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財(cái)務(wù)預(yù)算定義范文第1篇

醫(yī)院資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的重要資源，在醫(yī)院資產(chǎn)總額中占絕對(duì)比重，是醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療、教學(xué)、科研等各項(xiàng)工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是反映醫(yī)院綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力、物質(zhì)技術(shù)力量和醫(yī)療水平高低的重要指標(biāo)之一。因此，加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理與核算,對(duì)于促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理規(guī)范化，保障醫(yī)院醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，使醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)更好地服務(wù)社會(huì)具有重要意義。本文對(duì)新舊醫(yī)院財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度下固定資產(chǎn)管理與核算進(jìn)行了對(duì)比分析。

一、新舊醫(yī)院財(cái)務(wù)制度下固定資產(chǎn)管理的對(duì)比

（一）固定資產(chǎn)的概念、分類及計(jì)價(jià)的對(duì)比

1、固定資產(chǎn)的概念

新制度下，醫(yī)院固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在1000元及以上（其中：專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上（不含一年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

舊制度下，固定資產(chǎn)，是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。醫(yī)院為開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)購(gòu)置和建設(shè)上述各種房屋設(shè)備、儀器的投資，形成固定基金，而固定基金的實(shí)物形態(tài)則是固定資產(chǎn)。

由于新制度下固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高，舊制度中作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。

2、固定資產(chǎn)的分類

新制度下，醫(yī)院固定資產(chǎn)分為四類：房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。醫(yī)院的圖書(shū)參照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，不計(jì)提折舊。

舊制度下，醫(yī)院的固定資產(chǎn)按照其自然屬性，結(jié)合經(jīng)濟(jì)用途和使用情況，共分五大類：房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、圖書(shū)和其他固定資產(chǎn)。

3、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

舊制度下，醫(yī)院固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)采用以下兩種標(biāo)準(zhǔn)：（1）原始價(jià)值（又稱歷史成本、固定資產(chǎn)原值）；（2）重置完全價(jià)值（又稱現(xiàn)時(shí)成本重置價(jià)值）。而新制度下，固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)量，從而使醫(yī)院的收入與費(fèi)用配比更合理，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成果的核算更真實(shí)。

（二）固定資產(chǎn)管理的對(duì)比

舊制度下，醫(yī)院固定資產(chǎn)按其賬面價(jià)值的一定比率計(jì)算提取修購(gòu)基金，用于固定資產(chǎn)的更新和大型修繕。具體比率由醫(yī)院根據(jù)固定資產(chǎn)原值和使用年限核定，且一經(jīng)確定，除有特殊情況外不得隨意變動(dòng)。

新制度下，醫(yī)院原則上應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)，采用平均年限法或工作量法計(jì)提折舊。醫(yī)院計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。這樣，“累計(jì)折舊”科目和“固定資產(chǎn)”科目相抵后就是醫(yī)院固定資產(chǎn)的凈值，從而真實(shí)地反映了醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況。

（三）固定資產(chǎn)處置的對(duì)比

舊制度下，醫(yī)院固定資產(chǎn)的清理報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓，一般經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷，其變價(jià)凈收入轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。其弊端是醫(yī)院固定資產(chǎn)處置隨意，報(bào)廢固定資產(chǎn)清理不及時(shí)，造成賬實(shí)嚴(yán)重不符。

新制度下，醫(yī)院出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，或無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定處理。從而保證了醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

二、新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下固定資產(chǎn)核算的對(duì)比

（一）新舊制度銜接有關(guān)固定資產(chǎn)的核算

新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。由于固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的提高，原作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度要求轉(zhuǎn)為低值易耗品。在新舊會(huì)計(jì)制度銜接過(guò)程，應(yīng)根據(jù)新的固定資產(chǎn)目錄，結(jié)合固定資產(chǎn)清理狀態(tài)，對(duì)原賬“固定資產(chǎn)”科目分別做以下會(huì)計(jì)核算：

1、達(dá)不到新制度下固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)借記新賬“庫(kù)存物資”科目，貸記原賬“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，借記原賬“固定基金”科目，貸記新賬“事業(yè)基金”科目； 對(duì)已領(lǐng)用出庫(kù)的，還應(yīng)同時(shí)借記新賬“事業(yè)基金”科目，貸記新賬“庫(kù)存物資”科目。

2、符合新制度下固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因出售、報(bào)廢、毀損等原因已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷的，應(yīng)借記新賬“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記原賬“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)借記原賬“固定基金”科目，貸記新賬“固定資產(chǎn)清理”科目。

3、符合新制度下固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且未轉(zhuǎn)入清理的，應(yīng)將相應(yīng)余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。

（二）新舊制度下固定資產(chǎn)核算的對(duì)比

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度取消了“修購(gòu)基金”、“固定基金”科目，增加了“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、“待沖基金”科目。為了核算、反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)對(duì)除圖書(shū)外的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本?，F(xiàn)就新舊制度下固定資產(chǎn)的核算對(duì)比如下：

1、固定資產(chǎn)取得的核算

舊制度下，醫(yī)院購(gòu)入固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)資金的不同來(lái)源，分別借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“專用基金——修購(gòu)基金”等科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。固定基金一般應(yīng)與醫(yī)院固定資產(chǎn)賬面原值相等。

由于舊制度沒(méi)有明確規(guī)定列支方法，在實(shí)際操作中，有的醫(yī)院發(fā)生大量的資本性支出，從修購(gòu)基金和事業(yè)基金中列支，有的醫(yī)院從醫(yī)療支出或藥品支出中直接列支，即直接列入當(dāng)期成本。提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”等科目，貸記“專用基金——修購(gòu)基金”科目。這種核算方法，必然造成支出的加大，是成本的一種虛增。這樣，醫(yī)院當(dāng)期甚至當(dāng)年的收支結(jié)余會(huì)受到很大的影響，從而影響醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。同時(shí)，固定資產(chǎn)計(jì)提修購(gòu)基金，醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表上固定資產(chǎn)項(xiàng)目只反映原值，不能反映固定資產(chǎn)使用過(guò)程中提取的修購(gòu)基金，由此形成的固定資產(chǎn)總額、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)總額和資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)失真。

新制度下，為了將醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入和自有資金形成的固定資產(chǎn)區(qū)別開(kāi)來(lái)核算，新設(shè)置了“待沖基金”科目。醫(yī)院使用自有資金購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目；使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待沖基金”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；按照自有資金形成的金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”（醫(yī)療及其輔助活動(dòng)用固定資產(chǎn)）、“管理費(fèi)用”（行政及后勤管理部門(mén)用固定資產(chǎn)）、“其他支出”（經(jīng)營(yíng)出租用固定資產(chǎn)）等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

2、固定資產(chǎn)處置的核算

醫(yī)院固定資產(chǎn)處置，主要包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、調(diào)出和捐贈(zèng)等。醫(yī)院發(fā)生上述業(yè)務(wù)，應(yīng)分別不同情況，進(jìn)行核算。下面僅對(duì)新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下

