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自我評估范文第1篇

關(guān)鍵詞：控制自我評估；內(nèi)部審計(jì)；公司治理

控制自我評估（control self assess，簡稱csa）是經(jīng)理層及其員工對他們設(shè)計(jì)的、旨在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制系統(tǒng)進(jìn)行評估的過程。作為風(fēng)險(xiǎn)和控制專家的內(nèi)審人員積極促進(jìn)了控制自我評估的開展。但這帶來了新的疑惑：經(jīng)理和員工參與控制評估，是否會(huì)逐漸削弱或取代內(nèi)審人員在控制評估中的地位？另一方面，公司治理已成為全球關(guān)注的熱點(diǎn)問題。廣義的公司治理，是通過一套正式或非正式的、內(nèi)部的或外部的制度或機(jī)制來協(xié)調(diào)公司與所有者、利害相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保證公司決策的科學(xué)化，從而最終維護(hù)公司各方面的利益?？刂谱晕以u估如何能為公司治理作出貢獻(xiàn)，為審計(jì)師和管理層所共同關(guān)注。本文試圖立足公司治理，探討控制自我評估與內(nèi)部審計(jì)和公司治理的內(nèi)在聯(lián)系。

一、控制自我評估的概念及內(nèi)部審計(jì)的作用

控制自我評估在海灣加拿大能源有限責(zé)任公司實(shí)施（20世紀(jì)80年代中后期）僅僅10年以后，它的基本概念即被廣泛采用?？刂谱晕以u估包括計(jì)劃，預(yù)備工作，單獨(dú)的研討會(huì)，系列的聯(lián)席會(huì)議，報(bào)告和行動(dòng)方案的實(shí)施等一系列過程。概念的核心部分包括下述成分：（1）前期計(jì)劃和前期審計(jì)工作。（2）組織人們在同一時(shí)間或同一地點(diǎn)開會(huì)，包括有利于交流和活動(dòng)的座位安排（U字形會(huì)議桌）和會(huì)議設(shè)施，參加人員是直接涉及檢查的具體問題的管理人員和其它職員，他們對這些問題最了解，對于適當(dāng)?shù)目刂瞥绦虻膶?shí)施具有重要作用。（3）結(jié)構(gòu)化的議事日程以使參加人員檢查風(fēng)險(xiǎn)和控制，通常這些議事日程都要擬定良好的框架或模型以便確保參加者發(fā)現(xiàn)所有的問題。（4）可以有選擇地聘用一位書記員對各階段的現(xiàn)場工作進(jìn)行記錄，以及處理電子投票的技術(shù)問題，以使參加者可以不記名地發(fā)表自己的感想。（5）報(bào)告和實(shí)施行動(dòng)計(jì)劃。

這一核心概念在界定了控制自我評估的基本規(guī)律的同時(shí)，還強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制系統(tǒng)既不是內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任，也不僅僅是高級管理層應(yīng)關(guān)心的問題，相反，應(yīng)該把它看成是所有雇員共同的責(zé)任?？刂谱晕以u估體現(xiàn)了應(yīng)該最先詢問那些參與了風(fēng)險(xiǎn)評估過程以及執(zhí)行了整個(gè)控制過程的人。它所包含的不斷改善與現(xiàn)代的全面質(zhì)量管理概念非常匹配，與整體協(xié)作的概念及群體學(xué)習(xí)的模式也有相通之處，因而在今天的商業(yè)社會(huì)中存在著巨大的潛能。

控制自我評估是在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中發(fā)展起來的，并且今天它仍受內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)。但是，隨著時(shí)間的推移，控制自我評估是否可能演化成由管理部門或職能單位負(fù)責(zé)的活動(dòng)呢？對內(nèi)部審計(jì)在控制自我評估中的作用問題一直存在著不同意見。本文認(rèn)為，控制自我評估是對傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)形式的一種補(bǔ)充和發(fā)展，是廣義的內(nèi)部審計(jì)理論中的一種技術(shù)方法，同時(shí)又采用了完全不同的手段。控制自我評估可以對一些模糊的東西進(jìn)行計(jì)量，可以對軟控制進(jìn)行評價(jià)，這是傳統(tǒng)的審計(jì)方法所難以做到的，而COSO的研究表明，那些不太定型的部分正是這么多控制失敗的關(guān)鍵。

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）1999年將內(nèi)部審計(jì)定義為企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)獨(dú)立客觀的咨詢活動(dòng)，它以增強(qiáng)價(jià)值、促進(jìn)單位經(jīng)營為基本指導(dǎo)思想，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價(jià)和提高單位風(fēng)險(xiǎn)、管理控制和管理過程的效果，幫助其完成目標(biāo)。在此定義指導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)，已突破了以往“內(nèi)部警察”的形象，拓寬了職能范圍，在公司治理和企業(yè)管理中提升了自身地位?？刂谱晕以u估就是這種轉(zhuǎn)變的體現(xiàn)，它的產(chǎn)生和發(fā)展源自內(nèi)部審計(jì)重要的推進(jìn)作用。內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)負(fù)起控制自我評估過程中極其重要的組織和協(xié)調(diào)工作，以高質(zhì)量的小組協(xié)調(diào)推動(dòng)技術(shù)推進(jìn)控制自我評估的進(jìn)展和成效。

二、控制自我評估對公司治理的影響分析

1． 控制自我評估使管理層能夠進(jìn)行有效的控制。管理層負(fù)責(zé)建立和維持有效的控制系統(tǒng)。這意味著管理層必須檢查系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是否合理，應(yīng)用是否有效。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，管理層及其員工需要足夠的工具、方法和時(shí)間對控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查。由于這些要素的稀缺性，這項(xiàng)工作常常無法完成，或者交由其他人，如內(nèi)審人員承擔(dān)。而控制自我評估可幫助經(jīng)理及其員工完成這項(xiàng)工作，并通過自我評估增強(qiáng)了自我控制。

2．控制自我評估是使對控制系統(tǒng)的連續(xù)檢查和改進(jìn)得以進(jìn)行的簡單而有用的方法。換句話說，一旦學(xué)會(huì)和應(yīng)用控制自我評估方法，就可用控制自我評估的思維思考，即使沒有專門場所，也能考慮和實(shí)施對新情況的控制。當(dāng)職能經(jīng)理用控制自我評估檢查其控制系統(tǒng)時(shí)，如果經(jīng)營“在控制中”，他們獲得對控制系統(tǒng)的信心；如果不是，他們也能了解情況并采取有效的措施。在組織中使用控制自我評估也給CEO和董事會(huì)提供了保證，以使他們能把信心建立在可靠的信息的基礎(chǔ)上，而不只是依靠感覺和希望。

3． 控制自我評估聚焦于管理層有效控制的責(zé)任。它提供鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的論壇，用公開、開放的討論代替了一對一的會(huì)見和文件搜索。作為風(fēng)險(xiǎn)和控制的專家，內(nèi)審人員評價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的控制系統(tǒng)，為組織提供“在控制中”的保證。內(nèi)審人員在確定改進(jìn)無效控制系統(tǒng)的必要性和方式時(shí)，需要管理層的協(xié)助，控制自我評估就是這樣的一種理想方法，把獲得協(xié)助當(dāng)作改進(jìn)控制系統(tǒng)和績效的基礎(chǔ)。在以公開和坦誠為主要規(guī)則的討論中，控制自我評估使內(nèi)部審計(jì)和職能管理聯(lián)系更加緊密。除了改進(jìn)控制系統(tǒng)之外，控制自我評估還增進(jìn)了對組織風(fēng)險(xiǎn)和控制的理解。這樣，經(jīng)理和員工在發(fā)展和評價(jià)控制系統(tǒng)時(shí)就變得更自主，也能更有效地實(shí)現(xiàn)他們的目標(biāo)。

