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預(yù)付卡管理范文第1篇

湖南省地方稅務(wù)局：?

你局《關(guān)于明確IC卡門票管理問題的請示》（湘地稅發(fā)〔2005〕18號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：?

隨著市場經(jīng)濟和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，發(fā)票的形式和載體也發(fā)生了變化，除紙質(zhì)憑證外，還出現(xiàn)了電子的和IC卡等非紙質(zhì)性形式的憑證；但無論收付款憑證的載體發(fā)生什么變化，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條的規(guī)定，并沒有改變發(fā)票的性質(zhì)和職能，都屬于發(fā)票管理的范疇。?

各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強非紙質(zhì)性收付款憑證的研究和管理，制定出相應(yīng)的管理措施和辦法。在執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，望及時上報總局。

預(yù)付卡管理范文第2篇

僅以金融法視角分析預(yù)付卡法律性質(zhì)其結(jié)論并不完整，因為消費者購買預(yù)付卡，和商家還達成了合同關(guān)系，廣義上預(yù)付卡屬于合同范疇，只不過人們對于預(yù)付卡合同歸類尚無統(tǒng)一結(jié)論。當前流行服務(wù)合同說與要約行為說，預(yù)付卡合同可從兩個階段分別試以分析：一是消費者與商家達成協(xié)議的購買階段，二是消費者使用預(yù)付卡并由商家履行諾言提供商品和服務(wù)的消費階段。第一階段商家與消費達成預(yù)約合同關(guān)系，預(yù)付卡此時表現(xiàn)為預(yù)約合同，而之后的持卡消費階段，商家又與消費者達成本約合同關(guān)系，此時預(yù)付卡演變?yōu)楸炯s合同。因此，從合同法角度進行分析，預(yù)付卡應(yīng)是預(yù)約合同與本約合同相結(jié)合的復(fù)合型合同——也可稱之為特殊無名合同。具體解析如下：1.預(yù)付卡與要約行為。依據(jù)我國合同法相關(guān)規(guī)定，要約⑤的效力僅涉及要約方，而對受要約的一方不會產(chǎn)生任何約束力。現(xiàn)在很多人認為消費者購買預(yù)付卡是向商家發(fā)出了要約，而實際消費和商家提供相應(yīng)的服務(wù)則為承諾，其實這種觀點并不成立。因為，《合同法》沒有規(guī)定受要約一方的承諾是必須要做出的。相反，現(xiàn)行《合同法》規(guī)定“受要約的一方在收到要約后有作出承諾或者不予理會的自由選擇權(quán)”?，F(xiàn)實生活中，一旦消費者購買了商家發(fā)行的預(yù)付卡，也就意味著與此同時商家也擔(dān)負起了將來為消費者服務(wù)的義務(wù)，這是商家的應(yīng)為行為，而不是可由商家自由選擇為或不為的，只是服務(wù)的具體內(nèi)容還有待進一步確定，這顯然不同于合同法關(guān)于要約承諾的規(guī)定，預(yù)付卡要約行為說無法成立。2.預(yù)付卡與服務(wù)消費合同。依據(jù)我國《合同法》關(guān)于服務(wù)消費合同的定義⑥，服務(wù)消費合同學(xué)說認為消費者一旦購買了預(yù)付卡，那么與商家之間就建立起了合同關(guān)系，而且消費者已經(jīng)履行了將來的付款義務(wù)，預(yù)付卡所有者就有權(quán)利在未來的一定期限內(nèi)享受到商家之前所承諾的商業(yè)服務(wù)，雙方權(quán)利義務(wù)內(nèi)容在消費者購買預(yù)付卡時就已明確。但現(xiàn)實生活中，在預(yù)付卡購買階段消費者與商家根本無法明確未來的交易內(nèi)容，如交易的時間、地點和方式，彼此間的具體權(quán)利義務(wù)此時也無法在合同中做出相應(yīng)的規(guī)定，此階段不過是雙方成立了一種將來訂立合同的意愿而已，更具有預(yù)約行為的特性，顯然這種情況下我們不能將預(yù)付卡簡單看作是服務(wù)消費合同。3.預(yù)付卡與預(yù)約合同、本約合同?；凇逗贤ā穼σs合同和本約合同的定義⑦可以斷定消費者購買預(yù)付卡時與商家達成的是一種預(yù)約合同關(guān)系，因為此時實際上消費者與商家是成立了一種將來成立合同的意愿，消費者的具體消費方式，消費時間地點，以及商家實際履行承諾的方式在此時尚都無法確定，有待于將來另一個更為詳細的合同即本約合同的成立。所以，消費者購買預(yù)付卡階段完全符合預(yù)約合同的特征與定義，此時與商家達成的是典型預(yù)約合同。本約合同與預(yù)約合同是相互對應(yīng)的概念，沒有預(yù)約也就沒有所謂的本約，但兩者實際上是一對相互聯(lián)系但又各自獨立的關(guān)聯(lián)契約［4］。本約與預(yù)約主要存在以下不同：（1）合同目的不同。預(yù)約是為了抓住瞬間的交易機會，防止機會的流失，促成本約合同的成立。而本約合同則是為了真正的實現(xiàn)交易，取得本約履行后的經(jīng)濟利益。（2）締約時間不同。預(yù)約實際上是產(chǎn)生于本約的協(xié)商階段，在本約合同真正成立之前就已經(jīng)存在。（3）當事人權(quán)利義務(wù)內(nèi)容不同。預(yù)約是為將來訂立本約的約定，雙方當事人無需彼此之間確立具體的權(quán)利義務(wù)，只是相互承擔(dān)未來訂立起本約合同的義務(wù)，但此時無需就將來規(guī)定于本約合同內(nèi)的權(quán)利義務(wù)進行履行。而本約合同是在雙方當事人進行實際交易時對各自承擔(dān)的具體權(quán)利義務(wù)進行明確規(guī)定，在此合同內(nèi)雙方當事人的權(quán)利義務(wù)十分明確完整，當事人也有責(zé)任履行本約中所規(guī)定的權(quán)利義務(wù)。根據(jù)對比可以得出本約合同定義、特征與預(yù)付卡消費階段相匹配的結(jié)論，因為此階段與預(yù)付卡購買階段相比在締約目的、時間以及內(nèi)容上不同，商家與消費者間的具體權(quán)利義務(wù)也只有在本約合同的履行中才能得以體現(xiàn)。購買預(yù)付卡與預(yù)付卡消費之間相互獨立又緊密相連，這兩個階段分別與預(yù)約合同和本約合同相吻合。因此，從合同法角度可以判定預(yù)付卡實質(zhì)上是預(yù)約合同與本約合同的新模式。

二、我國消費預(yù)付卡金融監(jiān)管問題研究

近年，我國陸續(xù)出臺有關(guān)預(yù)付卡監(jiān)管的規(guī)定與政策⑧，預(yù)付卡規(guī)制措施正逐步完善，預(yù)付卡市場較以往也更加規(guī)范，但是在預(yù)付卡市場爭議的數(shù)量上，根據(jù)上海市消費者協(xié)會統(tǒng)計的數(shù)據(jù)表明，僅2010年一年因預(yù)付卡產(chǎn)生的投訴糾紛事件就達到1500起以上⑨，而在北京由北京市工商管理局于2010年11月公開的2010年度北京市經(jīng)濟類糾紛案件統(tǒng)計表中，預(yù)付式消費糾紛也占據(jù)了該統(tǒng)計表中總體糾紛數(shù)量的40%以上，達到2000余起，涉及金額2億多元，其中更以北京青鳥健身的“停業(yè)風(fēng)波”為代表，該“風(fēng)波”不僅是健身行業(yè)的一場地震，更折射出我國當前預(yù)付卡金融監(jiān)管措施還沒有完全制度化，規(guī)范化，已出臺的相關(guān)政策大都僅是形式意義上的規(guī)范，可操作性不強，漏洞較多，許多現(xiàn)實性問題依然無法得到有效解決［5］。目前，我國消費預(yù)付卡金融監(jiān)管還主要存在如下問題有待解決：

（一）消費預(yù)付卡擔(dān)保制度缺失當前預(yù)付卡市場上，發(fā)卡商一般只顧利用預(yù)付卡吸收資金，提高企業(yè)競爭力，而對于消費者的切身利益視而不見，不對其所發(fā)行的預(yù)付卡提供相應(yīng)擔(dān)保措施，一旦經(jīng)營出現(xiàn)問題便無法兌現(xiàn)承諾，消費者也無法獲得相應(yīng)補償，這對于消費者而言顯然是不公平的。特別是一些小型企業(yè)和美容理發(fā)行業(yè)該問題尤為突出，在商家發(fā)行預(yù)付卡后，不長時間就以經(jīng)營不善為由關(guān)門歇業(yè)，由于之前沒有提供相應(yīng)的擔(dān)保，購卡人根本無法要回購卡費，損失只能夠由消費者獨自承擔(dān)。

