財政審計要求
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財政審計要求范文第1篇
一、財政審計大格局的概述
1.財政審計大格局的內(nèi)涵
財政審計大格局提出的依據(jù)是審計的“免疫系統(tǒng)”功能理論，是在對原有的審計項目進(jìn)行拓寬的基礎(chǔ)上依法進(jìn)行的權(quán)力約束和監(jiān)督。財政審計大格局的提出，不僅滿足了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢和社會發(fā)展的需求，也更加符合全國審計工作的實際發(fā)展情況。財政審計大格局是以維護(hù)財政安全為目標(biāo)，以全部政府性資金為紐帶，以揭示和防范財政分纖維著力點，統(tǒng)籌整合各類審計資源，有機結(jié)合不同審計類型，全面整合審計信息，形成目標(biāo)統(tǒng)一、內(nèi)容銜接、層次清晰的財政審計工作體系。
2.構(gòu)建財政審計大格局的特點
同傳統(tǒng)的財政審計相比，財政審計大格局在實踐中有著更多的特點。主要體現(xiàn)在組織的協(xié)調(diào)性上，財政大格局的組織協(xié)調(diào)形式更加統(tǒng)一，也就是有著統(tǒng)一的方案和組織實施形式，同時在培訓(xùn)和進(jìn)點上也實現(xiàn)了統(tǒng)一。還有就是財政審計大格局有效地避免了跨年度報告現(xiàn)象的出現(xiàn)，極大的提高了審計的時效性。此外財政審計大格局是在審計的“免疫系統(tǒng)”理論指導(dǎo)下開展的，有效的實現(xiàn)了在審計上的資源優(yōu)化配置。與此同時財政審計大格局有著更加明確的年度目標(biāo)，將一切工作都安排到圍繞“兩個報告”的年度審計工作中去，在“兩個報告”的要求下不斷開展財政審計工作，探索財政審計和專項審計的高效結(jié)合，為加快形成符合我國國情的財政審計模式奠定基礎(chǔ)。最后財政審計大格局有著更加集中的審計范圍和更加明顯的整體性特征。大格局下審計工作在明確財政審計目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將審計范圍集中到了對預(yù)算執(zhí)行的審計情況方面，在增加了各個審計項目之間聯(lián)系的同時也有效的提高了他們同總體審計目標(biāo)之間的緊密度。
3.構(gòu)建財政審計大格局的意義
構(gòu)建財政審計大格局，既能充分體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀的具體要求，又能深化財政審計工作，是對審計工作五年規(guī)劃的堅定貫徹和落實，也是解決當(dāng)前財政審計資源分散和力度缺失等問題的重要措施。能夠最大限度的發(fā)揮出審計的免疫系統(tǒng)功能，對促進(jìn)我國財政審計體系的健全有著重要的意義，此外也大力推進(jìn)了我國財政體制的改革以及為實現(xiàn)財政安全和提高財政績效水平都起到了很好的保障作用。
通過構(gòu)建財政審計大格局，實現(xiàn)財政審計工作的統(tǒng)一和整體性，有利于將全部政府性資金納入到審計監(jiān)督的范圍中，保證了統(tǒng)籌安排部門預(yù)算和民生資金，以及政府?dāng)U大內(nèi)需資金等各項審計和審計調(diào)查項目的合理合法，更加快了高效統(tǒng)一的工作體系的建立，更能夠充分的發(fā)揮出審計監(jiān)督公共財政的職能作用。
二、構(gòu)建財政審計大格局的措施
1.樹立財政審計新理念
要做好財政審計大格局的構(gòu)建工作，首先就需要樹立審計工作的新理念，做好財政審計職能的發(fā)揮。新形式下提出的構(gòu)建財政審計大格局，其目標(biāo)是要提高政府財政收支和相關(guān)財政活動的管理水平以及績效水平，因此關(guān)注的不僅是預(yù)算以內(nèi)的資金，還要對沒有納入到預(yù)算管理中的資金進(jìn)行審計。要轉(zhuǎn)變原有的審計工作思路，要站到國家審計的高度上開展工作，把財政審計工作同其他的審計工作進(jìn)行融合，加快聯(lián)網(wǎng)審計的發(fā)展進(jìn)程，同時還要提高規(guī)避風(fēng)險的能力，及時發(fā)現(xiàn)財政運行中的不穩(wěn)定因素，對重大違規(guī)違法行為進(jìn)行嚴(yán)肅的查處，必須要確保財政資金的安全使用和優(yōu)化配置。
2.健全財政審計法制
要做好財政審計大格局的構(gòu)建工作，還需要對財政審計工作的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行不斷地健全和完善。在我國依法治國是基本方略，因此啊哦做好財政審計工作必須有完善的法律做后盾。但是當(dāng)前財政工作無論在政策的實施還是管理的法律依據(jù)方面都存在嚴(yán)重的缺失，即便是已經(jīng)存在的法規(guī)大都也已經(jīng)無法滿足當(dāng)前審計工作的需求，因此財政審計工作在實際運行中經(jīng)常會出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。因此就需要更加重視對財政審計工作相關(guān)法律法規(guī)的完善，為財政審計大格局的構(gòu)建做好法律保障。