4． 控制自我評估可以評價(jià)和改進(jìn)軟控制。以前，人們認(rèn)為控制就是行政控制，以授權(quán)和職責(zé)分工為主要內(nèi)容。新的控制架構(gòu)和模型中一個(gè)最主要的發(fā)展是認(rèn)識到軟控制的基礎(chǔ)作用。軟控制是控制中人文的方面，包括領(lǐng)導(dǎo)，團(tuán)隊(duì)，文化，價(jià)值，交流，責(zé)任，預(yù)期，彈性和能力。現(xiàn)在用責(zé)任代替授權(quán)，用信任和監(jiān)督代替職責(zé)分工。由于創(chuàng)造了公開、開放的討論氣氛，控制自我評估可以評價(jià)軟控制，小組自身在此過程中也變成控制系統(tǒng)一個(gè)明顯的軟性組成部分。通過控制自我評估也可以改進(jìn)軟控制。要求不斷改進(jìn)的控制自我評估作為控制系統(tǒng)的驅(qū)動(dòng)力，使評估小組得到提高，變得更加理解風(fēng)險(xiǎn)和控制，增強(qiáng)了對風(fēng)險(xiǎn)的敏感性和預(yù)測能力，而這種預(yù)測和適應(yīng)性可使所需的控制數(shù)量更少而效果更佳。

5． 控制自我評估是為CEO和董事會(huì)提供組織“在控制中”的普遍保證的主要方式?？刂谱晕以u估表格是關(guān)于目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)和控制的集中記錄。但在對組織風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面描述和總體評價(jià)時(shí)，控制自我評估可以減少不必要或不高效的控制。另外，由于可以按照控制系統(tǒng)有效性的提高程度對經(jīng)理人員進(jìn)行排序，控制自我評估可以有效地實(shí)現(xiàn)對人員的評估。

三、控制自我評估、內(nèi)部審計(jì)與公司治理的相互關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)在IIA的質(zhì)量保證檢查手冊中被定位為一種公司治理內(nèi)的內(nèi)部保證程序。也可以將內(nèi)部審計(jì)描述為“一種通過它組織可獲得關(guān)于動(dòng)態(tài)變化環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)暴露已得到恰當(dāng)管理的保證的過程”。這意味著，內(nèi)部審計(jì)不是僅僅提供保證——不能提供保證的地方，內(nèi)審人員致力于改進(jìn)。甚至這樣也不夠，為了加強(qiáng)控制系統(tǒng)的效果，內(nèi)審人員逐步理解組織的動(dòng)態(tài)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)和控制。這提高了人們預(yù)期動(dòng)態(tài)環(huán)境的變化，識別將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以及在如何控制這些風(fēng)險(xiǎn)方面變得更具適應(yīng)性和更加靈活的能力。

當(dāng)推動(dòng)控制自我評估的進(jìn)程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員對組織狀況的理解得到最佳發(fā)展。推動(dòng)不僅僅是指引導(dǎo)評估過程，還包括促進(jìn)參與者借以對風(fēng)險(xiǎn)和控制進(jìn)行自我評估的學(xué)習(xí)過程。因此，內(nèi)部審計(jì)通過控制自我評估與風(fēng)險(xiǎn)管理相聯(lián)系，成為公司治理的一部分。內(nèi)部審計(jì)就是通過控制自我評估管理風(fēng)險(xiǎn)的那部分公司治理程序。

另外，由于可以與董事會(huì)保持溝通，提供組織 “在控制中”的保證，而內(nèi)部審計(jì)的超然獨(dú)立地位和專業(yè)背景又增強(qiáng)了這些信息的質(zhì)量和可靠程度，內(nèi)部審計(jì)對董事會(huì)的公司治理活動(dòng)也很重要。一般而言，內(nèi)部審計(jì)站在第三者的立場對現(xiàn)狀進(jìn)行公正、完整、客觀的描述。而控制自我評估的結(jié)果是參與者自己的語言，內(nèi)部審計(jì)收集這些信息以推動(dòng)控制自我評估的進(jìn)展，因此可以說控制自我評估又增加了一種溝通的方式，即向董事會(huì)傳達(dá)控制實(shí)施者自己的體會(huì)和感想。而且，正是在控制自我評估過程中，績效目標(biāo)得到討論和接受，工作小組承擔(dān)了有效控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任?？刂谱晕以u估產(chǎn)生了數(shù)量更少而效果更好的控制，因而有助于公司治理。

四、結(jié)論

控制自我評估是一個(gè)職能經(jīng)理借以檢查和提高他們所負(fù)責(zé)的控制系統(tǒng)有效性的理想程序。這樣經(jīng)理層能更好地對作為目標(biāo)起點(diǎn)的機(jī)遇和可能對目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)影響的威脅這兩類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，有把握地相信他們所負(fù)責(zé)的職能“在控制中”。控制自我評估能夠深化組織對其風(fēng)險(xiǎn)和控制的理解，改善其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力。它通過在控制系統(tǒng)中建立人力結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)人員能力來達(dá)到目標(biāo)。而人員的敏感性、預(yù)測能力和適應(yīng)性是組織管理其所面對的機(jī)遇和威脅的能力中最重要的因素。從這個(gè)意義上講，控制自我評估對公司治理具有重大貢獻(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)是公司治理的一個(gè)基本組成部分，提供關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)和控制的保證，有助于改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)，拓展對組織情況、風(fēng)險(xiǎn)和控制的理解。這直接增強(qiáng)了控制系統(tǒng)中人的方面，使人們能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)更加敏感，能夠預(yù)期需要加以控制的條件和情況。當(dāng)內(nèi)審人員在控制自我評估過程中推進(jìn)職能小組的學(xué)習(xí)時(shí)，對組織情況、風(fēng)險(xiǎn)和控制的知識就得到了發(fā)展和深化。因此，掌握和發(fā)展控制自我評估技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)才能更好地在公司治理中發(fā)揮獨(dú)特作用。

參考文獻(xiàn)

1．王戈編譯．控制自我評估簡介．審計(jì)研究資料．1997，（11）．

自我評估范文第2篇

1．中醫(yī)藥學(xué)習(xí)的特殊性

中醫(yī)藥理論體系的獨(dú)特性決定了中醫(yī)藥學(xué)習(xí)的特殊性。獨(dú)具特色的中醫(yī)藥學(xué)從專業(yè)學(xué)習(xí)的角度來看具有以下特點(diǎn):中醫(yī)學(xué)是自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)相結(jié)合的科學(xué)，是多學(xué)科交互滲透的產(chǎn)物;中醫(yī)學(xué)是具有獨(dú)特理論體系的醫(yī)學(xué)科學(xué)，有豐富的科學(xué)內(nèi)涵和很強(qiáng)的實(shí)踐性。由此決定了中醫(yī)藥專業(yè)學(xué)習(xí)在課程設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容等方面都有顯著特點(diǎn):以系統(tǒng)的中醫(yī)學(xué)課程為主體的多學(xué)科課程結(jié)構(gòu)(包括系統(tǒng)的中醫(yī)學(xué)課程、部分西醫(yī)課程、與醫(yī)學(xué)有關(guān)的自然科學(xué)課程及一定的人文、社會(huì)科學(xué)課程);實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)占重要地位;課時(shí)多，學(xué)時(shí)長;中醫(yī)經(jīng)典著作為主的古典式教學(xué)內(nèi)容等。由此可見，學(xué)習(xí)中醫(yī)有兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié):一是中醫(yī)理法方藥和經(jīng)典著作的研習(xí);二是臨床實(shí)踐。中醫(yī)藥學(xué)習(xí)的特殊性也主要體現(xiàn)為對學(xué)習(xí)的要求，即“高、實(shí)、博、精、新、勤、苦、恒”(朱良春語)，初學(xué)者更應(yīng)在“實(shí)、勤、苦、恒”四字上下功夫［5］。因此，培養(yǎng)合格的中醫(yī)藥人才有賴于良師傳道授業(yè)解惑，但欲將博大精深的中醫(yī)藥理論“內(nèi)化”為中醫(yī)思維方式和治病救人的能力，非學(xué)生發(fā)揮主動(dòng)性而不能也。

2．中醫(yī)藥學(xué)習(xí)自我評估系統(tǒng)的理論依據(jù)

