dòng)資金借款，降低了資金成本，每年可減少財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)元。

三、推行全面預(yù)算管理，提升企業(yè)管理水平

凡事“預(yù)則立、不預(yù)則廢”。為了提高管理水平，公司推行了全面預(yù)算管理。在每個(gè)年度結(jié)束前，各分公司根據(jù)本年度經(jīng)營(yíng)狀況確定下年度生產(chǎn)目標(biāo)，確定生產(chǎn)成本和各項(xiàng)費(fèi)用。公司總部根據(jù)各分公司預(yù)算考慮各項(xiàng)可預(yù)見(jiàn)的因素，對(duì)分公司預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，從而確定各分公司預(yù)算。分公司每月五日前對(duì)本單位當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用和需支付的款項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算，公司總部根據(jù)預(yù)算進(jìn)行支付。公司總部每月7日前對(duì)本月需支付的款項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算，并經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審核確定后按計(jì)劃支付。對(duì)出現(xiàn)的不可預(yù)見(jiàn)情況，由于在做預(yù)算時(shí)未加考慮，則進(jìn)行例外管理，必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)認(rèn)可后方可確認(rèn)，在下個(gè)月預(yù)算中調(diào)整。通過(guò)預(yù)算管理，加強(qiáng)了無(wú)計(jì)劃支出的審批程序，使各項(xiàng)

支出都有據(jù)可依，大大降低了成本費(fèi)用。

四、實(shí)行會(huì)計(jì)科長(zhǎng)委派制，會(huì)計(jì)人員按規(guī)定崗位配置，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督是《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)工作的重要職能。蘭花科創(chuàng)下屬單位眾多，行業(yè)不同，地理位置分散，需要從制度建設(shè)上保證會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)施。從2000年起，公司各單位實(shí)行會(huì)計(jì)科長(zhǎng)委派制，按照“集中管理，統(tǒng)一委派”的辦法，由公司按規(guī)定程序任命會(huì)計(jì)科長(zhǎng)，代表公司派駐各單位行使會(huì)計(jì)管理職能。為保證實(shí)行會(huì)計(jì)科長(zhǎng)委派制度取得實(shí)效，公司制定了《會(huì)計(jì)科長(zhǎng)委派制度》和《會(huì)計(jì)科長(zhǎng)考核制度》等制度，明確了委派會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的職責(zé)、權(quán)限及與被委派單位的關(guān)系；在充分支持被委派單位依法理財(cái)、自主管理的前提下，發(fā)揮委派會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督作用，充分保障會(huì)計(jì)科長(zhǎng)行使監(jiān)督權(quán)的獨(dú)立性；建立健全選拔聘用、重大事項(xiàng)報(bào)告、業(yè)務(wù)考核、輪崗、獎(jiǎng)懲等制度，對(duì)委派會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的人事檔案、職務(wù)晉升、工作調(diào)動(dòng)、職稱評(píng)定、工資獎(jiǎng)勵(lì)等由總公司集中管理。并且各單位按規(guī)模大小對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定崗定員，由總公司統(tǒng)一配置人員，防止企業(yè)自行增加人員，提高了會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。通過(guò)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)委派制，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督，在保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、公司資產(chǎn)的安全完整、實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等方面收到良好的效果。

五、實(shí)施會(huì)計(jì)從業(yè)資格和后續(xù)教育制度，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