固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的核算進(jìn)行對(duì)比。

財(cái)務(wù)預(yù)算定義范文第2篇

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理;目標(biāo);執(zhí)行;舉措;效果

一、財(cái)務(wù)預(yù)算定義及特點(diǎn)

財(cái)政部在《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》中指出:“企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排?！币环矫嫫髽I(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上完成的,因此具有不確定性,同時(shí)是在科學(xué)分析各環(huán)境因素后,根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的要求作出的,必須能夠指導(dǎo)企業(yè)一定時(shí)期的工作,因此又具有相對(duì)的穩(wěn)定性;另一方面財(cái)務(wù)預(yù)算是為企業(yè)決策服務(wù)的,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一個(gè)階段性的控制,因此必須是全面的、系統(tǒng)性的。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為管理會(huì)計(jì)理論的重要內(nèi)容,是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分,成為企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制,以及對(duì)企業(yè)相關(guān)的投融資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的一種有效管理手段。科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),但企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)卻不能只依賴財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度本身,關(guān)鍵是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的貫徹和執(zhí)行。一項(xiàng)制度或政策制定不管多么科學(xué)合理,如果得不到貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不到位不合理,都不能達(dá)到管理的預(yù)期目標(biāo)。

二、影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的原因分析

多年來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀表明,很多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理并不能達(dá)到預(yù)期效果,究其原因,一方面是財(cái)務(wù)預(yù)算本身不科學(xué)不合理;另一方面是環(huán)境和技術(shù)因素的不客觀不完善。這些都在一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力。

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算制定不科學(xué)不合理,執(zhí)行力差

1.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

財(cái)務(wù)預(yù)算只服務(wù)于當(dāng)期或短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),重視眼前利益,使企業(yè)長(zhǎng)期利益受損,與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)不一致,使得各期編制的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算銜接性差,造成預(yù)算調(diào)整跨度太大,執(zhí)行困難。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏管理彈性

在預(yù)算編制方法的選擇上,多數(shù)企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制,所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中都保持不變,運(yùn)行結(jié)束時(shí)將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷售量、價(jià)格和成本等因素變化較大時(shí),靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評(píng)價(jià)員工的有效基準(zhǔn)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算忽視資金成本管理

企業(yè)主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算,非常重視成本費(fèi)用預(yù)算和投資項(xiàng)目的資金支出安排,而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費(fèi),而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理,資金成本增高,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算只重視內(nèi)部因素分析,忽視外部環(huán)境研究

部分企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中,主要以歷史指標(biāo)和過(guò)去的活動(dòng)為基礎(chǔ),不對(duì)客觀環(huán)境進(jìn)行科學(xué)分析,憑經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè),忽視對(duì)外部環(huán)境的詳盡調(diào)研與預(yù)測(cè),使很多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以與外部環(huán)境相適應(yīng),更難以在企業(yè)中實(shí)施。甚至一些企業(yè)將財(cái)務(wù)預(yù)算管理淪為調(diào)節(jié)期間指標(biāo)的有用工具。

(二)環(huán)境和技術(shù)因素影響財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力

1.實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全

由于我國(guó)企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu),企業(yè)決策高層在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中的參與程度較低,加之多數(shù)企業(yè)對(duì)有無(wú)必要開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一問(wèn)題的認(rèn)識(shí)并不十分清楚和統(tǒng)一,所以企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財(cái)會(huì)部門(mén)或預(yù)算小組,致使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性,難以發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法滯后

目前,企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計(jì)算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結(jié)合起來(lái),能使成本指標(biāo)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致,同時(shí)對(duì)提高員工生產(chǎn)積極性、增強(qiáng)規(guī)模效應(yīng)起到一定的作用,但在確定產(chǎn)品價(jià)格、控制未來(lái)成本方面,仍不能發(fā)揮積極作用。先進(jìn)的成本管理方法如變動(dòng)成本法,雖然在理論上的研究已趨于成熟,但在實(shí)踐中由于管理者的認(rèn)識(shí)、員工的素質(zhì)等原因一直未能得到廣泛運(yùn)用。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督與考核

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算要達(dá)到應(yīng)有的效果,除了編制科學(xué)合理外,還必須有有效的措施和手段保證,盡管大多數(shù)企業(yè)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性,但只是形成了一些財(cái)務(wù)預(yù)算管理文件,或只是編制了一些財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表,企業(yè)缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督控制,缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵(lì),對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行差異及其原因的分析不及時(shí),這些都在一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的舉措

(一)健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

健全和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織實(shí)施。為了促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,企業(yè)必須結(jié)合相應(yīng)的政策法規(guī),成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),如企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì),負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜,提高企業(yè)各決策層的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí),并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人,切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),明確責(zé)任。預(yù)算管理是一項(xiàng)將預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及考評(píng)與激勵(lì)等預(yù)算活動(dòng)融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié),而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門(mén)和員工分工執(zhí)行的,因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過(guò)程。決策層應(yīng)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中給予極大的支持,溝通和協(xié)調(diào)上下級(jí)之間、部門(mén)之間以及員工之間的權(quán)益與責(zé)任,調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的積極性,以期實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算管理。

(二)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)

以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理,可使企業(yè)把眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來(lái),促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。沒(méi)有戰(zhàn)略意識(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算就是企業(yè)的短期行為,就會(huì)失去正確的方向,不可能增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此,企業(yè)在開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo),圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取一系列措施。在此基礎(chǔ)上編制各期的預(yù)算,使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接,避免預(yù)算工作的盲目性。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理,而不是簡(jiǎn)單的企業(yè)預(yù)測(cè)的戰(zhàn)術(shù)和方法。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇,決定預(yù)算重點(diǎn)及其需要從哪方面進(jìn)行重點(diǎn)保障,決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。財(cái)務(wù)預(yù)算只有這樣定位,即定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上,預(yù)算管理才能有生命力。因此,企業(yè)要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理,必須根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源,制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),把握財(cái)務(wù)預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向。

(三)正確運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序和方法

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃,考慮未來(lái)政策、法規(guī)、經(jīng)濟(jì)、自然因素,由下至上搜集匯總編制企業(yè)財(cái)務(wù)總預(yù)算,經(jīng)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)審核批準(zhǔn)后作為企業(yè)的正式預(yù)算方案。但該方案的實(shí)施必須整體分解到內(nèi)部各單位,這是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)在做好戰(zhàn)略定位和目標(biāo)分析后,應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)采取的程序和方法。財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序在各個(gè)企業(yè)盡管大同小異,但比較科學(xué)的做法應(yīng)該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行編制。財(cái)務(wù)預(yù)算具體到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面,應(yīng)按照各預(yù)算單位所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制順序上,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。同時(shí)企業(yè)應(yīng)積極尋求更加科學(xué)、合理的方法,加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理。例如:采用零基預(yù)算,不受現(xiàn)有項(xiàng)目的限制,能夠調(diào)動(dòng)各級(jí)管理人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,挖掘降低費(fèi)用的潛力,有助于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展;利用概率預(yù)算,在不確定性環(huán)境中提高預(yù)算編制的可靠性和預(yù)算值的準(zhǔn)確性,降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn);實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算,不僅能及時(shí)調(diào)整近期預(yù)算,使預(yù)算更加切合實(shí)際,而且實(shí)現(xiàn)了與日常管理的銜接,使管理人員始終從動(dòng)態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。