學(xué)習(xí)系統(tǒng)從狹義上來說主要指學(xué)習(xí)者的知識、智力、能力和學(xué)習(xí)心理品質(zhì)四大結(jié)構(gòu)組成的整體系統(tǒng)［6］。自我評估就是對自身內(nèi)在特點(diǎn)和外顯行為的自我認(rèn)識、自我判斷，并以此作為調(diào)控后續(xù)活動(dòng)的依據(jù)［7］。大學(xué)生是學(xué)習(xí)的主體，其學(xué)習(xí)行為和學(xué)習(xí)活動(dòng)是在自我意識支配下、通過自我動(dòng)機(jī)和自我選擇付諸實(shí)踐的。因此，建立自我評估系統(tǒng)既是大學(xué)生自我健康發(fā)展的需要，也是大學(xué)生高質(zhì)量完成復(fù)雜學(xué)習(xí)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)的重要內(nèi)在保證。按照現(xiàn)代教育理論，中醫(yī)藥院校教育是動(dòng)態(tài)過程，在教育運(yùn)動(dòng)過程中當(dāng)“教”的一方確定之后，教育過程就逐漸變?yōu)橐詫W(xué)為主。中醫(yī)藥院校教育應(yīng)當(dāng)結(jié)合中醫(yī)藥學(xué)特點(diǎn)，在實(shí)踐中貫穿中醫(yī)藥理論體系的兩大基本特征:整體觀和辯證論治。院校、教師和學(xué)生是不可分割的統(tǒng)一體，中醫(yī)院校學(xué)生也要通過構(gòu)建“中醫(yī)藥學(xué)習(xí)自我評估系統(tǒng)”來完善個(gè)體內(nèi)部學(xué)習(xí)環(huán)境。對于學(xué)習(xí)中醫(yī)過程中出現(xiàn)的各種各樣的問題，要視作“學(xué)習(xí)傷病”，只有經(jīng)過“辯證”才能找到“對癥良藥”。

3．中醫(yī)藥學(xué)習(xí)自我評估系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容

建立“中醫(yī)藥學(xué)習(xí)自我評估系統(tǒng)”應(yīng)當(dāng)包括三大結(jié)構(gòu):自我評價(jià)、學(xué)習(xí)病案和學(xué)習(xí)方法。按照辯證唯物主義認(rèn)識論“實(shí)踐－認(rèn)識－實(shí)踐”的規(guī)律，三者間的關(guān)系如下圖所示:中醫(yī)學(xué)習(xí)自我評價(jià)學(xué)習(xí)方法學(xué)習(xí)病案經(jīng)過一段時(shí)間的中醫(yī)藥學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)主體從整體進(jìn)行自我評價(jià)，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致學(xué)習(xí)質(zhì)量差強(qiáng)人意的原因，從“學(xué)習(xí)傷病學(xué)”(“學(xué)習(xí)傷病學(xué)”是第四軍醫(yī)大學(xué)王山青同志于1988年一次學(xué)術(shù)會(huì)議上首先提出的。)的角度建立學(xué)習(xí)病案，調(diào)整學(xué)習(xí)行為，進(jìn)而找到適合自己的科學(xué)學(xué)習(xí)方法。建立“中醫(yī)藥學(xué)習(xí)自我評估系統(tǒng)”包括建立學(xué)習(xí)系統(tǒng)自我評價(jià)體系、中醫(yī)藥學(xué)習(xí)傷病病例和中醫(yī)藥學(xué)習(xí)目標(biāo)與方法管理檔案。

二、兩者之間的關(guān)系

1．中醫(yī)藥專業(yè)學(xué)生的主體作用是高等中醫(yī)藥教育主體性的根本體現(xiàn)

從前述概念中可以了解到，對學(xué)生而言，要樹立主體性的自我培養(yǎng)意識，在教育過程中從被動(dòng)接受知識、技能轉(zhuǎn)變到掌握和自覺運(yùn)用規(guī)律學(xué)習(xí)和發(fā)展多種能力、品性，使自己早日具備社會(huì)發(fā)展所需要的主體性。作為主體性的核心、本質(zhì)的人的“主動(dòng)自我”的形成、發(fā)展和提高，才是最重要的中心環(huán)節(jié)，只有達(dá)到了這方面的要求才意味著主體性的最后形成［8］。高等中醫(yī)藥院校中醫(yī)藥教育主體性不僅體現(xiàn)在專業(yè)設(shè)置、課程設(shè)置、招生、經(jīng)費(fèi)投入等方面中醫(yī)藥學(xué)所占的比重，還體現(xiàn)在中醫(yī)藥專業(yè)學(xué)生對中醫(yī)藥學(xué)所發(fā)揮的主觀能動(dòng)性。這是當(dāng)前中醫(yī)院校向內(nèi)涵發(fā)展應(yīng)有的理念，也是中醫(yī)藥教育主體性的根本體現(xiàn)。

2．建立“中醫(yī)藥學(xué)習(xí)自我評估系統(tǒng)”是高等中醫(yī)藥教育主體性的直接體現(xiàn)

前述“中醫(yī)藥學(xué)習(xí)自我評估系統(tǒng)”的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容表明，建立“中醫(yī)藥學(xué)習(xí)自我評估系統(tǒng)”的實(shí)質(zhì)就是中醫(yī)藥專業(yè)學(xué)生主體作用的發(fā)揮。調(diào)查結(jié)果顯示，中醫(yī)藥專業(yè)學(xué)生對中醫(yī)藥學(xué)習(xí)的態(tài)度普遍較積極，對知識、智力、能力和心理品質(zhì)四大系統(tǒng)的自我評估結(jié)果總體良好，這從一定程度上反映了“十一五”期間中醫(yī)藥教育改革對學(xué)生綜合素質(zhì)要求的提高初見成效，但優(yōu)秀等級的較少。中醫(yī)藥專業(yè)學(xué)生的專業(yè)思想較為穩(wěn)固，但是學(xué)習(xí)中醫(yī)藥的方法和能力卻有明顯差異，仍有相當(dāng)部分學(xué)生未能認(rèn)識到中醫(yī)藥學(xué)的特殊性，未能找到合適的方法，從而影響到最初學(xué)習(xí)中醫(yī)的熱情。如果“以中醫(yī)藥為主體”解決的是院校層面的“以何為主”，那么在學(xué)生層面突出主體性的關(guān)鍵就是探索中醫(yī)藥專業(yè)學(xué)生“如何為主”，由此建立“中醫(yī)藥學(xué)習(xí)自我評估系統(tǒng)”便是題中之義。

3．高等中醫(yī)藥教育主體性的凸顯為“中醫(yī)藥學(xué)習(xí)自我評估系統(tǒng)”建立提供保障

自我評估范文第3篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 自我評估

內(nèi)部控制自我評估，是指由內(nèi)部審計(jì)人員召集負(fù)責(zé)制定與執(zhí)行內(nèi)部控制的組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)的過程。控制自我評估對內(nèi)部審計(jì)而言，是內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)中十分重要的方法，它強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任，也不僅僅是高級管理層應(yīng)關(guān)心的問題，而應(yīng)該是組織所有成員的事。

一、須澄清的幾個(gè)概念

為了了解內(nèi)部控制自我評估的程序與方法，我們有必要先了解不同的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對內(nèi)部控制的表述有哪些不同；還有他們出于不同的審計(jì)目標(biāo)，對內(nèi)部控制評價(jià)（測評）的表述也不同

（一）內(nèi)部控制

《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測評準(zhǔn)則》第二條是這樣定義的：本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或者經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過程。 內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素組成。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條是這樣定義的：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》第二條是這樣定義的：本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。

以上對內(nèi)部控制的定義，雖然措詞并不完全相同，但都認(rèn)為它是由組織自己制定與實(shí)施的保障性過程，它包括五個(gè)要素。

（二）內(nèi)部控制評價(jià)

《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測評準(zhǔn)則》第三條：內(nèi)部控制測評，是指審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。