為提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，蘭花科創(chuàng)實(shí)施了嚴(yán)格的會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格準(zhǔn)入制度：未取得會(huì)計(jì)證資格的，不得上崗；會(huì)計(jì)證年檢不合格的，不得上崗；不參加會(huì)計(jì)后續(xù)教育的，不得上崗；非財(cái)經(jīng)專業(yè)的大中專畢業(yè)生不得在會(huì)計(jì)部門工作；未取得會(huì)計(jì)電算化初級(jí)證書(shū)的，不得上崗。對(duì)不符合條件的從業(yè)人員，限期調(diào)離會(huì)計(jì)部門。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還要求具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格和從事會(huì)計(jì)管理工作5年以上的經(jīng)歷。從制度上限制了不具備必要條件的人員進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)領(lǐng)域，從源頭上限制了任用會(huì)計(jì)人員的隨意性。同時(shí)，為適應(yīng)公司日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)要求，采取“走出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的方式，對(duì)會(huì)計(jì)人員每年不少于兩次定期的專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。嚴(yán)格的從業(yè)資格準(zhǔn)入和針對(duì)性的教育培訓(xùn)制度，顯著提高了會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)，滿足了上市公司會(huì)計(jì)核算的要求，培養(yǎng)了一支合格的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。并且鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更高一級(jí)的學(xué)歷學(xué)習(xí)和職稱晉升，對(duì)按國(guó)家規(guī)定拿到畢業(yè)證書(shū)和會(huì)計(jì)職稱證書(shū)的，所有費(fèi)用由公司負(fù)擔(dān)，大大提高了會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。

六、積極推行會(huì)計(jì)電算化，提升財(cái)務(wù)管理效率，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算信息化

分公司的會(huì)計(jì)核算范文第4篇

關(guān)鍵詞：鐵路非運(yùn)輸企業(yè) 總分公司管理 財(cái)務(wù)模式

隨著2005年鐵路分局的撤消，鐵路系統(tǒng)開(kāi)始了大范圍地機(jī)構(gòu)改革和生產(chǎn)力布局調(diào)整。作為多元化經(jīng)營(yíng)的重要組成部分，非運(yùn)輸企業(yè)也在鐵路局范圍內(nèi)進(jìn)行了重組整合。按照“整合區(qū)域優(yōu)勢(shì)資源，打造多經(jīng)骨干企業(yè)”的總體發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)地區(qū)集團(tuán)公司進(jìn)行改革，形成了“總分公司為主，母子公司為輔”的公司管理架構(gòu)。由于公司管轄范圍廣，點(diǎn)多線長(zhǎng)，基本都跨省、市經(jīng)營(yíng)，在總分公司的管理架構(gòu)下，如何開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，使總、分公司各司其職，充分發(fā)揮整體合力，實(shí)現(xiàn)一加一大于二的目標(biāo)，是集團(tuán)公司面臨的重要課題。

經(jīng)過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)構(gòu)成、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、行業(yè)規(guī)律等多方面的認(rèn)真分析和深入研究，筆者認(rèn)為集團(tuán)公司應(yīng)該確立以宏觀控制、授權(quán)管理為主的兩級(jí)財(cái)務(wù)管理模式，在內(nèi)部財(cái)務(wù)工作中，進(jìn)一步明確崗位職責(zé)，使總分公司財(cái)務(wù)人員在協(xié)調(diào)管理、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督檢查等方面建立專業(yè)對(duì)接，同時(shí)不斷強(qiáng)化分公司作為模擬法人的獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的運(yùn)營(yíng)實(shí)體的管理責(zé)任，建立總分公司相對(duì)獨(dú)立、全面監(jiān)管、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理格局。

一、總分公司兩級(jí)財(cái)務(wù)管理職責(zé)界定

（一）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理職責(zé)

根據(jù)國(guó)家政策、法規(guī)和鐵路局相關(guān)要求，制定公司范圍內(nèi)統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理制度，并組織所屬單位實(shí)施。按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理。

強(qiáng)化集權(quán)，適度分權(quán)。通過(guò)集合人財(cái)物、管理等生產(chǎn)要素，進(jìn)行統(tǒng)一配置，從而降低成本、高效管理。恰當(dāng)?shù)募瘷?quán)與分權(quán)，既能發(fā)揮集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)分公司的積極性與創(chuàng)造性，又能有效控制分公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體授權(quán)管理如下：

（1）資產(chǎn)管理授權(quán)。公司所有經(jīng)營(yíng)用資產(chǎn)的管理權(quán)歸屬集團(tuán)公司資產(chǎn)部門，分公司有使用和維護(hù)的權(quán)利義務(wù)，在資產(chǎn)的購(gòu)置、報(bào)廢、處置等方面，分公司必須報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司審批同意后，按規(guī)定程序辦理。