(四)嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析與考核

首先,預(yù)算執(zhí)行過(guò)程是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”。預(yù)算編制完成以后,企業(yè)各部門(mén)不僅明確了本部門(mén)的工作任務(wù),同時(shí)也清楚地看到了整個(gè)企業(yè)的工作目標(biāo),以及本部門(mén)各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)整體目標(biāo)的影響。所以,各部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,在整個(gè)企業(yè)樹(shù)立起“預(yù)算概念”。只有嚴(yán)格、認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算,使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái),才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。其次,要及時(shí)總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況。每個(gè)預(yù)算期末,通過(guò)財(cái)務(wù)決算報(bào)表與預(yù)算報(bào)表的對(duì)比,編制出詳盡的預(yù)、決算分析報(bào)告,找出實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)的偏差,分析差異形成的原因:屬于預(yù)算偏差,則及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo);屬于執(zhí)行偏差的,要正確分析癥結(jié)所在,總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題和矛盾,給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)或改變經(jīng)營(yíng)策略提供真實(shí)的情況,并為下一步的考核獎(jiǎng)懲做好基礎(chǔ)工作。再次,嚴(yán)格考核,樹(shù)立“考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算工作生命線”的觀念,確保預(yù)算管理落實(shí)到位。沒(méi)有考核,預(yù)算工作無(wú)法執(zhí)行,預(yù)算管理變得毫無(wú)意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較,肯定成績(jī),找出問(wèn)題,分析原因,改進(jìn)以后的工作,也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲,調(diào)動(dòng)員工的積極性,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標(biāo)完成的重要環(huán)節(jié),只有獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)才可保障預(yù)算的嚴(yán)肅性,確保管理過(guò)程各環(huán)節(jié)的銜接。在預(yù)算控制的時(shí)間選擇上,我國(guó)多數(shù)企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行結(jié)果控制。在這種控制下,實(shí)際的偏差已經(jīng)形成,損失已經(jīng)產(chǎn)生,除了調(diào)整下年度的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算別無(wú)他法。如果選擇過(guò)程控制與結(jié)果控制相結(jié)合,則不但能實(shí)現(xiàn)結(jié)果控制的效果,而且通過(guò)過(guò)程控制尤其是建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度,既能及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差,又能保證預(yù)算的順利執(zhí)行。

【參考文獻(xiàn)】

[1]余緒纓.管理會(huì)計(jì)學(xué)[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2005.

財(cái)務(wù)預(yù)算定義范文第3篇

一、建筑預(yù)算管理中存在的不合理因素

(一)建設(shè)預(yù)算管理的理論知識(shí)缺乏

從我國(guó)現(xiàn)階段的建設(shè)行業(yè)發(fā)展情況了解，很多城市建設(shè)項(xiàng)目的開(kāi)展都缺少科學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法和理論知識(shí)的指導(dǎo)，部分建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)H僅對(duì)個(gè)別下屬施工環(huán)節(jié)進(jìn)行了預(yù)算管理，但是沒(méi)有從建設(shè)工程管理上進(jìn)行整體、全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。另一方面的原因，是因?yàn)榻ㄔO(shè)項(xiàng)目工程通常繁雜龐大，涵蓋眾多施工環(huán)節(jié)和下分施工項(xiàng)目，從整體上做好財(cái)務(wù)預(yù)算難度比較大;另一方面的原因，是由于各建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)督管理單位之間的工作權(quán)限分工模糊不清，財(cái)務(wù)預(yù)算管理不明容易造成建設(shè)設(shè)計(jì)單位的設(shè)計(jì)或者求新求異地脫離實(shí)際，或者受到財(cái)務(wù)預(yù)算的限制過(guò)于保守、沒(méi)有創(chuàng)新性。

(二)各有關(guān)建設(shè)單位之間缺少對(duì)話和交流

由于建設(shè)設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)督管理單位之間常常缺乏有效的對(duì)話和交流，在各單位之間存在管理權(quán)限分工混亂，對(duì)某項(xiàng)工作存在多個(gè)管理權(quán)，多方干涉進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)的矛盾，或者是有管理權(quán)限的多方單位之間相互推脫責(zé)任，造成無(wú)人管理的情況。針對(duì)以上問(wèn)題的解決方式是通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目工程的預(yù)算管理工作，對(duì)整體建設(shè)施工進(jìn)行階段劃分，各有關(guān)單位在不同的施工階段中承擔(dān)不同的管理職權(quán)和監(jiān)督責(zé)任，并且可以通過(guò)包含各種形式的設(shè)計(jì)圖分析和修改、建設(shè)環(huán)境與施工條件考察，避免在工程設(shè)計(jì)與實(shí)際施工條件相互矛盾，也避免在施工環(huán)節(jié)中隨意對(duì)建筑設(shè)計(jì)作出修改和調(diào)整。

(三)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平不高

在建設(shè)項(xiàng)目工程的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力對(duì)建設(shè)施工組織進(jìn)程、建設(shè)工程的財(cái)務(wù)預(yù)算管理和結(jié)算審核、建設(shè)施工安全監(jiān)督管理等方面都起到了積極作用，因此財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)能力和專業(yè)水平的提高是非常重要的。但是部分建設(shè)單位在對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的資格評(píng)定和人才選拔標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)格，造成財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，有的財(cái)務(wù)管理人員并不具備這樣的能力，也沒(méi)有得到相應(yīng)的工作培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)傳授與指導(dǎo)。對(duì)此，各建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理組織部門(mén)和財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力提高重視，并定期為其組織相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)和安排學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，建立明確的責(zé)任承擔(dān)和智能分工機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員的工作責(zé)任心和工作積極性。

(四)原材料和設(shè)備費(fèi)用管理是建筑預(yù)算管理中的弱項(xiàng)

隨著我國(guó)建筑行業(yè)的不斷發(fā)展，城市化進(jìn)程的急劇加快，建筑原材料市場(chǎng)和建筑設(shè)備機(jī)器的生產(chǎn)發(fā)展也受到了帶動(dòng)。由于對(duì)建筑原材料和建筑設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的缺乏統(tǒng)一的管理和調(diào)控，各生產(chǎn)廠家的產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格存在高低差異，產(chǎn)品質(zhì)量也高低不齊。為了在建筑行業(yè)中，規(guī)范采購(gòu)行為，有效控制建設(shè)工程項(xiàng)目中的采購(gòu)支出費(fèi)用。經(jīng)過(guò)對(duì)原材料和設(shè)備采購(gòu)的情況的實(shí)際考察，發(fā)現(xiàn)其價(jià)格從建設(shè)施工的初步預(yù)算階段到施工實(shí)際采購(gòu)階段發(fā)生了變化，按照原財(cái)務(wù)預(yù)算已經(jīng)無(wú)法完成采購(gòu)計(jì)劃。