3.創(chuàng)新財政審計方法
要做好財政審計大格局的構(gòu)建工作，也需要通過科學(xué)的整合審計資源，實現(xiàn)對財政審計方式方法的創(chuàng)新。不同于傳統(tǒng)的審計工作，構(gòu)建財政審計大格局要根據(jù)審計項目的實際情況，采用科學(xué)合理的組織方式，既可以使用“大兵團(tuán)作戰(zhàn)”的工作形式，在對組織和方案進(jìn)行統(tǒng)一的基礎(chǔ)上實現(xiàn)對審計自愿的集中調(diào)配，特別適用于審計任務(wù)繁重而且時間短的綜合性審計項目。也可以采用“分兵作戰(zhàn)”的方式，也就是在明確審計目標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計專業(yè)的不同進(jìn)行科學(xué)的分工合作，在最后實現(xiàn)對審計成果的共同分享。這種方式針對的是漢高領(lǐng)域廣泛且審計次數(shù)較多的審計項目。最后還有一種審計方法就是“獨立作戰(zhàn)”，這種審計方法適合那些審計任務(wù)相對簡單的項目，同時也能用于對政府的階段性中心服務(wù)工作進(jìn)行審計的實踐中。
4.加強財政審計整改
要做好財政審計大格局的構(gòu)建工作，最后還需要加強對財政審計的整改力度，促進(jìn)審計整改長效機制的健全。在構(gòu)建財政審計大格局的進(jìn)程中，必須要堅持誰審計誰負(fù)責(zé)的原則，重視對審計整改情況的后續(xù)檢查工作，重點是要檢查審計單位在制定審計結(jié)果和處理審計事項等方面的工作。除此之外還要健全審計整改的問責(zé)機制，對于那些審計整改效率不高工作不力的要采取相應(yīng)的追責(zé)問詢處理。要在依靠人大和政府資源的基礎(chǔ)上，保障通報制度的暢通無阻。要將財政審計整改的具體情況進(jìn)行定期的分類整理，加大對整改單位的施壓力度，要從根本上發(fā)揮審計監(jiān)督的職能，更好地維護(hù)財政的安全和優(yōu)化配資。
參考文獻(xiàn)：
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財政審計要求范文第2篇
關(guān)鍵詞：財政 審計監(jiān)督 對策
科學(xué)合理的財政審計監(jiān)督不僅對政府政策的落實，改革發(fā)展的進(jìn)步，法治社會的進(jìn)程等有巨大的助推力，還通過規(guī)范化的制度嚴(yán)格限制了權(quán)利的蔓延、堵塞了管理層面上的漏洞。故而，與時俱進(jìn)地加大審計監(jiān)督力度，擴大審計監(jiān)督的范圍對新時期的反腐倡廉、經(jīng)濟(jì)建設(shè)等層面都有無可替代的基礎(chǔ)作用。當(dāng)前，國家新出臺了宏觀經(jīng)濟(jì)政策，要求確保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，創(chuàng)新財政支出方式，整合財政支出結(jié)構(gòu)等，這更要求財政審計監(jiān)督工作要立足當(dāng)前、有針對性地改進(jìn)，確保我國經(jīng)濟(jì)在新的一年保持穩(wěn)定并持續(xù)健康發(fā)展。
一、新時期財政審計監(jiān)督工作的現(xiàn)狀及問題
在互聯(lián)網(wǎng)+的審計監(jiān)督環(huán)境下，全樣本數(shù)據(jù)也隨之出現(xiàn)，財政審計監(jiān)督面臨著完全不同于過去的形式和環(huán)境。雖然審計監(jiān)督工作在逐漸的改進(jìn)中，但目前仍存在一些問題。
首先，關(guān)于財政審計監(jiān)督工作的有些法律法規(guī)還不夠完善。例如，關(guān)于財政審計的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)、財政審計人員的責(zé)任以及財政審計的風(fēng)險防范這些方面，相關(guān)法律都沒有做出正式規(guī)定。還有一些法律法規(guī)過于陳舊，無法適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的具體需求。更有一些法律法規(guī)不夠嚴(yán)密謹(jǐn)慎，給財政審計監(jiān)督工作造成了不必要的麻煩；第二，現(xiàn)行的財政審計監(jiān)督工作手段落后，大多仍采用傳統(tǒng)的簡單的手工方式，只采用低效的事后審計，運用科學(xué)的大數(shù)據(jù)查賬方法卻少之又少；第三，自動監(jiān)督與自主監(jiān)督的落實情況也有所欠缺，參與財政審計監(jiān)督也未達(dá)到預(yù)期的效果，甚至更有違法違紀(jì)的問題發(fā)生；第四，在實際工作中，有的財政審計監(jiān)督人員能力不足，專業(yè)知識匱乏，對財政審計工作的的專業(yè)知識了解匱乏。有的甚至利用裙帶關(guān)系，對于個別單位的財政進(jìn)行有意庇護(hù)。這一系列的問題都亟待得到改善和解決。