《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》第三條：內(nèi)部控制評價(jià)，是指由企業(yè)董事會(huì)和管理層實(shí)施的，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價(jià)，形成評價(jià)結(jié)論，出具評價(jià)報(bào)告的過程。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》指出：注冊會(huì)計(jì)師編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試，據(jù)以確定對實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。

以上對內(nèi)部控制的評價(jià)或測評，反映了做為外部審計(jì)的審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員和注冊會(huì)計(jì)師，與做為內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)人員，他們對內(nèi)部控制評價(jià)的執(zhí)行者、評價(jià)目的、評價(jià)方法是不同的。外部審計(jì)人員為了完成審計(jì)工作，對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)；而內(nèi)部審計(jì)參與的內(nèi)部控制評價(jià)或評估，是組織的管理者和員工都參與的評價(jià)，是為了使組織的內(nèi)部控制更加有效。

（三）內(nèi)部控制自我評估

由于組織自身出于管理的需要，會(huì)定期對內(nèi)部控制整體有效性進(jìn)行評價(jià)、出具評價(jià)報(bào)告，并向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行環(huán)節(jié)存在的主要問題以及將要采取的整改措施。內(nèi)部控制自我評估對于改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)程序，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，提高內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，縮小審計(jì)范圍，提高審計(jì)效率等方面都起著重要作用。

二、與內(nèi)部控制相關(guān)的責(zé)任者

內(nèi)部控制自我評估是由組織內(nèi)對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任的人員來執(zhí)行的，這些責(zé)任者來自組織的各個(gè)層次：管理層、董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、基層。單位的最高負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制負(fù)有最終的責(zé)任，每個(gè)部門負(fù)責(zé)人在其執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中均扮演著重要的角色，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人卻處于樞紐地位；內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部控制的健全和有效性負(fù)有評估責(zé)任但對內(nèi)部控制制度的建立與維持不負(fù)主要責(zé)任；董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對內(nèi)部控制制度則負(fù)有重要的監(jiān)督責(zé)任。

1.管理層――負(fù)責(zé)建立健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行。

2.董事會(huì)――授權(quán)管理層建立健全內(nèi)部控制，并監(jiān)督其運(yùn)行。

企事業(yè)單位的董事會(huì)通過選擇管理層而說明其對操守、價(jià)值觀的期望，并經(jīng)由監(jiān)督活動(dòng)而確認(rèn)其期望實(shí)現(xiàn)的狀況。董事會(huì)還透過保留某些關(guān)鍵決策權(quán)及提供監(jiān)督等，涉入內(nèi)部控制。

董事會(huì)要想履行責(zé)任，必須了解單位的作業(yè)及環(huán)境，并在必要時(shí)，動(dòng)用可能的資源調(diào)查其認(rèn)為重要的問題，同時(shí)與所有員工、外部審計(jì)人員及法律顧問不受任何限制地進(jìn)行溝通。

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)――對內(nèi)部控制負(fù)有直接檢查和提出建議的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過客觀地評價(jià)管理層建立的內(nèi)部控制能否有助于實(shí)現(xiàn)單位的控制目標(biāo)，通過監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行是否按照設(shè)計(jì)要求進(jìn)行，來幫助管理層完善內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員在控制自我評估中的責(zé)任，主要是召集、組織、協(xié)調(diào)、記錄、督導(dǎo)。 雖然控制自我評估的主體不是內(nèi)部審計(jì)人員，但內(nèi)部審計(jì)人員在該過程中承擔(dān)了非常重要的職責(zé)：事前的計(jì)劃、召集以及準(zhǔn)備工作；評估過程中的組織、協(xié)調(diào)、督導(dǎo)以及記錄所有相關(guān)信息；事后整理工作底稿，提交內(nèi)控自我評估報(bào)告，這些工作關(guān)系著控制自我評估的成敗。

4.其他員工――對內(nèi)部控制均負(fù)有不同程度的責(zé)任。首先，每位員工在促成內(nèi)部控制產(chǎn)生效果方面扮演著一定的角色，或提供某些信息，或采取某些行動(dòng)。其次，當(dāng)營運(yùn)出現(xiàn)問題、未遵守行為守則、違反組織單位政策或非法行為出現(xiàn)時(shí)，所有員工皆負(fù)有讓較高管理層負(fù)責(zé)人知曉的責(zé)任。

三、內(nèi)部控制自我評估的程序

控制自我評估在實(shí)務(wù)中應(yīng)用一般按照以下程序進(jìn)行:計(jì)劃――溝通――執(zhí)行――反饋。

內(nèi)部控制自我評估的計(jì)劃包括: 評估的主題和內(nèi)容、采用的方法及形式、參與的對象以及內(nèi)部控制自我評估的時(shí)間和地點(diǎn)等。

溝通可以采用專題討論會(huì)的方法，由組織者制定會(huì)議議程，并在會(huì)議中執(zhí)行三種職責(zé):主持人、協(xié)調(diào)人、記錄人。

記錄人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評估過程中相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制的意見、建議以及評估結(jié)論等記錄于工作底稿中。控制自我評估結(jié)束后，將評估信息及時(shí)的反饋給各參與者，這樣就可以延續(xù)參與者在執(zhí)行 控制自我評估過程中被激發(fā)的積極性和主動(dòng)性，使其能夠開始對關(guān)鍵問題采取糾正措施。

四、內(nèi)部控制自我評估的方法

內(nèi)部控制自我評估主要有三種方法: 管理分析法、問卷調(diào)查法、專題討論會(huì)法。三種方法的選擇主要應(yīng)依據(jù)員工素質(zhì)行業(yè)特性、組織文化、管理風(fēng)格等進(jìn)行。

管理分析法是指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程向相關(guān)管理人員收集信息，并將之與其他來源的信息一起進(jìn)行綜合分析的一種方法。

問卷調(diào)查法是指就內(nèi)部控制的特定方面或過程以書面問卷的形式向組織相關(guān)管理人員收集意見的一種方法。

專題討論會(huì)法要求組織文化應(yīng)當(dāng)具備鼓勵(lì)員工坦誠進(jìn)行開放式交流的氛圍。如果組織中沒有這樣的氛圍，專題討論會(huì)由于參與者的顧慮或隨大流的心態(tài)而失去廣泛收集意見的意義，得出的評估結(jié)果也沒有太大價(jià)值。同時(shí)，組織的管理風(fēng)格也要求是注重民主意見型的，如果過于強(qiáng)調(diào)權(quán)威，那么這種方法也會(huì)失效。另外，專題討論會(huì)法對參與人的素質(zhì)要求是比較高的，要求要能夠充分熟悉自己所在崗位的經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制，并具備思考、分析及表達(dá)能力。因此，在選擇專題討論會(huì)法時(shí)必須充分考慮是否具備這些條件和因素。

五、內(nèi)部控制自我評估在我校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的實(shí)踐

一直以來，我校的內(nèi)部審計(jì)大多是在內(nèi)部控制評審的基礎(chǔ)上開展的，但由于高校行業(yè)特性、組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等的特殊性，內(nèi)部控制自我評估的實(shí)踐還處于探索階段。

1.工程審計(jì)的內(nèi)部控制自我評估。我校的工程審計(jì)已經(jīng)做到了全程參與，全面審計(jì)，對校園擴(kuò)建指揮部的內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行、完善情況比較了解。雖然沒有專門要求基建部門進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估，但我處審計(jì)人員經(jīng)常通過會(huì)議、面談等方式向有關(guān)人員詢問其對部門內(nèi)控的看法，并加以記錄，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，將了解的情況向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

2.干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部控制自我評估。受組織部委托，我處對任期內(nèi)的中層干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由于時(shí)間緊，任務(wù)重，為了既保證審計(jì)質(zhì)量，又能節(jié)省時(shí)間，審計(jì)人員進(jìn)行了分組。在計(jì)劃階段，審計(jì)人員準(zhǔn)備采用個(gè)人述職、座談會(huì)、舉報(bào)箱等措施，其目的就是想讓被審計(jì)人自己對部門內(nèi)部控制情況進(jìn)行自查，并向組織匯報(bào)，同時(shí)做出莊嚴(yán)承諾。在審計(jì)通知發(fā)出之前，還及時(shí)與被審計(jì)人充分溝通，以獲得工作上的支持與配合；在發(fā)出的通知中要求其對本部門內(nèi)部控制相關(guān)情況作說明；在實(shí)施審計(jì)時(shí)，通過聽取述職報(bào)告、召開座談會(huì)、個(gè)別人員訪談等形式，以了解部門內(nèi)部控制情況，為進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性測試確定范圍、重點(diǎn)。

