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稽核制度范文第1篇

第二條本辦法所稱稽核是指社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)依法對社會保險費(fèi)繳納情況和社會保險待遇領(lǐng)取情況進(jìn)行的核查。

第三條縣級以上社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)社會保險稽核工作。

縣級以上社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的稽核部門具體承辦社會保險稽核工作。

第四條社會保險稽核人員應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）堅(jiān)持原則，作風(fēng)正派，公正廉潔；

（二）具備中專以上學(xué)歷和財(cái)會、審計(jì)專業(yè)知識；

（三）熟悉社會保險業(yè)務(wù)及相關(guān)法律、法規(guī)，具備開展稽核工作的相應(yīng)資格。

第五條社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及社會保險稽核人員開展稽核工作，行使下列職權(quán)：

（一）要求被稽核單位提供用人情況、工資收入情況、財(cái)務(wù)報表、統(tǒng)計(jì)報表、繳費(fèi)數(shù)據(jù)和相關(guān)帳冊、會計(jì)憑證等與繳納社會保險費(fèi)有關(guān)的情況和資料；

（二）可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與繳納社會保險費(fèi)有關(guān)的資料，對被稽核對象的參保情況和繳納社會保險費(fèi)等方面的情況進(jìn)行調(diào)查、詢問；

（三）要求被稽核對象提供與稽核事項(xiàng)有關(guān)的資料。

第六條社會保險稽核人員承擔(dān)下列義務(wù)：

（一）辦理稽核事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正，不得利用工作之便謀取私利；

（二）保守被稽核單位的商業(yè)秘密以及個人隱私；

（三）為舉報人保密。

第七條社會保險稽核人員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避：

（一）與被稽核單位負(fù)責(zé)人或者被稽核個人之間有親屬關(guān)系的；

（二）與被稽核單位或者稽核事項(xiàng)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的；

（三）與被稽核單位或者稽核事項(xiàng)有其他利害關(guān)系，可能影響稽核公正實(shí)施的。

被稽核對象有權(quán)以口頭形式或者書面形式申請有前款規(guī)定情形之一的人員回避。

稽核人員的回避，由其所在的社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人決定。對稽核人員的回避做出決定前，稽核人員不得停止實(shí)施稽核。

第八條社會保險稽核采取日?；?、重點(diǎn)稽核和舉報稽核等方式進(jìn)行。

社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定日?；斯ぷ饔?jì)劃，根據(jù)工作計(jì)劃定期實(shí)施日?；恕?/p>

社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對特定的對象和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)稽核。

對于不按規(guī)定繳納社會保險費(fèi)的行為，任何單位和個人有權(quán)舉報，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時受理舉報并進(jìn)行稽核。

第九條社會保險繳費(fèi)情況稽核內(nèi)容包括：

（一）繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個人申報的社會保險繳費(fèi)人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)是否符合國家規(guī)定；

（二）繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個人是否按時足額繳納社會保險費(fèi)；

（三）欠繳社會保險費(fèi)的單位和個人的補(bǔ)繳情況；

（四）國家規(guī)定的或者勞動保障行政部門交辦的其他稽核事項(xiàng)。

第十條社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對社會保險費(fèi)繳納情況按照下列程序?qū)嵤┗耍?/p>

（一）提前3日將進(jìn)行稽核的有關(guān)內(nèi)容、要求、方法和需要準(zhǔn)備的資料等事項(xiàng)通知被稽核對象，特殊情況下的稽核也可以不事先通知；

（二）應(yīng)有兩名以上稽核人員共同進(jìn)行，出示執(zhí)行公務(wù)的證件，并向被稽核對象說明身份；

（三）對稽核情況應(yīng)做筆錄，筆錄應(yīng)當(dāng)由稽核人員和被稽核單位法定代表人（或法定代表人委托的人）簽名或蓋章，被稽核單位法定代表人拒不簽名或蓋章的，應(yīng)注明拒簽原因；

（四）對于經(jīng)稽核未發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為的被稽核對象，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在稽核結(jié)束后5個工作日內(nèi)書面告知其稽核結(jié)果；

（五）發(fā)現(xiàn)被稽核對象在繳納社會保險費(fèi)或按規(guī)定參加社會保險等方面，存在違反法規(guī)行為，要據(jù)實(shí)寫出稽核意見書，并在稽核結(jié)束后10個工作日內(nèi)送達(dá)被稽核對象。被稽核對象應(yīng)在限定時間內(nèi)予以改正。

第十一條被稽核對象少報、瞞報繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)人數(shù)，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；拒不改正的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)報請勞動保障行政部門依法處罰。

被稽核對象拒絕稽核或偽造、變造、故意毀滅有關(guān)帳冊、材料遲延繳納社會保險費(fèi)的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)報請勞動保障行政部門依法處罰。

社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向勞動保障行政部門報告社會保險稽核工作情況。勞動保障行政部門應(yīng)將社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提請?zhí)幚硎马?xiàng)的結(jié)果及時通報社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

第十二條社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對參保個人領(lǐng)取社會保險待遇情況進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)社會保險待遇領(lǐng)取人喪失待遇領(lǐng)取資格后本人或他人繼續(xù)領(lǐng)取待遇或以其他形式騙取社會保險待遇的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)立即停止待遇的支付并責(zé)令退還；拒不退還的，由勞動保障行政部門依法處理，并可對其處以500元以上1000元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

稽核制度范文第2篇

關(guān)鍵詞 內(nèi)部會計(jì)控制 制度 難點(diǎn) 對策

1 內(nèi)部會計(jì)控制制度建立的難點(diǎn)

內(nèi)部會計(jì)控制是為體制服務(wù)的，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，它為單位參與市場競爭服務(wù)。加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)，對單位提高市場競爭能力，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范會計(jì)違法犯罪，適應(yīng)我國加入WTO后的激烈競爭和挑戰(zhàn)，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，有著非常重要的意義。