（2）資金支出授權(quán)。在鐵路局大額資金支出規(guī)定的基礎(chǔ)上，分公司可以擁有授權(quán)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金支出權(quán)，其他用途或授權(quán)范圍外的資金支付，必須報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司審批后，按規(guī)定程序辦理。

（3）集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理定位由會(huì)計(jì)核算型向管理控制型轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)管理工作必須要適應(yīng)公司總體經(jīng)營(yíng)管理需要，因此，財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)是加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的管理控制，參與公司管理過(guò)程和決策。

（二）分公司財(cái)務(wù)管理職責(zé)

分公司在集團(tuán)公司搭建的財(cái)務(wù)管理體系框架內(nèi)，按照獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的原則，在規(guī)定的授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理。

二、集團(tuán)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的基本思路和方法

（一）突出工作重點(diǎn)，強(qiáng)化專業(yè)管理

按照建立專業(yè)管理體系，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理秩序的總體原則，集團(tuán)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部在建立兩級(jí)財(cái)務(wù)管理模式的過(guò)程中，應(yīng)以資金管理、預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算控制為重點(diǎn)，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)專業(yè)管理建設(shè)。

1、加強(qiáng)資金監(jiān)管，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率

對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金流和票據(jù)流實(shí)施有效控制，確保經(jīng)營(yíng)安全，是財(cái)務(wù)管理的重中之重。針對(duì)公司管轄范圍大、經(jīng)營(yíng)實(shí)體多、資金監(jiān)管任務(wù)艱巨的實(shí)際情況，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)安全和提高資金使用效率的目標(biāo)，集團(tuán)公司應(yīng)在三個(gè)方面采取管理措施：

一是規(guī)范并加大資金和票據(jù)管理制度的執(zhí)行力度，統(tǒng)一下發(fā)公司票據(jù)領(lǐng)用登記簿，對(duì)分公司應(yīng)收票據(jù)的動(dòng)態(tài)變化情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)掌握處置情況；建立分公司日常自查自糾，公司動(dòng)態(tài)監(jiān)控，季度全面檢查的工作制度。

二是針對(duì)貿(mào)易業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，大額資金流動(dòng)頻繁的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，集團(tuán)公司要及時(shí)制定《大額資金管理辦法》，明確并嚴(yán)格執(zhí)行動(dòng)用大額資金必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論程序，授權(quán)分公司大額資金聯(lián)簽的額度，超過(guò)權(quán)限必須經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司審批的管理規(guī)定，對(duì)于貿(mào)易項(xiàng)目及資產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資項(xiàng)目的資金使用，詳細(xì)設(shè)計(jì)總分公司之間從項(xiàng)目開(kāi)發(fā)論證、合同資信與履約能力審查、資金撥付使用審查等方面的職責(zé)權(quán)限與一系列操作流程。通過(guò)制度和流程的控制，集團(tuán)公司能及時(shí)掌握分公司的業(yè)務(wù)信息和資金動(dòng)向，并給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金流動(dòng)始終處于良性循環(huán)狀態(tài)。

三是針對(duì)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和資金使用不平衡的情況，集團(tuán)公司可以集中管理和統(tǒng)一調(diào)配可用資金。通過(guò)資金集中調(diào)配，一方面提高閑置資金的使用效率，另一方面調(diào)動(dòng)分公司開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的積極性，取得較好地經(jīng)濟(jì)效益和管理效益。

2、推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量

為規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，合理配置經(jīng)營(yíng)資源，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化和制度化，推行全面預(yù)算管理，形成自下而上、自上而下、上下結(jié)合的預(yù)算編制程序以及嚴(yán)格控制、分析調(diào)整的預(yù)算執(zhí)行程序。

集團(tuán)公司根據(jù)任務(wù)指標(biāo)，結(jié)合整體經(jīng)營(yíng)形勢(shì)預(yù)測(cè)，確定總體預(yù)算，量化分解到分公司。在預(yù)算編制質(zhì)量上，力求把影響收支的因素都考慮到，努力提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。在預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量上，要求分公司把預(yù)算分解落實(shí)到相關(guān)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體和相關(guān)部門，將預(yù)算控制的責(zé)任傳遞到最基層，形成一級(jí)保一級(jí)的預(yù)算控制機(jī)制；在季度財(cái)務(wù)決算報(bào)告上報(bào)后，針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)行書(shū)面分析，并提出下一步對(duì)策措施，確保按進(jìn)度完成年度預(yù)算控制目標(biāo)。