二、新時期完善財政審計監(jiān)督工作的五點對策
（一）推動財政審計監(jiān)督工作的制度化
政府需將財政審計監(jiān)督工作以制度化的形式嚴(yán)格落實下來。尤其要關(guān)注預(yù)算編報情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財政投資項目、財政專項資金、財政存量資金管理情況。加強對財政資金的政策性、效益性審計，揭示財政資金分配不符合政策規(guī)定、財政管理不到位等問題。具體要做到：一，健全財政審計監(jiān)督工作的相關(guān)法律法規(guī)。明確財政審計監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限，加大法律法規(guī)的處罰和執(zhí)行力度。二要完善財政審計監(jiān)督機制。通過提升績效理念，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財政審計監(jiān)督機制，來更加鞏固財政審計監(jiān)督機制的預(yù)警、監(jiān)控、糾察、制裁和反饋職能的實現(xiàn)。
（二）強化財政審計監(jiān)督工作的互聯(lián)網(wǎng)觀念
互聯(lián)網(wǎng)+時代，推進(jìn)國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化，已經(jīng)作為規(guī)范性的政策得到了政府的廣泛提倡和大力推廣。尤其是作為國家治理基石的審計工作，更要具備互聯(lián)網(wǎng)觀念及大數(shù)據(jù)方式。審計工作的網(wǎng)絡(luò)化和統(tǒng)一化，首先能夠確保數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。傳統(tǒng)的審計管理中工作單位缺乏完善的數(shù)據(jù)錄入和保存系統(tǒng)，故而獲取的數(shù)據(jù)在真實性方面有所欠缺。另外，網(wǎng)絡(luò)化的審計方式在一定程度上減少了貪污浪費的可能性。因為有些審計項目的資金量大，數(shù)據(jù)多，如果利用傳統(tǒng)的財政審計工作統(tǒng)計，則可能會出現(xiàn)相關(guān)人員侵吞財務(wù)等貪污現(xiàn)象。
（三）充分利用大數(shù)據(jù)推進(jìn)計算機審計工作
在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，首先我們要建立健全審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，將所有的數(shù)據(jù)納入統(tǒng)一規(guī)范的管理中，這樣就從形式上防止了數(shù)據(jù)被篡改等問題，確保了數(shù)據(jù)的真實有效性。另外，對于不正確、不可靠的數(shù)據(jù)要大力摒除，對于系統(tǒng)存在的漏洞要及時修復(fù)。其次，要財政審計計算機監(jiān)督的控制范圍，這樣可以更加及時的發(fā)現(xiàn)財政審計監(jiān)督工作中存在的問題，監(jiān)督人員的工作效率也能利用計算機得到跨越性地提升。
（四）優(yōu)化并完善財政審計監(jiān)督指標(biāo)體系
財政審計監(jiān)督的有效性很大程度上取決于其指標(biāo)體系的可靠性。審計部門不僅履行著最簡單的監(jiān)督權(quán)，還對財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督等其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督負(fù)有再監(jiān)督的權(quán)利。通過嚴(yán)密的監(jiān)督體系，保證各地乃至全國的有效運行。因此作為最后一道經(jīng)濟(jì)把關(guān)門，審計監(jiān)督必須完善其指標(biāo)體系。將審計對象的時間、范圍、內(nèi)容等具體資料以嚴(yán)格的指標(biāo)形式記載，更加突出過程監(jiān)督和流程控制。
（五）重視對審計監(jiān)督隊伍的引進(jìn)及培養(yǎng)
財政審計監(jiān)督的事先預(yù)防和事后管理作用，需要通過政策監(jiān)督員及審計監(jiān)督隊伍的工作實現(xiàn)。第一，完善對監(jiān)督人員的引進(jìn)。對財政審計監(jiān)督人員的引進(jìn)一定要采取公正、公平的方法。采取提高薪酬的方法，加強財政審計監(jiān)督崗位對專業(yè)人員的吸引，使監(jiān)督崗位有更多高素質(zhì)高水平的隊伍組建。第二，提高審計監(jiān)督人員的素質(zhì)。通過積極的培訓(xùn)機制和學(xué)習(xí)系統(tǒng)，幫助財政審計人員形成長效學(xué)習(xí)機制，從而提高其互聯(lián)網(wǎng)觀念和大數(shù)據(jù)審計方式。