從以上兩類內(nèi)部控制自我評估的實(shí)例，可以看出，我校的內(nèi)部控制自我評估還是相應(yīng)審計(jì)的前期工作，而不是學(xué)校高層意識到自我評估的重要性，只是局部的、自發(fā)的探索。

六、總結(jié)與展望

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)利用自身在內(nèi)部控制上的優(yōu)勢,通過采用控制自我評估法,激發(fā)管理人員對內(nèi)部控制的積極性和責(zé)任感,同時(shí)對內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督和改進(jìn),服務(wù)于組織的內(nèi)部控制建設(shè)。管理層參與控制自我評估法過程,與內(nèi)部審計(jì)單位之間成為新型的“伙伴關(guān)系”，相互理解，相互支持。希望通過內(nèi)部控制自我評估的實(shí)踐，能使我校管理層對內(nèi)部控制的重要性有所認(rèn)知，能使每一位員工都認(rèn)識到內(nèi)部控制人人有責(zé)，最終使我校的各項(xiàng)管理工作都能在內(nèi)部控制的保障下順利運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

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自我評估范文第4篇

關(guān)鍵詞：自我評估；學(xué)位授權(quán)點(diǎn)；工作探討

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2016）47-0001-02

學(xué)位授權(quán)單位開展學(xué)位授權(quán)點(diǎn)自我評估，是保證學(xué)位授權(quán)點(diǎn)質(zhì)量、保證研究生培養(yǎng)質(zhì)量、推動(dòng)學(xué)位授權(quán)單位建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制、優(yōu)化學(xué)科結(jié)構(gòu)布局和加強(qiáng)內(nèi)涵建設(shè)的重要方式和手段。本文主要從學(xué)位授權(quán)審核和評估發(fā)展過程、學(xué)位授權(quán)點(diǎn)自我評估的原則及過程等方面，對學(xué)位授權(quán)單位開展學(xué)位授權(quán)點(diǎn)自我評估工作進(jìn)行初步探討和思考，以期對各單位開展工作有所啟示。

一、學(xué)位授權(quán)審核和評估發(fā)展過程

學(xué)位授權(quán)點(diǎn)是指“經(jīng)國務(wù)院學(xué)位委員會(huì)審核批準(zhǔn)的可以授予博士、碩士學(xué)位的學(xué)科或?qū)I(yè)學(xué)位類別”，即在教師隊(duì)伍、課程設(shè)置、科研條件和管理制度等方面達(dá)到基本條件的學(xué)科專業(yè)，經(jīng)國務(wù)院學(xué)位委員會(huì)審定并取得授權(quán)，才能授予學(xué)位。

1.我國學(xué)位授權(quán)點(diǎn)審核發(fā)展過程。從1981年開始進(jìn)行學(xué)位授權(quán)審核以來，我國己經(jīng)開展了11個(gè)批次的授權(quán)審核工作，大體可劃分為四個(gè)歷史階段：①初創(chuàng)階段（1981―1984年），審核權(quán)高度集中；②探索階段（1985―1994年），審核權(quán)初步下放；③改革階段（l995―2004年），審核權(quán)穩(wěn)步下放；④改革擴(kuò)展階段（2005―2010年），審核權(quán)高校自主。嚴(yán)格的學(xué)位授權(quán)審核制度，對我國建立完備的研究生培養(yǎng)學(xué)科專業(yè)體系，保證研究生培養(yǎng)和學(xué)位授予質(zhì)量，起到十分重要的作用。

2.學(xué)位授權(quán)點(diǎn)合格評估的發(fā)展。近年來，隨著學(xué)位授權(quán)審核權(quán)力的下放，國家對于學(xué)位授權(quán)質(zhì)量的監(jiān)督也在不斷探索和加強(qiáng)中。2005年，我國啟動(dòng)學(xué)位授權(quán)點(diǎn)的定期評估，對已經(jīng)獲得學(xué)位授予權(quán)的學(xué)科點(diǎn)進(jìn)行發(fā)展?fàn)顩r評價(jià)，建立學(xué)位授權(quán)點(diǎn)管理有上有下的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。2014年，國務(wù)院學(xué)位委員會(huì)、教育部共同下發(fā)《學(xué)位授權(quán)點(diǎn)合格評估辦法》，強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)事中事后的監(jiān)管，推動(dòng)學(xué)位授權(quán)單位建立常態(tài)化的學(xué)位授權(quán)點(diǎn)自我評估和學(xué)位授權(quán)點(diǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整制度。開展學(xué)位授權(quán)點(diǎn)的自我評估，對學(xué)位授權(quán)點(diǎn)來說，有診斷、導(dǎo)向、激勵(lì)等意義和作用。

與學(xué)位授權(quán)審核不同，合格評估有如下特點(diǎn)：

①診斷式評估，通過對學(xué)位授權(quán)點(diǎn)的全面檢查，以評促建，實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展；②自我評估為主，評估方案、指標(biāo)體系、評估標(biāo)準(zhǔn)、評估方式、評估實(shí)施時(shí)間等，均由各個(gè)學(xué)位授權(quán)單位在一定的框架下自行確定，教育行政部門隨機(jī)抽評；③評估的核心是人才培養(yǎng)的過程和質(zhì)量，包括畢業(yè)生的就業(yè)發(fā)展等，而師資和科研水平等僅作為基本條件的一個(gè)組成部分；④評估方式多樣，可以根據(jù)學(xué)位授權(quán)點(diǎn)的類別和層次，采取國內(nèi)同行專家評估、國際評估、專業(yè)資格認(rèn)證等相結(jié)合的方式。

二、學(xué)位授權(quán)點(diǎn)自我評估的原則

在開展學(xué)位授權(quán)點(diǎn)自我評估時(shí)，學(xué)位授權(quán)單位應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)性、合理性、可行性及公開公正的原則。

1.科學(xué)性。學(xué)位授權(quán)點(diǎn)的建立與發(fā)展，存在一定的內(nèi)在規(guī)律和特點(diǎn)，評估時(shí)應(yīng)根據(jù)自然發(fā)展規(guī)律科學(xué)地組織與實(shí)施。學(xué)位授權(quán)點(diǎn)，按照學(xué)位層次可分為博士、碩士，按照學(xué)位類型可分為學(xué)術(shù)學(xué)位、專業(yè)學(xué)位，根據(jù)學(xué)科門類可分為理學(xué)、工學(xué)、管理學(xué)等，因此，在制訂評估方案和指標(biāo)體系時(shí)，要分層次、多維度地考慮學(xué)位授權(quán)點(diǎn)的多元屬性，避免用同一尺度和標(biāo)準(zhǔn)來評估所有的學(xué)位授權(quán)點(diǎn)。

2.合理性。學(xué)位授權(quán)點(diǎn)自我評估是依據(jù)本單位的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r所進(jìn)行的診斷式評估，不同的學(xué)位授權(quán)單位行使學(xué)位授權(quán)和培養(yǎng)研究生的時(shí)間與過程不盡相同，有各自的特色。所以，在組織和實(shí)施學(xué)位授權(quán)點(diǎn)自我評估時(shí)，要以國家制定的《博士碩士學(xué)位基本要求》為最低要求，確定能夠突出特色、保障人才培養(yǎng)質(zhì)量、有利于學(xué)位授權(quán)點(diǎn)發(fā)展的評估標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容。

