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業(yè)績考核指標范文第1篇

Abstract: Economic value added as the performance evaluation of an enterprise becomes more attractive and is widely used, and it is the shelves of comprehensive financial management and salary incentive systems, which integrate the capital budgeting, performance evaluation and incentive compensation, unite the interests of the manager and shareholders and are properly integrated into the management of a company and it will bring huge returns.

關(guān)鍵詞： 經(jīng)濟增加值；業(yè)績考核；探討

Key words: economic value added；performance evaluation；discussion

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）01-0106-01

0引言

長期以來，以會計為基礎(chǔ)的業(yè)績評價方法被廣泛應用，它的主要優(yōu)點是便于計量以及不需要額外的信息成本。但是，會計基礎(chǔ)的業(yè)績評價受到會計本身特點的影響，具有與會計同樣的局限性，關(guān)注于過去發(fā)生的事項，而忽略了未來價值。人們努力尋求另外替代和補充的評價指標來完善業(yè)績評價體系，EVA（Economic value added，經(jīng)濟增加值）就是一種近年來最引人注目和廣泛使用的企業(yè)業(yè)績考核指標。

1經(jīng)濟增加值的概念

EVA是一種把會計基礎(chǔ)和價值結(jié)合起來的評價方法。被定義為“企業(yè)收入扣除所有成本（包括股東權(quán)益的成本）后的剩余收益，在數(shù)量上等于息前稅后經(jīng)或利潤減去債務和股權(quán)的成本。

經(jīng)濟增加值=息前稅后經(jīng)營利潤-全部資本費用

=稅后凈利潤-股權(quán)費用

=期初投資資本*（期初投資資本回報率-期初投資資本）

由上式可看出，如果EVA正值，說明企業(yè)創(chuàng)造了價值；如果為負值，說明企業(yè)摧毀了應有的價值；如果為零，說明企業(yè)剛好補償資本成本。

2會計數(shù)據(jù)的調(diào)整

在計算EVA時，涉及的會計調(diào)整很多，包括收入和費用確認的時間、交易性金融資產(chǎn)、表外融資項目、存貨估值、外幣折算、無形資產(chǎn)、退休后支出、資產(chǎn)減值、營銷費用、戰(zhàn)略性投資、稅收、重組費用等。

對會計數(shù)據(jù)進行調(diào)整的目的是讓稅后經(jīng)營利潤和投資資本建立在經(jīng)濟合理的基礎(chǔ)上，糾正會計準則對經(jīng)濟現(xiàn)實的扭曲。有此是為了區(qū)分經(jīng)營活動和金融多少，如區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)、經(jīng)營負債和金融負債；有些是為了把短期的觀點轉(zhuǎn)換為長期觀點，如重組費用的調(diào)整；有些是將權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流量基礎(chǔ)，如所得稅資產(chǎn)調(diào)整；有些是將費用轉(zhuǎn)換為資產(chǎn)，如研發(fā)費用。

主要調(diào)整項目包括：

①研究與開發(fā)費用，將期作為投資，在一個合理的期限內(nèi)攤銷；

②戰(zhàn)略性投資，將其支出和利息在一個專門賬戶中“擱置”起來，等有經(jīng)營利潤產(chǎn)生時再逐步扣減期資本成本；

③營銷費用，把爭取客戶的營銷費用資本化并在適當?shù)钠谙迌?nèi)攤銷；

④折舊費用，對某些大量使用的機器設備的公司，按照更接近經(jīng)濟現(xiàn)實的“沉淀資金折舊法”處理，在前幾年折舊較少，后幾年由于技術(shù)老化和物理損耗同時發(fā)揮作用提取較多折舊；

⑤重組費用，將其視為增加股東財富的機遇，作為投資處理；

⑥所得稅費用與應交所得稅的暫時性差異，采用應付稅款法確認所得稅費用，只有繳納的稅款才是真實的經(jīng)濟成本。

計算EVA的投資資本是指凈經(jīng)營資產(chǎn)（不含金融資產(chǎn)），并把表外融資項目納入“投資資本”之內(nèi)，如長期經(jīng)營租賃取得的資產(chǎn)等。

進行項目調(diào)整時，不僅涉及利潤表還會涉及資產(chǎn)負債表，例如：將營銷費用從當期費用中減掉，相應增加資產(chǎn)負債表中的長期待攤費用。另外，會計準則的個性，也會引起調(diào)整項目的變化。

3經(jīng)濟增加值的優(yōu)點

EVA直接與股東財富的創(chuàng)造相聯(lián)系，越多越好。它還是一種全面財務管理和薪金激勵體制的柜架，把資本預算、業(yè)績評價和激勵報酬結(jié)合起來了。只有把管理人員薪酬與EVA掛鉤，才能增加股東財富，并使所有相關(guān)人受益過去人們使用不同的指標分別評價資本預算、企業(yè)業(yè)績和發(fā)放獎金依據(jù)，如凈現(xiàn)值、每股收益、權(quán)益凈利率等，在決策時，指標之間可能會相互矛盾或互不關(guān)聯(lián)。以EVA為依據(jù)的管理，其經(jīng)營目標是EVA，使管理變得簡單、直接、統(tǒng)一與和諧。它把管理者的利益和股東利益統(tǒng)一起來，促使管理者像股東那樣思維和行動。EVA是一種治理公司的內(nèi)部控制制度，在這種制度下，所有的員工都協(xié)同工作，積極追求最好的業(yè)績。

4經(jīng)濟增加值的局限性

雖然EVA在理論上很誘人，但在業(yè)績評價中還未被多數(shù)人接受，由于不同企業(yè)有不同的資本成本，所以其不具有比較不同規(guī)模企業(yè)的能力。也有許多誤導使用人的缺點，處于成長階段的公司EVA較少，處于衰退階段的公司EVA反而較高。