三、結(jié)束語
審計監(jiān)督工作關(guān)乎我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效率，與人們?nèi)罕姷那猩砝嫘萜菹嚓P(guān)。在互聯(lián)網(wǎng)+蓬勃發(fā)展的大環(huán)境下，我國的經(jīng)濟(jì)政策也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，審計監(jiān)督工作面臨著諸多限制。因此我國的審計部門要具備互聯(lián)網(wǎng)思維，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化的審計系統(tǒng)，提高每位員工的審計監(jiān)督素養(yǎng)，才能保證財政資金安全及經(jīng)濟(jì)活動健康運行，從而使得財政審計監(jiān)督工作真正做到法制化和規(guī)范化。
參考文獻(xiàn)：
[1]顧小岳.完善我國國家審計監(jiān)督的法律思考[D].蘭州大學(xué)，2014
財政審計要求范文第3篇
一、構(gòu)建財政審計運行新模式的必要性
財政審計是國家審計的永恒主題和基本職責(zé)，是促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、維護(hù)公共財政安全的重要舉措。隨著公共財政體系的不斷完善和財政體制改革的不斷深入，社會政治、經(jīng)濟(jì)和文化發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，審計機關(guān)在政府公共財政審計上面臨著前所未有的機遇與挑戰(zhàn)，原有的財政審計模式已不能適應(yīng)新的形勢和要求，一些突出問題成為阻礙審計事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸。首先，財政審計覆蓋范圍不全。如預(yù)算執(zhí)行的審計，主要關(guān)注一般預(yù)算、政府基金預(yù)算、中央轉(zhuǎn)移支付資金和地方財政收支的審計，而對政府性非稅收入、地方政府債務(wù)、社會保障預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算等重視不足，使得部分財政資金處于審計“盲區(qū)”。其次，財政審計目標(biāo)定位不準(zhǔn)。盡管財政部門已較成熟地運用財政杠桿和宏觀政策“聚財、理財、用財”，但審計部門的財政審計還停留在就事論事層面，偏重于對具體單位和具體項目的審計，沒能從更高的角度認(rèn)識資金、數(shù)字所反映的體制、機制和制度方面的深層次問題，闡述對問題產(chǎn)生原因的整體性、針對性分析。第三，財政審計組織形式分散。在“各管一塊”的審計職責(zé)劃分體制下，財政資源分屬于審計機關(guān)內(nèi)部不同職能科室審計，財政審計的項目計劃、工作實施由各專業(yè)科室分別完成，審計人力資源得不到有效整合，“各走各路、各自為戰(zhàn)”的審計局面嚴(yán)重影響了審計信息的交換，消弱了財政審計的效能發(fā)揮。第四，財政審計技術(shù)手段落后。主要體現(xiàn)在審計人員習(xí)慣于用傳統(tǒng)方法進(jìn)行審計監(jiān)督，信息化手段的應(yīng)用不足，財政聯(lián)網(wǎng)審計、被審計單位數(shù)據(jù)庫和審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)滯后。面對上述問題，審計工作者應(yīng)充分認(rèn)識構(gòu)建財政審計運行新模式的必要性，堅持“揭示問題、促進(jìn)改革、規(guī)范管理、維護(hù)安全、提高效益”的審計工作原則，強化探索與實踐，總結(jié)和完善財政審計運行新模式的構(gòu)建策略。切實強化財政審計在財政管理、預(yù)算執(zhí)行、資金流向、財政支出結(jié)構(gòu)和資金使用效益等方面的監(jiān)督保障作用，促進(jìn)廉潔政府、責(zé)任政府、效能政府的建設(shè)。
二、財政審計運行新模式的構(gòu)建策略
改革與創(chuàng)新是構(gòu)建財政審計運行新模式的核心要素。只有在財政審計的內(nèi)容、目標(biāo)、組織方式、資源配置、信息利用等方面潛心研究和總結(jié)，才能探索出與社會政治、經(jīng)濟(jì)和文化新常態(tài)相適應(yīng)的財政審計運行新模式構(gòu)建策略，進(jìn)而統(tǒng)籌整合審計資源，充分發(fā)揮審計的公共財政監(jiān)督職能，有效提升財政審計整體質(zhì)量和水平。
（一）完善審計計劃，實現(xiàn)財政審計的全覆蓋