通過(guò)推行預(yù)算管理，公司上下增強(qiáng)成本控制意識(shí)，強(qiáng)化了成本的剛性約束，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

3、充分利用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，實(shí)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理

為及時(shí)、準(zhǔn)確地了解和掌握分公司的日常財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，提高分公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平和工作效率，將鐵道部推廣的5.0會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)，把分公司的賬務(wù)和報(bào)表系統(tǒng)的數(shù)據(jù)全部集中到集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)服務(wù)器中，建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理系統(tǒng)，形成財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。

通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理系統(tǒng)，實(shí)時(shí)傳輸財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，集團(tuán)公司能及時(shí)掌握分公司的資金流向，各項(xiàng)成本開(kāi)支一目了然，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)核算上的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一，還可以實(shí)時(shí)監(jiān)控分公司財(cái)務(wù)信息，提高管理效率。

（二）優(yōu)化運(yùn)作機(jī)制，提高管理績(jī)效

在加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化專業(yè)管理的同時(shí)，集團(tuán)公司還要重視以工作機(jī)制為核心的運(yùn)營(yíng)管理體系建設(shè)，不斷提高分公司對(duì)管理制度和管理意圖的貫徹執(zhí)行能力。

1、建立業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制，提高隊(duì)伍整體素質(zhì)

建設(shè)一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，是做好會(huì)計(jì)工作的前提，應(yīng)注重二種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)：一是樹(shù)立典型，發(fā)揮榜樣的示范作用，選擇財(cái)務(wù)工作業(yè)績(jī)突出的會(huì)計(jì)人員，定期開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)，以點(diǎn)帶面，逐步提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力；二是定期開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)，制定業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃，請(qǐng)專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)就企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和盲點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行理論與實(shí)務(wù)培訓(xùn)，如企業(yè)資產(chǎn)重組過(guò)程中的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題、財(cái)務(wù)規(guī)范管理問(wèn)題以及稅收政策和籌劃等等。

2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用

審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中起著不可替代的作用，除了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)年度報(bào)表的外部審計(jì)外，為確保公司經(jīng)營(yíng)政策和管理制度的嚴(yán)格執(zhí)行，監(jiān)督分公司經(jīng)營(yíng)規(guī)范化和保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠，集團(tuán)公司必須開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。集團(tuán)公司可以設(shè)置審計(jì)監(jiān)察部門也可以賦予計(jì)財(cái)部?jī)?nèi)部審計(jì)的職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和范圍主要包括對(duì)分公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程和結(jié)果的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)，對(duì)分公司預(yù)算編制及執(zhí)行情況的審計(jì)和對(duì)分公司會(huì)計(jì)核算合理性及會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性的審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)的年度結(jié)果經(jīng)集團(tuán)公司研究通過(guò)，將作為考核和兌現(xiàn)分公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要依據(jù)。通過(guò)內(nèi)審制度的實(shí)行，分公司在規(guī)范管理和規(guī)范核算方面會(huì)有明顯改善。

3、建立專業(yè)考評(píng)機(jī)制，明確財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)

為統(tǒng)一和規(guī)范分公司在財(cái)務(wù)核算方法、會(huì)計(jì)科目運(yùn)用、會(huì)計(jì)檔案管理等方面的工作，同時(shí)為分公司財(cái)務(wù)人員提供一整套層次清晰、內(nèi)容明確、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)，集團(tuán)公司計(jì)財(cái)部可以依據(jù)財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)和上級(jí)有關(guān)規(guī)定，在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算規(guī)定、資金管理、票證管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)報(bào)告等方面制訂分公司財(cái)務(wù)專業(yè)考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，以財(cái)務(wù)工作考評(píng)辦法的形式要求分公司貫徹執(zhí)行，也可以將財(cái)務(wù)專業(yè)考評(píng)納入分公司綜合考評(píng)，考評(píng)結(jié)果與分公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效掛鉤，進(jìn)一步促進(jìn)分公司財(cái)務(wù)管理水平的提高。