在計算EVA時，什么項目應包括在投資基礎(chǔ)內(nèi)，營業(yè)利潤應做哪些調(diào)整以及資本成本的確定，還存在一些爭議。缺乏統(tǒng)一性的評價，推廣使用還需要許多地方進一步完善。還有一些獨特的、復雜的技術(shù)問題和社會問題需要解決。

EVA正在逐步從財務課堂走向董事會會議室，從單純的理論口號向管理工具轉(zhuǎn)換，我們應該對EVA的未來充滿希望。將其恰當?shù)厝谌胍患夜镜墓芾硐到y(tǒng)、激勵制度和企業(yè)文化之中，是一項緊迫的工作，同時，也是一項激動人心、回報豐厚的工作。

業(yè)績考核指標范文第2篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟增加值 資本成本 績效評價

從19世紀真正現(xiàn)代意義上的企業(yè)出現(xiàn)以來，企業(yè)目標經(jīng)歷了利潤最大化、效益最大化、股東價值最大化三個階段。在利潤最大化階段，投資者普遍追求利潤的絕對值，稅后利潤額作為對所屬企業(yè)績效評價的基本指標形成已久。對于注冊資本不一致的企業(yè)，往往使用相同的考核目標，難以體現(xiàn)貢獻的對稱性。雖然實務中，已將一些輔助考核指標加入利潤目標考核體系中，但仍未能和所有者權(quán)益聯(lián)系，均未考慮股權(quán)資本的成本。經(jīng)濟增加值指標（以下簡稱EVA）的出現(xiàn)解決了這一問題，該指標考慮了企業(yè)的資本成本因素，企業(yè)盈利只有在高于其資本成本，包括股權(quán)成本和債務成本時才能為股東創(chuàng)造價值。

一、經(jīng)濟增加值目標考核體系

（一）經(jīng)濟增加值的定義

經(jīng)濟增加值等于息前稅后利潤減去資本的成本即機會成本，包括債權(quán)和股權(quán)資本。計算公式為：EVA=息前稅后利潤-資本成本=息前稅后利潤-資本占用×加權(quán)平均資本成本率。其中，息前稅后利潤指財務報表中的稅后凈利潤加上債務利息支出，主要基于利息的抵稅作用，用收入減去除利息支出以外的包含所得稅的全部經(jīng)營成本和費用后的凈值，即財務管理中的息前稅后利潤的概念。加權(quán)平均資本成本率=（債務資本成本率×債務占總資本比例）×（1-所得稅率）+（權(quán)益資本成本率×權(quán)益占資本比例）。資本占用即資本總額，指包含債權(quán)人在內(nèi)的所有投資者投入公司經(jīng)營的全部資金的賬面價值，包括債務和權(quán)益資本。加權(quán)資本成本率，指公司債權(quán)資本和權(quán)益資本的加權(quán)資本成本率。

（二）案例分析

丙公司 2011年所有者權(quán)益資金650萬元，負債融資500萬元，融資成本率為6.8%，當年實現(xiàn)凈利潤15萬元。在考核制定經(jīng)濟增加值指標時，權(quán)益資本的成本率參照國資委2010年初首次提出的資本成本率的概念，所確定的資本成本率定于5.5%。計算EVA的過程如下：

資本占用總額=負債融資+權(quán)益資金=500+650=1 150（萬元）；

資本成本=負債融資成本+權(quán)益資金成本=500×6.8%+650×5.5%=69.75（萬元）；

加權(quán)資本成本率=資本成本/資本占用總額=69.75/1 150=6.07%；

息前稅后利潤=凈利潤+利息×（1-所得稅率）=15+500×6.8%×（1-25%）=40.5（萬元）；

經(jīng)濟增加值=息前稅后利潤-資本成本=40.5-69.75=-29.25（萬元）。

通過計算可得出結(jié)論，丙公司的凈利潤為15萬元，但其經(jīng)濟增加值為-29.25萬元，出現(xiàn)截然相反的不同業(yè)績評價結(jié)果。

（三）對經(jīng)濟增加值的理解

1.EVA是對傳統(tǒng)會計利潤指標的挑戰(zhàn)。通過對丙公司2011年EVA的計算，其與凈利潤的差額為15-（-29.25）=44.25（萬元），當年的凈利潤表現(xiàn)為盈利狀態(tài)，在企業(yè)考慮債務成本的基礎(chǔ)上，按照以往以目標利潤指標考核的體系，經(jīng)營者依舊能夠得到獎勵，表面上是為所有者創(chuàng)造了利潤。本案例中如不考慮權(quán)益成本，將會認為經(jīng)營者為企業(yè)獲取了15萬元的利潤。在目前的企業(yè)中，尤其是國有企業(yè)，基本上沒有資本成本的概念，大多數(shù)人將國有資本視為一種“免費資本”，可以無節(jié)制、無條件的利用，而根本不需償還。從EVA和傳統(tǒng)會計利潤之間的差異，也足以說明。

2.EVA的核心是資本成本的引入和定義。資本成本指經(jīng)營所用資本的成本，是為補償公司投資者、債權(quán)人所必要的最低收益。資本成本反映了資本市場對公司未來獲利能力和風險水平的預期，其來源包括兩個方面：一是企業(yè)的負債，其成本可按其貸款利率計算；二是企業(yè)的自有資本，或所有者投入的權(quán)益資本。其中的債務資本按照我國稅法，在所得稅前進行列支，因此實際債務成本要扣除所得稅因素，在上例中，凈利潤與經(jīng)濟增加值的差額為44.25萬元，而所有者的權(quán)益資本為35.75萬元（650×5.5%），相差8.5萬元，即為債務成本34萬元（500×6.8%）的抵稅因素（34×25%）?？梢?，債務的實際成本低于貸款利率。企業(yè)經(jīng)營的回報率只有高于資本成本率，所有者投入資本獲得的回報才能超過資本的機會成本，只有在這種情況下，所有者才真正有利可圖，企業(yè)才有生存的價值。