隨著我國主義市場經(jīng)濟(jì)制度的建立和完善，對加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)，采取了一系列的措施，也取得了一定成績。但就目前內(nèi)部會計(jì)控制制度執(zhí)行的現(xiàn)狀來看，還存在較多的薄弱環(huán)節(jié)。一方面是內(nèi)部會計(jì)控制制度還不夠完善，如大多數(shù)單位都未建立會計(jì)稽核和會計(jì)內(nèi)部牽制制度、定期檢查制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度等，就是已建立了上述制度，也是授權(quán)不清、分工不明。尤其是行政事業(yè)單位，以上制度不但沒有建立，就連不相容職務(wù)分離與授權(quán)批準(zhǔn)制度都未執(zhí)行。另一方面，已建立內(nèi)部會計(jì)控制制度在好多單位形同虛設(shè)，如有些單位對稽核和審計(jì)制度監(jiān)督不嚴(yán)，以致使一些素質(zhì)較低的會計(jì)人員受一時的利益驅(qū)動，利用內(nèi)部會計(jì)控制不嚴(yán)的漏洞或機(jī)操作特權(quán)，違反職業(yè)道德，直接或間接參與作案、貪污公款，給單位和國家造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，有些單位對內(nèi)審制度不重視，雖然設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但只安排一些老弱病殘人員充數(shù)，機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。有的即使安排了內(nèi)審工作，也只側(cè)重于經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，缺乏對內(nèi)部會計(jì)控制制度了解和重視，即使偶爾發(fā)現(xiàn)了，也是大事化小，小事化了。

我國在管理中系統(tǒng)地貫徹內(nèi)部會計(jì)控制制度時間很短，要系統(tǒng)、規(guī)范、完整地實(shí)施這項(xiàng)制度，還有一些難點(diǎn)：

（1）單位領(lǐng)導(dǎo)對加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)的觀念淡漠，認(rèn)識不到位。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，淡漠內(nèi)部會計(jì)控制，就等于放棄單位參與市場競爭能力和機(jī)會。而目前一些單位領(lǐng)導(dǎo)對加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度的知識掌握不多，重視不夠，片面地認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制制度是一種既浪費(fèi)時間和精力，又消耗財(cái)力的管理形式，它看不見、摸不著，又沒有直接回報等，因而不重視內(nèi)部會計(jì)控制制度的組織建設(shè)、人員配備和經(jīng)費(fèi)投入。即便制訂一些制度，也往往抓不住重點(diǎn)或與業(yè)務(wù)脫離，造成內(nèi)部會計(jì)控制制度上的片面、零散，不具性和系統(tǒng)性。

（2）內(nèi)部會計(jì)控制體系的各項(xiàng)管理措施不到位。單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對單位戰(zhàn)略和前景的規(guī)劃，導(dǎo)致項(xiàng)目和投資以及拓展領(lǐng)域的決策具有主觀隨意性。忽視為實(shí)現(xiàn)預(yù)算、利潤、財(cái)務(wù)及經(jīng)營目標(biāo)所必要的管理手段，對內(nèi)部會計(jì)控制只是缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和部署，以致使有些單位會計(jì)兼職過多、職責(zé)不清，會計(jì)的事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督都流于形式。

（3）內(nèi)部會計(jì)控制與外部環(huán)境不匹配。從內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立和發(fā)展，與其在實(shí)施過程中存在的問題來看，會計(jì)信息失真，不僅是內(nèi)部會計(jì)控制制度失控，而且也與缺乏有效的外部監(jiān)督環(huán)境有關(guān)。要杜絕虛假的會計(jì)信息的產(chǎn)生，預(yù)防內(nèi)部會計(jì)控制制度失控，就必須改善內(nèi)部會計(jì)控制的外部環(huán)境，通過建立一系列約束機(jī)制來加強(qiáng)外部監(jiān)督。但近年來，由于外部約束機(jī)制中的人員素質(zhì)不高、水平有限，有時也為了單位的經(jīng)濟(jì)利益，不按照規(guī)定程序操作，人為造成內(nèi)部會計(jì)控制制度的失控和踐踏。

2 內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)的對策

2.1 加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制體系建設(shè)，發(fā)揮其職能和作用

內(nèi)部會計(jì)控制體系要充分發(fā)揮其職能作用，應(yīng)在單位內(nèi)部建立三道防線。第一是檢查監(jiān)督，由經(jīng)營管理部門的各級負(fù)責(zé)人監(jiān)守，包括設(shè)置和執(zhí)行崗位內(nèi)部和崗位之間的相互制約和牽制及前后臺和部門之間的平衡制約等等，同時還應(yīng)不斷在日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的整體效果。第二是財(cái)會部門稽核監(jiān)督，即負(fù)責(zé)行使后臺稽核監(jiān)督的重要職能，使財(cái)會部門成為化解風(fēng)險的部門。會計(jì)人員在稽核中保證會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并及時報告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財(cái)務(wù)事件；同時要從管理會計(jì)的角度，在更深層次和更大范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，對策，預(yù)測風(fēng)險，提供信息。第三是監(jiān)督評審，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控中的監(jiān)督作用，切實(shí)落實(shí)事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督的各項(xiàng)措施和制度，增強(qiáng)管理者承受風(fēng)險管理的能力，盡可能避免經(jīng)濟(jì)損失。所以，對于風(fēng)險較高的單位或機(jī)構(gòu)來說，這第三道防線更是必不可少的。

2.2 明確控制重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制

授有權(quán)力和負(fù)有責(zé)任的人承擔(dān)著經(jīng)營和保管職務(wù)的人，不能同時擔(dān)任記賬的職務(wù)。一個處于可犯錯誤或容易發(fā)生不軌行為職位的人，不應(yīng)同時又授予他擔(dān)任可以隱匿錯誤或不軌行為的職位。要把這些不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。不能一人同時兼有兩項(xiàng)相關(guān)聯(lián)的職務(wù)或崗位，要使每項(xiàng)業(yè)務(wù)至少有兩個人或兩個以上部門參與，如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；報銷與復(fù)核；出納與等。要用一個人的工作去證實(shí)另一個人工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，才能達(dá)到相互監(jiān)督、相互制約的目的。為此，明確控制重點(diǎn)，建立不相容崗位的分離制度，是內(nèi)部會計(jì)控制制度的核心。

2.3 “以人為本”，全面實(shí)行人員素質(zhì)控制

（1）培養(yǎng)員工參與意識，提高內(nèi)部會計(jì)控制水平。調(diào)動和發(fā)揮各職能部門人員的積極性和主動性，是實(shí)施好內(nèi)部會計(jì)控制制度的基礎(chǔ)。人是實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制的主體，既是被監(jiān)督被考核者，又是實(shí)施者、考評者。內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施效果如何，人是關(guān)鍵的因素。因此，必須發(fā)動管理者和員工主動介入和參與內(nèi)控制度的各項(xiàng)活動，培養(yǎng)主動參與意識，提高內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)施水平和效果。