（二）發(fā)卡主體資格不明確預(yù)付卡按照功能可分為封閉式單用途預(yù)付卡和開放式多用途預(yù)付卡，多用途預(yù)付卡的發(fā)卡主體資格我國金融立法已給予明確，僅限于金融機構(gòu)⑩。但另一種類型的預(yù)付卡——單用途預(yù)付卡發(fā)卡主體資格至今我國法律還沒有做出相應(yīng)規(guī)定，這也導(dǎo)致市場上各樣式預(yù)付卡發(fā)行泛濫，不僅給預(yù)付卡監(jiān)督管理工作帶來困難，同時也引發(fā)越來越多的預(yù)付卡糾紛。所以，借鑒我國之前對多功能預(yù)付卡發(fā)卡主體資格的立法，應(yīng)當進一步確定單用途預(yù)付卡的發(fā)行主體資格，規(guī)范單用途預(yù)付卡發(fā)行。

（三）單用途預(yù)付卡缺乏專業(yè)性市場監(jiān)管主體對于單用途預(yù)付卡，由于現(xiàn)在市場缺乏相關(guān)的金融立法，發(fā)卡商具有著較大自主經(jīng)營權(quán)，這就需要稅務(wù)、公安、工商等相關(guān)部門花費精力對其進行市場監(jiān)管，而且彼此間需要相互配合。這給諸多監(jiān)管部門的日常工作帶來巨大壓力，同時也降低了單用途預(yù)付卡監(jiān)管效率，監(jiān)管效果不能達到預(yù)期目的。因此，對于單用途預(yù)付卡的監(jiān)管急需由一個專業(yè)化、獨立性的綜合型職能團隊進行全權(quán)負責(zé)。

（四）發(fā)卡者內(nèi)部監(jiān)管制度缺失當前我國政府只是從外部對發(fā)卡資格以及發(fā)行程序初步進行了規(guī)范，對于發(fā)卡商自我監(jiān)管問題還未有涉及，比如對發(fā)卡商的內(nèi)部管理、風(fēng)險管控、財務(wù)結(jié)算和柜面業(yè)務(wù)等方面還沒有出臺規(guī)定，在此情形下發(fā)卡企業(yè)無法在一個統(tǒng)一的標準上進行內(nèi)部管理，這易引發(fā)預(yù)付卡售后管理混亂情況的發(fā)生，以致發(fā)卡商無法實現(xiàn)通過發(fā)售預(yù)付卡增其強市場公信力、競爭力，吸引更多消費者的預(yù)期目的，反而可能導(dǎo)致公司財務(wù)危機和經(jīng)營狀況惡化［6］117。對于消費者，此時也存在著無法享受預(yù)期服務(wù)，掛失困難，資料泄密，一旦違約無法維權(quán)等潛在市場風(fēng)險［7］。

（五）合同管理措施不完善，消費者利益受損預(yù)付卡合同多為商家預(yù)先擬定以便將來繁復(fù)適用，對于合同內(nèi)容商家往往是以自身利益維護為出發(fā)點，盡量免除、減少自身責(zé)任并相應(yīng)增加消費者義務(wù)，雙方商事地位上的不平等決定現(xiàn)實生活中預(yù)付卡合同多為“霸王條款”，一旦糾紛產(chǎn)生商家便以合同為由拒絕承擔(dān)責(zé)任或進行賠付，這顯然增加了消費者商事風(fēng)險，損害了其正當合同權(quán)益。當前，預(yù)付卡合同監(jiān)管的不完善具體體現(xiàn)在：1.預(yù)付卡合同種類多種多樣，但缺乏以消費者權(quán)利為出發(fā)點的范本或模板，不同行業(yè)、商家制定了不同內(nèi)容與格式的預(yù)付卡合同，其中霸王性條款變化萬千、無處不在，充斥著整個消費預(yù)付卡市場，該領(lǐng)域的監(jiān)管漏洞為預(yù)付卡市場糾紛化解與消費者維權(quán)帶來巨大阻礙。2.單方任意性與臨時性合同修改情況嚴重，商家在經(jīng)營不善或面對消費者維權(quán)投訴時通常采取的手段便是修改合同條款以減輕或免除其自身合同責(zé)任義務(wù)，這種單方違約行為常以“商家對此保留相應(yīng)權(quán)利”條款為由，作為其反悔行為正當性的“法律依據(jù)”。3.以簽訂預(yù)付卡合同為手段詐騙行為日益猖獗，許多商家在經(jīng)營不善的情況下（或以套現(xiàn)為目的專門設(shè)立公司企業(yè)）會以打折促銷為由發(fā)售預(yù)付卡，套取現(xiàn)金后便關(guān)門走人，該問題在美容理發(fā)等服務(wù)性行業(yè)中尤為突出。對于此種拙劣欺騙行為我國刑法還未有準確定性，詐騙罪、盜竊罪與侵占罪學(xué)術(shù)觀點各執(zhí)一詞，甚至有學(xué)者認為僅能以違約追究行為人民事責(zé)任，這顯然是對預(yù)付卡合同欺詐行為的縱容，不僅損害了消費者利益，更影響了預(yù)付卡市場的健康持續(xù)發(fā)展。從刑法角度界定預(yù)付卡欺詐行為，讓行為人為此承擔(dān)相應(yīng)刑事責(zé)任、付出應(yīng)有代價不僅是打擊犯罪實現(xiàn)社會公平正義的必然要求，更是維護消費者自身利益減少預(yù)付卡市場糾紛的現(xiàn)實需要。

三、我國消費預(yù)付卡金融監(jiān)管體制構(gòu)建

（一）設(shè)立專業(yè)性單用途預(yù)付卡金融監(jiān)管機構(gòu)由于預(yù)付卡具有融資等金融特性，一旦發(fā)生問題，將會影響我國金融市場安全穩(wěn)定，所以應(yīng)由專業(yè)化、獨立性的金融監(jiān)管機構(gòu)對預(yù)付卡市場進行監(jiān)督管理。預(yù)付卡金融監(jiān)管權(quán)本應(yīng)屬于各級中國人民銀行或銀監(jiān)會，但除銀行業(yè)金融機構(gòu)發(fā)售的多用途預(yù)付卡外（2011年《關(guān)于規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡管理的意見》已將多用途預(yù)付卡歸為由中國人民銀行負責(zé)監(jiān)管，非經(jīng)其批準任何非金融機構(gòu)不得擅自發(fā)行多功能預(yù)付卡），普通公司企業(yè)所發(fā)行的單用途預(yù)付卡仍處于商貿(mào)流通領(lǐng)域，這應(yīng)由商務(wù)部門主管，預(yù)付卡糾紛常常會損害消費者權(quán)益，這屬于工商行政部門職責(zé)范疇，而有關(guān)稅務(wù)方面的工作應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)進行管制，因此在歷次清查實踐中，均是由各級政府牽頭，發(fā)改委、商務(wù)、工商、稅務(wù)、公安、央行和銀監(jiān)等諸多部門聯(lián)合執(zhí)法、多頭執(zhí)法，監(jiān)管執(zhí)法主體不明確一定程度上造成單用途預(yù)付卡市場監(jiān)管秩序混亂。［8］針對上述問題，我國應(yīng)盡快通過金融立法的方式將單用途預(yù)付卡監(jiān)管主體明確化。具體可以參照銀監(jiān)會，證監(jiān)會，保監(jiān)會的設(shè)立和運營方式，逐步建立起獨立的監(jiān)管機構(gòu)對單用途預(yù)付卡市場進行專業(yè)化監(jiān)管。具體建議如下：一是設(shè)立單用途預(yù)付卡監(jiān)督管理委員會（簡稱預(yù)付卡協(xié)會）。仿照銀監(jiān)會的垂直管理模式，在中央設(shè)立單用途預(yù)付卡監(jiān)督管理委員會總會，在各省設(shè)立單用途預(yù)付卡監(jiān)督管理局，在各個地級市設(shè)立單用途預(yù)付卡監(jiān)督管理分局，從而在全國范圍內(nèi)建立起一個完整健全的單用途預(yù)付卡監(jiān)督管理體系。二是在機構(gòu)的職能上可以擴大其管理范圍。不僅要規(guī)定單用途預(yù)付卡監(jiān)督管理委員會具有對發(fā)卡機構(gòu)日常運營的監(jiān)管職能，還應(yīng)賦予其對單用途預(yù)付卡發(fā)行資格的審批職能和對發(fā)卡商違規(guī)經(jīng)營的處罰職能，從而保證該機構(gòu)的監(jiān)管權(quán)威性。三是機構(gòu)組成上應(yīng)包含多方面人才。不僅要有監(jiān)管審查人員，還應(yīng)該具有專業(yè)的稅務(wù)，法律，以及執(zhí)行管理人員，以避免以往諸多部門聯(lián)合執(zhí)法、多頭執(zhí)法，預(yù)付卡市場監(jiān)管混亂情形的發(fā)生。四是對于該機構(gòu)的日常運轉(zhuǎn)模式，工作標準，監(jiān)管原則以及監(jiān)管理念等一些細則，我國則可以通過國務(wù)院聯(lián)合人民銀行以預(yù)付卡監(jiān)管建議書的形式進行進一步詳細規(guī)定，從而促使單用途預(yù)付卡監(jiān)督管理委員會成為銀監(jiān)會那樣專業(yè)化、獨立化、成熟化的金融監(jiān)督管理機構(gòu)。另外，基于單用途預(yù)付卡具有支付結(jié)算的金融特性，將其歸為中國人民銀行業(yè)務(wù)范疇進行監(jiān)管未嘗不是完善我國預(yù)付卡監(jiān)管主體的又一可行路徑，由此我國可將單用途預(yù)付卡與多用途預(yù)付卡監(jiān)管主體進行合并，統(tǒng)一于中國人民銀行，以實現(xiàn)更為專業(yè)性與高效性的預(yù)付卡監(jiān)督管理。但是，基于單用途預(yù)付卡較之多用途預(yù)付卡具有更顯著契約性特點，而且在種類和數(shù)目上相比多用途預(yù)付卡更為繁復(fù)復(fù)雜，對此中國人民銀行是否有資質(zhì)、有經(jīng)驗、有能力、有精力同時對兩種不同種類的預(yù)付卡進行監(jiān)管尚值得進一步探討研究。