4、建立定期溝通機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)秩序

為全面了解和掌握分公司階段性財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)狀況，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和專業(yè)管理，更好地貫徹落實(shí)公司財(cái)務(wù)管理工作要求，集團(tuán)公司應(yīng)建立季度財(cái)務(wù)專業(yè)工作例會(huì)制度。通過(guò)例會(huì)制度的實(shí)施，有效解決三個(gè)方面的主要問(wèn)題：一是對(duì)分公司季度財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面分析，有利于發(fā)現(xiàn)和解決實(shí)際問(wèn)題；二是對(duì)公司財(cái)務(wù)重點(diǎn)工作進(jìn)行布置，有利于分公司接受和貫徹公司的管理意圖和工作思路；三是開(kāi)展業(yè)務(wù)交流和經(jīng)驗(yàn)座談，有利于財(cái)務(wù)人員增進(jìn)理解、相互借鑒和持續(xù)改進(jìn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在總分公司形式的管理架構(gòu)下，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理要充分發(fā)揮決策控制和統(tǒng)籌平衡的作用，通過(guò)實(shí)行兩級(jí)財(cái)務(wù)核算和管理的模式，總、分公司職責(zé)明確，各司其職，有利于公司提高管理效率，減少管理成本，使公司朝著更好、更快的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

分公司的會(huì)計(jì)核算范文第5篇

一、聯(lián)通財(cái)務(wù)集中管理模式和分析

（一）資金集中管理平臺(tái)

1、通過(guò)差額收支進(jìn)行管理

即集團(tuán)公司通過(guò)資金管理體系核定分公司的年度收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)及工程建設(shè)投資規(guī)模，近而從全局掌控各級(jí)分公司財(cái)務(wù)狀況并提出改進(jìn)意見(jiàn)，并對(duì)各級(jí)分公司的盈利狀況進(jìn)行考核，各級(jí)分公司將剩余盈利上繳集團(tuán)公司。各級(jí)分公司作為準(zhǔn)利潤(rùn)中心和準(zhǔn)資金運(yùn)營(yíng)中心能夠進(jìn)行獨(dú)立核算，從而完成資金管理體系中要求的目標(biāo)，子利潤(rùn)中心還能夠進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析，各級(jí)子利潤(rùn)中心按照集團(tuán)公司要求上繳各項(xiàng)資金，完成資金的集中歸集。

2、通過(guò)收支兩條線進(jìn)行管理

首先集團(tuán)分公司對(duì)投資、融資、分配進(jìn)行權(quán)限的劃分，各省級(jí)分公司將各省統(tǒng)籌的資金進(jìn)行集中上劃，各地市分公司資金賬戶自動(dòng)上劃的各省公司資金賬戶，從而實(shí)現(xiàn)資金自動(dòng)歸集。各省分公司按照集團(tuán)的要求設(shè)立收入賬戶和支出賬戶，并報(bào)集團(tuán)公司進(jìn)行備案，所有收入賬戶和資金賬戶都納入資金集中管理平臺(tái)進(jìn)行管理，全部資金收入通過(guò)自動(dòng)歸集方式上劃到聯(lián)通集團(tuán)公司，再由集團(tuán)公司按照暫收比進(jìn)行資金的分配，并且按照預(yù)算撥付生產(chǎn)所需的各項(xiàng)費(fèi)用資金。經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)按照網(wǎng)格體系進(jìn)行分配。

3、實(shí)行報(bào)賬平臺(tái)集中管理

中國(guó)聯(lián)通通過(guò)報(bào)賬平臺(tái)對(duì)所有報(bào)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行集中管理即取消了縣公司的財(cái)務(wù)核算職能，縣分公司的報(bào)賬全部集中在市分公司進(jìn)行，市公司通過(guò)盈利責(zé)任體系核定縣公司各項(xiàng)成本費(fèi)用，縣公司根據(jù)預(yù)算進(jìn)行報(bào)賬；收入的核算和管理全部集中到市分公司。