（2）重視對專業(yè)管理人員的選用與培訓(xùn)。單位要選出有經(jīng)驗(yàn)和有才能的人去完成所任職務(wù)。但是一個身體健康的人，如果沒有經(jīng)過專業(yè)技能訓(xùn)練，想成為高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)管理人才，再好的內(nèi)部會計(jì)控制制度也發(fā)揮不出它應(yīng)有作用。因此，必須十分重視對管理人員、財(cái)會人員的選拔和素質(zhì)的培訓(xùn)，使他們具有獨(dú)當(dāng)一面和創(chuàng)造性的工作能力，出色地完成單位的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（3）加強(qiáng)會計(jì)電算化的稽核制度。實(shí)行會計(jì)電算化后，擺脫了繁重的手工記賬工作，但是少一道記賬環(huán)節(jié)，就少一道監(jiān)管和稽核的程序。因此要加強(qiáng)復(fù)核工作，只有通過嚴(yán)格認(rèn)真的復(fù)核，防止和發(fā)現(xiàn)輸入人員的疏忽，確保輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性，確保的會計(jì)報表編制的準(zhǔn)確性，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供真實(shí)可靠的資料。

（4）堅(jiān)持會計(jì)人員定期輪崗制度。會計(jì)崗位定期輪換制度，不僅讓會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平得到全方位的，還可以避免一人長期固定某一崗位養(yǎng)成散、懶、慢的作風(fēng)；提高會計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力，及時糾正和發(fā)現(xiàn)會計(jì)人員的不軌行為的發(fā)生。

2.4 積極營造良好的加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)的外部環(huán)境

內(nèi)部會計(jì)控制制度有效實(shí)施，且能良性循環(huán)，離不開嚴(yán)格的監(jiān)督制約過程。這既需要內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部會計(jì)控制的自我評估制度發(fā)揮著重要作用，同時也需要良好的外部監(jiān)督制約環(huán)境。要保證會計(jì)信息質(zhì)量，就要杜絕虛假信息的產(chǎn)生，預(yù)防內(nèi)部會計(jì)失控，必須改善內(nèi)部會計(jì)控制的外部環(huán)境，加強(qiáng)外部環(huán)境監(jiān)督，通過建立資產(chǎn)評估市場、會計(jì)信息公開制度、會計(jì)事務(wù)所、獨(dú)立審計(jì)事務(wù)所等機(jī)制，形成外部的約束機(jī)制，改善內(nèi)部會計(jì)控制的外部環(huán)境。

稽核制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：會計(jì)集中核算制度；國庫集中支付制度；財(cái)政國庫改革

我國財(cái)政資金的繳庫和撥付方式，多年來一直是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運(yùn)作方式，不利于財(cái)政資金的安全、足額下達(dá)，不適應(yīng)主義市場體制下公共財(cái)政的要求。為此財(cái)政國庫制度改革刻不容緩，作為加強(qiáng)財(cái)政資金管理的有益嘗試，全國行政事業(yè)單位自2001年開始逐步實(shí)行了會計(jì)集中核算制度。會計(jì)集中核算對規(guī)范財(cái)政支出管理，從源頭上遏制腐敗，保證重點(diǎn)支出需要，提高資金使用效益，降低行政成本發(fā)揮了積極作用。2003年財(cái)政部在充分肯定了會計(jì)集中核算制度所起到的積極作用的同時，進(jìn)一步指出在推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度過程中，應(yīng)當(dāng)做好會計(jì)集中核算向國庫集中支付制度的轉(zhuǎn)軌工作。對此，本文在分析了兩種制度利弊的基礎(chǔ)上，對會計(jì)集中核算制度融入國庫集中支付制度的財(cái)政國庫改革模式進(jìn)行了探討和分析。

一、國庫集中支付制度和會計(jì)集中核算的比較分析

國庫集中支付制度是經(jīng)過我國多年探索，借鑒市場經(jīng)濟(jì)國家經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合我國國情實(shí)施的一項(xiàng)改革措施。我國財(cái)政國庫制度改革的目標(biāo)和會計(jì)集中核算制度相比，具有以下優(yōu)點(diǎn)：

（一）國庫集中支付制度符合要求且其責(zé)任主體明確

新修定的《會計(jì)法》第三條規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置會計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整?！钡谒臈l規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！钡诰艞l規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告?！边@就從法律上規(guī)定了各單位必須設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員記錄本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。而實(shí)行會計(jì)集中核算制度后取消了各預(yù)算單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員，會計(jì)賬簿放在核算中心，單位財(cái)務(wù)的核算職能和責(zé)任全部集中到核算中心，造成了會計(jì)主體與會計(jì)人員的分離、資金使用與資金核算的分離。單位只設(shè)報賬員，向核算中心報賬，由核算中心記賬。實(shí)際上，核算中心已經(jīng)承擔(dān)了部分會計(jì)責(zé)任，而集中核算原則規(guī)定各單位仍是會計(jì)主體，要承擔(dān)會計(jì)法律責(zé)任。這樣一來，一旦出現(xiàn)會計(jì)信息質(zhì)量該由誰來負(fù)責(zé)，是核算中心還是預(yù)算單位，亦或是兩者共同分擔(dān)，又如何分擔(dān)？還有審計(jì)機(jī)關(guān)對預(yù)算單位在核算中心的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)后，其審計(jì)報告是向誰下達(dá)呢？這不是能夠簡單地下結(jié)論的，難免會引起兩者相互推諉責(zé)任的問題，實(shí)際工作中這種現(xiàn)象已經(jīng)發(fā)生。實(shí)行國庫集中支付制度，仍由預(yù)算單位自己進(jìn)行會計(jì)核算，預(yù)算單位會計(jì)主體地位明確，會計(jì)責(zé)任也明確。