（二）完善消費預(yù)付卡擔(dān)保制度完善預(yù)付卡擔(dān)保制度是實現(xiàn)預(yù)付卡健康發(fā)展的關(guān)鍵，也是解決諸多預(yù)付卡問題最為直接有效的手段。只有在完善的預(yù)付卡擔(dān)保制度下，公司企業(yè)才能實現(xiàn)通過發(fā)行預(yù)付卡增強自身市場競爭力的目的，消費者的合法權(quán)益才能得以保障，以預(yù)付卡為手段的違法犯罪情形才能得到更為有效的控制［9］。借鑒域外的預(yù)付卡監(jiān)管立法經(jīng)驗，結(jié)合我國預(yù)付卡市場現(xiàn)狀，對我國預(yù)付卡擔(dān)保立法提出以下建議：1.建立預(yù)付卡保證金制度。對于單用途預(yù)付卡，我國金融法可適時增設(shè)“商家發(fā)行預(yù)付卡須向當?shù)仡A(yù)付卡協(xié)會（或者是當?shù)毓ど绦姓芾聿块T）按其發(fā)行預(yù)付卡總額的一定比例繳納保證金”的規(guī)定，并由征收機構(gòu)存入銀行專款專用，在商家無法兌現(xiàn)預(yù)付卡服務(wù)時，可由保證金增收機構(gòu)支出保證金以償付消費者所遭受的損失。作為保證金的看護方商業(yè)銀行，可根據(jù)其所看護的資金總額按比例收取相應(yīng)的費或業(yè)務(wù)費，用以提高資金保管安全和效率。對于多用途預(yù)付卡，因為多數(shù)情況下發(fā)卡機構(gòu)是商業(yè)銀行，所以金融法可附則規(guī)定“銀行作為預(yù)付卡發(fā)行機構(gòu)的也應(yīng)當按數(shù)額比例交納一定的保證金，并由保證金征收機構(gòu)存入其他銀行代為管理，相應(yīng)的保管費用由原發(fā)卡銀行向保管行進行交納”。如此一來無論是公司企業(yè)發(fā)行的單用途預(yù)付卡還是由金融機構(gòu)發(fā)行的多用途預(yù)付卡便都能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)付卡保證金制度，從而更全面保障消費者合法權(quán)益。2.建立預(yù)付卡保險制度。我國尚未建立預(yù)付卡保險制度，對于預(yù)付卡消費保險研究也較為滯后，這不僅使得保險公司錯失了諸多商機，同時也增加了消費者的商業(yè)風(fēng)險。因此，我國應(yīng)當及時增設(shè)預(yù)付卡保險制度，在進一步完善本國保險體制的同時促進預(yù)付卡市場安全穩(wěn)定發(fā)展。我國可通過保險立法將預(yù)付卡消費保險歸于保證保險中的合同保證保險之列。保證保險細分為忠實保證保險合同、合同保證保險合同、產(chǎn)品保證保險、司法保證保險以及執(zhí)照許可證保證保險五類，其中合同保證保險是指“因被保證人不履行合同義務(wù)而造成權(quán)利人經(jīng)濟損失時，由保險人代被保證人進行賠償?shù)囊环N保證保險”［10］。依據(jù)我們上文已經(jīng)得出的我國預(yù)付卡法律性質(zhì)結(jié)論，預(yù)付卡實質(zhì)上是預(yù)約合同與本約合同的一種，所以預(yù)付卡保險也完全符合保證保險及合同保證保險中“合同”的定義，完全可以歸結(jié)到合同保證保險中，并將保險法對合同保證保險的規(guī)定適用于預(yù)付卡保險制度。預(yù)付卡保險制度本質(zhì)也是預(yù)付卡擔(dān)保制度的一種，只不過這種擔(dān)保方式是以保險這種傳統(tǒng)的商業(yè)風(fēng)險保障模式來實現(xiàn)的。具體來說它是通過發(fā)卡企業(yè)與保險公司建立起商業(yè)保險關(guān)系，企業(yè)應(yīng)消費者的要求對其發(fā)行的預(yù)付卡進行投保，并向保險公司繳納一定的保險費用，再由保險公司對企業(yè)發(fā)行的預(yù)付卡信用作擔(dān)保，一旦發(fā)卡商違約則由保險公司對購卡消費者進行損失賠償。形式上看預(yù)付卡保險制度類似于預(yù)付卡保證金制度，都由發(fā)卡商按發(fā)卡金額比例向第三方繳納一定的資金作為違約擔(dān)保，一旦發(fā)卡方有違約情形則由第三方對消費者進行損害賠償，但在本質(zhì)和作用上兩者差異明顯：（1）資金繳納數(shù)量不同。在預(yù)付卡保證金制度中發(fā)卡商一般須向銀行繳納發(fā)卡金額百分之五十左右數(shù)量的資金，如果太少則起不到保證金賠付效果。而在預(yù)付卡保險制度中，發(fā)卡商只需向保險公司繳納保險費，當前我國對于保證保險保險費的執(zhí)行標準一般定為“不超過保險標的實際價值的百分之十”，在金額數(shù)量上發(fā)卡商所繳納的保險費明顯少于向銀行繳納的保證金，這樣可以為發(fā)卡企業(yè)節(jié)省更多資金。（2）預(yù)付卡保險制度并非適用于所有發(fā)卡商。在預(yù)付卡保險制度中由于一旦企業(yè)違約，保險公司就要以其自有財產(chǎn)向購卡消費者進行損失賠償，所以保險公司在承保前都會對發(fā)卡商的信譽、商業(yè)實力以及市場競爭力進行綜合性評估，然后做出是否承保的決定，這對于那些實力平平，信譽一般的發(fā)卡企業(yè)而言這種預(yù)付卡保險其實是難以實現(xiàn)的［11］。如果企業(yè)計劃占有更多的預(yù)付卡融資資金，并以此來增強市場競爭力和吸引客戶群，那就必須要守誠信，重發(fā)展，只有這樣才能有資格以商業(yè)保險的方式為消費者提供擔(dān)保。（3）賠付效果不同。理論上通過保證金方式消費者只能獲取百分之五十左右的實際損害賠償，因為發(fā)卡商只按照法律規(guī)定的標的額百分之五十左右的比例向征收機構(gòu)提交相應(yīng)的保證金［12］。而通過預(yù)付卡保險制度，消費者能夠獲取更多賠付，甚至是完全的損失賠償，因為在保險賠償中，保險公司是按照消費者的實際損壞賠付，而非按照損失比例計算，所以保險賠付對于購卡消費者而言更為有利。通過對比分析，可以斷定預(yù)付卡保險制度是一種比預(yù)付卡保證金更為有效的擔(dān)保制度，設(shè)立預(yù)付卡保險制度是我國完善預(yù)付卡擔(dān)保制度的必要路徑。但這樣是否會引發(fā)重復(fù)擔(dān)保，從而增加企業(yè)壓力呢？對此問題，我國可立法規(guī)定“預(yù)付卡發(fā)行方可以選擇采用預(yù)付卡保證金方式或預(yù)付卡保險方式保障消費者的合法權(quán)益，如果企業(yè)已采取了保險方式對其發(fā)行的預(yù)付卡進行了擔(dān)保，則可相應(yīng)免交或少交預(yù)付卡保證金”。這樣不但可以避免兩種預(yù)付卡擔(dān)保方式的重疊沖突，更是實現(xiàn)了不同擔(dān)保方式的差異式互補。