（二）中國(guó)聯(lián)通會(huì)計(jì)集中核算管理

中國(guó)聯(lián)通實(shí)施的會(huì)計(jì)集中核算管理工作有利于提高會(huì)計(jì)核算的工作效率和財(cái)務(wù)管理能力，但是在實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的過(guò)程中采取的方法相對(duì)單一，從而制約了企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展，如何加強(qiáng)中國(guó)聯(lián)通會(huì)計(jì)集中核算管理主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1、強(qiáng)化人員素質(zhì)管理

如何配置會(huì)計(jì)核算的工作人員是有效實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的核心，只有配置了高素質(zhì)的管理人員，才能將會(huì)計(jì)政策和核算制度落實(shí)到位，從而為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)和高效的服務(wù)。

2、建立健全內(nèi)控制

建立健全內(nèi)控管理制度是企業(yè)健康成長(zhǎng)的關(guān)鍵，有效的內(nèi)控管理制度能有效的保護(hù)不出現(xiàn)“收入一個(gè)漏斗，支出一個(gè)口子”，同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員能夠在有效內(nèi)控管理制度的保護(hù)下行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)不合理的支出和報(bào)賬進(jìn)行有效的控制。

3、健全保密制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理

企業(yè)內(nèi)部要對(duì)erp帳套的權(quán)限角色進(jìn)行劃分，根據(jù)業(yè)務(wù)類別設(shè)立不同角色（關(guān)鍵用戶、子模塊操作用戶、系統(tǒng)維護(hù)人員），對(duì)不同數(shù)據(jù)源加強(qiáng)保密工作，并且要強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)控工作，對(duì)各流程管理進(jìn)行細(xì)化。

（三）中國(guó)聯(lián)通全面預(yù)算管理

中國(guó)聯(lián)通將盈利責(zé)任體系作為全面預(yù)算管理的核心內(nèi)容，這樣有利于提高企業(yè)管理效率、節(jié)約成本、有效利用資源，通過(guò)效能監(jiān)察，使預(yù)算管理人員深入到相關(guān)責(zé)任部門和單位，將年度預(yù)算層層落實(shí)分解，通過(guò)不斷的拓寬培訓(xùn)的通道，使運(yùn)營(yíng)成本全部下沉到業(yè)務(wù)網(wǎng)格，從而有效防止了責(zé)任劃分不清和互相推諉扯皮的現(xiàn)象的發(fā)生，形成了有效的管理手段。

中國(guó)聯(lián)通作為國(guó)有大型企業(yè)，在民營(yíng)資本進(jìn)入電信領(lǐng)域的大背景下，通過(guò)不斷強(qiáng)化管理手段有效的降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，從而保證了各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)的有序、有效運(yùn)行。

二、推進(jìn)財(cái)務(wù)集中管理工作的建議

（一）將會(huì)計(jì)所有業(yè)務(wù)集中進(jìn)行處理，分離前臺(tái)專業(yè)化營(yíng)銷與后臺(tái)運(yùn)營(yíng)支撐

隨著電信業(yè)務(wù)的發(fā)展，國(guó)際主流電信運(yùn)營(yíng)商將后臺(tái)運(yùn)營(yíng)支撐業(yè)務(wù)有效分離出來(lái)已經(jīng)證明了分離前臺(tái)專業(yè)化營(yíng)銷與后臺(tái)運(yùn)營(yíng)支撐是提高運(yùn)營(yíng)商工作效率的有效方式，以此來(lái)提高使用效率和規(guī)模經(jīng)濟(jì)，新的模式適應(yīng)了運(yùn)營(yíng)商經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)體系的豐富，實(shí)現(xiàn)了電信會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化，在新的模式下將原來(lái)由前臺(tái)處理的操作性業(yè)務(wù)交予后臺(tái)支撐部門進(jìn)行處理，做到了前臺(tái)專業(yè)化營(yíng)銷與后臺(tái)運(yùn)營(yíng)支撐的交匯融合，前臺(tái)專業(yè)化營(yíng)銷要以客戶的滿意度為中心，提高客戶感知度和滿意度，后臺(tái)運(yùn)營(yíng)支撐給予前臺(tái)專業(yè)化營(yíng)銷充分的支持，從而滿足客戶的需求。