制定完善的財政審計計劃，是避免財政資金游離于審計監(jiān)督之外、實現(xiàn)財政審計全覆蓋的基礎(chǔ)和保障。審計機關(guān)和審計工作者要進(jìn)一步提高對審計計劃重要性的認(rèn)識，緊緊圍繞財政這一中心，結(jié)合黨委、政府、人大、政協(xié)及社會各界廣泛關(guān)注的重點、熱點、難點問題，制定周密的財政審計計劃。要通過廣播、電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體，公示財政審計計劃，發(fā)揮廣大人民群眾的集體智慧，多環(huán)節(jié)、多渠道征集對財政審計計劃的意見和建議，在此基礎(chǔ)上完善財政審計計劃，科學(xué)安排審計項目。通過完善審計計劃，使審計范圍實現(xiàn)全覆蓋，既涉及政府財政預(yù)算、投資、撥付、管理和使用環(huán)節(jié)的審計，也包含對普九化債專項資金、淘汰落后產(chǎn)能專項資金、社會保障資金、保障性住房專項資金等專項資金的審計。不僅對重點國有企業(yè)的稅收征繳情況進(jìn)行審計，也對以往審計中忽視的民營企業(yè)、個體經(jīng)營戶進(jìn)行審計。這樣就了消除財政審計的死角，使審計視野不斷向全部政府性收支擴展，有力地推動預(yù)算執(zhí)行和財政收支管理的規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。
（二）把握審計重點，明晰財政審計的既定目標(biāo)
財政審計的重點也是當(dāng)前財政改革的熱點、難點。審計機關(guān)和審計工作者要通過明確財政改革的發(fā)展方向把握財政審計重點，進(jìn)而明晰財政審計的既定目標(biāo)。為此，財政審計應(yīng)突破單純的查賬、就收支審收支，以發(fā)現(xiàn)資金違規(guī)問題為目的的簡單、狹隘的審計內(nèi)容，關(guān)注財稅政策體系的完善、財政體制的改革、財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及稅費改革和依法理財，將公共財政項目與資金的決策、分配、使用和績效等環(huán)節(jié)全部納入審計范疇。不僅要審計資金收支是否按照預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行是否實現(xiàn)了既定目標(biāo)、財政資金的使用和管理是否符合國家的政策法規(guī)，也要審計財政資金使用是否符合經(jīng)濟(jì)性原則、是否有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及推動科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，更要從體制、制度層面和管理層面分析財政審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違法違規(guī)問題所反映的體制障礙 制度缺陷和管理漏洞，從專業(yè)的角度提出整改意見，有效發(fā)揮財政審計的建設(shè)性作用。
（三）優(yōu)化審計資源，促進(jìn)財政審計的部門協(xié)作
政府性資金量大面廣，涉及單位既有行政機關(guān)事業(yè)單位，又有私營企業(yè)和個體經(jīng)營戶，以往的各部門“單打獨斗、各自為戰(zhàn)”的財政審計格局顯然難以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢。審計機關(guān)應(yīng)結(jié)合構(gòu)建大財政審計的審計理論研究新成果，整合優(yōu)化審計資源，促進(jìn)財政審計的部門協(xié)作。成立由主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的財政審計協(xié)調(diào)指揮中心，統(tǒng)一規(guī)劃安排方案擬定、業(yè)務(wù)處置、工作協(xié)調(diào)、信息傳遞和審計綜合等財政審計工作。根據(jù)財政審計工作的新特點，打破科室分工，實行審計部門之間、審計人員之間的混合編組，合理搭配，改變按行業(yè)歸口安排審計項目的傳統(tǒng)做法，注重人力資源、信息資源、技術(shù)資源的共享，充分發(fā)揮不同類型審計人員的業(yè)務(wù)專長，營造主體清晰、團(tuán)結(jié)互助、共同進(jìn)步的財政審計環(huán)境。加強與政府和企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)熟悉本單位、本行業(yè)工作特質(zhì)的優(yōu)勢，通過對內(nèi)部審計的監(jiān)管和質(zhì)量評估，科學(xué)利用內(nèi)部審計結(jié)果，減少與內(nèi)部審計工作的交叉重復(fù)，提高審計資源的配置效率。
（四）更新審計手段，推動財政審計的信息化
財政審計要求范文第4篇
一是突出績效審計，探索由常規(guī)性審計向績效審計轉(zhuǎn)變。