（三）確立發(fā)卡主體資格預(yù)付卡不僅是企業(yè)增強市場競爭力的經(jīng)營手段，更是一種融資方式，通過發(fā)售預(yù)付卡企業(yè)能夠吸收大量的社會閑置資金，這對我國的金融市場秩序會帶來影響，我國應(yīng)該加強對發(fā)卡者的金融監(jiān)管，以維護市場經(jīng)濟秩序穩(wěn)定。雖然國務(wù)院在《預(yù)付卡實名制意見》中已經(jīng)規(guī)定“非經(jīng)中國人民銀行批準，任何非金融機構(gòu)禁止發(fā)售多用途預(yù)付卡”，將多用途預(yù)付卡的發(fā)卡資格限定為金融機構(gòu)，但對于市場上更為流行的單用途預(yù)付卡的發(fā)卡主體資格還沒有做出規(guī)定。其實可以參照《證券法》中關(guān)于股票、基金、債券發(fā)行的規(guī)定對單用途預(yù)付卡發(fā)卡資格進行規(guī)范，以減少發(fā)卡泛濫的情形?？赏ㄟ^立法將單用途預(yù)付卡發(fā)行主體資格限定為：1.發(fā)行人應(yīng)當具備一定商業(yè)盈利能力?？蓞⒄铡蹲C券法》對于股票發(fā)行者的規(guī)定，要求“預(yù)付卡發(fā)行人最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤累計不少于五百萬元且持續(xù)增長，或企業(yè)最近一年盈利且凈利潤不少于三百萬元。且最近一年營業(yè)收入需不少于一千萬元，最近兩年營業(yè)收入增長率均不低于百分之三十”。從而保證預(yù)付卡發(fā)行者具有持續(xù)履行預(yù)付卡合同的能力，以降低消費者商業(yè)風(fēng)險。2.發(fā)行人應(yīng)當具有一定規(guī)模和存續(xù)時間。為減少一些發(fā)卡商以發(fā)售預(yù)付卡為名實施非法集資，籌集錢款后便攜款而逃情形的發(fā)生，我國應(yīng)將發(fā)卡資格授予商業(yè)信譽好，市場競爭力強，已經(jīng)在商場上存續(xù)一定時間的企業(yè)。具體可以參照《證券法》第五十條以及《證券管理辦法》的內(nèi)容，通過立法規(guī)定預(yù)付卡發(fā)行企業(yè)應(yīng)當具有一千萬元以上固有資產(chǎn)，或者要求“企業(yè)須是已連續(xù)經(jīng)營三年以上的有限責(zé)任公司或股份有限公司，在發(fā)行預(yù)付卡前自身凈資產(chǎn)不得低于八百萬元，發(fā)行預(yù)付卡后凈資產(chǎn)不得少于一千五百萬元”，從而保證發(fā)行者具有足夠的商業(yè)風(fēng)險抵御能力。3.建立企業(yè)誠信檔案制度。誠信屬于道德范疇，是公司企業(yè)通行市場的“身份證”，如果缺乏誠信的企業(yè)獲得了預(yù)付卡發(fā)行資格，顯然將會對消費者的權(quán)益帶來極大風(fēng)險。對于預(yù)付卡發(fā)卡申請人，應(yīng)當要求其具備良好的商業(yè)誠信，參照《中華人民共和國證劵法》對新設(shè)立股份有限公司首次公開發(fā)行股票的規(guī)定（IPO），應(yīng)對預(yù)付卡發(fā)行申請者的經(jīng)營誠信狀況進行事先調(diào)查，并通過立法規(guī)定“發(fā)卡申請人在近三年內(nèi)無重大違法行為”，一旦查明申請者近三年內(nèi)有違法經(jīng)營行為則應(yīng)當拒絕或延期其申請。另外，在批準預(yù)付卡發(fā)行后，相關(guān)管理部門應(yīng)對發(fā)卡企業(yè)在預(yù)付卡發(fā)售期間的經(jīng)營狀況持續(xù)進行監(jiān)督管理，一旦發(fā)現(xiàn)其有不誠信經(jīng)營行為，應(yīng)立即歸入企業(yè)誠信檔案，吊銷其預(yù)付卡發(fā)卡主體資格，并采取一定方式向社會進行公告。

（四）建立企業(yè)經(jīng)營信息披露制度依據(jù)《金融法》規(guī)定，信息披露的主體是上市公司，目的是維護金融秩序穩(wěn)定。而對于預(yù)付卡，信息披露則是發(fā)卡方與消費者、公眾新的信息溝通橋梁。目前，消費者和公眾對發(fā)卡商信息的獲取主要是通過大眾媒體所刊登的各類公告，這些涉及發(fā)卡商經(jīng)營管理的信息公告成為消費者是否購買預(yù)付卡的主要依據(jù)。其實對于預(yù)付卡發(fā)行企業(yè)，我國尚未建立經(jīng)營信息披露制度，這是我國金融監(jiān)管體制中的漏洞，需要及時給予修補和完善。針對該問題具體建議如下：1.設(shè)立預(yù)付卡發(fā)行前信息披露制度。建議在發(fā)卡資格申請階段，審批機關(guān)應(yīng)要求申請人聘請會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估所、律師事務(wù)所等專業(yè)性機構(gòu)對其資信、資產(chǎn)、財務(wù)進行評估并出具法律意見書，并把評估結(jié)果和意見書定期定點，將申請人的經(jīng)營信息向社會大眾進行披露以保障消費者的知情權(quán)。另外，應(yīng)設(shè)定舉報期限，如果有人對評估意見書存有異議或者認為真實情形與意見書內(nèi)容不相符的，可以在信息披露后的一定期間內(nèi)向?qū)徟鷻C關(guān)進行舉報，如果舉報經(jīng)查如實，無論評估意見書是否有效，都將否決申請者的申請，以此賦予消費者一定檢舉權(quán)。2.建立發(fā)卡企業(yè)定期報告制度。建立定期報告制度就是要求發(fā)卡商對其經(jīng)營管理狀況進行定期公開，是一種企業(yè)信息披露方式，可通過立法規(guī)定“發(fā)卡企業(yè)應(yīng)在經(jīng)營預(yù)付卡期間內(nèi)，定期通過報告的形式向社會公開其經(jīng)營管理狀況，報告應(yīng)包括年度和中期報告，中期報告分為前半個會計年度的半年度報告和季度報告”。至于報告內(nèi)容應(yīng)包含企業(yè)近一年、半年或季度內(nèi)的盈利虧損的詳細狀況，并向?qū)彶闄C關(guān)保證報告的真實可靠性，從而幫助已購卡者作出是否繼續(xù)使用、未購卡者作出是否購買的最終決定。3.建立發(fā)卡企業(yè)臨時報告制度。發(fā)卡企業(yè)在預(yù)付卡經(jīng)營管理過程中經(jīng)常會作出一些影響消費者利益的決策，對于這些決策，消費者往往無從知曉，只有在不利后果真實產(chǎn)生以后，才會意識到自己的合法權(quán)益已經(jīng)被發(fā)卡商的秘密決定所損壞，甚至有時是無法彌補的。對此可以通過立法規(guī)定“發(fā)卡企業(yè)在作出有關(guān)消費者利益的重大經(jīng)營決策過程中，應(yīng)制定臨時報告，及時向社會公開該重大經(jīng)營事項的具體內(nèi)容，以方便消費者及時了解情況，從而作出相應(yīng)的消費決定”。

預(yù)付卡管理范文第3篇

關(guān)鍵詞 商業(yè)預(yù)付卡 財稅問題

商業(yè)預(yù)付卡從出現(xiàn)到興起這短短十多年，便成為“持卡一族”的新寵，與借記卡、信用卡等共同組成了完整的消費支付體系。商業(yè)預(yù)付卡所獨具的能夠鎖定客源、便于支付、刺激消費等特性能更加適應(yīng)市場的變革，從而得以在我國迅猛發(fā)展，很快便被消費者所接受，成為常用的支付結(jié)算工具。目前，我國大型的商場、超市、購物中心等實體店不僅發(fā)行了自己的預(yù)付卡，而且個體從業(yè)者、網(wǎng)店等也都推出了自己的購物卡、虛擬幣，甚至還興起了專門靠發(fā)行預(yù)付卡營利的公司。這些預(yù)付卡的發(fā)行和流通對我國經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了一定的積極作用。但同時，由于法律法規(guī)的不完善和個別發(fā)卡機構(gòu)唯利是圖，所以商業(yè)預(yù)付卡的市場監(jiān)管不嚴，出現(xiàn)了違反財稅規(guī)定、偷逃稅款、公款購卡、收卡受賄等問題，擾亂了稅收和財務(wù)管理的正常秩序。

一、商業(yè)預(yù)付卡所涉及的財稅問題

商業(yè)預(yù)付卡就是具有固定額度、有效期限，能夠在特定的范圍內(nèi)代替現(xiàn)金使用的各類卡券，其主要為購物卡、會員卡、儲值卡、代金券等形式。商業(yè)預(yù)付卡不是由金融機構(gòu)發(fā)行的，所以不屬于金融結(jié)算工具。商業(yè)預(yù)付卡本質(zhì)上只是發(fā)卡機構(gòu)對持卡人的一種承諾，即俗稱的“認卡不認人”，也就是說“誰持有預(yù)付卡，誰便享有權(quán)益?！闭沁@個鮮明的特點使得商業(yè)預(yù)付卡購買手續(xù)簡單、使用方便快捷，成了企業(yè)發(fā)放員工福利和公關(guān)送禮的首選。雖然早在2011年5月23日，人民銀行、稅務(wù)總局等七部委聯(lián)合出臺了《關(guān)于規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡管理的意見》，其中對商業(yè)預(yù)付卡的發(fā)行和管理提出了明確的要求，并要求強制實行商業(yè)預(yù)付卡實名登記制度，對防止商業(yè)預(yù)付卡違規(guī)違法使用、保障用卡人的資金安全、規(guī)范稅收管理發(fā)揮了十分重要的作用，同時也積極推動了商業(yè)預(yù)付卡在我國的良性發(fā)展。但無法回避的是，商業(yè)預(yù)付卡無論是在銷售環(huán)節(jié)還是在使用流通環(huán)節(jié)，仍然存在一些問題，尤其是在財務(wù)和稅務(wù)方面所涉及的問題更為突出。

（一）發(fā)票開具存在的問題

多年來，因為沒有明確的法律規(guī)范，預(yù)付卡銷售環(huán)節(jié)如何開具發(fā)票，開具什么類型的發(fā)票，一直成為業(yè)界討論和研究的熱點問題。在實際工作中，銷售預(yù)付卡時發(fā)卡機構(gòu)都會開具發(fā)票給購卡企業(yè)，也正是因為開具的發(fā)票帶來了一系列的財稅問題。