3.可行性。學(xué)位授權(quán)點(diǎn)自我評估是一個(gè)長時(shí)間的復(fù)雜工作，評估的基本程序包括多個(gè)重要環(huán)節(jié)，涉及學(xué)位授權(quán)單位的多個(gè)部門和大多數(shù)學(xué)院，需要大量的人力、物力和財(cái)力來實(shí)施。因此，在組織和實(shí)施時(shí)，應(yīng)盡量使程序簡化，操作方便，保證評估工作能夠順利地實(shí)施與完成。

4.公開公正。學(xué)位授權(quán)點(diǎn)自我評估的全過程，要做到信息公開，接受各方監(jiān)督，保證工作的公正性，切實(shí)做到以評促建。

三、學(xué)位授權(quán)點(diǎn)自我評估的過程

學(xué)位授權(quán)點(diǎn)的自我評估工作，大體可分為三個(gè)主要階段：指定專門機(jī)構(gòu)組織實(shí)施、研究制訂評估工作方案、實(shí)施評估方案。

1.指定專門機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。學(xué)位授權(quán)點(diǎn)自我評估時(shí)間長，責(zé)任重，涉及部門、學(xué)院多，需要組織和協(xié)調(diào)的事情也比較多，應(yīng)當(dāng)指定專門的機(jī)構(gòu)來組織和實(shí)施。

2.研究制訂評估工作方案。學(xué)位授權(quán)點(diǎn)自我評估工作方案包括被評估的組織結(jié)構(gòu)、評估方式、評估內(nèi)容、時(shí)間安排、工作流程等內(nèi)容。研究制訂評估工作方案時(shí)，要充分考慮本單位的辦學(xué)水平、發(fā)展目標(biāo)，學(xué)位授權(quán)點(diǎn)的類別、數(shù)量、關(guān)聯(lián)性及學(xué)院設(shè)置等因素，統(tǒng)籌考慮，頂層規(guī)劃。①評估方式。不同的學(xué)位授權(quán)點(diǎn)，可以采取不同的評估方式，如國際評估、國內(nèi)專家評估、專業(yè)資格認(rèn)證。國際評估是指，對一些高水平的國內(nèi)一流學(xué)科，其發(fā)展目標(biāo)是建設(shè)世界一流學(xué)科，可以采取國際評估的方式。邀請本學(xué)科領(lǐng)域的國外知名專家，以國際一流為標(biāo)準(zhǔn)，對學(xué)位授權(quán)點(diǎn)的目標(biāo)、基本條件、人才培養(yǎng)等重點(diǎn)要素進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)一步加快世界一流大學(xué)和學(xué)科建設(shè)，提升學(xué)校學(xué)科的國際知名度。國內(nèi)專家評估是大部分學(xué)位授權(quán)單位和學(xué)位授權(quán)點(diǎn)采取的一種評估方式。它聘請本學(xué)科領(lǐng)域中水平較高的研究生導(dǎo)師，組成評估專家組。對于專業(yè)學(xué)位授權(quán)點(diǎn)，評估專家應(yīng)當(dāng)包括本行業(yè)部門的專家，以加強(qiáng)對實(shí)踐教學(xué)的評估，大致可分為資料準(zhǔn)備與現(xiàn)場評估兩個(gè)階段。在資料準(zhǔn)備階段，學(xué)位授權(quán)單位與受邀評估專家事先溝通、交流，聽取專家對評估標(biāo)準(zhǔn)、評估內(nèi)容等的意見，組織評估材料并發(fā)送給專家；現(xiàn)場評估時(shí)，可采取總體匯報(bào)、查閱相關(guān)支撐材料、課堂聽課、現(xiàn)場考察、座談等方式，深入了解學(xué)位授權(quán)點(diǎn)的各項(xiàng)情況，通過充分討論與答辯后，提出針對性診斷式評估意見，為下一步的改進(jìn)與發(fā)展提出建議。對于部分專業(yè)學(xué)位授權(quán)點(diǎn)的自我評估，可以采用專業(yè)資格認(rèn)證或質(zhì)量認(rèn)證的方式。例如，全國MBA教育指導(dǎo)委員會(huì)開展的中國高質(zhì)量MBA教育認(rèn)證，有完整的認(rèn)證流程、完善的組織機(jī)構(gòu)和管理方式，對MBA培養(yǎng)體系的完善、MBA教育質(zhì)量的持續(xù)提升和國際化等具有指導(dǎo)意義。②評估內(nèi)容。學(xué)位授權(quán)點(diǎn)的評估內(nèi)容主要包括培養(yǎng)研究生的目標(biāo)定位與學(xué)位授予標(biāo)準(zhǔn)、主要培養(yǎng)方向（不是研究方向）的基本概況和特色、師資隊(duì)伍情況、科學(xué)研究情況、教學(xué)科研平臺情況及人才培養(yǎng)情況等。其中，人才培養(yǎng)是評估的核心內(nèi)容。人才培養(yǎng)的評估應(yīng)當(dāng)是對其全過程的評估，包括導(dǎo)師隊(duì)伍、招生選拔、培養(yǎng)方案、課堂教學(xué)、學(xué)術(shù)訓(xùn)練或?qū)嵺`訓(xùn)練、學(xué)術(shù)交流、學(xué)位論文、畢業(yè)去向、用人單位反饋、研究生教育制度保障、學(xué)風(fēng)教育等。制定評估指標(biāo)體系及標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)學(xué)位授權(quán)點(diǎn)的不同屬性，分別制定博士學(xué)位授權(quán)點(diǎn)、碩士學(xué)位授權(quán)點(diǎn)、專業(yè)學(xué)位授權(quán)點(diǎn)的體系與標(biāo)準(zhǔn)。將數(shù)據(jù)定量描述與文字定性描述相結(jié)合，但要盡量采用定量描述。進(jìn)行定量描述時(shí)，我們不能僅僅描述總量，更要描述師均、生均等效率指標(biāo)，突出建設(shè)績效。評估數(shù)據(jù)的采集時(shí)，盡量直接使用研究生教育管理系統(tǒng)或?qū)W位授權(quán)單位中心數(shù)據(jù)庫的客觀數(shù)據(jù)，既能簡化學(xué)位授權(quán)點(diǎn)人員的工作量，也能有效保證數(shù)據(jù)的客觀真實(shí)性。③時(shí)間安排。學(xué)位授權(quán)點(diǎn)自我評估，大體分為方案制訂、評估試點(diǎn)、方案優(yōu)化、全面評估、改進(jìn)提升等階段。方案制訂：按照有關(guān)要求，完成本單位評估工作方案。評估試點(diǎn)：選取學(xué)科基礎(chǔ)較好、學(xué)院積極性高的部分學(xué)位授權(quán)點(diǎn)開展試點(diǎn)評估。方案優(yōu)化：根據(jù)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，優(yōu)化評估方案，為全面評估做準(zhǔn)備。全面評估：所有學(xué)位授權(quán)點(diǎn)參加各種形式的評估，可以按照學(xué)科相近性、學(xué)院所承擔(dān)建設(shè)的學(xué)位授權(quán)點(diǎn)等，合理安排評估時(shí)間和方式。改進(jìn)提升：學(xué)位授權(quán)點(diǎn)自我評估的最重要目的是發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)與提升研究生的培養(yǎng)質(zhì)量。同時(shí)，學(xué)位授權(quán)單位可根據(jù)專家評估意見，對學(xué)位授權(quán)點(diǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

3.實(shí)施評估方案。評估組織機(jī)構(gòu)根據(jù)制訂的評估工作方案，按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)依次開展工作。實(shí)施過程中，注重統(tǒng)籌協(xié)調(diào)學(xué)院、部門、學(xué)位授權(quán)點(diǎn)之間的相互關(guān)系，及時(shí)根據(jù)工作進(jìn)展情況優(yōu)化工作方案，做到責(zé)權(quán)分明，并充分調(diào)動(dòng)師生的積極性，以順利完成學(xué)位授權(quán)點(diǎn)自我評估工作，取得顯著成效。

參考文獻(xiàn)：

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自我評估范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；控制自我評估；中央銀行

中圖分類號：F832文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1007-4392（2011）08-0047-03