二、經(jīng)濟增加值指標考核的建立

（一）明確經(jīng)濟增加值計算的權(quán)益資本成本率

由于債務資本可以依據(jù)取得債務時所需支付的債務成本，從而能夠明確債務資本的成本率。但權(quán)益資本的成本率對于企業(yè)而言較難確定，確定合理的權(quán)益資本成本率需要考慮諸多因素。就目前而言，對于權(quán)益資本的成本率仍難以界定，理論界和實務界的爭論相持較久，許多企業(yè)在躊躇中徘徊，企業(yè)負責人對此持不同見解。由于推行經(jīng)濟增加值考核體系的源動力來自于國資委，國資委在2010年初首次提出資本成本率的概念，并將這一成本率定于5.5%，為很多企業(yè)推行經(jīng)濟增加值考核提供了指導。

（二）考慮了經(jīng)濟增加值計算中的諸多調(diào)整因素

在制定過程中，需要考慮許多調(diào)整因素，在實際計算經(jīng)濟增加值時需要對利潤和資本等項目進行調(diào)整。

1.在計算息稅前利潤時，應加回研究開發(fā)費用。研究開發(fā)費的支出有利于提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和未來發(fā)展，其受益期超過一個會計年度，本應屬于長期投資。但是，現(xiàn)行的會計準則將這些支出作為發(fā)生當期的期間費用一次性予以核銷，計入當期損益。由于其是凈利潤的稅前抵扣項，因此，所加回的研發(fā)費應為稅后研究開發(fā)費用。

2.在計算息稅前利潤時，扣減非經(jīng)常性收益。非經(jīng)常性損益指企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關(guān)系以及雖與經(jīng)營業(yè)務相關(guān)，但由于其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻率，影響了真實、公允地反映企業(yè)正常盈利能力的各項收入、支出，具有偶發(fā)性和不穩(wěn)定性。因此在經(jīng)濟增加值指標計算時，應從企業(yè)利潤中扣除非經(jīng)常性損益。

3.在計算資本總額時，減去平均無息流動負債。企業(yè)的負債包括流動負債和長期負債兩個部分。在企業(yè)的流動負債中，有一部分債務并非企業(yè)主動融資的結(jié)果，而是隨企業(yè)的正常經(jīng)營活動所自然形成的，例如應付票據(jù)、應付賬款、應交稅費等，這部分債務不需要支付利息。所以，不計算無息流動負債的資本成本是合理的。

3.在計算資本總額時，減去平均在建工程。在建工程指企業(yè)正在建設尚未竣工投入使用的建設項目。在建工程是企業(yè)擁有的長期資產(chǎn)，并且在建工程占用的資本確實存在機會成本，理論上應將在建工程計算在資本成本范圍內(nèi)。但由于工程尚未完工，固定資產(chǎn)沒有交付使用，在建工程的投資在當期不能給企業(yè)帶來利潤，因此要進行扣減。

（三）實例分析

表1為某國有企業(yè)所屬4家二級企業(yè)2011年度各項基礎(chǔ)指標，表2為該企業(yè)2011年度4家二級企業(yè)經(jīng)濟增加值指標計算。其中，息前稅后利潤=凈利潤+負債資本成本×（1-企業(yè)所得稅率）；經(jīng)濟增加值=調(diào)整后的息前稅后利潤-調(diào)整后的資本成本。

經(jīng)濟增加值的計算結(jié)果顯示，第一，丙公司的凈利潤指標為正，但經(jīng)濟增加值出現(xiàn)了負數(shù)，說明權(quán)益所需的收益率未能實現(xiàn)；第二，甲公司的凈利潤指標小于丙公司，但由于在凈利潤中列支了研發(fā)費用，調(diào)整息前稅后利潤之后，其經(jīng)濟增加值大于丙公司；第三，乙公司的凈利潤小于丁公司，但存在調(diào)整資本總額的在建工程項目，扣減該部分的資本成本后，經(jīng)濟增加值在四個企業(yè)中最高；第四，對經(jīng)營者的獎勵按照所創(chuàng)造的經(jīng)濟增加值的10%比例計算獎懲金額。乙公司經(jīng)營者獎勵最多，而經(jīng)濟增加值為負數(shù)的丙公司經(jīng)營者將被扣減工資近3萬元。

三、建立經(jīng)濟增加值考核的意義

第一，有助于進行價值診斷，實現(xiàn)企業(yè)的長期價值和持續(xù)發(fā)展，為戰(zhàn)略規(guī)劃設計和選擇提供判斷標準。所有者權(quán)益最大化是戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)發(fā)展的原則，能夠使經(jīng)營者和所有者的利益根本一致，使經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)二者關(guān)系進一步合理協(xié)調(diào)，使經(jīng)營者、委托者保持同一立場，保持思維、行動和利益一致。EVA機制下，鼓勵企業(yè)追求更高的經(jīng)濟增加值，只要投資回報率高于資金機會成本，就能給經(jīng)營者和所有者帶來經(jīng)濟附加值。

第二，強化財務風險管理。EVA本質(zhì)上仍是會計指標，雖然EVA的管理理念與會計利潤不同，但EVA終究是以會計利潤為基礎(chǔ)調(diào)整計算的結(jié)果。要使EVA真正發(fā)揮作用，首先必須治理企業(yè)會計信息失真的問題，為EVA的計算提供真實的基礎(chǔ)。經(jīng)濟增加值管理方法提醒管理者，任何資本的使用都是有成本的，避免管理者為了片面追求股本收益率而采取高財務杠桿的經(jīng)營手段，促使經(jīng)營者在負債和利潤追求上找到平衡點，從而在一定程度上減小企業(yè)財務風險。

第三，企業(yè)文化和EVA。企業(yè)文化是一種力量，是一種凝聚力和激勵力。企業(yè)內(nèi)部要統(tǒng)一思想，進行適當?shù)呐嘤?，使EVA得到廣大職工的認可，深入認識EVA管理方法，以保證其順利實施。應實現(xiàn)人人關(guān)心EVA，共同努力提高效率，降低成本，減少浪費，提高資本運營能力，這種作用對企業(yè)來說有非同小可的意義。