財政審計應(yīng)在堅持真實性與合法的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大績效審計的力度。財政績效不僅僅指專項資金使用績效，整個政府性財政收支都存在績效問題。財政績效審計應(yīng)突出三個方面：一是正確評估財政收支的經(jīng)濟(jì)性。各項收入與支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否遵循了增收節(jié)支原則，是否嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、范圍、定額征收與使用；二是正確評估財政收支的效率性。各項收入是否應(yīng)收盡收，各項支出是否及時撥付到位，追加預(yù)算是否及時等；三是正確評估財政收支的效果性。各項資金收入與支出的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期的效果，是否存在挪用、擠占、閑置浪費情況等，財政審計力求做到“真實、合法、績效”三位一體。
為不斷推動財政績效審計的發(fā)展，在審計實踐中應(yīng)注意圍繞審計目標(biāo)，不斷強化績效意識，從方案制定、重點確定、成果反映、項目總結(jié)等方面，設(shè)定績效評價標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)評估財政審計績效。
二是強化決策審計，探索由執(zhí)行環(huán)節(jié)審計向決策、執(zhí)行等環(huán)節(jié)審計轉(zhuǎn)變。
審計作為促進(jìn)民主與法制建設(shè)的重要手段，其作用是通過加強對權(quán)力的制約與監(jiān)督實現(xiàn)的。監(jiān)督的對象是“領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)干部”，監(jiān)督的重點是“決策、執(zhí)行、反饋”等環(huán)節(jié)，監(jiān)督的內(nèi)容是“人、財、物”。對財政審計而言，對權(quán)力的監(jiān)督主要體現(xiàn)在與財政收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)方面。
籌集與分配資金是各級政府及其財稅部門的重要職責(zé)，集中體現(xiàn)為財政預(yù)算編制及其執(zhí)行兩個主要環(huán)節(jié)，可歸納為財政資金運行過程中的決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)。財政審計應(yīng)重點關(guān)注預(yù)算編制、調(diào)整與執(zhí)行情況，加大對財政決策權(quán)、管理權(quán)、使用權(quán)的監(jiān)督，通過對預(yù)算編制及調(diào)整的審計，可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制與調(diào)整是否符合法定程序，是否存在隨意調(diào)整與分配不公正現(xiàn)象，從源頭上制止和糾正財政收入與分配方面存在的突出問題；通過對財政、稅務(wù)、海關(guān)及其它預(yù)算執(zhí)行部門的審計，可以制止財政資金在籌集與使用過程中的權(quán)力異化現(xiàn)象，促進(jìn)這些部門規(guī)范管理，提高財政資金使用效率。
三是加大成果反映，探索由反映單項審計信息向反映綜合性審計信息轉(zhuǎn)變。
審計信息是審計機關(guān)發(fā)揮作用的重要途徑，也是審計主要成果的集中體現(xiàn)。在財政審計中，應(yīng)緊緊圍繞黨和政府的中心工作及社會關(guān)注的焦點與熱點問題，加大審計信息綜合分析力度。同時注意對審計中發(fā)現(xiàn)的單個的、零星的、原始的審計素材進(jìn)行綜合性加工，有意識地上升到宏觀經(jīng)濟(jì)管理的高度進(jìn)行分析，力求從苗頭中發(fā)現(xiàn)傾向性、個性中關(guān)注普遍性、動態(tài)中把握規(guī)律性，撰寫一批份量重、價值高、宏觀性強的綜合性審計信息簡報，逐步改變反映審計信息單一、缺乏綜合性與宏觀性的傳統(tǒng)做法，推動財政審計成果反映上層次、上臺階。
四是加強綜合審計，探索由“賬本審計”的傳統(tǒng)審計方法向現(xiàn)代綜合性審計方法轉(zhuǎn)變。
現(xiàn)階段，以計算機技術(shù)為主要手段的辦公自動化在政府及其部門得到了廣泛應(yīng)用，辦公無紙化進(jìn)程明顯加快，財（政）稅（務(wù)）銀（行）企（業(yè)）聯(lián)網(wǎng)，信息資源共享已成為一種趨勢，并呈現(xiàn)出加速發(fā)展態(tài)勢。財政部門的“金財工程”、稅務(wù)部門的“金稅工程”、海關(guān)部門的“金關(guān)工程”建設(shè)已取得了明顯的成效，政府及相關(guān)部門的辦公自動化及管理現(xiàn)代化有力地提高了工作效率。以稅務(wù)機關(guān)的稅收征收為例，全國稅務(wù)系統(tǒng)已建立了以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，形成縱橫交錯的監(jiān)督制約機制。從稅源控制、稅款征收、稅收監(jiān)管、納稅人的應(yīng)征稅款、入庫稅款、罰款及滯納金計算等數(shù)據(jù)實施全程控制，強化了稅收執(zhí)法及清理欠稅的剛性，有力地推動了稅收征管工作的現(xiàn)代化。