（二）國庫集中支付制度有利于加強(qiáng)預(yù)算單位的財(cái)產(chǎn)物資管理

實(shí)行集中核算后，會計(jì)核算移至核算中心，但是財(cái)產(chǎn)物資仍由原單位進(jìn)行管理。在這種財(cái)產(chǎn)物資管理與會計(jì)核算相分離的情況下，容易造成單位的財(cái)務(wù)管理職能弱化，財(cái)產(chǎn)物資的變動一旦不涉及貨幣資金，例如接受固定資產(chǎn)捐贈，核算單位如未及時報告會計(jì)核算中心作相應(yīng)的賬務(wù)處理，會計(jì)核算中心便無法反映資產(chǎn)的真實(shí)情況，容易造成賬實(shí)不符，形成賬外資產(chǎn)，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。國庫集中支付制度將恢復(fù)單位的會計(jì)核算功能，預(yù)算單位集會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職能為一體，能有效阻止上述情況發(fā)生。

（三）國庫集中支付制度有利于實(shí)行財(cái)政監(jiān)督和財(cái)政宏觀調(diào)控

從會計(jì)集中核算制度的實(shí)際運(yùn)行情況看，會計(jì)核算中心幾十個人的卻要對好幾百家行政事業(yè)單位進(jìn)行日常核算，這樣核算中心往往整天忙碌在報賬、記賬的具體事務(wù)中，無法對已有的會計(jì)信息作財(cái)務(wù)分析，得出對核算單位有用的財(cái)務(wù)信息，監(jiān)督管理也只是更多地體現(xiàn)在已得原始憑證的合法性和規(guī)范性上，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的合法性和真實(shí)性會計(jì)核算中心通過遠(yuǎn)程監(jiān)督是難以保證的，因此勢必到集中核算單位財(cái)務(wù)管理和資金使用的效益。實(shí)行國庫集中支付制度，財(cái)政部門內(nèi)部實(shí)行預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對分開，預(yù)算單位、政府采購機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門這三者形成相互制約、相互監(jiān)督的有機(jī)體，首先從機(jī)制上防止了營私舞弊；其次，財(cái)政資金的撥付為按項(xiàng)目分筆直達(dá)商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者，增強(qiáng)了使用透明度，實(shí)現(xiàn)了對財(cái)政資金使用全過程的監(jiān)督；第三，國庫集中支付制度以化信息技術(shù)為支撐，提高了預(yù)算執(zhí)行信息的全面性、準(zhǔn)確性和及時性，為準(zhǔn)確判斷財(cái)政收支狀況和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控奠定了基礎(chǔ)。

（四）國庫集中支付制度的支付運(yùn)作程序更

會計(jì)集中核算制度的支付程序是財(cái)政國庫管理部門根據(jù)單位預(yù)算和用款計(jì)劃將國庫資金撥付到核算機(jī)構(gòu)的單位賬戶上，核算機(jī)構(gòu)審核單位的支出申請后，將款項(xiàng)撥付到收款單位，預(yù)算單位賬戶上是實(shí)實(shí)在在的存款，而不是零余額存款戶，這些存款是預(yù)算單位的資金，財(cái)政不能隨意調(diào)用，這樣閑置的財(cái)政資金分散在預(yù)算單位賬戶中造成了財(cái)政資金沉淀的現(xiàn)象。而國庫集中支付制度的支付程序，以財(cái)政直接支付為例，是財(cái)政部門對支付機(jī)構(gòu)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)及用款計(jì)劃，支付機(jī)構(gòu)收到單位支付申請后向銀行下達(dá)支付令，并從財(cái)政零余額賬戶支付給收款人及用款單位，財(cái)政零余額賬戶上實(shí)際是沒有存款的，有的只是國庫賬戶的額度，國庫集中支付存款在最終支付前留在了國庫，是財(cái)政資金，財(cái)政可隨時調(diào)用。因此，國庫集中支付制度的支付方式對于緩解財(cái)政資金困難，集中財(cái)力辦大事、辦難事，減少財(cái)政舉債的規(guī)模具有重大意義。

二、會計(jì)集中核算制度融入國庫集中支付制度的現(xiàn)實(shí)根據(jù)

目前各地各級行政事業(yè)單位都存在著相當(dāng)數(shù)量自收自支的財(cái)政資金，這部分資金尚未納入國庫集中支付制度監(jiān)督管理的范圍，如此必然會造成財(cái)政資金管理上的一個巨大漏洞，為腐敗現(xiàn)象提供了滋生的土壤。在這一方面，會計(jì)集中核算制度具有國庫集中支付制度所不具有的優(yōu)勢，它監(jiān)督管理的資金范圍囊括了所有的財(cái)政資金，即將在傳統(tǒng)方式下一直未能納入預(yù)算管理的那部分財(cái)政資金也納入了它的核算范圍，具有對所管理的行政事業(yè)單位的所有財(cái)政收支全過程的會計(jì)核算和監(jiān)督的功能，因此正如本文開頭所說，會計(jì)集中核算制度能夠從源頭上遏制腐敗。不僅如此，會計(jì)集中核算為國庫集中支付創(chuàng)造了有利條件。

首先，會計(jì)集中核算對納入其管理范圍的預(yù)算單位采取的“集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算”的原則，各預(yù)算單位的銀行賬戶一律撤銷，統(tǒng)一在指定的商業(yè)銀行重新開戶，解決了各預(yù)算單位銀行賬戶多頭、重復(fù)的混亂問題，為國庫集中支付制度下國庫單一賬戶體系的建立奠定了基礎(chǔ)。

其次，會計(jì)集中核算采取了“一廳式辦公，柜組式作業(yè)”的運(yùn)作方式，引進(jìn)了銀行結(jié)算辦法，設(shè)置了資金柜，由資金柜代替銀行的出納職能，這樣大大縮短了銀行清算時間，提高了工作效率，使國庫集中支付制度改革具備了實(shí)施的條件。

再次，會計(jì)集中核算制度運(yùn)行兩年多以來，各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大群眾的思想觀念已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，此項(xiàng)改革從當(dāng)初的抵觸、難以接受到現(xiàn)在的理解和支持，可以說為國庫集中支付制度的改革建立了廣泛的思想基礎(chǔ)。