(五)建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理失去市場(chǎng)自由調(diào)節(jié)

現(xiàn)階段我國(guó)大多數(shù)建設(shè)項(xiàng)目工程的財(cái)務(wù)預(yù)算管理都受到定額計(jì)算方法的限制，導(dǎo)致建設(shè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候，依據(jù)建設(shè)承包方與發(fā)包方之間的雙方定價(jià)方式進(jìn)行項(xiàng)目工程的招投標(biāo)工作，將市場(chǎng)自由調(diào)節(jié)機(jī)制排除在財(cái)務(wù)預(yù)算管理之外。失去了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中供需關(guān)系的引導(dǎo)和推動(dòng)，建設(shè)工程預(yù)算管理與實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況脫離開(kāi)來(lái)，不利于建設(shè)單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中參與良性競(jìng)爭(zhēng)提高自身綜合實(shí)力，也造成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的資源優(yōu)化配置作用失去原有效力。建設(shè)單位的自主創(chuàng)新能力沒(méi)有發(fā)揮的空間。部分建設(shè)單位貪圖定額計(jì)算方法的財(cái)務(wù)管理結(jié)算方式簡(jiǎn)便，并從建設(shè)單位自己的利益和需求出發(fā)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算定價(jià)和報(bào)價(jià)，但在實(shí)際操作中因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)的不足，沒(méi)有將市場(chǎng)變化因素考慮到財(cái)務(wù)預(yù)算之中。

二、建筑預(yù)算管理的優(yōu)化策略

(一)提高建設(shè)預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)功能

預(yù)算組織機(jī)構(gòu)可以由全面預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理辦公室兩個(gè)層面組成。全面預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)，其成員由單位負(fù)責(zé)人和各部門(mén)的第一負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理辦公室是具體處理全面預(yù)算管理日常事務(wù)的職能部門(mén)，主要由財(cái)務(wù)部門(mén)的人員組成，其他職能部門(mén)各抽一人參加預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理的兩級(jí)組織應(yīng)在事前事中事后都積極地發(fā)揮作用，尤其在事中，要積極進(jìn)行差異分析，及時(shí)調(diào)整預(yù)算差異較大的項(xiàng)目，及時(shí)調(diào)整目標(biāo)，保證預(yù)算管理的順利實(shí)施。

(二)提高建筑預(yù)算管理的監(jiān)督管理功能

在預(yù)算中期和后期我們要加強(qiáng)審查力度，督促人員要保質(zhì)保量的完成任務(wù)，依據(jù)各責(zé)任部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核。沒(méi)有考核，預(yù)算工作就無(wú)法執(zhí)行，全面預(yù)算管理就變得毫無(wú)意義。將建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程和結(jié)果納入企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，與經(jīng)營(yíng)管理者年薪和職工工資總額聯(lián)系，其目的在十避免預(yù)算的執(zhí)行流于形式，促使各預(yù)算主管部門(mén)和相關(guān)人員加強(qiáng)責(zé)任心，同時(shí)建立有效的獎(jiǎng)懲制度，提高人員的積極性。

(三)在建筑預(yù)算管理中加入市場(chǎng)調(diào)控機(jī)制

建筑預(yù)算人員應(yīng)多走訪建材市場(chǎng)做好統(tǒng)計(jì)，并掌握建筑材料的一些新變化、新動(dòng)態(tài)、新趨勢(shì)外，還要深入到建筑市場(chǎng)了解建筑材料的價(jià)格，進(jìn)而做到審核決算中的材料調(diào)差項(xiàng)目時(shí)心中有數(shù)，這樣才能進(jìn)一步提高預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。并可根據(jù)實(shí)際情況，如人力、物力、財(cái)力，進(jìn)行全審、抽審、或在一份決算中審核一些造價(jià)比較高的項(xiàng)目，以實(shí)事求是為原則，以完善制約機(jī)制為目的，與項(xiàng)目主管負(fù)責(zé)人員積極配合，盡量做到支付給建設(shè)單位的建設(shè)資金支付合理，不流失、不浪費(fèi)。同時(shí)能減少那些另有用心的施工人員有機(jī)可乘的機(jī)會(huì)。

(四)使用科學(xué)的建筑預(yù)算計(jì)算方法

財(cái)務(wù)預(yù)算定義范文第4篇

【關(guān)鍵詞】鐵路施工企業(yè)；預(yù)算；問(wèn)題；措施

一、鐵路施工預(yù)算的定義

工程預(yù)算制度及其主要內(nèi)容是確定每項(xiàng)新建、擴(kuò)建、改建和恢復(fù)工程全部建設(shè)費(fèi)用的計(jì)劃文件，是各階段設(shè)計(jì)文件的重要組成部分，是建設(shè)工程招標(biāo)、投標(biāo)的基礎(chǔ)和依據(jù)。鐵路施工預(yù)算就是將鐵路建設(shè)項(xiàng)目作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，是指將一定量（限額以上）的投資，在一定的約束條件下（時(shí)間、資源、質(zhì)量），按照一個(gè)科學(xué)的程序，經(jīng)過(guò)決策（設(shè)想、建議、研究、評(píng)估、決策）和實(shí)施（勘察、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收、動(dòng)用），最終形成固定資產(chǎn)特定目標(biāo)的一次性建設(shè)任務(wù)。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)滿足下列要求：1）技術(shù)上，滿足在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)；2）構(gòu)成上，由一個(gè)或幾個(gè)相互關(guān)聯(lián)的單項(xiàng)工程所組成；3）在建設(shè)過(guò)程中，實(shí)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

二.鐵路施工企業(yè)預(yù)算存在的問(wèn)題

1、預(yù)算人員對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不足

預(yù)算涉及企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)方面，人力、物力等多項(xiàng)資源，單位領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)共同配合做好工作。當(dāng)前，有些鐵路施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不夠。絕大多數(shù)在建項(xiàng)目都還是粗放型的重生產(chǎn)、輕管理模式，對(duì)預(yù)算管理意識(shí)淡薄，導(dǎo)致企業(yè)職工的預(yù)算參與積極性不高。為了完成上級(jí)安排的任務(wù)，有些部門(mén)在編制預(yù)算上只流于形式。這種預(yù)算不僅未發(fā)揮作用，還浪費(fèi)了人力和物力。有些施工企業(yè)部門(mén)之間缺乏溝通交流，認(rèn)為預(yù)算只是計(jì)劃部門(mén)的事情，將預(yù)算工作完全交給計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)，沒(méi)有將預(yù)算與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略及企業(yè)管理緊密結(jié)合，使得企業(yè)預(yù)算難以真正實(shí)施。