第四，要將EVA與企業(yè)激勵制度相結(jié)合。如果經(jīng)濟增加值業(yè)績考核不與激勵制度聯(lián)系起來，經(jīng)濟增加值管理指標將很難實現(xiàn)。激勵制度可以有效地將管理層和員工獲得的報酬與他們?yōu)樗姓邉?chuàng)造的財富緊密結(jié)合，避免傳統(tǒng)激勵制度下所出現(xiàn)的過度關(guān)注短期目標的行為，實現(xiàn)以激勵長期價值創(chuàng)造為核心的激勵制度。

第五，有利于規(guī)范投資行為，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。從EVA的計算公式中可以看出國有資產(chǎn)不是無償使用的，國有資產(chǎn)管理當局應綜合考慮收益與風險，規(guī)范投資行為，謹慎投資，避免風險投資的盲目性，從而維護國家的利益，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。同時規(guī)定只有管理層付出一定的努力才能得到認可并可獲得高額獎金，否則就要承擔離職風險。

需要注意的是，盡管EVA作為績效評估工具有很多優(yōu)點，但就我國目前的情況來說也有一定的局限性。一是對于長期的現(xiàn)金流量缺乏考慮；二是傳統(tǒng)的會計利潤指標具有很高的信息價值，EVA指標不能完全取代會計利潤指標；三是有關(guān)資本成本的預測和參數(shù)的取得有一定的難度等。但是這些并不影響將EVA作為企業(yè)績效評估有效工具在我國的推廣和應用，EVA指標仍不失為一個蘊含著先進價值理念的管理工具，是對現(xiàn)行會計實務利潤概念的有益補充，也是對傳統(tǒng)經(jīng)營業(yè)績評價結(jié)果的進一步修正。企業(yè)應根據(jù)實際情況謹慎實施，從而使其有利于引導企業(yè)真正建立投入產(chǎn)出機制，更加關(guān)注價值創(chuàng)造，加強風險管理，提高增長質(zhì)量。

業(yè)績考核指標范文第3篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)營責任目標 經(jīng)營指標 管理指標 考核

一、商業(yè)企業(yè)集團進行經(jīng)營責任目標考核控制的指標及內(nèi)容

在每年的第四季度，各企業(yè)經(jīng)營者應該按照集團相關(guān)規(guī)定和企業(yè)發(fā)展及經(jīng)營狀況，提出下一年度擬完成的經(jīng)營責任目標建議值。集團應根據(jù)整體戰(zhàn)略目標，結(jié)合各企業(yè)提出的經(jīng)營目標建議值，通盤考慮，綜合權(quán)衡，制定各下屬企業(yè)的經(jīng)營責任目標，由集團董事長與各企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人以簽訂經(jīng)營目標責任書的形式下達，作為對企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績考核的依據(jù)，做到結(jié)果考核與過程評價相結(jié)合，考核結(jié)果與獎懲掛鉤。經(jīng)營目標考核控制工作需要集團內(nèi)部各職能部門分工協(xié)作，通力配合。一般來說，財務部負責經(jīng)營責任目標的下達及跟進監(jiān)督，內(nèi)部審計部門負責進行年終考核，人力資源部門負責考核結(jié)果的運用。

（一）經(jīng)營指標。集團對各下屬企業(yè)經(jīng)營責任目標考核的經(jīng)營指標包括營業(yè)額（含稅）、考核利潤、毛利率、銷售費用率以及報表利潤等。

1.營業(yè)額（含稅）。營業(yè)額是指各企業(yè)考核期內(nèi)實現(xiàn)的營業(yè)收入，主要包括含稅主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、代扣稅收入、代收款收入、會員積分折現(xiàn)收入等。

2.考核利潤。考核利潤是為了更好地考核企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績，出于經(jīng)營管理的需要，考慮增加利潤金額、減少利潤金額之后的稅前利潤?？己死麧?經(jīng)核定后的報表利潤+增加利潤金額+減少利潤金額。

（1）經(jīng)核定后的報表利潤。各企業(yè)的報表利潤是根據(jù)企業(yè)會計準則核算得出的，其實際核算口徑不一定與集團的目標口徑一致，因此對經(jīng)營者經(jīng)營責任目標的考核不能直接依據(jù)報表利潤，應該根據(jù)集團下達指標的口徑進行調(diào)整，以調(diào)整后的報表利潤作為考核依據(jù)。

（2）增加考核利潤的因素。以商業(yè)零售企業(yè)為例，增加考核利潤的因素可以包括：集團分攤到各零售門店的各項費用（如利息費用、管理費用等）；總部為各門店代收的各項費用；其他因素，如會員積分返利分攤、貴賓卡大客戶贈禮等。

（3）減少考核利潤的因素。以商業(yè)零售企業(yè)為例，減少考核利潤的因素有很多，集團可以根據(jù)實際情況來確定。例如，對于庫存商品，可以根據(jù)其特點，分門別類地確定預提庫存損失的時間段和比例。一般商品，存放3-6個月（含6個月），庫存商品預提損失15%；存放6-12個月（含12個月），庫存商品預提損失50%；存放12個月以上，庫存商品預提損失100%。大家電，存放6個月以內(nèi)（含6個月），庫存不預提損失；6-12個月（含12個月），庫存商品預提損失15%；存放12-18個月（含18個月），庫存商品預提損失50%；存放18個月以上，庫存商品預提損失100%。對于應收賬款，應該進行賬齡分析，根據(jù)賬齡計提壞賬準備，作為減少考核利潤的因素，促使各門店重視應收賬款的回收工作，及時回收應收賬款，降低壞賬風險。其他因素，如各零售門店向集團的借款利息費用、使用集團的固定資產(chǎn)的折舊費用等，都應該作為減少考核利潤的因素。