從以上的可以看出，國庫集中支付制度作為預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的改革方向，該項(xiàng)政策的制定有其的基礎(chǔ)，但是，集中核算制度也有其自身不可忽視的優(yōu)越性，前文我們所提到的由會計(jì)集中核算向國庫集中支付制度的轉(zhuǎn)軌，并不是指將會計(jì)集中核算制度完全、徹底地摒棄，而是要將會計(jì)集中核算制度所具有的會計(jì)核算和監(jiān)督功能延續(xù)到國庫集中支付制度中來，將其融入國庫集中支付制度，作為國庫集中支付制度的一個重要職能發(fā)揮作用，這樣就能夠完全有效地對行政事業(yè)的財(cái)政資金進(jìn)行規(guī)范的控制、管理、核算和監(jiān)督。

三、全方位推進(jìn)，加快會計(jì)集中核算制度融入集中支付制度的改革步伐

財(cái)政國庫改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，會計(jì)集中核算制度融入國庫集中支付制度的改革涉及面廣，工程量大，它包括國庫集中支付機(jī)構(gòu)的設(shè)置、部門職責(zé)的調(diào)整、支付信息系統(tǒng)的建設(shè)等一系列需要進(jìn)行的配套改革。因此，針對我國會計(jì)集中核算制度運(yùn)行實(shí)際與國庫集中支付制度改革的具體要求，會計(jì)集中核算制度融入國庫集中支付制度的改革應(yīng)采取以下措施：

（一）實(shí)行“一套機(jī)構(gòu)，兩塊牌子，一套人馬”的過渡

在國庫集中支付制度改革前，絕大部分已經(jīng)實(shí)行了會計(jì)集中核算制度，建立了“會計(jì)集中核算中心”。因此，兩個制度融合后在人員方面可將現(xiàn)存的中心人員一分為二，一部分人員仍舊承擔(dān)原“會計(jì)集中核算中心”的工作，另一部分人員則承擔(dān)正在試行的“國庫集中支付中心”工作。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面可以在維持原核算部門不變，不打破現(xiàn)有集中核算格局的前提下，增設(shè)內(nèi)部職能部門，如審核部門、支付部門、會計(jì)部門等。該運(yùn)作辦法，既可以節(jié)約行政管理成本，又充分利用了“會計(jì)集中核算中心”現(xiàn)有的人員、機(jī)構(gòu)、和機(jī)制，通過會計(jì)和預(yù)算兩大手段的有機(jī)融合，將目前的“會計(jì)集中核算中心”改造成一個集會計(jì)核算與監(jiān)督、資金支付與結(jié)算、數(shù)據(jù)分析和預(yù)算執(zhí)行為一體的“國庫集中支付中心”。這種新型的管理模式不但節(jié)省了人力、物力、財(cái)力，而且體現(xiàn)了會計(jì)集中核算制度融入國庫集中支付制度的優(yōu)越性。

（二）實(shí)行會計(jì)集中核算制度融入國庫集中支付制度具體工作的轉(zhuǎn)換

首先，盡快恢復(fù)預(yù)算單位的會計(jì)崗位，退回其會計(jì)憑證、會計(jì)檔案，重新賦予預(yù)算單位會計(jì)核算權(quán)限。其次，將原“會計(jì)集中核算中心”為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶移交“國庫集中支付中心”，成為國庫單一賬戶體系內(nèi)的預(yù)算單位零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付。第三，規(guī)范預(yù)算單位的財(cái)政資金支付方式。財(cái)政支出按不同的支付主體和支出類型，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，對工資支出、轉(zhuǎn)移支出、納入政府采購的支出適用財(cái)政直接支付程序；對預(yù)算單位的零星支出和未納入財(cái)政直接支付的購買支出適用財(cái)政授權(quán)支付程序。第四，把預(yù)算單位的所有財(cái)政資金全部納入預(yù)算，實(shí)行“收支兩線性”管理，并定期編制財(cái)務(wù)報告，如實(shí)反映預(yù)算單位財(cái)務(wù)狀況，對預(yù)算單位活動進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制，以確保財(cái)政資金的安全、有效。

（三）加快“金財(cái)工程”建設(shè)，為國庫集中支付制度提供運(yùn)行平臺

“金財(cái)工程”是利用先進(jìn)的信息技術(shù)，支撐以預(yù)算編制、國庫集中支付和宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測分析為核心的政府財(cái)政管理綜合信息系統(tǒng)，是財(cái)政系統(tǒng)信息化建設(shè)目標(biāo)和規(guī)劃的統(tǒng)稱。隨著“金財(cái)工程”的全面啟動，我國財(cái)政體制改革又邁向了一個更高的層次。國庫集中支付作為財(cái)政國庫管理制度改革中的新型管理模式，與其相配套的財(cái)政管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，也相應(yīng)地成為“金財(cái)工程”必不可少的組成部分和強(qiáng)有力的支柱?，F(xiàn)階段實(shí)行國庫集中支付制度離不開先進(jìn)的機(jī)網(wǎng)絡(luò)軟硬件技術(shù)支撐，首先要建設(shè)好計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的硬件鋪設(shè)工程；其次要大力研發(fā)并統(tǒng)一核算軟件，以達(dá)到資源和信息共享；再次要健全財(cái)政、國庫、銀行之間的信息交流和稽核體系，在財(cái)政部門、國庫支付部門、人民銀行、商業(yè)銀行之間建立財(cái)政支付信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。“金財(cái)工程”的建設(shè)為國家各級財(cái)政提供了解決公共財(cái)政從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整，再到?jīng)Q算與分析的全方位應(yīng)用方案，并為順利推進(jìn)政務(wù)建設(shè)提供了有利的條件，推動了主義公共財(cái)政支出框架建設(shè)步入科學(xué)化、規(guī)范化、信息化的軌道。

（四）努力做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，為改革的順利進(jìn)行提供保障

首先，要加強(qiáng)預(yù)算單位的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和財(cái)務(wù)管理。實(shí)行國庫集中支付制度，不改變預(yù)算單位的會計(jì)主體地位，只是將出納職能轉(zhuǎn)至“國庫集中支付中心”，所以，單位的財(cái)務(wù)、會計(jì)管理必須進(jìn)一步加強(qiáng)，這就要求加強(qiáng)對預(yù)算單位的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在預(yù)算單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員較好地掌握了改革的制度規(guī)定和管理辦法的情況下，改革才能順利推進(jìn)。其次，財(cái)政國庫管理工作是一項(xiàng)政策性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作對人員的綜合素質(zhì)要求很高，要大力提高國庫部門干部的和業(yè)務(wù)素質(zhì)。最后，完善財(cái)政國庫制度改革的各項(xiàng)制度規(guī)定。實(shí)行國庫集中支付制度后，應(yīng)對原來建設(shè)在分散收支制度基礎(chǔ)上的相關(guān)進(jìn)行相應(yīng)修訂或重新制定，以適應(yīng)改革要求。