1.商業(yè)預(yù)付卡銷售環(huán)節(jié)開具發(fā)票，發(fā)卡機構(gòu)涉嫌虛開發(fā)票?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有虛開發(fā)票行為。按照以上規(guī)定，如果售卡時開具發(fā)票，那么發(fā)卡機構(gòu)必須根據(jù)購卡企業(yè)或個人計劃購買的商品開具發(fā)票；持卡人消費時購買的商品也必須與辦卡時所要求開具的發(fā)票內(nèi)容一致，但在實際工作中往往會出現(xiàn)不一致的問題。財務(wù)制度健全、風(fēng)險防范意識強的發(fā)卡機構(gòu)會嚴格限定發(fā)票開具的內(nèi)容，開具發(fā)票的內(nèi)容多在本企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)，但為多售卡仍會為購卡者提供一些便利，如開具“辦公用品”“服裝”“體育用品”“禮品”“勞保用品”等內(nèi)容。財務(wù)制度不健全、管理松散的發(fā)卡機構(gòu)則會為購卡企業(yè)開具想要的各種名目的發(fā)票，甚至和簽約機構(gòu)協(xié)商由其開具“餐費”“辦公家具”等不在發(fā)卡機構(gòu)經(jīng)營范圍的發(fā)票。由此可見，發(fā)卡機構(gòu)的這些做法明顯不符合財稅規(guī)定。

2.購卡企業(yè)用售卡方開具辦卡發(fā)票入賬，涉嫌偷逃稅款。通常購卡企業(yè)購買預(yù)付卡多會用于發(fā)放員工福利或公關(guān)送禮，目的就是減少現(xiàn)金支付，一方面企業(yè)員工得了實惠，還可以少交個人所得稅；另一方面，企業(yè)在辦卡時會要求發(fā)卡機構(gòu)開具“辦公用品”“勞保用品”等內(nèi)容的發(fā)票，涉及的多是集體福利、招待費等期間產(chǎn)生的費用，在賬目處理時可以用于稅前抵扣。國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步加強商業(yè)預(yù)付卡稅收管理的通知》已經(jīng)明確作出規(guī)定，要求堅決依法查處商業(yè)預(yù)付卡購卡單位在稅前扣除與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)支出等行為，禁止開具虛假發(fā)票用于稅前抵扣。由此可見，購卡企業(yè)的做法也是明顯違反財稅政策的行為。

3.售卡環(huán)節(jié)開具發(fā)票擾亂了稅種的界定，影響了稅收的正繳。為了方便開具發(fā)票，在售卡環(huán)節(jié)發(fā)卡機構(gòu)基本上都是開具稅率為17%的增值稅普通發(fā)票，且開具內(nèi)容多為“辦公用品”“服裝”“食品”“勞保用品”“禮品”等。而發(fā)卡機構(gòu)為提前固定客源、保持市場競爭力就會盡力擴大預(yù)付卡的使用范圍，如很多購物中心整合多種資源形成“一卡在手，吃喝玩樂購都有”的經(jīng)營模式，從而可以使持卡人在實際消費時并不一定購買稅率為17%的商品，可能會購買稅率為13%的糧油商品，甚至購買“服務(wù)”，如餐飲、娛樂等，這就又延伸到營業(yè)稅范疇。因此，購卡環(huán)節(jié)開具增值稅發(fā)票會擾亂稅種以致難以分清應(yīng)該繳納增值稅、營業(yè)稅等影響了稅務(wù)部門的正繳。

（二）收入確認存在的問題

根據(jù)《會計準則》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在銷售商品滿足以下五個條件后，就應(yīng)該及時予以確認收入：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二是企業(yè)沒有對已售出的商品實施有效控制；三是收入的金額能夠可靠計量；四是相關(guān)經(jīng)濟利益流入企業(yè)；五是成本能夠可靠計量。通俗地講，就是商品完成交易、物權(quán)實現(xiàn)流轉(zhuǎn)和收益可以核算。對應(yīng)以上五個條件，可以得出結(jié)論：雖然發(fā)卡機構(gòu)在商業(yè)預(yù)付卡售卡環(huán)節(jié)難以確認收入，但持卡人在持卡消費后發(fā)卡機構(gòu)就應(yīng)及時將“預(yù)收賬款”對應(yīng)部分結(jié)轉(zhuǎn)收入，按期繳納稅款。而恰恰是這一環(huán)節(jié)讓發(fā)卡機構(gòu)有“機”可趁。有的以特約消費機構(gòu)與其結(jié)算的時間點結(jié)轉(zhuǎn)收入；有的按固定日期結(jié)轉(zhuǎn)收入；有的甚至為了謀求自身利益，故意延時、滯后確認收入，隨意調(diào)節(jié)利潤，使得企業(yè)所得稅不能準確征繳，給國家稅收造成了損失。因為確認收入時間而帶來的問題相對隱蔽，實際中審計人員在對企業(yè)進行財務(wù)審計時，也很難對預(yù)付卡收入的確認進行準確界定。

（三）沉淀資金管理存在的問題

商業(yè)預(yù)付卡在使用過程中，往往出現(xiàn)資金沉淀的問題，比如當預(yù)付卡剩余金額很小時，部分持卡人可能就不再用于消費或者直接丟掉；還有部分持卡人因為手中預(yù)付卡較多或者忘記持有預(yù)付卡，致使預(yù)付卡長期閑置；甚至個別持卡人因為預(yù)付卡來源問題，不便持卡消費等。類似這樣的預(yù)付卡形成的沉淀資金實際上已經(jīng)成為持卡人的壞賬，而對于發(fā)卡企業(yè)來說，按照財務(wù)規(guī)定應(yīng)該予以確認收入，及時繳納企業(yè)所得稅。實際中，基本上沒有一家發(fā)卡企業(yè)會嚴格按照規(guī)定確認收入，更不會去徹底清查年份久遠、已處于凍結(jié)狀態(tài)的預(yù)付卡。這部分商業(yè)預(yù)付卡形成的沉淀資金所帶來的整體收益和稅收其實是不可小覷的。

（四）營銷活動中衍生的問題

發(fā)卡機構(gòu)為占領(lǐng)市場吸引顧客選擇本機構(gòu)發(fā)行的商業(yè)預(yù)付卡，除大力拓展預(yù)付卡消費使用機構(gòu)類型和范圍外，還在銷售和消費中千方百計給予購卡客戶優(yōu)惠，比如有的發(fā)卡機構(gòu)在購卡時會贈送顧客一些實物禮品，或者在購卡達到一定額度時按比例贈送顧客同類預(yù)付卡；有的發(fā)卡企業(yè)以持卡消費雙倍積分、持卡消費達到一定額度贈送實物禮品等方式鼓勵顧客購買預(yù)付卡。發(fā)卡機構(gòu)通過一系列營銷活動的推廣，確實促進了商業(yè)預(yù)付卡的銷售及持卡消費，但這些推廣活動涉及的財稅問題也一直是企業(yè)賬務(wù)處理的難點，甚至可能是企業(yè)財稅的風(fēng)險點。

1.售卡環(huán)節(jié)營銷促銷活動涉稅事項。第一，根據(jù)財稅〔2011〕 50號文件的規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。因此針對發(fā)卡企業(yè)在銷售預(yù)付卡時贈送顧客實物禮品，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。如果企業(yè)替顧客承擔(dān)個人所得稅的應(yīng)該計入“營業(yè)外支出”，但在企業(yè)所得稅匯算清繳時要進行納稅調(diào)整，不得稅前扣除。第二，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物。因此發(fā)卡企業(yè)在銷售預(yù)付卡時贈送顧客的實物禮品屬于無償贈送行為應(yīng)該視同銷售成立，增值稅納稅義務(wù)隨即發(fā)生。對于外購營銷用品贈送顧客的，應(yīng)該按購入時的價格確定增值稅銷項稅額。第三，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國稅函〔2008〕828號相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將外購的資產(chǎn)用于市場推廣或銷售而贈送他人的，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。因此，發(fā)卡企業(yè)在售卡環(huán)節(jié)根據(jù)營銷促銷活動贈送顧客的實物禮品，在進行會計處理時應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”。

2.持卡消費時營銷、促銷活動涉稅事項。多數(shù)商業(yè)企業(yè)為鼓勵持卡消費會給予顧客雙倍積分活動，當積分達到一定額度時可以兌換實物禮品、進行抽獎等。財稅〔2011〕50號文件明確規(guī)定：企業(yè)在銷售商品和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品的，不征收個人所得稅。但同時又規(guī)定企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目全額征收20%稅率的個人所得稅。根據(jù)以上條款，商業(yè)企業(yè)對持卡顧客給予積分返禮的，不應(yīng)征收個人所得稅；而進行積分抽獎所得又應(yīng)當征收個人所得稅，由商業(yè)企業(yè)代扣代繳。

二、加強商業(yè)預(yù)付卡財稅管理的思考

根據(jù)商務(wù)部調(diào)研數(shù)據(jù)測算，2014年零售業(yè)預(yù)付卡銷售規(guī)模為7790億元，消費規(guī)模約為8008億元。盡管預(yù)付卡銷售及消費規(guī)模均出現(xiàn)下滑，但其仍是零售市場的主要支付手段之一。因此，必須高度重視預(yù)付卡所涉及的財稅問題，防范財稅風(fēng)險，保證良性發(fā)展。