2、預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控不嚴(yán)

有些鐵路施工企業(yè)分公司經(jīng)理及項(xiàng)目部有很大的自，在執(zhí)行過(guò)程中上級(jí)管理部門(mén)難以對(duì)其實(shí)行有效的預(yù)算管理控制。受材料價(jià)格動(dòng)、市場(chǎng)環(huán)境等因素影響，預(yù)算指標(biāo)會(huì)出現(xiàn)盲目性和缺乏彈性，不能對(duì)實(shí)際工程情況進(jìn)行調(diào)整，得出的結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)有差異。甚

至有的借此為由不執(zhí)行預(yù)算，企業(yè)的預(yù)算管理工作停留在表面，對(duì)實(shí)際的執(zhí)行進(jìn)度完全不可能有效控制。一些施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理都從控制期間費(fèi)用入手，對(duì)費(fèi)用支出預(yù)算控制較為嚴(yán)格，但對(duì)工程成本的管理控制不嚴(yán)，出現(xiàn)控制范圍之外的工程成本增長(zhǎng)，支出額大幅度增

加，利潤(rùn)減少甚至虧損現(xiàn)象。有的重視投資項(xiàng)目資金的支出，未過(guò)多考慮資金占用成本，使得資金結(jié)構(gòu)不合理，成本增高，效率降低，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于編制完的財(cái)務(wù)預(yù)算，有的沒(méi)有及時(shí)跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制結(jié)果沒(méi)有進(jìn)行分析，與實(shí)際執(zhí)行有

差異現(xiàn)象也沒(méi)做深入分析和提出改進(jìn)措施。重編制，輕落實(shí)，沒(méi)有發(fā)揮預(yù)算對(duì)實(shí)際工作的有效性控制。

3、預(yù)算組織不健全，考核力度不夠

鐵路施工企業(yè)大多是粗放性、經(jīng)驗(yàn)性管理。在預(yù)算編制上沒(méi)有充分考慮外部環(huán)境和內(nèi)部施工生產(chǎn)實(shí)際的變化因素影響，只是憑借經(jīng)驗(yàn)，造成預(yù)算對(duì)實(shí)際情況的預(yù)測(cè)偏離，預(yù)算不準(zhǔn)。企業(yè)對(duì)預(yù)算的考核沒(méi)有嚴(yán)格的規(guī)定和明確的獎(jiǎng)懲力度，考核大多停留在利潤(rùn)如何、安全生產(chǎn)指標(biāo)等方面。降低了預(yù)算對(duì)實(shí)際工作促進(jìn)作用。

三、加強(qiáng)鐵路施工預(yù)算的對(duì)策

1、嚴(yán)格實(shí)施鐵路工程預(yù)算制度

鐵路工程施工預(yù)算按不同的建設(shè)階段、編制單位（包括內(nèi)容及作用），分為設(shè)計(jì)概算，施工圖預(yù)算和施工預(yù)算三種。三者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。

1）設(shè)計(jì)概算。設(shè)計(jì)概算是初步設(shè)計(jì)（或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)）文件的重要組成部分。國(guó)家規(guī)定，不論大中小型建設(shè)項(xiàng)目，在申報(bào)審批初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)的同時(shí)，必須附有設(shè)計(jì)概算。沒(méi)有設(shè)計(jì)概算，不能作為完整的設(shè)計(jì)文件。

2）施工圖預(yù)算。施工圖預(yù)算是在施工圖設(shè)計(jì)階段，根據(jù)施工圖紙。預(yù)算定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料預(yù)算價(jià)格和基建主管部門(mén)頒發(fā)的其他有關(guān)規(guī)定編制的單位工程或單項(xiàng)工程建設(shè)費(fèi)用文件。

3）施工預(yù)算。施工預(yù)算是在施工前，根據(jù)施工定額，結(jié)合施工組織設(shè)計(jì)中的平面布置、施工方法，技術(shù)組織措施，以及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況等，由施工單位編制的，反映為完成一個(gè)單位工程（或分部、分項(xiàng)工程）所需的費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)文件。

鐵路工程建設(shè)應(yīng)按照基本建設(shè)程序，必須在施工前編制設(shè)計(jì)概（預(yù)）算。概（預(yù)）算是指保質(zhì)保量按期完成經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所列的建設(shè)項(xiàng)目所要求：經(jīng)審批的概（預(yù)）算是基本建設(shè)技術(shù)文件的重要組成部分，不但作為國(guó)家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的依據(jù)，還作為編制基本建設(shè)計(jì)劃，進(jìn)行承發(fā)包工作、銀行撥款，工程價(jià)款結(jié)算、檢驗(yàn)設(shè)計(jì)、施工經(jīng)濟(jì)合理性以及控制基本建設(shè)投資的重要依據(jù)。

2、統(tǒng)籌科學(xué)安排鐵路施工概（預(yù)）算工作

鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目種類多，設(shè)備復(fù)雜，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)高。無(wú)論是新建鐵路、既有線改建、大橋、隧道、樞紐、鐵路電氣化或是工業(yè)與民用建筑等都有大量的建筑安裝工程，加上鐵路線長(zhǎng)，跨越多省和許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)，工資標(biāo)準(zhǔn)、材料價(jià)格差別很大。修建這樣復(fù)雜的鐵路，而且要在國(guó)家規(guī)定的期限內(nèi)，質(zhì)量良好而又經(jīng)濟(jì)地完成施工任務(wù)，需要在工地上集中眾多的勞動(dòng)力和大量的材料以及大批的機(jī)械和運(yùn)輸工具，同時(shí)也需要有嚴(yán)密的計(jì)劃和采取整套的技術(shù)組織措施。更重要的是，還必須有一套經(jīng)過(guò)周密考慮和統(tǒng)籌安排好的施工組織設(shè)計(jì)作指導(dǎo)。鐵路施工組織是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它需要將全部建筑工程統(tǒng)籌在一起，使各項(xiàng)工程協(xié)調(diào)而有節(jié)奏地進(jìn)行，同時(shí)還能達(dá)到降低工程造價(jià)和提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