財政審計要求范文第5篇
【關(guān)鍵詞】風(fēng)險定義 審計轉(zhuǎn)型 危機 良機
一、財政審計大格局的內(nèi)涵及啟示
2009年3月3日，在財政審計項目培訓(xùn)班上，原審計長劉家義代表審計署黨組講話時指出：“政府所有的收入和支出都是國家財政的范疇，與之相適應(yīng)，我們要著力構(gòu)建國家財政審計大格局”，首次提出了構(gòu)建國家財政審計大格局的理念。而后，從中央到地方的各級審計機關(guān)，紛紛探索構(gòu)建審計大格局的實踐和理論。
與過往分散的審計項目或部門、地域、領(lǐng)域各自為政的分散態(tài)勢不同，財政審計大格局強化系統(tǒng)性、統(tǒng)一性、宏觀性和徹底性，全面整合審計資源、拓展審計視野，關(guān)照一切政府財政資金，展現(xiàn)出全國或不同級別的政府審計“一盤棋”的大兵團(tuán)作戰(zhàn)氣勢，在系統(tǒng)確認(rèn)、評估各種風(fēng)險方面有著不可比擬的優(yōu)勢，也給審計領(lǐng)域的發(fā)展帶來了多方面的啟示。
啟示之一是系統(tǒng)性是審計工作徹底發(fā)揮作用的保障。作為協(xié)同管理層開展風(fēng)險管理、提升組織績效的一種確認(rèn)活動，單個審計項目在發(fā)揮其自身的作用的同時其分散性為審計風(fēng)險留足了空間，限制了其整體效用的發(fā)揮。對此，唯有形成系統(tǒng)的大格局，在時間、領(lǐng)域、部門、層級等多個維度系統(tǒng)聯(lián)動，實現(xiàn)審計程序、審計跟蹤、審計模式開發(fā)等方面的無縫連接，并形成長效機制，才能比較徹底地在確認(rèn)業(yè)務(wù)風(fēng)險的同時評估、管控審計風(fēng)險。
啟示之二是適用性可從政府部門拓展至社會各個領(lǐng)域。劉家義審計長提出財政審計大格局是在特定境遇下針對國家審計而言的，不過其本身的適用范圍絕對不局限于國家審計，也不應(yīng)該僅在國家審計領(lǐng)域發(fā)揮作用，應(yīng)該在國家審計領(lǐng)域初步實踐后逐漸向企業(yè)內(nèi)審、金融審計、社會審計等領(lǐng)域蔓延，在更廣闊的范圍內(nèi)發(fā)揮其由于系統(tǒng)性而產(chǎn)生的積極作用，其中與國家審計密切相連不可分割的金融審計應(yīng)該是其走出國家審計后的第一個領(lǐng)域。
二、構(gòu)建金融系統(tǒng)財政審計大格局的必要性分析
與其他行業(yè)相比，金融業(yè)是較早地接受風(fēng)險管理理念，開展實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯念I(lǐng)域，在社會各行業(yè)各領(lǐng)域中具有一定的先導(dǎo)性。目前，金融業(yè)及審計工作的多個方面又呼吁金融審計大格局的構(gòu)建和實施。
（一）日益廣闊的審計面需要構(gòu)建金融審計大格局
在目前金融市場上，金融結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜化，非銀行金融機構(gòu)數(shù)量和資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模大幅度擴張，非貨幣性金融資產(chǎn)的創(chuàng)新也不斷發(fā)展，金融衍生業(yè)務(wù)迅速拓寬，傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)向中間業(yè)務(wù)、電子業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)等不斷傾斜。在這種情況下，金融審計監(jiān)管的客體將更為廣闊，側(cè)重點也日益向銀行中間業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)、證券市場以及其他金融衍生工具方面傾斜。對此，傳統(tǒng)的審計監(jiān)督模式難以適應(yīng)和勝任，需要構(gòu)建審計大格局與時俱進(jìn)地確保全覆蓋。
（二）綜合經(jīng)營的趨勢需要構(gòu)建金融審計大格局
隨著對外開放和金融體制改革的不斷深入，系列寬松政策絡(luò)繹而出，股票、債券、短期融資券、商業(yè)票據(jù)、期貨、利率市場等眾多金融工具紛紛涌現(xiàn)，彼此之間的界限日益模糊，交叉混業(yè)經(jīng)營逐漸成為現(xiàn)實常態(tài)，綜合經(jīng)營業(yè)已成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。在這種情況下，分業(yè)監(jiān)管模式已經(jīng)相形見拙，構(gòu)建金融審計大格局支撐統(tǒng)一監(jiān)管成了未來發(fā)展的必然。