3.銷售費用率。銷售費用率是企業(yè)當期實際銷售費用與營業(yè)收入的比率。將銷售費用率作為經(jīng)營指標之一，是因為商業(yè)企業(yè)銷售費用是一項重要的現(xiàn)金流出。為了更好地刺激消費者的購買行為，企業(yè)會采取各種促銷活動，包括：消費者促銷（如樣品免費試用、優(yōu)惠券、現(xiàn)金折款、價格折讓、贈品、獎金等）；交易促銷（如購買折讓、廣告和陳列折讓、促銷資金和經(jīng)銷商銷售競賽等）；銷售人員促銷（如銷售獎金、競賽等）。在銷售額一定的情況下，銷售費用率越低，企業(yè)的效益就越好。受到各種隨機因素的影響，該比率會出現(xiàn)波動，一般允許有適當?shù)钠?。但是如果波動超出偏差范圍，就應該引起注意，及早采取措施，控制費用上漲。

4.毛利率。毛利率是指毛利與營業(yè)收入的比值，毛利是指營業(yè)收入扣除營業(yè)成本之后的差額。營業(yè)收入應該包括不含稅的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。通過集團內(nèi)各企業(yè)的毛利率變動情況，來評價其主營業(yè)務的市場競爭力、企業(yè)的品牌效應、成本的控制水平等。

5.貴賓卡銷售。貴賓卡銷售已經(jīng)成為企業(yè)集團重要的銷售收入來源。2011年5月，中國人民銀行等七部門聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于規(guī)范商業(yè)預付卡管理的意見》，提出建立商業(yè)預付卡購卡實名登記制度，實施商業(yè)預付卡非現(xiàn)金購卡制度，實行商業(yè)預付卡限額發(fā)行制度。企業(yè)應在嚴格遵守以上意見的基礎(chǔ)上，制定切實可行的措施，拓寬貴賓卡的銷售渠道，增加銷售收入來源。

（二）管理指標。管理指標包括人事管理、安全管理、貴賓卡管理、促銷管理、營運管理等五項指標，每項指標都要制定考評細則，由總部相應的職能部門負責考評，將考評結(jié)果納入考評體系。

二、商業(yè)企業(yè)集團經(jīng)營責任目標考核指標的計分與指標修正

（一）年度經(jīng)營責任目標的綜合計分。年度經(jīng)營責任目標的綜合得分由經(jīng)營指標和管理指標乘以各自所占的權(quán)重之后相加得出。一般來講，經(jīng)營指標所占權(quán)重應超過50%。如：年度經(jīng)營責任目標綜合得分=經(jīng)營目標得分×75%+管理指標得分×25%。

1.經(jīng)營指標的計分。經(jīng)營指標得分=（營業(yè)額指標得分+考核利潤指標得分+銷售費用率指標得分+毛利率指標得分+貴賓卡銷售指標得分）×經(jīng)營指標調(diào)整系數(shù)。經(jīng)營指標調(diào)整系數(shù)是根據(jù)企業(yè)總體目標的完成情況，分析確定當年的調(diào)整系數(shù)得出的，其取值范圍一般在1-1.2之間。

經(jīng)營指標的得分一般實行百分制，包括五項指標，這五項指標的權(quán)重由企業(yè)根據(jù)實際情況設定。對于營業(yè)額、考核利潤和毛利率這三項指標，分別設定一個基本分值，可以包括目標完成情況基本分和同比完成情況基本分，其中目標完成基本分所占的比重要大一些。根據(jù)指標完成情況，在基本分的基礎(chǔ)上進行加分或減分。對于少數(shù)沒有可比口徑的企業(yè)，按其他企業(yè)本項指標的平均得分計分。對于銷售費用率，可以設置一個基本分值，實際完成低于該目標值加分，高于該目標值則減分。對于貴賓卡銷售，也是設定一個基本分值，根據(jù)實際完成情況在基本分值的基礎(chǔ)上加分或減分。對于少數(shù)沒有貴賓卡銷售業(yè)務的單位，按其他單位本項指標平均得分計分。

2.管理指標計分。管理指標得分=人事管理指標得分+安全管理指標得分+貴賓卡管理指標得分+促銷管理指標得分+營運管理指標得分。管理指標基本分值也設定為百分制，各指標所占權(quán)重由企業(yè)根據(jù)實際情況確定，總部各職能部門分別制定具體量化標準和考核細則。

（二）考核指標的修正?？己酥笜?、權(quán)重以及考核指標目標值一經(jīng)確定，原則上不得更改。如被考核企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，致使考核目標不再適用，被考核企業(yè)可提出修正考核內(nèi)容的申請，財務部門組織相關(guān)部門進行討論研究并提交集團批準后實施。

三、考核結(jié)果的運用

經(jīng)營責任目標下達之后，企業(yè)每月將經(jīng)營目標完成情況以表格形式上報總部財務部門?？偛繉Ω鲉挝唤?jīng)營責任完成情況進行動態(tài)跟蹤和考核，包括日常考核和年終考核。日常考核一般由各企業(yè)自行進行考核，總部根據(jù)需要安排臨時實地考核；年終考核一般由財務部門會同審計內(nèi)控部門、人力資源部門等成立考核小組，對各項指標的完成情況進行全面考核和評價，并將考核結(jié)果報送總部，總部根據(jù)考核結(jié)果組織總經(jīng)理年薪的測算、發(fā)放以及績效獎懲等工作。

（一）企業(yè)經(jīng)營者年薪的測算與發(fā)放。企業(yè)經(jīng)營者實行年薪制，被考核企業(yè)經(jīng)營者的責任目標完成情況得分與企業(yè)經(jīng)營者當年年薪掛鉤，其年薪由崗位工資、效益工資和特別效益獎三部分構(gòu)成。具體年薪標準及其組成根據(jù)人力資源部制定的有關(guān)文件執(zhí)行。

企業(yè)經(jīng)營者應發(fā)年薪=年度綜合業(yè)績考核系數(shù)×標準效益工資×掛鉤比例+標準效益工資×（1-掛鉤比例）+崗位工資+特別效益獎