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[1]劉德興，侯祖貴。淺談會計(jì)集中核算運(yùn)行過程中存在的及其對策[J].西部財(cái)會，2003（3）。

[2]南京市財(cái)政局，南京市財(cái)政會計(jì)學(xué)會課題組。國庫集中支付（會計(jì)集中核算）制度模式探討[J].財(cái)政，2003（12）。

稽核制度范文第4篇

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)終極管理目標(biāo)及會計(jì)信息真實(shí)可靠，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全,提高資金使用效率,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險，提高會計(jì)控制能力，企業(yè)制定了一系列控制制度。從職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、預(yù)算、會計(jì)系統(tǒng)、績效考評、信息技術(shù)、經(jīng)濟(jì)活動分析、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等方面著手，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制。

二、憲善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的窻義和原則

（一）意義

完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠順應(yīng)資本市場發(fā)展需求，同時能夠完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，預(yù)防腐敗現(xiàn)象，穩(wěn)固企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行。

(二)原則

為保證制度的順利完成，充分發(fā)揮其作用，完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度過程中應(yīng)遵循以下原則：首先是合法性原則，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動必須符合國家法律法規(guī);其次是全面性原則，內(nèi)部會計(jì)控制制度要緊密結(jié)合企業(yè)整體生產(chǎn)運(yùn)營活動，融人到企業(yè)管理活動整體中來。第三是適應(yīng)性原則，即要考慮國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策，又要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)相適應(yīng)；最后是成本效益原則，選好控制時點(diǎn)，縮減工作手續(xù)及流程，目的是降低企業(yè)經(jīng)營成本。

(1) 各項(xiàng)業(yè)務(wù)分工明確。多名會計(jì)人員處理同一會計(jì)業(yè)務(wù)，形成相互牽制的工作模式。

(2) 實(shí)物保管與等級人員相分離，起到相互制約的作用。同時根據(jù)財(cái)產(chǎn)性質(zhì)的不同，分別按照日、月、季度進(jìn)行盤點(diǎn)，以便早日發(fā)現(xiàn)問題，彌補(bǔ)損失。

(3) 對于各種原始憑證，賬簿報表做到賬證相符、表表相符，確保會計(jì)資料真實(shí)完整。

(4) 對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)操作人員進(jìn)行明確分工,保證密碼、權(quán)限的獨(dú)立性,使稽核工作有效進(jìn)行。

三、完蕃企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的具體做法

(一)確定合理有效的控制目標(biāo)

⑴充分確保企業(yè)會計(jì)資料的真實(shí)完整。企業(yè)在一定時期的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果通過財(cái)務(wù)信息體現(xiàn)出來，企業(yè)管理者及投資者的決策直接受會計(jì)信息影響，為提高會計(jì)信息質(zhì)量,企業(yè)各部門要加強(qiáng)對會計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督，從源頭治理違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

(2)提髙企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，企業(yè)可以利用財(cái)務(wù)報告與各部門業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，充分發(fā)揮整體效用，立獎懲制度，激發(fā)員工工作積極性，達(dá)到提髙企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

(二)改善公司治理蛄構(gòu)，完善企業(yè)的控制環(huán)境

內(nèi)部控制原則、方法、職能與措施在很多企業(yè)得到了充分實(shí)施，但“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象依然存在，從而產(chǎn)生了會計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。應(yīng)從以下幾方面人手完善公司治理結(jié)構(gòu):第一，確保科學(xué)、民主的決策，禁止“管理者越權(quán)”現(xiàn)象的發(fā)生。第二，提髙董事會中董事的獨(dú)立性，使獨(dú)立董事作用得到充分發(fā)揮，讓決策更加科學(xué)透明。第三,加強(qiáng)監(jiān)事會的監(jiān)督作用，并引人與公司治理結(jié)構(gòu)相吻合的外部監(jiān)督機(jī)制，減少企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)報告的控制，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制提供良好氛圍。

(三)提高企業(yè)的風(fēng)險意識

對風(fēng)險關(guān)注度的髙低直接對企業(yè)生存發(fā)展能力及市場競爭力產(chǎn)生影響，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理過程中，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相輔相成。在企業(yè)制定投資戰(zhàn)略階段，內(nèi)部控制為投資風(fēng)險服務(wù)；在實(shí)施階段，內(nèi)部控制能夠充分體現(xiàn)風(fēng)險管理。無論二者關(guān)系如何，進(jìn)行積極的風(fēng)險管理是實(shí)施內(nèi)部控制的必然趨勢。目前我國主要依據(jù)業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別制定內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，風(fēng)險評估與管理貫穿其中。在日后制定規(guī)范時，要充分考慮風(fēng)險因素，督促企業(yè)建立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險控制機(jī)制，并對風(fēng)險進(jìn)行分析、評估、識別及預(yù)警，針對財(cái)務(wù)風(fēng)險及經(jīng)營風(fēng)險展開全面性的控制。

(四)加強(qiáng)信息化糸統(tǒng)軟件在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督

信息化財(cái)務(wù)管理軟件讓企業(yè)財(cái)務(wù)工作重心向管理轉(zhuǎn)移，同時伴隨著其他方面的效益。ERP財(cái)務(wù)管理軟件的運(yùn)行，規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)核算行為，提髙了財(cái)務(wù)管理水平。通過財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)行，財(cái)務(wù)監(jiān)督功能得到了充分發(fā)揮。

(五)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制工作中的重要環(huán)節(jié)。近年來發(fā)生的因虛假信息產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)犯罪很多是由于公司負(fù)責(zé)人指使會計(jì)人員操作而產(chǎn)生的，會計(jì)人員對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的從屬性使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作用無法得到有效發(fā)揮。強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督內(nèi)部控制制度，并及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，規(guī)范企業(yè)行為，從而提髙企業(yè)利潤。只有內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制制度有機(jī)結(jié)合，才能盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，并采取措施，防止內(nèi)部審計(jì)失控。