（一）規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡的發(fā)票開具

目前，對于銷售商業(yè)預(yù)付卡是否應(yīng)該開具發(fā)票和開具什么類型的發(fā)票，國家稅務(wù)總局沒有做出硬性規(guī)定，各地國家稅務(wù)局在實際管理中也存在很大的差異，比如浙江、河北等地將其認定為“直接收款”銷售行為，北京、大連等地則認為應(yīng)作為“預(yù)收貨款”處理。筆者認為商業(yè)預(yù)付卡作為一種特殊的預(yù)付價值，雖然存在買賣雙方的交易行為，但卻不具有商品的客觀特征。因此，在售卡環(huán)節(jié)僅僅是預(yù)付資金，實際并沒有商品或服務(wù)的購買和提供。銷售商業(yè)預(yù)付卡不能算作真正的商品交易行為，因為在購卡階段從資金流來看，購卡企業(yè)和發(fā)卡機構(gòu)只是“錢”的交換這一過程中并沒有涉及到“物”的流轉(zhuǎn)，因此，不應(yīng)該在售卡環(huán)節(jié)開具發(fā)票。建議國家及時出臺相應(yīng)的法規(guī)明確商業(yè)預(yù)付卡售卡環(huán)節(jié)不得開具各種品目的發(fā)票，而應(yīng)該開具收款收據(jù)，待實際持卡消費后由實際銷售或服務(wù)方據(jù)實開具正規(guī)發(fā)票及清單，這樣就能從根源上杜絕三類財稅問題的發(fā)生：一是消除了售卡企業(yè)開具虛假發(fā)票和購卡企業(yè)使用虛假發(fā)票的問題，降低了企業(yè)受到稅務(wù)部門查處的風(fēng)險；二是購卡企業(yè)無法用虛假發(fā)票進行企業(yè)所得稅稅前抵扣，防止了偷稅漏稅，保證了國家稅收的完整性；三是徹底理清了各個稅種，消除了稅收混亂現(xiàn)象，維護了國家稅收的權(quán)威性。

（二）督促發(fā)卡機構(gòu)及時確認收入

按照《企業(yè)會計準則》中收入的確認原則，發(fā)卡機構(gòu)在購卡企業(yè)持卡消費后，商品已經(jīng)實現(xiàn)銷售應(yīng)及時予以確認收入并按期繳納稅款，不得利用預(yù)收賬款調(diào)節(jié)利潤。但在實際中，簽約商家往往是根據(jù)賬期與發(fā)卡機構(gòu)進行核算，發(fā)卡機構(gòu)待賬款結(jié)清后才予以確認收入和繳納稅款，由于稅款繳納的遲滯，使國家稅收遭受損失。稅務(wù)部門應(yīng)加強對發(fā)卡企業(yè)的監(jiān)督管理，采用隨機抽查、信息關(guān)聯(lián)等辦法，及時掌握發(fā)卡機構(gòu)的收入情況，督促其按期繳納稅款。

（三）加強商業(yè)預(yù)付卡余額部分沉淀資金稅收管理

稅務(wù)部門應(yīng)研究制定有效的監(jiān)管措施指派專人負責(zé)預(yù)付卡的管理，開發(fā)相關(guān)軟件，建立商業(yè)預(yù)付卡管理數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)聯(lián)發(fā)聯(lián)管聯(lián)控，及時掌握市場上商業(yè)預(yù)付卡的發(fā)放總量、發(fā)放批次和發(fā)放時間。定期督促發(fā)卡機構(gòu)梳理對已售出但長期未使用的預(yù)付卡進行跟蹤管理；針對確實已處于停滯、不再使用的商業(yè)預(yù)付卡進行篩選；確認屬于長期掛賬不再消費的，按照相關(guān)規(guī)定督促發(fā)卡機構(gòu)將這部分商業(yè)預(yù)付卡沉淀資金對應(yīng)的預(yù)收賬款予以確認收入，并繳納稅款。

（四）認真審查商業(yè)預(yù)付卡營銷促銷活動的賬務(wù)處理

稅務(wù)部門進行稅務(wù)抽查、中介機構(gòu)在年度審計時，應(yīng)加大對預(yù)付卡營銷、促銷活動所涉及財稅問題的關(guān)注，詳細掌握發(fā)卡企業(yè)進行營銷、促銷活動時的總體規(guī)劃、實施細則及兌現(xiàn)情況；認真核查營銷活動中涉及的實物禮品、積分兌換是否按財稅規(guī)定做出了正確的賬務(wù)處理；涉及的個人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅是否已經(jīng)正確征繳；監(jiān)督企業(yè)嚴格遵守財經(jīng)紀律，自覺落實財稅規(guī)定。

綜上所述，商業(yè)預(yù)付卡的發(fā)行雖然繁榮了市場給發(fā)卡機構(gòu)帶來了效益，給消費者帶來了便利，但卻存在極大的財稅風(fēng)險。相關(guān)部門應(yīng)進一步健全法律法規(guī)，加強對商業(yè)預(yù)付卡的監(jiān)管；發(fā)卡機構(gòu)應(yīng)自覺遵守財稅規(guī)定加強行業(yè)自律，共同促進商業(yè)預(yù)付卡市場良性有序的發(fā)展。

（作者單位為北京新燕莎商業(yè)有限公司）

參考資料

[1] 張海娟.商業(yè)購物卡稅務(wù)風(fēng)險的幾點思考[J].西部財會，2012（06）.

預(yù)付卡管理范文第4篇

關(guān)鍵詞：財會控制；風(fēng)險防范；預(yù)付卡；第三方支付

一、簡要概述預(yù)付卡的特點及風(fēng)險

預(yù)付卡公司是依托自身的結(jié)算平臺，向其客戶售賣消費儲值卡，并在其特約商戶范圍內(nèi)提供電子支付指令交換和計算的非金融清算支付組織。預(yù)付卡公司以儲值卡為基質(zhì)，向商戶提供了電子貨幣管理、客戶資金管理、交易數(shù)據(jù)清分三大職能服務(wù)。在預(yù)付卡公司的業(yè)務(wù)流程中，電子貨幣交易數(shù)據(jù)管理和資金管理兩方面是最復(fù)雜和風(fēng)險最高的領(lǐng)域。日常所需防范的風(fēng)險包括舞弊、技術(shù)缺陷、操作失誤等，這些貫穿于日常業(yè)務(wù)過程中的交易數(shù)據(jù)產(chǎn)生、傳輸、歸集統(tǒng)計和資金的支付、托管等各個環(huán)節(jié)中。

二、預(yù)付卡行業(yè)風(fēng)險分析

1.法律風(fēng)險

預(yù)付卡支付方式縮減了現(xiàn)金的使用市場，可作為禮品卡、福利卡、旅行卡、公交卡等不同角色發(fā)行給消費者，解決了款項轉(zhuǎn)賬不方便的問題，還能利用卡片中商家承諾折扣、折讓等服務(wù)來吸引消費者并不斷地增加交易量。“現(xiàn)在支付，過后購買”的方式，使得商家具有了深化和持卡人之間關(guān)系的能力。本來進行支付結(jié)算和資金結(jié)算的中介機構(gòu)是銀行，作為非金融機構(gòu)的預(yù)付卡發(fā)行公司對收付款項業(yè)務(wù)的，改變了這種狀況。預(yù)付卡的使用減少了現(xiàn)金的使用，為公眾的小額支付帶來了便利，還起到刺激消費的作用。但預(yù)付卡在法律界還是存在著極大的爭議，這是因為監(jiān)管不嚴的情況下，預(yù)付卡很容易成為公款消費、收卡受賄新工具。另一方面，若是發(fā)卡方在經(jīng)營途中出現(xiàn)資金黑洞甚至倒閉，那么消費者的合法權(quán)益很難得到保護。此外，購卡的消費者中不乏利用預(yù)付卡套利者，給發(fā)卡方的正常業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)帶來干擾。預(yù)付卡行業(yè)相關(guān)發(fā)展還容易受到國家政策的左右，其中存在的不確定性很可能給消費者和商家?guī)頁p失。

2.安全技術(shù)及操作風(fēng)險

第三方支付中的預(yù)付卡發(fā)行與受理行業(yè)是一個快速發(fā)展的新興業(yè)務(wù)，其中存在的巨大商業(yè)潛力吸引很多資本投入進來，快速地發(fā)展中，卻將管理放在一邊，尤其是對其中的風(fēng)險缺乏深刻認識。預(yù)付卡行業(yè)很大一部分要依靠計算機軟件或硬件系統(tǒng)來完成。因此要求處理具體業(yè)務(wù)的系統(tǒng)安全穩(wěn)定，具有一定的數(shù)據(jù)保密能力，能夠防止客戶的個人支付資料被偷盜，能夠有效防范病毒及木馬的入侵等風(fēng)險，全面保護數(shù)據(jù)庫的安全。