如果同時擔任兩個或兩個以上企業(yè)經(jīng)營者的，其基本年薪按類別高的企業(yè)執(zhí)行，效益年薪按平均考核得分計算。另外，企業(yè)經(jīng)營者可以按照規(guī)定在所在單位領(lǐng)取相關(guān)福利類支出和有關(guān)補貼，但違反規(guī)定領(lǐng)取或超標準領(lǐng)取的，在年薪兌現(xiàn)時應予以扣除。

（二）企業(yè)年度評優(yōu)。年度評優(yōu)時，根據(jù)考核結(jié)果，可以將企業(yè)劃分為ABC三級，其中A級占30%，B級占50%，C級占20%?？梢源_定A級為先進單位，C級為落后單位。優(yōu)秀單位直接納入評優(yōu)名單，落后單位不再享有評優(yōu)的資格。對于優(yōu)秀單位，年終由總部給予嘉獎。

（三）企業(yè)經(jīng)營者職級晉升。集團可以根據(jù)考核結(jié)果，優(yōu)化人力資源配置，對于考核結(jié)果優(yōu)秀的企業(yè)，其結(jié)果可以作為企業(yè)經(jīng)營者職級晉升的重要依據(jù)之一。在考核結(jié)果排名中處于末位的企業(yè)經(jīng)營者，由總部進行誡勉談話，并依據(jù)不同情況采取不同的處理方式。對于屬不可抗力原因造成考核結(jié)果不佳的，企業(yè)可以提交報告，總部進行調(diào)研，由總部綜合考量后確定處理方式。

（四）為被考核人培訓提供參考依據(jù)。根據(jù)考核結(jié)果，可以發(fā)現(xiàn)被考核人與企業(yè)要求的差距，促使企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門有針對性地制定其發(fā)展計劃和培訓計劃，從而提高培訓的有效性，最終為企業(yè)管理水平的提高奠定堅實的基礎(chǔ)。X

業(yè)績考核指標范文第4篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)營計劃；原則；方法

經(jīng)營計劃通常在上一年度的年終之前編制完成。經(jīng)營計劃指標至少應該包括兩部分，一是經(jīng)營計劃的財務指標，二是經(jīng)營計劃的文字描述。財務指標是關(guān)鍵指標，如：收入、利潤等，是對經(jīng)營業(yè)績的量化考核。經(jīng)營計劃的文字描述主要是對經(jīng)營活動的界定和要求，是對完成財務指標以外的其他經(jīng)營活動的要求。

一、經(jīng)營計劃指標制訂的原則

經(jīng)營計劃指標的制訂力求科學、客觀、公正，并且要求企業(yè)需要通過努力才能完成，以促使企業(yè)通過努力，挖掘潛力，降低成本，科學管理。經(jīng)營計劃指標的制訂主要有以下幾個原則：

1.客觀性經(jīng)營計劃是反映企業(yè)未來年度經(jīng)營活動的目標，應客觀準確地描述未來年度的經(jīng)營目標，符合企業(yè)實際經(jīng)營能力，是企業(yè)在調(diào)動客觀資源和主觀因素后，通過一定的努力能夠達到的目標。

2.系統(tǒng)性完整的經(jīng)營計劃指標體系應使企業(yè)能夠全面地執(zhí)行經(jīng)營任務，達到完成經(jīng)營任務的目標。經(jīng)營計劃的指標之間應有內(nèi)在關(guān)聯(lián)，財務指標要符合利潤表上的各項邏輯關(guān)系，編制計劃指標時應注意各指標之間的內(nèi)在聯(lián)系。

3.針對性經(jīng)營計劃指標應針對企業(yè)的不同特點，重點選擇符合企業(yè)特點的經(jīng)營計劃指標。每個企業(yè)的情況千差萬別，經(jīng)營條件和資源不同，即使同一個企業(yè)，在不同年度也有不同的經(jīng)營條件和經(jīng)營目標，因此必須注意經(jīng)營計劃的針對性，應與企業(yè)當年的經(jīng)營條件和經(jīng)營目標相關(guān)。

二、經(jīng)營計劃指標制訂的方法

經(jīng)營計劃指標制訂的原則確定后，就進入經(jīng)營計劃指標的制訂程序，經(jīng)營計劃指標制訂的方法主要有以下幾個：

1.財務指標財務指標應重點突出幾個關(guān)鍵性指標：營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用和凈利潤。營業(yè)收入是一個衡量企業(yè)經(jīng)營活動規(guī)模的指標，全球五百強的排名，都以收入指標為主，因此收入指標是衡量企業(yè)業(yè)務量的最重要的指標。營業(yè)成本和費用是反映企業(yè)經(jīng)營支出的指標，是企業(yè)在經(jīng)營活動中所消耗的資源的指標，衡量企業(yè)在經(jīng)營活動中對資源的控制能力。費用分為管理費用、營業(yè)費用和財務費用，其中管理費用最具控制性，營業(yè)費用其次，而財務費用由貸款規(guī)模和利率來決定，可控性不如上兩個指標強。凈利潤是一個衡量企業(yè)最終經(jīng)營成果的指標，也是股東和企業(yè)最關(guān)心的指標，這項指標是所有經(jīng)營計劃指標中權(quán)重最重的指標。

2.業(yè)務指標除了上述財務指標以外，還應該有業(yè)務指標。因企業(yè)涉及不同的行業(yè)，各種經(jīng)營活動錯綜復雜，因此對于一個企業(yè)必須有針對性地下達符合其自身特點的經(jīng)營指標，這就是業(yè)務指標，如：房地產(chǎn)企業(yè)的開工面積、銷售面積，生產(chǎn)制造企業(yè)的產(chǎn)品合格率等。