3、完善鐵路工程建設(shè)預(yù)算控制管理制度以及預(yù)算控制管理體系。

鐵路工程建設(shè)必須在科學(xué)的預(yù)算估測(cè)之下，結(jié)合鐵路工程建設(shè)自身的實(shí)際情況對(duì)于影響鐵路工程建設(shè)施工進(jìn)展的各種支出以及收入進(jìn)行詳細(xì)的分析，在堅(jiān)持量入為出、收支平衡的原則下，合理地編制相關(guān)預(yù)算方案，統(tǒng)籌鐵路工程建設(shè)的各項(xiàng)資金安排的同時(shí)，給予鐵路工程建設(shè)發(fā)展項(xiàng)目中的重點(diǎn)開(kāi)發(fā)研究建設(shè)項(xiàng)目，在于資金的使用上給予優(yōu)先安排，對(duì)于一些不大合理的支出要做出相應(yīng)的調(diào)整，做到鐵路工程建設(shè)在資金安排上實(shí)現(xiàn)科學(xué)配置。以預(yù)防為主，事后控制為輔的形式做好鐵路工程建設(shè)預(yù)算管理制度。明確地界定鐵路工程建設(shè)管理層的職能和權(quán)限。通過(guò)分析各項(xiàng)成本費(fèi)用動(dòng)因和屬性，運(yùn)用相應(yīng)的依據(jù)和方法，制定鐵路工程建設(shè)中資金流向以及資金的定額標(biāo)準(zhǔn)。建立與業(yè)務(wù)量相關(guān)的各單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)指標(biāo)模型。

四.結(jié)語(yǔ)

總而言之，為了提高鐵路施工預(yù)算質(zhì)量，就要搞好基本建設(shè)計(jì)劃，合理使用建設(shè)資金、充分發(fā)揮投資效益和實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算，促進(jìn)和提高施工觀代化管理水平，多快好省地完成我國(guó)現(xiàn)代化鐵路建設(shè)，這對(duì)我國(guó)鐵路建設(shè)具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1] 沈德一.提高鐵路施工預(yù)算編制的準(zhǔn)確性[J].黑龍江交通科技，2015（04）.

財(cái)務(wù)預(yù)算定義范文第5篇

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；編制；執(zhí)行

作者簡(jiǎn)介：劉曉娟（1970-），女，神華包頭礦業(yè)有限責(zé)任公司經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.04.18 文章編號(hào)：1672-3309（2013）04-42-03

企業(yè)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制、分析與評(píng)價(jià)是預(yù)算管理最核心的內(nèi)容，預(yù)算的編制是為了完成對(duì)預(yù)算目標(biāo)的分解，并逐級(jí)下達(dá)到各責(zé)任中心，形成責(zé)任預(yù)算；預(yù)算的控制是為了監(jiān)控業(yè)務(wù)能按照預(yù)算的要求執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成；預(yù)算的分析評(píng)價(jià)是考核預(yù)算的完成情況，找出預(yù)算執(zhí)行差距，分析原因，進(jìn)而修正預(yù)算目標(biāo)，三者互為呼應(yīng)，與預(yù)算目標(biāo)管理一起，共同構(gòu)成預(yù)算管理的必要循環(huán)。

一、企業(yè)全面預(yù)算的編制

（一）通用預(yù)算的編制

通用預(yù)算是企業(yè)為了滿足集中管控要求，要求全企業(yè)所有預(yù)算責(zé)任主體按照相同的管理口徑和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一編制的預(yù)算。

1、基礎(chǔ)預(yù)算數(shù)據(jù)。

企業(yè)的預(yù)算包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，這些預(yù)算都會(huì)有自己的基礎(chǔ)預(yù)算數(shù)據(jù)，綜合起來(lái)，基礎(chǔ)預(yù)算數(shù)據(jù)包括業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人員基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、投資計(jì)劃基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人工成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)五類。

2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算。

通常，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、庫(kù)存等核心的業(yè)務(wù)，在編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算之前，需要充分考慮企業(yè)在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售和庫(kù)存管理方面的經(jīng)營(yíng)策略，結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)的管理需求和管控特點(diǎn)，考慮經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求，由業(yè)務(wù)部門(mén)或計(jì)劃部門(mén)編制各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的結(jié)果，由計(jì)劃部門(mén)或財(cái)務(wù)部門(mén)編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算。

確定企業(yè)要求統(tǒng)一編制的通用類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的內(nèi)容，這些計(jì)劃包括：業(yè)務(wù)量計(jì)劃、科研項(xiàng)目投資計(jì)劃、修理項(xiàng)目計(jì)劃、培訓(xùn)計(jì)劃、人員計(jì)劃；對(duì)照通用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的范圍，通用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的內(nèi)容可以圈定為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收入及成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、人工成本預(yù)算、存貨預(yù)算等。

3、投資預(yù)算。

企業(yè)在編制投資預(yù)算時(shí)，必須充分考慮公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度目標(biāo)，企業(yè)的投資政策規(guī)定等情況，并重點(diǎn)考慮公司的資金狀況，首先對(duì)公司預(yù)算年度的資本性投資項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，詳細(xì)制定資本性支出、資產(chǎn)處置、股權(quán)投資等各項(xiàng)投資計(jì)劃，在投資計(jì)劃的基礎(chǔ)上，再根據(jù)各項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)度和對(duì)資源的消耗要求（即對(duì)資金的需求量），完成投資預(yù)算的編制。

資本性投資項(xiàng)目一般包括基建項(xiàng)目、技改項(xiàng)目、信息化項(xiàng)目、資產(chǎn)購(gòu)置、資產(chǎn)處置、股權(quán)投資等，需要制定的投資計(jì)劃必須考慮各類投資項(xiàng)目的要求。所以，投資計(jì)劃的內(nèi)容應(yīng)該包括基建項(xiàng)目投資計(jì)劃、技改項(xiàng)目投資計(jì)劃、信息化項(xiàng)目投資計(jì)劃、資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃、資產(chǎn)處置計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃等。投資預(yù)算要根據(jù)投資計(jì)劃編制，根據(jù)投資計(jì)劃的種類，投資預(yù)算主要內(nèi)容包括在建工程預(yù)算、資本性支出預(yù)算、固定資產(chǎn)預(yù)算、無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算、長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)算、金融工具類預(yù)算、投資收益預(yù)算等。

4、籌資預(yù)算。

企業(yè)在編制籌資預(yù)算前，要充分考慮外部的融資環(huán)境、本單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和融資策略以及企業(yè)對(duì)下屬單位籌資擔(dān)保的制度規(guī)定，在充分的風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)的資金供給和缺口情況，制定出詳細(xì)的籌資計(jì)劃，籌資計(jì)劃包括“籌資與還款計(jì)劃”和“擔(dān)保計(jì)劃”。企業(yè)的籌資計(jì)劃，是編制資金預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)。

5、財(cái)務(wù)預(yù)算。

財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容包括：資產(chǎn)折舊攤銷預(yù)算、稅金預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、資產(chǎn)減值損失預(yù)算、債權(quán)債務(wù)類預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)所有者權(quán)益變動(dòng)表，由財(cái)務(wù)部門(mén)以經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和籌資預(yù)算的結(jié)果為基礎(chǔ)編制。

（二）行業(yè)預(yù)算的編制

行業(yè)預(yù)算是建立在通用預(yù)算的基礎(chǔ)之上，除了部分需要反映特殊企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)要求的預(yù)算外，行業(yè)預(yù)算基本上就是通用預(yù)算的細(xì)化結(jié)果。行業(yè)預(yù)算與通用預(yù)算的區(qū)別主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)層面，因此行業(yè)預(yù)算的內(nèi)容包括基礎(chǔ)預(yù)算數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算四種。在編制順序上，一般先編制行業(yè)預(yù)算，根據(jù)行業(yè)預(yù)算的結(jié)果匯總調(diào)整為通用預(yù)算。