2010年以來，中國人民銀行參照國際國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求和行業(yè)先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，積極推動(dòng)人民銀行內(nèi)審工作深化轉(zhuǎn)型和科學(xué)發(fā)展。其中對內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則中控制自我評估法的研究與應(yīng)用，填補(bǔ)了人民銀行內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督方式的空白，對于推動(dòng)人民銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)審工作的深化轉(zhuǎn)型與科學(xué)發(fā)展，具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義。

一、控制自我評估法概述

控制自我評估（Control Self―assessment，簡稱CSA）法是1987年由加拿大海灣資源有限公司的內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)計(jì)的一種內(nèi)部控制狀況評價(jià)方法。20世紀(jì)90年代中期開始，已被海外各類企業(yè)廣泛應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中。2006年7月，中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中應(yīng)用控制自我評估法，提高審計(jì)效率，了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號――內(nèi)部審計(jì)的控制自我評估法》。

（一）控制自我評估的概念解讀

《中國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號――內(nèi)部審計(jì)的控制自我評估法》（以下簡稱“準(zhǔn)則”）第二條指出，本準(zhǔn)則所稱的控制自我評估，是指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)的過程。通過概念不難看出，控制自我評估的主體是內(nèi)部控制制度的制定者與執(zhí)行者，而非內(nèi)部審計(jì)人員本身。在此需要注意的是，雖然控制自我評估的主體是制度的制定者與執(zhí)行者，但評估的發(fā)起者、組織者和監(jiān)督者仍為內(nèi)部審計(jì)部門，對此準(zhǔn)則第五條和第七條作出了明確規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制定控制自我評估計(jì)劃，召集組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評估，并做好組織、協(xié)調(diào)與記錄工作；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)擔(dān)任控制自我評估的召集人，并加強(qiáng)對控制自我評估過程的督導(dǎo)。

（二）控制自我評估的內(nèi)容概括

根據(jù)準(zhǔn)則關(guān)于控制自我評估內(nèi)容的表述，及其在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用狀況，其主要內(nèi)容應(yīng)概括為以下幾點(diǎn)：

1．組織整體或職能部門目標(biāo)的確定；

2．內(nèi)部控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識別；

3．內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性及有效性的評估；

4．內(nèi)部控制整改建議的提出。

這些內(nèi)容是控制自我評估過程中貫穿始終的一條主線，具體來講就是首先要明確組織或特定職能部門的工作目標(biāo)，這是開展控制自我評估的重要前提，只有明確了這一目標(biāo)，其后續(xù)內(nèi)容才不會(huì)偏離組織的根本利益；其次是根據(jù)確定的目標(biāo)識別內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，即明確組織或職能部門的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；再次是對現(xiàn)有內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，這也是控制自我評估的核心內(nèi)容，它不僅包括對組織正式的控制措施的評價(jià)，還包括對組織非正式的控制措施，如慣例和日常做法等的評價(jià)；最后是內(nèi)部控制整改措施的提出，它是控制自我評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和落腳點(diǎn)，只有針對上述環(huán)節(jié)提出具體且可行的整改措施建議，才有可能真正實(shí)現(xiàn)控制自我評估的目標(biāo)。

（三）控制自我評估的目的與現(xiàn)實(shí)意義

開展控制自我評估的最初目的為：內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部控制審查與評價(jià)之前適當(dāng)應(yīng)用控制自我評估法，可以根據(jù)控制自我評估報(bào)告考慮審計(jì)重點(diǎn)，以提高審計(jì)效率，促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

雖然開展控制自我評估的初衷僅僅是為了明確審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率，但該方法在內(nèi)部管理中的意義遠(yuǎn)不止于此。

1．加強(qiáng)審計(jì)雙方的溝通，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。通過審計(jì)對象對內(nèi)部控制評價(jià)的直接參與，加強(qiáng)審計(jì)雙方的信息溝通與相互理解，把內(nèi)審部門從內(nèi)部控制的監(jiān)督者拓展為內(nèi)部控制的參與者與推動(dòng)者，改善審計(jì)雙方關(guān)系；增強(qiáng)內(nèi)部管理制度制定者和執(zhí)行者的內(nèi)部控制意識，促使他們在制定和執(zhí)行制度的過程中更加積極主動(dòng)的融入內(nèi)部控制觀念，深入挖掘內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，有效增強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

2．使審計(jì)建議的提出更具針對性，執(zhí)行更具主動(dòng)性。通過審計(jì)對象的控制自我評估，內(nèi)部審計(jì)人員可以更直接、更系統(tǒng)的獲得內(nèi)部控制的第一手資料，及時(shí)了解、掌握審計(jì)對象的內(nèi)部控制意愿，并將其通過分析、整理后適度融入審計(jì)建議中，增強(qiáng)整改措施的針對性和可行性。由于審計(jì)建議中更多的考慮了執(zhí)行者的意愿，也使整改措施的執(zhí)行獲得了更多的支持，實(shí)施更加順暢，更好的實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制的目標(biāo)。而在以往的現(xiàn)場審計(jì)中，由于審計(jì)對象不能及時(shí)提供審計(jì)所需的全部審計(jì)資料并對其進(jìn)行系統(tǒng)說明，審計(jì)人員往往需要花費(fèi)更多的精力對這些資料進(jìn)行分析整理，形成對其內(nèi)部控制狀況的總體評價(jià)。同時(shí)，由于缺乏審計(jì)對象的主動(dòng)參與，在審計(jì)整改措施的提出和落實(shí)上會(huì)存在更多的疑問，遇到更大的阻力。

3．完善內(nèi)部控制評價(jià)體系。在內(nèi)部控制的五要素框架（內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制的信息及其溝通、對內(nèi)部控制的監(jiān)控）中，除部分內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)外，傳統(tǒng)的人民銀行內(nèi)部審計(jì)只對其中的第三項(xiàng)和第五項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)，而對于第一、二、四項(xiàng)所謂的“軟控制”則很少進(jìn)行評價(jià)，從而導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告只在制度執(zhí)行層面就事論事，無法上升到內(nèi)部管理的高度，提出建設(shè)性意見，缺乏可讀性。通過內(nèi)部控制的自我評估，可以充分利用評估結(jié)果掌握制度制定者與執(zhí)行者對內(nèi)部控制的認(rèn)知程度，從而對組織或職能部門的內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部控制的信息及其溝通情況進(jìn)行評價(jià)，達(dá)到全面評價(jià)內(nèi)部控制體系狀況的目的。

（四）控制自我評估的方法及其比較

控制自我評估的主要方法包括專題討論會(huì)、問卷調(diào)查法和管理分析法。專題討論會(huì)是指內(nèi)部審計(jì)人員召集組織相關(guān)管理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程進(jìn)行討論及評估的一種方法；問卷調(diào)查法是內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程以書面形式向組織相關(guān)管理人員收集意見的一種方法；管理分析法是指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程向相關(guān)管理人員收集信息并將之與其他來源的信息一起進(jìn)行綜合分析的一種方法。具體方法的應(yīng)用需根據(jù)組織文化、管理風(fēng)格和員工素質(zhì)確定。其中通過專題討論會(huì)方式，審計(jì)雙方能夠最大限度的進(jìn)行充分溝通，互相學(xué)習(xí)與啟發(fā)，使內(nèi)審人員能夠更為清晰、深入的了解評估對象的內(nèi)部控制狀況，有時(shí)甚至能夠獲得意料之外的有價(jià)值的信息，最能夠充分發(fā)揮控制自我評估的優(yōu)勢。但這種方式對于控制自我評估的時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算和人員素質(zhì)的要求也較高，采用前應(yīng)予充分注意。在時(shí)間和地點(diǎn)的選擇上，要選擇對所有參會(huì)人員都較為便利的時(shí)間，選擇便于進(jìn)行集體討論的較為輕松、舒適且不易受到干擾的場所，便于參與者充分表達(dá)意見；預(yù)算方面，應(yīng)該在組織預(yù)算可以承受的范圍之內(nèi)進(jìn)行，嚴(yán)格控制專題討論會(huì)議成本；人員素質(zhì)方面，要求參與評估的人員充分熟悉所在崗位的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)及其控制狀況，具備較強(qiáng)的思考、分析、表達(dá)及溝通能力。相對于專題討論會(huì)，調(diào)查問卷法能夠更有效的節(jié)約控制自我評估的時(shí)間成本和預(yù)算成本，但評估的內(nèi)容會(huì)受限于問卷的問題設(shè)計(jì)，評估的態(tài)度也會(huì)由于問卷雙方的非面對面接觸而顯得草率，在一定程度上影響了評估的效果。管理分析法也是一種比較節(jié)約成本的控制自我評估方法，其管理人員的主動(dòng)參與程度介于專題討論會(huì)和調(diào)查問卷法之間。