3.工作任務工作任務是對經(jīng)營計劃任務的文字性描述，是為了解決那些不可量化的但對公司經(jīng)營來講同等重要的指標描述問題。針對不同企業(yè)，除了努力完成企業(yè)財務指標之外，還有其他工作任務需要完成，這些應該在經(jīng)營計劃中具體體現(xiàn)。以上三項內(nèi)容——財務指標、業(yè)務指標、工作任務，共同構(gòu)成一個相對完整的經(jīng)營計劃指標體系。

三、經(jīng)營計劃指標的考核

經(jīng)營計劃在執(zhí)行完成后，企業(yè)的年度經(jīng)營活動就結(jié)束了。如何對這個經(jīng)營成果進行評價，就是經(jīng)營計劃指標的考核。如果把經(jīng)營計劃指標的制訂當作“出題”，經(jīng)營計劃的執(zhí)行當作“答卷”，那經(jīng)營計劃考核就是“閱卷”，考核結(jié)果就是“評分”。

四、經(jīng)營計劃指標考核的作用

1.對照經(jīng)營活動，檢驗經(jīng)營成果考核企業(yè)經(jīng)營計劃是對企業(yè)全年經(jīng)營業(yè)績的評價，其最主要的目的是檢查經(jīng)營成果。這個結(jié)果對股東來說，是檢查投資回報；對企業(yè)本身來說，可以通過對照計劃進行比較，找出差距，彌補不足，以便在下一年度的經(jīng)營活動中進行有側(cè)重地調(diào)整。

2.檢查指標體系，修正考核方法經(jīng)營計劃指標是經(jīng)營計劃考核的標準，而經(jīng)營計劃的考核結(jié)果，對經(jīng)營計劃指標的制訂有反饋作用。通過考核經(jīng)營計劃指標的完成情況，可以檢驗經(jīng)營計劃指標的合理性，便于修正和完善指標，以便更合理地編制指標。

五、經(jīng)營計劃指標考核的原則

經(jīng)營計劃的考核原則應該以客觀、公正、合理為原則。經(jīng)營計劃的考核，必須遵循客觀的原則，在遇到考核主觀性較強的指標時，應聯(lián)合相關(guān)部門，采取擴大考核者的方式進行平均，以最大限度地減少主觀因素對考核的結(jié)果影響。經(jīng)營計劃的考核必須公正合理，應該使用同一標尺，在運用同一考核工具時，應不偏不倚。在考核過程中，應具體考慮企業(yè)的實際情況，充分了解企業(yè)的主客觀原因?qū)?jīng)營的影響，對企業(yè)的實際完成情況進行理性判斷，以確定最接近企業(yè)實際經(jīng)營情況的考核結(jié)果。

六、經(jīng)營計劃指標考核的方法

1.對照經(jīng)營計劃指標，進行量化比較經(jīng)營計劃考核一定要對照經(jīng)營計劃指標，進行逐條計算比較，對各項指標給予具體的分數(shù)，以客觀地衡量經(jīng)營活動的成果。

2.通過設計表格，對經(jīng)營計劃指標進行打分經(jīng)營計劃的考核表格將計劃指標和工作任務全面涵蓋，并根據(jù)指標和任務的輕重，對每項分配不同的分數(shù)，以體現(xiàn)權(quán)重不同。

3.在集團公司內(nèi)對考核范圍內(nèi)的多家企業(yè)進行排序在得出每個企業(yè)的分數(shù)后，如果有多家企業(yè)，就可以進行排序，這樣就形成一個集團企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的排名。

七、結(jié)束語

企業(yè)經(jīng)營計劃指標的制訂和考核是一個非常復雜的體系，隨著企業(yè)經(jīng)營情況和行業(yè)分類的多樣化，市場環(huán)境和經(jīng)營手段的復雜化，經(jīng)營計劃指標的制訂和考核也隨著不斷調(diào)整和發(fā)展，本文只是對最基本的經(jīng)營計劃指標進行基本論述，希望拋磚引玉，更加完善和豐富企業(yè)經(jīng)營計劃的制訂和考核體系。

作者:張川 單位:中信醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)集團有限公司

參考文獻:

業(yè)績考核指標范文第5篇

目前，關(guān)于績效考核指標體系構(gòu)建的研究中，主要有目標管理法（MOB）、關(guān)鍵績效法指標（KPI）、過程分析系統(tǒng)技術(shù)（PAST）和平衡計分卡（BSC）等最具代表性的系統(tǒng)化企業(yè)績效考核評價方法。

二、電力企業(yè)績效考核指標體系設計方面存在的問題

一是直接將理論的績效考核指標構(gòu)建模式直接照搬，沒有結(jié)合本企業(yè)管理實際，缺乏可操作性。二是績效考核指標比較單一，不能全面衡量企業(yè)的績效狀況。三是企業(yè)戰(zhàn)略目標得不到有效分解，難以順暢地層層傳遞下去。四是績效指標沒有分層分類，針對性不強。五是績效考核指標不能有效傳達企業(yè)價值觀和企業(yè)文化，不能有效引導改變員工行為。

三、績效指標設計實施的前提和基礎(chǔ)

1.樹立完整的績效考核指標體系理念

考核指標只是績效考核指標體系的一部分，一個完整的績效考核指標體系應包括績效目標、考核指標、指標標志、指標權(quán)重、考核標準、賦值、指標檢驗等一系列內(nèi)容。以戰(zhàn)略為導向，建立“組織、部門、個人”三位一體績效考核指標體系的新理念。

2.建立健全機構(gòu)提供組織保證

建立績效管理組織機構(gòu)――績效考核工作領(lǐng)導小組，明確領(lǐng)導小組成員構(gòu)成和職責，確?？冃Ч芾硗七M工作的順利開展?？冃Э己斯ぷ黝I(lǐng)導小組由企業(yè)負責人擔任，體現(xiàn)對績效管理工作的重視，促使績效管理工作順利進行?？冃Э己斯ぷ餍〗M成員包括人力資源、生產(chǎn)、技術(shù)、計劃、財務、安全等部門主要負責人組成。部門負責人往往是績效管理的重要倡導者和推動者，從組織層面決定績效管理的政策，引領(lǐng)績效管理的方向。人力資源部門是績效管理系統(tǒng)的設計者和輔導者，從技術(shù)層面決定績效管理的手段，規(guī)范績效管理的流程；業(yè)務部門負責人是績效管理系統(tǒng)的中流砥柱，他們負責對企業(yè)重要決定和信息資源的上傳下達，是績效管理的執(zhí)行者和傳遞者，從執(zhí)行層面決定績效管理的效果，確?？冃Ч芾韺嵤?/p>