(六)搞好固定資產(chǎn)管理

購置固定資產(chǎn)，要向上級主管部門提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)方可購買，建筑工程行業(yè)要按審計(jì)價款結(jié)算;單位取得的固定資產(chǎn)，按照取得時的費(fèi)用計(jì)入成本；經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)同意方可對暫不使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行對外出租及租賃，并簽訂合同；報廢毀損固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時人賬；在實(shí)施固定資產(chǎn)維修過程中，要進(jìn)行資產(chǎn)檢驗(yàn)、確認(rèn)、審批，事后辦理交接手續(xù)，嚴(yán)格控制修理費(fèi)用；固定資產(chǎn)要定期進(jìn)行清理盤點(diǎn)，建賬建冊，查明短缺與否，保證賬實(shí)相符。

(七)完善收支業(yè)務(wù)管理

嚴(yán)格按照銀行結(jié)算紀(jì)律操作,保證資金安全完整；企業(yè)取得的收入要及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”；資金的支付要有申請、審批、復(fù)合手續(xù);重要資金業(yè)務(wù)要進(jìn)行集體決策，并制定責(zé)任追究制度，防范作弊行為發(fā)生;嚴(yán)禁不相關(guān)人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

(八)不相容崗位相互分離制約

建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，清晰崗位職權(quán)；出納人員崗位獨(dú)立，不得兼任會計(jì)檔案保管、稽核、收人、支出、費(fèi)用、等賬目的登記工作；不得由一人處理資金業(yè)務(wù)全過程；具備資格人員進(jìn)行輪崗；不得由單位負(fù)責(zé)人家屬擔(dān)任主管會計(jì)職務(wù);嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，審批人超越授權(quán)范圍的審批業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人可予以否決，并向上級匯報。

(九)強(qiáng)化培訓(xùn)，提高技能

人是生產(chǎn)活動中的主導(dǎo)因素，無論多么優(yōu)良的制度和方法最終都離不開人的操作和執(zhí)行，離開了人，再好的制度也無法發(fā)揮作用，形同虛設(shè)。企業(yè)要定期組織內(nèi)部控制財(cái)務(wù)人員參加由省、市區(qū)舉辦的各種會計(jì)資格考試，并進(jìn)行全方位的專業(yè)知識培訓(xùn)；通過一系列的強(qiáng)化培訓(xùn)，使內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)技能與工作水平得到長足的提高。同時，企業(yè)負(fù)責(zé)人要堅(jiān)決樹立民主、科學(xué)決策和審慎決策意識，完善內(nèi)部控制制度，讓各業(yè)務(wù)部門之間的工作流程銜接順暢，建立切實(shí)有效的資產(chǎn)盤點(diǎn)及登記造冊制度，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)活動及經(jīng)濟(jì)管理踏上正規(guī)、有效的運(yùn)行軌道。同時,不斷加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的的管理教育工作，提高企業(yè)實(shí)際管理能力。讓管理干部具備髙度的責(zé)任感和事業(yè)心;與企業(yè)共進(jìn)退的榮譽(yù)心和主人翁意識；具備強(qiáng)有力的專業(yè)知識和工作管理能力，建立辦事公道、平易近人、廉潔奉公的領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，在員工中間建立起足夠的領(lǐng)導(dǎo)威信，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制工作得到良好實(shí)施。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益增添一針強(qiáng)心劑，促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展。

四、結(jié)束語

稽核制度范文第5篇

一、國庫集中支付制度和會計(jì)集中核算的比較分析

國庫集中支付制度是經(jīng)過我國多年探索,借鑒市場經(jīng)濟(jì)國家經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合我國國情實(shí)施的一項(xiàng)改革措施。我國財(cái)政國庫制度改革的目標(biāo)和會計(jì)集中核算制度相比,具有以下優(yōu)點(diǎn):

(一)國庫集中支付制度符合法律要求且其責(zé)任主體明確

新修定的《會計(jì)法》規(guī)定了各單位必須設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員記錄本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。而實(shí)行會計(jì)集中核算制度后,單位財(cái)務(wù)的核算職能和責(zé)任全部集中到核算中心,造成了會計(jì)主體與會計(jì)人員的分離、資金使用與資金核算的分離。一旦出現(xiàn)會計(jì)信息質(zhì)量問題該由誰來負(fù)責(zé),是核算中心還是預(yù)算單位,亦或是兩者共同分擔(dān),又如何分擔(dān)?這不是能夠簡單下結(jié)論的問題。實(shí)行國庫集中支付制度,仍由預(yù)算單位自己進(jìn)行會計(jì)核算,預(yù)算單位會計(jì)主體地位明確,會計(jì)責(zé)任也明確。

(二)國庫集中支付制度有利于加強(qiáng)預(yù)算單位的財(cái)產(chǎn)物資管理

實(shí)行集中核算后,會計(jì)核算移至核算中心,但是財(cái)產(chǎn)物資仍由原單位進(jìn)行管理。在這種財(cái)產(chǎn)物資管理與會計(jì)核算相分離的情況下,容易造成單位的財(cái)務(wù)管理職能弱化,財(cái)產(chǎn)物資的變動一旦不涉及貨幣資金,例如接受固定資產(chǎn)捐贈,核算單位如未及時報告會計(jì)核算中心作相應(yīng)的賬務(wù)處理,會計(jì)核算中心便無法反映資產(chǎn)的真實(shí)情況,容易造成賬實(shí)不符,形成賬外資產(chǎn),導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。國庫集中支付制度將恢復(fù)單位的會計(jì)核算功能,預(yù)算單位集會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職能為一體,能有效阻止上述情況發(fā)生。

(三)國庫集中支付制度有利于實(shí)行財(cái)政監(jiān)督和財(cái)政宏觀調(diào)控

從目前會計(jì)集中核算制度的運(yùn)行情況看,會計(jì)核算中心的監(jiān)督管理更多地體現(xiàn)在已得原始憑證的合法性和規(guī)范性上,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的合法性和真實(shí)性會計(jì)核算中心通過遠(yuǎn)程監(jiān)督是難以保證的,因此勢必影響到集中核算單位財(cái)務(wù)管理和資金使用的效益。實(shí)行國庫集中支付制度,財(cái)政部門內(nèi)部實(shí)行預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對分開,預(yù)算單位、政府采購機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門這三者形成相互制約、相互監(jiān)督的有機(jī)體,首先從機(jī)制上防止了營私舞弊;其次,財(cái)政資金的撥付為按項(xiàng)目分筆直達(dá)商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者,實(shí)現(xiàn)了對財(cái)政資金使用全過程的監(jiān)督;第三,國庫集中支付制度以現(xiàn)代化信息技術(shù)為支撐,提高了預(yù)算執(zhí)行信息的全面性、準(zhǔn)確性和及時性,為準(zhǔn)確判斷財(cái)政收支狀況和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢,實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控奠定了基礎(chǔ)。