二、控制自我評估法在人民銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

（一）控制自我評估法在人民銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用現(xiàn)狀

控制自我評估法目前在人民銀行系統(tǒng)的應(yīng)用還停留在內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新和試點(diǎn)階段，其應(yīng)用的范圍和方法也十分有限，主要包括以下幾種情況。

1．現(xiàn)場審計(jì)前以自查報(bào)告方式進(jìn)行的控制自我評估。除特定需要保密的審計(jì)項(xiàng)目以外，在人民銀行當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制現(xiàn)場審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前內(nèi)審人員往往要求審計(jì)對象擬寫自查報(bào)告，對自身的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評價(jià)，并在進(jìn)點(diǎn)會(huì)談時(shí)予以宣讀及說明，內(nèi)審人員再將自查報(bào)告的內(nèi)容與隨后通過現(xiàn)場實(shí)地查看、調(diào)閱相關(guān)資料掌握的情況進(jìn)行綜合、分析，形成對審計(jì)對象的最終評價(jià)結(jié)果。

2．現(xiàn)場審計(jì)中以問卷調(diào)查方式開展的控制自我評估。在內(nèi)審部門開展的內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)和其他涉及內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)中，內(nèi)審人員會(huì)設(shè)計(jì)一些與組織或職能部門內(nèi)部控制相關(guān)的調(diào)查問卷，作為現(xiàn)場審計(jì)的輔助手段來進(jìn)行內(nèi)部控制狀況評價(jià)。

3．內(nèi)部控制評價(jià)時(shí)通過信息系統(tǒng)開展的控制自我評估。近年來，人民銀行天津分行內(nèi)審處開發(fā)并試運(yùn)行了“中國人民銀行天津分行內(nèi)控管理與評價(jià)信息系統(tǒng)”，要求分行機(jī)關(guān)各部門按季開展內(nèi)部控制自查，并通過上述信息系統(tǒng)的“部門自控――內(nèi)控自查”模塊將自查結(jié)果及風(fēng)險(xiǎn)分析情況反饋給內(nèi)審部門。同時(shí)，各部門還可以將獲得的各種內(nèi)控信息（如行領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控工作的指示，對內(nèi)控運(yùn)行有可能造成影響的政策、法律、法規(guī)、行為和事件等），對內(nèi)控管理中取得的成績、提出的意見建議等，在內(nèi)控信息系統(tǒng)平臺予以，并將內(nèi)控信息的數(shù)量和質(zhì)量將作為內(nèi)控考核的內(nèi)容之一。值得注意的是，這種控制自我評估的方法并未明確包含在內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號列舉的三種方法之中，是一種新型的控制自我評估手段。它以最先進(jìn)的信息溝通方式―計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為平臺，以對各職能部門的內(nèi)部控制考核為約束，將控制自我評估制度化、常態(tài)化、信息化，是對控制自我評估的有益嘗試。

（二）人民銀行應(yīng)用控制自我評估法的建議

鑒于內(nèi)部審計(jì)的控制自我評估法的上述理論與現(xiàn)實(shí)意義，建議人民銀行系統(tǒng)積極倡導(dǎo)研究、嘗試控制自我評估的先進(jìn)做法，切實(shí)完善內(nèi)部控制評價(jià)體系。

1．加強(qiáng)控制自我評估相關(guān)制度的建設(shè)工作。以指導(dǎo)意見、實(shí)施綱要等文件形式對控制自我評估法在人民銀行內(nèi)審系統(tǒng)的應(yīng)用加以引導(dǎo)和規(guī)范，為該方法在基層人民銀行的應(yīng)用提供指導(dǎo)和依據(jù)，切實(shí)推動(dòng)控制自我評估法在內(nèi)控體系評價(jià)中的運(yùn)用。

2．周密開展控制自我評估的準(zhǔn)備工作。人民銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的控制自我評估無論在理論方面還是在實(shí)踐方面都剛剛起步，需要進(jìn)行大量的研究、策劃、宣傳、溝通和組織工作，以保證評估的效果。在進(jìn)行上述準(zhǔn)備工作的過程中，應(yīng)充分注意以下幾點(diǎn)：

一是在實(shí)施控制自我評估特別是首次評估前，要進(jìn)行必要的宣傳與溝通，使管理層和評估對象充分了解評估的目的、意義、內(nèi)容和程序，爭取的他們理解、信任與支持，為評估工作的開展創(chuàng)造良好的條件。

二是在評估范圍與內(nèi)容的設(shè)定上，既要防止評估范圍過小使評估對象的潛力受限，又要防止內(nèi)容過于龐雜影響了評估對象參與的積極性，特別是在控制自我評估的起步階段，更要循序漸進(jìn)，在不斷的學(xué)習(xí)與積累中逐步擴(kuò)大評估效果。

三是在運(yùn)用專題討論會(huì)方式進(jìn)行控制自我評估時(shí)，會(huì)議主持人的專業(yè)素養(yǎng)和主持技巧至關(guān)重要，直接關(guān)系到評估的效果。由于中國獨(dú)特的東方文化及傳統(tǒng)儒家中庸思想的影響，要參會(huì)者冒著招致批評甚至損害職業(yè)生涯的風(fēng)險(xiǎn)暢所欲言并不是一件容易的事，這就要求主持人既要熟悉人民銀行的內(nèi)部控制體系，了解控制自我評估的目的、內(nèi)容與程序，還要思路清晰、思維開闊、善于引導(dǎo)和活躍會(huì)議氣氛，同時(shí)具備較強(qiáng)的語言表達(dá)和綜合能力，以及較強(qiáng)的應(yīng)變能力，全面掌控會(huì)議局面。

3．充分利用控制自我評估成果。應(yīng)加大對控制自我評估成果的轉(zhuǎn)化力度，除評估后向管理層提交評估報(bào)告并在年度內(nèi)部控制運(yùn)行報(bào)告中加入評估情況外，還應(yīng)在確定專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目和制定專項(xiàng)審計(jì)方案時(shí)，參照評估結(jié)果明確審計(jì)重點(diǎn)，以提高審計(jì)效率。

4．加強(qiáng)內(nèi)審人員相關(guān)專業(yè)勝任能力。開展內(nèi)部審計(jì)的控制自我評估對內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求，這就需要人民銀行系統(tǒng)通過開展相應(yīng)的后續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)工作，不斷提高內(nèi)審人員素質(zhì)，以適應(yīng)該項(xiàng)工作的需要。

總之，內(nèi)部審計(jì)的控制自我評估法已成為許多組織內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的一部分，在國際內(nèi)部審計(jì)“當(dāng)前最佳實(shí)務(wù)”和“未來愈加重要實(shí)務(wù)”中占據(jù)重要地位。同時(shí)，這種方法的應(yīng)用也從內(nèi)部審計(jì)拓展至其他領(lǐng)域，管理層在此基礎(chǔ)上發(fā)展出風(fēng)險(xiǎn)自我評估、道德自我評估和管理自我評估等多種評估形式，使之演變?yōu)樾滦偷膬?nèi)部管理工具。

參考文獻(xiàn)：

[1]王光遠(yuǎn)、嚴(yán)暉，《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號的解析》，《中國內(nèi)部審計(jì)》，2006。

[2]李蓉蓉，《內(nèi)部審計(jì)人員如何參與控制自我評價(jià)》，《中國內(nèi)部審計(jì)》，2010。