行業(yè)預(yù)算的編制需要解決三個(gè)關(guān)鍵性的問(wèn)題：

第一，解決行業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)規(guī)范問(wèn)題。要實(shí)現(xiàn)行業(yè)預(yù)算的編制，必須結(jié)合行業(yè)管理需求，建立相應(yīng)的行業(yè)預(yù)算指標(biāo)、行業(yè)預(yù)算管理維度、行業(yè)預(yù)算模型、行業(yè)預(yù)算管理流程等基礎(chǔ)工作規(guī)范內(nèi)容，并建立各項(xiàng)行業(yè)預(yù)算基礎(chǔ)工作規(guī)范內(nèi)容與行業(yè)、預(yù)算責(zé)任主體的關(guān)系。

第二，解決行業(yè)預(yù)算和通用預(yù)算之間的關(guān)系問(wèn)題。行業(yè)預(yù)算不管是通用預(yù)算的細(xì)化還是為了解決某些特殊的行業(yè)業(yè)務(wù)要求，最終都是要匯總到通用預(yù)算中，因此必須建立行業(yè)預(yù)算指標(biāo)和通用預(yù)算指標(biāo)之間的關(guān)系，確保行業(yè)預(yù)算編制完成后，通用預(yù)算結(jié)果能自動(dòng)產(chǎn)生。

第三，解決行業(yè)預(yù)算到單體預(yù)算的過(guò)渡問(wèn)題。行業(yè)預(yù)算還不能完全解決單一企業(yè)的精細(xì)化預(yù)算管理需求，因此在行業(yè)預(yù)算的基礎(chǔ)上，如何進(jìn)一步細(xì)化為各級(jí)公司的單體預(yù)算，建立更明細(xì)的單體預(yù)算指標(biāo)，非常重要，需要現(xiàn)有的模型、指標(biāo)都要留出足夠的擴(kuò)展空間，這是筆者就企業(yè)全面預(yù)算管理這一課題下一步需要繼續(xù)深入研究的內(nèi)容之一。

（三）合并預(yù)算的編制

預(yù)算合并是一項(xiàng)技術(shù)含量很高的工作，合并預(yù)算結(jié)果反映了企業(yè)管理、外部監(jiān)管、對(duì)外披露的要求，合并預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理的核心內(nèi)容之一，要實(shí)現(xiàn)合并預(yù)算的快速編制，確保合并結(jié)果能滿足各方面管理要求，需要重點(diǎn)建立與合并預(yù)算相關(guān)的基礎(chǔ)工作規(guī)范，并選擇合適的預(yù)算合并方法。

1、建立合并預(yù)算的基礎(chǔ)工作規(guī)范。

基礎(chǔ)工作規(guī)范是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的根本保證，與通用預(yù)算和行業(yè)預(yù)算一樣，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并預(yù)算的編制，首先要結(jié)合合并預(yù)算的管理需求，建立起合并預(yù)算主體、合并預(yù)算指標(biāo)、合并預(yù)算模型、合并預(yù)算管理流程等與合并預(yù)算相關(guān)的基礎(chǔ)工作規(guī)范。

2、選擇合適的預(yù)算合并方法。

可供選擇的合并方法有很多，既可以完全照搬會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜合并方法，也可以模擬會(huì)計(jì)核算的合并方法，進(jìn)行簡(jiǎn)化處理，還可以根據(jù)重要性的原則，采用簡(jiǎn)單合并的處理方法。通?？紤]到成本效益因素，不建議完全照搬會(huì)計(jì)核算的合并方法。

為了簡(jiǎn)化預(yù)算合并工作，降低預(yù)算合并的難度，考慮成本效益和重要性原則，企業(yè)可以對(duì)合并規(guī)則進(jìn)行統(tǒng)一并做簡(jiǎn)化處理，比如：僅要求對(duì)重要的內(nèi)部交易、內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)進(jìn)行抵銷，可以按金額大小設(shè)定重要度；不考慮內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，視同預(yù)算年度內(nèi)全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；不考慮內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移情況；不考慮內(nèi)部工程服務(wù)形成資產(chǎn)的內(nèi)部利潤(rùn)部分對(duì)折舊的影響，等等。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制

（一）預(yù)算的執(zhí)行審批與控制

1、企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算審批與控制。

當(dāng)正式的預(yù)算并下發(fā)到各級(jí)企業(yè)后，企業(yè)的預(yù)算管理辦公室會(huì)將預(yù)算進(jìn)一步細(xì)化到具體的職能部門(mén)或責(zé)任中心，各部門(mén)或責(zé)任中心接受預(yù)算約束，作為業(yè)務(wù)執(zhí)行的控制標(biāo)準(zhǔn)。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算的有效控制，既實(shí)現(xiàn)預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)的控制，又不制約業(yè)務(wù)開(kāi)展，在企業(yè)內(nèi)部建立一套有效的預(yù)算審批和控制機(jī)制是很重要的，其內(nèi)容包括：第一，明確預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)，第二，制定恰當(dāng)?shù)念A(yù)算審批和控制流程，第三，建立完備的配套管理措施。

2、跨組織的預(yù)算執(zhí)行審批與控制。

強(qiáng)化企業(yè)下屬單位的管控是企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)之一。為了有效控制下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，作為上級(jí)主管單位，對(duì)下屬企業(yè)的重大事項(xiàng)或大額的資金支付，不管是預(yù)算內(nèi)的還是預(yù)算外的，都需要履行相應(yīng)的監(jiān)管手續(xù)，而建立跨組織的預(yù)算審批和控制有效機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)這種監(jiān)管的最好手段。

集中費(fèi)用監(jiān)控報(bào)賬：其總體思路是，在組織間構(gòu)建統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用的計(jì)劃、申請(qǐng)、報(bào)銷、結(jié)算和資金的流入流出的集中管理和監(jiān)控。它要求整個(gè)組織有統(tǒng)一的專項(xiàng)或重大費(fèi)用審批流程，下級(jí)單位編制費(fèi)用計(jì)劃，重大事項(xiàng)和重大費(fèi)用開(kāi)支必須提交上級(jí)單位審批，上級(jí)單位對(duì)重大事項(xiàng)和重大費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行合規(guī)性或合法性審核，預(yù)算內(nèi)正常費(fèi)用開(kāi)支則由各單位依據(jù)費(fèi)用計(jì)劃自行處理。

根據(jù)集中費(fèi)用監(jiān)控報(bào)賬管理流程，要實(shí)現(xiàn)跨組織的預(yù)算審批和控制管理，需要加強(qiáng)事前、事中、事后三方面的管理工作：