3.信用風(fēng)險

按照目前的預(yù)付卡交易規(guī)則，資金在未清算給特約商戶之前由預(yù)付卡公司予以保管。公司以自身的信譽向客戶保證自身服務(wù)的安全性，保證交易資金不會被濫用，及時清算支付?？蛻魧︻A(yù)付卡公司的信用也主要來源于政府部門和合作銀行。但預(yù)付卡公司本身就屬于第三方支付企業(yè)具有中介性質(zhì)的機構(gòu)，需要對其誠信狀況和資金進行監(jiān)督，但是沒有哪種方法可以做到盡善盡美，因此，預(yù)付卡公司面臨著信用風(fēng)險。

4.金融風(fēng)險

由于預(yù)付卡發(fā)行與受理所采用的結(jié)算模式是二次清算，資金在支付之前會在公司賬戶中積累，形成資金沉淀。在資金的沉淀期內(nèi)，預(yù)付卡公司掌握著這些資金的支配權(quán)，并且隨著交易的大量產(chǎn)生，沉淀資金的數(shù)額還會穩(wěn)定地增加。這部分資金屬于代償債務(wù)的專項資金范疇，既不屬于預(yù)付卡發(fā)行公司，與消費者和商戶的關(guān)系也暫時十分松散，這種狀況很容易使得這部分資金面臨越權(quán)挪用風(fēng)險。若是資金的運用過程發(fā)生風(fēng)險，隨即將引發(fā)支付風(fēng)險。

5.洗錢、套現(xiàn)風(fēng)險

預(yù)付卡受理模式中，清算數(shù)據(jù)來源于特約商戶的終端機具，特約商戶所采用的賬戶為非監(jiān)管型賬戶，交易方式較為隱秘，幾乎無法辨別是否存在真實交易以及資金的去向。若是犯罪份子同商家勾結(jié)起來，很容易將預(yù)付卡變?yōu)橘Y金非法轉(zhuǎn)移、違法洗錢以及行賄的工具。因此，如何加強監(jiān)管，打擊洗錢行為成為第三方支付行業(yè)必須要面對的課題。

6.市場風(fēng)險

預(yù)付卡企業(yè)的主要利潤來源是交易手續(xù)費和沉淀資金收益，經(jīng)營預(yù)付卡發(fā)行的企業(yè)多來自地方。有人認為預(yù)付卡發(fā)行企業(yè)所做的業(yè)務(wù)對銀行來講占用過多的人力資源，是銀行不愿意做的業(yè)務(wù)，但是，深入研究后會發(fā)現(xiàn)，預(yù)付卡發(fā)行企業(yè)機動靈活的市場適應(yīng)能力使得第三方支付市場出現(xiàn)空前的繁榮狀況。為了分一杯羹，各個公司不計成本地對市場進行搶占，免費甚至讓利的方式來吸引用戶，這無疑會降低預(yù)付卡發(fā)行企業(yè)的盈利空間。隨著市場份額的加大，各大銀行終會回頭，以天然的優(yōu)勢和競爭的姿態(tài)投入預(yù)付卡發(fā)行市場，必將給預(yù)付卡發(fā)行與受理行業(yè)帶來沖擊。

三、財會風(fēng)險控制策略

1.提高財務(wù)人員內(nèi)部控制意識和風(fēng)險防范意識

財務(wù)人員要提高內(nèi)部控制意識和風(fēng)險防范意識，確保資金賬戶的安全和相關(guān)財務(wù)信息的真實性，為企業(yè)制定一個能夠提高經(jīng)營效率的控制體系，因此，在對風(fēng)險防范系統(tǒng)的設(shè)計時，應(yīng)遵循以下原則進行：1）對風(fēng)險的預(yù)防控制應(yīng)與事后監(jiān)督相結(jié)合；2）所有的業(yè)務(wù)崗位與職能應(yīng)保證能夠相互制衡；3）確立關(guān)鍵點控制原則；4）日清月結(jié)。

具體的在財務(wù)風(fēng)險防范設(shè)計應(yīng)涉及到清算部和財務(wù)部的設(shè)立、清算賬務(wù)設(shè)置、勾稽核對機制三個方面。清算部對購卡單位或個人以及合作的特約商戶之間各項交易數(shù)據(jù)、資金進行記錄、監(jiān)督、對賬，發(fā)現(xiàn)其中異常的部分應(yīng)追蹤調(diào)查，對出現(xiàn)的問題及時進行調(diào)整；建立運營數(shù)據(jù)電子管理系統(tǒng)，對卡片及充值業(yè)務(wù)及各種未達賬項及時進行反映；及時向財務(wù)部門發(fā)出收付指令。財務(wù)部則負責(zé)處理與企業(yè)自有資金相關(guān)的業(yè)務(wù)，如主營業(yè)收入、稅務(wù)事項、損益事項、成本核算、資金存儲等。

預(yù)付卡發(fā)行與受理有關(guān)的清算會計賬務(wù)處理涉及到三個主要科目：其他應(yīng)付款，主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)收入。客戶充值時形成預(yù)其他應(yīng)付款，發(fā)生消費時沖減其他應(yīng)付款。另外，卡片采購形成主營業(yè)務(wù)成本，消費手續(xù)費和賬戶管理費形成主營業(yè)務(wù)收入。

對于預(yù)付卡公司來說，其財務(wù)勾稽核對機制主要保證客戶資金、賬務(wù)系統(tǒng)發(fā)生額與與余額合計、系統(tǒng)交易數(shù)據(jù)三方面在某一時間節(jié)點平衡。

2.監(jiān)督到位，強化財務(wù)監(jiān)督職能，完善內(nèi)部控制降低內(nèi)部操作風(fēng)險

預(yù)付卡公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)決定了其加強內(nèi)部控制，重點是加強對電子交易產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)、現(xiàn)金和卡片實物的管理。將數(shù)據(jù)、現(xiàn)金和實物這三個關(guān)鍵點控制好，就在很大程度上降低了操作的風(fēng)險。具體的操作控制措施應(yīng)為：1）保護數(shù)據(jù)安全。所有交易數(shù)據(jù)的載體是計算機控制系統(tǒng)，大致分為中央清算系統(tǒng)、行業(yè)分系統(tǒng)結(jié)算中心、終端機具，此外還有各種儲值卡實物。那么，保護數(shù)據(jù)安全的關(guān)鍵就是要采取一個安全有效系統(tǒng)維護措施，應(yīng)設(shè)置一個結(jié)合防火墻系統(tǒng)、殺毒系統(tǒng)、防入侵系統(tǒng)、安全漏洞掃描系統(tǒng)等于一體的防病毒系統(tǒng)，保障系統(tǒng)安全運行。此外，還應(yīng)有一個能應(yīng)用于特殊時刻的異地災(zāi)備系統(tǒng)，事先應(yīng)對其進行檢測，以保障該系統(tǒng)具備進行清算業(yè)務(wù)所需的基本功能。2）保證資金的安全。主要包括充值資金的準確流入、消費資金的準確支付和沉淀資金的管理。預(yù)付卡公司間接地承擔(dān)了資金保管的業(yè)務(wù)，因此，應(yīng)根據(jù)人民銀行的要求設(shè)立備付存管賬戶，將客戶的在途資金歸集到備付金存管賬戶，之后才能按照人民銀行的相關(guān)規(guī)定?？顚Ｓ?，用于支付在特約商戶處的消費款?？蛻糍Y金的使用必須與預(yù)付卡交易系統(tǒng)數(shù)據(jù)和財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)保持一致，不允許任何人隨意濫用。3）卡片實物及其內(nèi)部存儲的電子貨幣都應(yīng)當以重要空白憑證管理的要求辦理出、入庫手續(xù)，保存過程不允許任何未經(jīng)授權(quán)的人員直接接觸，并定期進行實物盤點。

3.安全技術(shù)方面在公司的信息系統(tǒng)模塊增加財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容

信息化的高速發(fā)展使我們有能力運用信息技術(shù)將預(yù)付卡交易直觀化，可以有效地打破預(yù)付卡在交易過程中的隱蔽特性。可以在公司的信息系統(tǒng)模塊中增加財務(wù)監(jiān)督模塊，這樣可以將消費者和商戶的交易信息都置于監(jiān)管之下，及時進行統(tǒng)計和整理，有效地彌補了人力監(jiān)督的不足。例如設(shè)置消費類型、消費數(shù)量、退換貨、充值金額、充值頻率、沉淀資金、公司自有資金監(jiān)督模塊，對資金的使用情況進行及時地跟進，有效防止資金的違規(guī)占用和違規(guī)套現(xiàn)。

4.建立對購卡人、特約商戶資金流向的風(fēng)險預(yù)警機制完善洗錢、套現(xiàn)的風(fēng)險控制

根據(jù)人民銀行規(guī)定低于1000元面值的預(yù)付卡發(fā)行，不記名、不掛失，可作為禮品卡、福利卡等使用，這也使得它成為新的腐敗、洗錢、套現(xiàn)媒介。雖然根據(jù)央行規(guī)定1000元面值以上的預(yù)付費卡采用的了記名的方法，但是，更多的還要靠相關(guān)人員對購卡人、特約商戶的資金流向進行監(jiān)控來完成。首先，根據(jù)客戶自身的特點及屬性，按照客戶的身份、交易頻繁程度、結(jié)算確認等環(huán)節(jié)表現(xiàn)，可將客戶劃分為高風(fēng)險、中風(fēng)險、低風(fēng)險。其次，公司應(yīng)成立一個反洗錢的工作小組，專門負責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)反洗錢工作事宜。然后，公司建立一個風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)，對商戶的交易進行過濾和分析?？梢傻慕灰装ǎ?）客戶姓名或名稱與司法機關(guān)、執(zhí)法機關(guān)、監(jiān)管部門、聯(lián)合國安理會所的恐怖組織、、犯罪嫌疑人名單相同或類似的。2）商戶的交易頻率、交易金額或交易時間，與其所經(jīng)營的業(yè)務(wù)明顯不符的。如單商戶單筆交易人民幣超過2萬元，單卡當日異常交易筆數(shù)超過20筆，頻繁退貨等。