（三）多部門協(xié)調(diào)需要構(gòu)建金融審計大格局系統(tǒng)聯(lián)
基于金融業(yè)的復(fù)雜性及本身地位的重要性，金融機構(gòu)的監(jiān)管體系由政府監(jiān)管為主導(dǎo)、金融機構(gòu)內(nèi)部控制為依托、行業(yè)自律為輔助和社會監(jiān)督為補充、國家審計為最終監(jiān)督，這種五位一體的局面讓金融審計工作涉及銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、財稅等多部門，在協(xié)調(diào)方面對地位、能力和技巧等有極強的要求。這些需要構(gòu)建金融審計大格局以系統(tǒng)、全面的姿態(tài)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，協(xié)力防范化解金融風(fēng)險，實現(xiàn)金融業(yè)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。
（四）財政風(fēng)險向金融風(fēng)險的蔓延需要構(gòu)建金融審計大格局接駁防范
基于國家財政和金融業(yè)的天然聯(lián)系，二者的風(fēng)險是隨時可以互相轉(zhuǎn)化甚至共享的。國家財政領(lǐng)域的國債風(fēng)險、財政周轉(zhuǎn)金風(fēng)險、地方債務(wù)風(fēng)險等都容易引發(fā)金融風(fēng)險。最近幾年，隨著國家財政審計大格局的構(gòu)建和完善，財政方面的部分風(fēng)險以風(fēng)險轉(zhuǎn)移的態(tài)勢進(jìn)入金融領(lǐng)域，加劇了這種財政風(fēng)險向金融風(fēng)險轉(zhuǎn)化的范圍和規(guī)模。對此，唯有構(gòu)建與國家財政審計大格局類同的金融審計大格局，二者之間實現(xiàn)無縫接駁，才能徹底堵死財政風(fēng)險向金融風(fēng)險轉(zhuǎn)化的路徑。
三、構(gòu)建金融系統(tǒng)財政審計大格局的初步設(shè)想
站在如今金融審計的現(xiàn)實平臺上，在持續(xù)完善金融監(jiān)管體系的同時需要從多個方面出發(fā)，構(gòu)建全新的金融審計大格局。對此，筆者有如下幾方面設(shè)想：
（一）建立權(quán)威機構(gòu)，作為金融審計大格局的終極權(quán)屬載體及協(xié)調(diào)者
與國家財政審計大格局一樣，金融審計大格局同樣是全國一盤棋的系統(tǒng)態(tài)勢。然而，與國家財政系統(tǒng)的層級性、健全性及秩序性不同，銀行金融機構(gòu)、非銀行金融機構(gòu)、非貨幣金融機構(gòu)的分布比較零散，管轄方面的關(guān)系錯綜復(fù)雜，是構(gòu)建金融審計大格局的主要障礙。對此，筆者認(rèn)為可在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下成立一個專門的機構(gòu)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)國家審計機關(guān)、金融監(jiān)管機構(gòu)、中央銀行、各金融機構(gòu)、相關(guān)財政機關(guān)及相關(guān)監(jiān)管部門，通過聯(lián)席會議制度，定期、不定期地就一些重大問題進(jìn)行協(xié)商。
（二）建章定制，構(gòu)建金融審計大格局的基本框架
確定專門機構(gòu)以后，可由該機構(gòu)協(xié)調(diào)國家審計機關(guān)、金融監(jiān)管機構(gòu)、中央銀行、各金融機構(gòu)、相關(guān)財政機關(guān)及相關(guān)監(jiān)管部門的管理層及審計人員，以宏觀性、行業(yè)性或系統(tǒng)性的金融風(fēng)險為主要關(guān)照對象，開展系統(tǒng)調(diào)研，召開系列研討會議，厘定相關(guān)機構(gòu)協(xié)調(diào)、金融審計計劃體系構(gòu)建、審計模式開發(fā)、風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)、跨單位及領(lǐng)域的審計項目協(xié)調(diào)、審計質(zhì)量監(jiān)督體系等方面的規(guī)章制度，從整體上確定金融審計大格局的基本框架，構(gòu)建國家金融審計與金融監(jiān)管協(xié)作框架，理清國家金融審計的工作邊界，依法對各種金融機構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)性風(fēng)險審計和對監(jiān)管機構(gòu)的工作績效進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督和確認(rèn)，全方位地為金融審計大格局作用的發(fā)揮奠定基礎(chǔ)。
（三）借助科學(xué)和網(wǎng)絡(luò)信息力量，構(gòu)建宏觀共享的審計信息資源庫