一是加強(qiáng)事前的計(jì)劃管理。需要跨組織審批和控制的項(xiàng)目和支出都是重大性質(zhì)的，一般會(huì)體現(xiàn)在企業(yè)月初的計(jì)劃中，通過(guò)要求下屬企業(yè)根據(jù)預(yù)算定期編制月度計(jì)劃，并向上級(jí)單位報(bào)備，上級(jí)單位就可以通過(guò)其計(jì)劃預(yù)先掌握重大項(xiàng)目和費(fèi)用開(kāi)支的信息。

二是加強(qiáng)事中的監(jiān)控管理。根據(jù)報(bào)銷費(fèi)用的類型不同，需要確定不同的審批流程。其中對(duì)于工程專項(xiàng)款、大額采購(gòu)支出等大額資金，需要走上級(jí)單位的審批程序，上級(jí)單位依據(jù)合同、付款協(xié)議對(duì)費(fèi)用的支付提出合規(guī)性意見(jiàn)。

三是加強(qiáng)事后的審計(jì)管理。上級(jí)單位可以對(duì)下級(jí)單位的重點(diǎn)項(xiàng)目和大額開(kāi)支進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，將審計(jì)結(jié)果納入考核，與績(jī)效掛鉤，可以促使下級(jí)單位嚴(yán)格執(zhí)行重點(diǎn)項(xiàng)目和大額開(kāi)支的跨單位審批流程及相關(guān)管理制度。

（二）預(yù)算的分析反饋

預(yù)算編制結(jié)果除了與下達(dá)的目標(biāo)要求吻合外，預(yù)算結(jié)果本身是否合理，還需要通過(guò)一定手段進(jìn)行驗(yàn)證，這就是對(duì)預(yù)算編制結(jié)果的分析。加上對(duì)預(yù)算完成情況的分析，預(yù)算的分析反饋包括了兩方面的內(nèi)容：一是對(duì)預(yù)算編制結(jié)果的分析；二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析。

預(yù)算編制結(jié)果分析：又包括對(duì)預(yù)算數(shù)的分析和對(duì)預(yù)算編制工作的評(píng)價(jià)。對(duì)預(yù)算數(shù)的分析，目的是借助對(duì)比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析等各種分析方法，對(duì)預(yù)算的編制結(jié)果進(jìn)行專業(yè)的分析，比如可以從盈利能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、成長(zhǎng)能力、現(xiàn)金流量能力、總體財(cái)務(wù)狀況等角度對(duì)預(yù)算數(shù)進(jìn)行分析，根據(jù)分析的結(jié)果，了解預(yù)算結(jié)果的合理性；對(duì)預(yù)算編制工作的評(píng)價(jià)，主要是滿足上級(jí)預(yù)算管理組織對(duì)下級(jí)預(yù)算管理組織的預(yù)算編制管理工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括預(yù)算編制的及時(shí)性、嚴(yán)肅性、完整性、準(zhǔn)確率、領(lǐng)導(dǎo)的重視程度等等，分析評(píng)價(jià)指標(biāo)包括定性和定量的，評(píng)價(jià)的結(jié)果可以納入預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系，對(duì)預(yù)算編制工作的分析評(píng)價(jià)，有助于各級(jí)單位重視預(yù)算的編制工作，促進(jìn)全員預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。

預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析：通過(guò)采用一定的分析方法，按照一定的周期頻率，對(duì)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，編制分析報(bào)告，找出預(yù)算差距和原因，并提出相應(yīng)的措施。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析需要滿足四個(gè)層面的要求：從單體企業(yè)角度，需要完成企業(yè)要求上報(bào)的常規(guī)預(yù)算分析和符合本單位要求的個(gè)性化預(yù)算分析；從各級(jí)企業(yè)公司角度，需要在下級(jí)單位上報(bào)預(yù)算分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，進(jìn)行企業(yè)整體的預(yù)算執(zhí)行分析，形成總體分析報(bào)告，所以其內(nèi)容又會(huì)涉及到對(duì)合并預(yù)算執(zhí)行情況的分析；從行業(yè)角度，可以把行業(yè)設(shè)置為一個(gè)虛擬的預(yù)算組織，通過(guò)匯總該行業(yè)下屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)某一行業(yè)的綜合預(yù)算執(zhí)行情況的分析，行業(yè)預(yù)算分析需要考慮行業(yè)分析指標(biāo)和行業(yè)標(biāo)桿管理的要求；從企業(yè)總公司角度，由于面對(duì)的是國(guó)資委基于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)要求，因此分析的內(nèi)容還要考慮到國(guó)資委的監(jiān)管要求。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的考評(píng)與激勵(lì)

要建立企業(yè)完善的預(yù)算考評(píng)和激勵(lì)體系，首先要合理的應(yīng)用與預(yù)算相關(guān)的績(jī)效考核指標(biāo)，其次是要建立配套的預(yù)算考評(píng)激勵(lì)制度和辦法。

（一）與預(yù)算相關(guān)的績(jī)效考核指標(biāo)的選用

鑒于預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)與預(yù)算考核指標(biāo)的關(guān)系，企業(yè)的預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系同樣可以借鑒平衡計(jì)分卡技術(shù)進(jìn)行優(yōu)化和完善。企業(yè)全面預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的選用遵循了財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)相結(jié)合的原則，而平衡計(jì)分卡從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與增長(zhǎng)四個(gè)方面，更全面、更系統(tǒng)地定義了企業(yè)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系，不僅豐富了財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的內(nèi)涵，更是由于平衡計(jì)分卡所有的指標(biāo)都代表了一定的業(yè)績(jī)結(jié)果與業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素，據(jù)此建立起的指標(biāo)間因果關(guān)系，最終能把責(zé)任部門(mén)的目標(biāo)與公司的戰(zhàn)略聯(lián)系起來(lái)。因此，在企業(yè)推行平衡計(jì)分卡，用于優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)的制定，以及完善考評(píng)指標(biāo)體系，都非常具有借鑒意義。

（二）配套的預(yù)算考評(píng)激勵(lì)制度和辦法

獎(jiǎng)懲制度和辦法是預(yù)算激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制的具體體現(xiàn)，是預(yù)算考評(píng)的有機(jī)組成。通過(guò)建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度和辦法，一方面能使預(yù)算考評(píng)落到實(shí)處，真正實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利的結(jié)合；另一方面能夠有效引導(dǎo)人的行為，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)一致。企業(yè)要建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度和辦法，必須嚴(yán)格遵循兩個(gè)基本原則：一是注重獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)的公正、公開(kāi)和明確性。二是注重獎(jiǎng)懲落實(shí)的嚴(yán)肅性和嚴(yán)格性。前者體現(xiàn)了制度公平，有利于發(fā)揮制度的激勵(lì)作用，后者體現(xiàn)了制度的權(quán)威，有利于制度的貫徹。在考評(píng)形式上，需要注意考核的書(shū)面化和短中期相結(jié)合。

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