5.財務(wù)杠桿原理來分解市場風(fēng)險。

根據(jù)財務(wù)杠桿原理，在資本結(jié)構(gòu)一定的條件下，當息稅前利潤增多時，企業(yè)每一元息稅前利潤所承擔(dān)的債務(wù)利息就相應(yīng)地較低，帶來的額外收益就越多。但是，在經(jīng)濟不景氣的情況下，企業(yè)盈率降低，給企業(yè)的生存帶來威脅。對于預(yù)付卡發(fā)行與受理企業(yè)，若因管理不慎出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資金蒸發(fā)，導(dǎo)致金融危機征兆出現(xiàn)，可適當采用財務(wù)杠桿的原理來分解市場風(fēng)險。比如，通過內(nèi)部融資增加權(quán)益資本的方式，增加企業(yè)自有資金的比例，將企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)穩(wěn)固下來，提高抵御市場風(fēng)險的能力。

結(jié)語

預(yù)付卡公司屬于非金融機構(gòu)的第三方支付企業(yè)，而其提供的非銀行類金融業(yè)務(wù)決定了其在執(zhí)行業(yè)務(wù)時要面對的風(fēng)險非同一般。一方面，我們要提高財務(wù)人員的風(fēng)險意識，建立起一套有效的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制，另一方面，需要運用信息技術(shù)手段，對客戶的信息及交易行為進行分析核對，發(fā)現(xiàn)其中的異常之處，及時制止非法的洗錢、套現(xiàn)行為。除此之外，還要對企業(yè)的資產(chǎn)負債情況進行監(jiān)控，提高自身的市場風(fēng)險化解能力，維護自身的良好信譽。（作者單位：通聯(lián)商務(wù)服務(wù)有限公司）

參考文獻

預(yù)付卡管理范文第5篇

誘惑背后的萬丈深淵

今年的1月份，北京王女士在大望路某理發(fā)店辦理了張“剪發(fā)會員卡”，該理發(fā)店的會員卡分為：剪發(fā)卡、燙發(fā)卡等價格不等。由于王女士在辦卡后，因為一系列的原因直到3月中旬左右才再次踏進這家理發(fā)店。這時候發(fā)現(xiàn)當初辦卡時指定的設(shè)計師已經(jīng)離開了，那手上這張卡怎么辦呢？店員的回復(fù)是這樣的，設(shè)計師已經(jīng)離職了，所以如果要辦理退卡的話，是不可能是事情。唯一的辦法就是將會員資額轉(zhuǎn)到其他發(fā)型設(shè)計師下，而轉(zhuǎn)會員并不是免費的。一張剪發(fā)會員卡價值380元，轉(zhuǎn)會員還需支付200的轉(zhuǎn)會費。如果不交轉(zhuǎn)會費，那以后憑這張卡來就很大程度上就是學(xué)徒來負責(zé)剪發(fā)。就這樣王女士在店員的忽悠下，無奈的又辦理了轉(zhuǎn)會員業(yè)務(wù)。

當初是王女士路過大望路去別的地方辦事，碰到該理發(fā)店店員，忽悠王女士幫個忙上去理發(fā)店坐一下，讓設(shè)計師免費設(shè)計一下發(fā)型，做不做都無所謂。只是每天有名額限制，那店員還沒有達到要求，王女士想幫個忙而已，堅定立場就好了。誰知接踵而來的就是設(shè)計師的一怔忽悠，說的頭頭是道，王女士也開始心動，設(shè)計師更加“貼心”的告訴王女士，如果剪頭發(fā)沒有會員卡的話要138元，但如果辦理了會員卡就只需38元。乍聽之下，心動不已，想想反正下次還得剪發(fā)洗發(fā)，買卡絕對合算。由于人的心理因素，在不斷地忽悠之下總是有點不好意思或者是不耐煩的狀態(tài)，均會出現(xiàn)想快點跳出當下環(huán)境的感覺。

目前來看，王女士的會員卡尚能使用。然后李女士卻在金錢上遭到了很大的損失，李女士在家附近的一家名為林克美發(fā)美容的理發(fā)店里辦了一張會員卡，享受5折優(yōu)惠，每次理發(fā)只需15元。雖說這家美發(fā)美容院是在春季才開張的，但是理發(fā)店上下兩層的營業(yè)面積，再加上室內(nèi)豪華的裝修，讓李女士放心。她在支付了1000元的預(yù)付費后，成為了店里的金卡客戶。沒想到，剛理了兩次發(fā)，卡里還剩下900多元錢，這家店鋪就貼出了出租的招牌，關(guān)了張。這不僅讓在店里辦理了會員卡、存入了不少現(xiàn)金的顧客著急，就連店里的職工們也很納悶，因為就在店鋪關(guān)張前一晚，他們還在店里工作。

關(guān)于預(yù)付卡消費的類似事件，最近兩三年以來表現(xiàn)得最為突出，雖然預(yù)付式消費的問題一直以來都存在，甚至還呈現(xiàn)出上升趨勢，但是消費者在遇到問題后真正通過法律途徑來解決的卻不多，多數(shù)都是選擇了自認倒霉，要謹慎購買金額過高、期限過長的會員卡。要在巨大的誘惑面前堅定立場，在忽悠面前不要因為面子問題而選擇聽從。

有多少卡可以重來

統(tǒng)計顯示，預(yù)付卡消費已逐漸成為服務(wù)消費投訴的熱點。面對消費者有關(guān)預(yù)付卡消費的投訴，相關(guān)機構(gòu)和部門目前只能采取“一事一議”的調(diào)解處理手段，并通過媒體曝光案例、消費警示等方式提醒消費者警惕預(yù)付卡消費中的貓膩。但是從現(xiàn)如今消費者投訴的比例來看，以上做法的效果并不明顯。一方面，“一事一議”解決的只是部分消費者遇到的侵權(quán)糾紛，在司法程序和行政調(diào)解程序上都不具備判例效應(yīng)，使得其他消費者不可能通過這些成功的案例就能順利討回公道。另一方面，關(guān)于預(yù)付卡消費有風(fēng)險的提示雖然層出不窮，但沒有減緩經(jīng)營企業(yè)發(fā)卡的速度，服務(wù)企業(yè)發(fā)放的預(yù)付卡依舊很多，而選擇這種消費模式的消費者也越來越多。

是消費者不知道預(yù)付卡的潛在風(fēng)險嗎？據(jù)研究多數(shù)消費者很清楚預(yù)付卡的風(fēng)險，但是往往因為一些因素就將自己的希望寄托在遇到一個誠信經(jīng)營者身上。而商業(yè)的信用只有靠制度來約束，無其他辦法。一些法律界人士認為，預(yù)付卡營銷方式的正常運用，以社會的誠信、有序的市場以及完善的法律法規(guī)和行政管理體系為前提。在這些前提條件不具備的情況下，預(yù)付卡方式就存在被不法經(jīng)營者惡意運用的危險，不僅消費者的利益會受到損害，其他誠信的商家、市場秩序甚至整個社會的誠信度也會受到不良的影響。

辦卡容易，退卡難。當消費者發(fā)現(xiàn)問題想辦理退卡業(yè)務(wù)時，比登天還難。商家為了規(guī)避責(zé)任，賣給消費者預(yù)付卡的時候，很少與消費者簽訂書面協(xié)議。即使有些商家與消費者簽訂了書面協(xié)議，其內(nèi)容也無法保障消費者的權(quán)益。商家管用的手法就是在最不起眼的位置上標明“所付的款項將不予退還”的字樣，或者其他各種條款均是用以約束消費者的，幾乎沒有涉及到任何有關(guān)經(jīng)營者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

早在1998年，中國人民銀行與國家工商行政管理總局曾聯(lián)合頒布了《會員卡管理試行辦法》，對發(fā)卡人的資質(zhì)、發(fā)卡價款的總額、發(fā)卡程序等均作了規(guī)定。2003年12月27日，由于《中華人民共和國中國人民銀行法》的修改和中國人民銀行職能的調(diào)整，中國人民銀行對會員卡已無審批、監(jiān)管的職能。2007年11月16日，經(jīng)中國人民銀行、國家工商行政管理總局決定，《會員卡管理試行辦法》廢止。因此，在目前法規(guī)框架下，沒有專門針對預(yù)付式消費的法律法規(guī)。

為此，工商管理部門建議，要從根本上控制預(yù)付卡風(fēng)險，就要盡快針對預(yù)付式消費存在的問題制定專門的法律法規(guī)，將預(yù)付消費卡的定義、類型、運行模式等內(nèi)容規(guī)范下來，并明確預(yù)付卡管理的行政主管、執(zhí)法部門以及發(fā)生違法行為之后，如何定性如何處罰等一系列問題。