(四)國庫集中支付制度的支付運(yùn)作程序更科學(xué)

會計(jì)集中核算制度的支付程序是財(cái)政國庫管理部門根據(jù)單位預(yù)算和用款計(jì)劃將國庫資金撥付到核算機(jī)構(gòu)的單位賬戶上,核算機(jī)構(gòu)審核單位的支出申請后,將款項(xiàng)撥付到收款單位,預(yù)算單位賬戶上是實(shí)實(shí)在在的存款,而不是零余額存款戶,這些存款是預(yù)算單位的資金,財(cái)政不能隨意調(diào)用,這樣閑置的財(cái)政資金分散在預(yù)算單位賬戶中造成了財(cái)政資金沉淀的現(xiàn)象。而國庫集中支付制度的支付程序,以財(cái)政直接支付為例,是財(cái)政部門對支付機(jī)構(gòu)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)及用款計(jì)劃,支付機(jī)構(gòu)收到單位支付申請后向銀行下達(dá)支付令,并從財(cái)政零余額賬戶支付給收款人及用款單位,財(cái)政零余額賬戶上實(shí)際是沒有存款的,有的只是國庫賬戶的額度,國庫集中支付存款在最終支付前留在了國庫,是財(cái)政資金,財(cái)政可隨時調(diào)用。因此,國庫集中支付制度的支付方式對于緩解財(cái)政資金困難,集中財(cái)力辦大事、辦難事,減少財(cái)政舉債的規(guī)模具有重大意義。

二、會計(jì)集中核算制度融入國庫集中支付制度的現(xiàn)實(shí)根據(jù)

會計(jì)集中核算制度能夠從源頭上遏制腐敗。不僅如此,會計(jì)集中核算為國庫集中支付創(chuàng)造了有利條件。

首先,會計(jì)集中核算對納入其管理范圍的預(yù)算單位采取的“集中管理,統(tǒng)一開戶,分戶核算”的原則,各預(yù)算單位的銀行賬戶一律撤銷,統(tǒng)一在指定的商業(yè)銀行重新開戶,為國庫集中支付制度下國庫單一賬戶體系的建立奠定了基礎(chǔ)。

其次,會計(jì)集中核算采取了“一廳式辦公,柜組式作業(yè)”的運(yùn)作方式,引進(jìn)了銀行結(jié)算辦法,提高了工作效率,使國庫集中支付制度改革具備了實(shí)施的條件。

再次,會計(jì)集中核算制度運(yùn)行以來,各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大群眾的思想觀念已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變,從當(dāng)初的抵觸、難以接受到現(xiàn)在的理解和支持,為國庫集中支付制度的改革建立了廣泛的思想基礎(chǔ)。

我們所提到的由會計(jì)集中核算向國庫集中支付制度的轉(zhuǎn)軌,并不是指將會計(jì)集中核算制度完全、徹底地摒棄,而是將其所具有的會計(jì)核算和監(jiān)督功能融入國庫集中支付制度,對行政事業(yè)的財(cái)政資金進(jìn)行規(guī)范的控制、管理、核算和監(jiān)督。

三、全方位推進(jìn),加快會計(jì)集中核算制度融入集中支付制度的改革步伐

財(cái)政國庫改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,會計(jì)集中核算制度融入國庫集中支付制度的改革涉及面廣,工程量大,它包括國庫集中支付機(jī)構(gòu)的設(shè)置、部門職責(zé)的調(diào)整、支付信息系統(tǒng)的建設(shè)等一系列需要進(jìn)行的配套改革。因此,會計(jì)集中核算制度融入國庫集中支付制度的改革應(yīng)采取以下措施:

(一)實(shí)行“一套機(jī)構(gòu),兩塊牌子,一套人馬”的過渡

兩個制度融合后,在人員方面可將現(xiàn)存的中心人員一分為二,一部分人員仍舊承擔(dān)原“會計(jì)集中核算中心”的工作,另一部分人員則承擔(dān)正在試行的“國庫集中支付中心”工作。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面可以在維持原核算部門不變,不打破現(xiàn)有集中核算格局的前提下,增設(shè)內(nèi)部職能部門,如審核部門、支付部門、會計(jì)部門等。該運(yùn)作辦法,既可以節(jié)約行政管理成本,又充分利用了“會計(jì)集中核算中心”現(xiàn)有的人員、機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)和機(jī)制,將目前的“會計(jì)集中核算中心”改造成一個集會計(jì)核算與監(jiān)督、資金支付與結(jié)算、數(shù)據(jù)分析和預(yù)算執(zhí)行為一體的“國庫集中支付中心”。

(二)實(shí)行會計(jì)集中核算制度融入國庫集中支付制度具體工作的轉(zhuǎn)換

首先,盡快恢復(fù)預(yù)算單位的會計(jì)崗位,退回其會計(jì)憑證、會計(jì)檔案,重新賦予預(yù)算單位會計(jì)核算權(quán)限。

其次,將原“會計(jì)集中核算中心”為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶移交“國庫集中支付中心”,成為國庫單一賬戶體系內(nèi)的預(yù)算單位零余額賬戶,用于財(cái)政授權(quán)支付。

第三,規(guī)范預(yù)算單位的財(cái)政資金支付方式。財(cái)政支出按不同的支付主體和支出類型,分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付,對工資支出、轉(zhuǎn)移支出、納入政府采購的支出適用財(cái)政直接支付程序;對預(yù)算單位的零星支出和未納入財(cái)政直接支付的購買支出適用財(cái)政授權(quán)支付程序。第四,把預(yù)算單位的所有財(cái)政資金全部納入預(yù)算,實(shí)行“收支兩線性”管理,并定期編制財(cái)務(wù)報告,如實(shí)反映預(yù)算單位財(cái)務(wù)狀況,對預(yù)算單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制,以確保財(cái)政資金的安全、有效。