3.設置關(guān)鍵指標構(gòu)建管理體系

構(gòu)建關(guān)鍵績效指標，并指定指標歸口管理部門，負責提供關(guān)鍵績效指標目標值，考核關(guān)鍵績效指標完成值以及相關(guān)單項工作的考核工作。各部門將靜態(tài)的崗位職責與動態(tài)的工作任務相結(jié)合，提煉并分解關(guān)鍵績效指標，指標盡量量化，不能量化的將考核標準描述清晰，搭建起“縱向到底、橫向到邊”的績效管理體系框架。

4.設置合理考核周期

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理特點，按照績效考核的時間需要，將考核周期分為月度考核、季度考核和年度考核，實現(xiàn)績效考核的動態(tài)循環(huán)。

四、績效考核指標構(gòu)建和實施

按照目標管理法（MOB）和關(guān)鍵績效法指標法，實現(xiàn)“個人績效與部門績效、組織績效”的相互聯(lián)動，構(gòu)建績效考核指標體系如下：

1.考核依據(jù)

年度績效考核以《績效合同》為準?？冃Ш贤强己巳俗鳛榘l(fā)約人，被考核人作為受約人，以書面形式對考核期應完成的績效目標所簽訂的協(xié)議，包括發(fā)約人、受約人的單位名稱、姓名、崗位（職務）、合同有效期、簽訂時間、關(guān)鍵績效指標及權(quán)重、指標值等內(nèi)容。

2.考核方式

覆蓋各級管理人員、專業(yè)技術(shù)人員和操作服務人員。中層管理人員的發(fā)約人均為企業(yè)主要負責人；中層副職和機關(guān)部門的發(fā)約人為部門負責人；基層單位副職、其他管理人員、專業(yè)技術(shù)人員和操作服務人員的發(fā)約人為基層單位負責人。

3.考核方案

第一，績效合同指標主要包括效益類、服務類、營運類和人員類四類關(guān)鍵績效指標，其中：效益類關(guān)鍵績效指標是全面衡量企業(yè)價值創(chuàng)造及投資回報的重要指標，主要設置內(nèi)部利潤、供電商品率和六項費用（辦公費、修理費、材料費、運輸費、差旅費和其它費用）等四類指標項目，分別從不同側(cè)面反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金收入能力。服務類關(guān)鍵績效指標是反映機關(guān)部門服務基層單位和員工的質(zhì)量和水平，主要設置綜合滿意度指標。營運類關(guān)鍵績效指標是實現(xiàn)企業(yè)價值增長的重要營運結(jié)果與控制變量，主要設置安全環(huán)保、供電量、發(fā)電量、計劃外停電、送（配）電線路事故、變電事故、生產(chǎn)責任事故、清欠指標、工程質(zhì)量合格率、檢修質(zhì)量合格率等指標項目。人員類關(guān)鍵績效指標是企業(yè)重要工作的控制性要求指標，主要有反腐倡廉、依法經(jīng)營、隊伍穩(wěn)定、綜合治理、職業(yè)道德、用工管理和薪酬規(guī)范管理等指標項目。

第二，目標值的確定。具體指標目標值，根據(jù)批準的年度計劃、財務預算及上級部門與企業(yè)主要負責人簽訂的年度績效合同，由有關(guān)科室部門提出，報績效考核委員會審定。

第三，績效指標的權(quán)重。員工崗位不同、管理層級不同，其績效指標的權(quán)重也有所不同。崗位層級越高，其戰(zhàn)略分解指標權(quán)重相對大一些；崗位層級低，其崗位職責指標權(quán)重相對大一些。績效指標權(quán)重的確定，結(jié)合發(fā)約人和受約人的工作目標，按照考核指標在績效合同中的重要程度，綜合考慮考核指標權(quán)重，其中基層單位主要設置效益類、營運類和人員類三類關(guān)鍵績效指標，指標權(quán)重一般分別為25%、60%和15%；機關(guān)科室部門主要設置效益類、服務類、營運類和人員類四類關(guān)鍵績效指標，指標權(quán)重一般分別為10%、10%、70%和10%。

第四，關(guān)鍵績效指標調(diào)整。中層管理人員《績效合同》中的關(guān)鍵績效指標（KPI）及權(quán)重每年核定一次，當年指標及權(quán)重年初由人力資源部門組織各相關(guān)業(yè)務科室部門，在上級下達績效指標的基礎(chǔ)上提出意見，報企業(yè)業(yè)績考評工作領(lǐng)導小組審定。指標一經(jīng)確定一般不作調(diào)整，如遇對主要績效指標調(diào)整或遇重大自然災害、不可抗力等特殊情況確需調(diào)整的，由發(fā)約人向受約人以書面形式通知，或由受約人向發(fā)約人提出書面申請，并按規(guī)定程序?qū)徟?。未獲批準的，仍以原指標為準。

第五，績效考核程序。年度綜合績效考核一般在年末進行，由業(yè)績考評工作領(lǐng)導小組統(tǒng)一安排。《績效合同》中各項指標所對應的考核部門填報相應指標的完成值，由人力資源部門計算出各單位（部門）年度績效考核綜合業(yè)績得分。

第六，績效考核結(jié)果計算。績效合同總分值是對受約人業(yè)績完成情況、貢獻大小以及個人履行崗位職責情況的總體反映，計算公式為：績效合同總分值=績效合同業(yè)績分值+貢獻分。

績效合同總分值130分封頂，超過130分的，按130分計算。