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科技部科研經(jīng)費(fèi)管理辦法范文第1篇

【關(guān)鍵詞】研發(fā)經(jīng)費(fèi)；核算；財(cái)務(wù)管理

R & D expenditures of enterprise project accounting and financial management of

Liu Xiao-qiang

(Shaanxi Han and Tang Dynasties Computer Co., Ltd Xi'an Shaanxi 710000)

【Abstract】With the continuous enhancement of comprehensive national strength, many small, medium and large business units is also undertaken to promote scientific and technological innovation, and enhance the strength of the industry R & D, State-funded research and development and technological innovation to promote the development of scientific and technological achievements industrialization;scientific research projects, accounting and management of research funding is particularly important.

【Key words】R & D expenditures;Accounting;Financial management

1. 國(guó)家撥入經(jīng)費(fèi)的核算

國(guó)家撥給企業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)，屬于政府補(bǔ)助，按照新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》中規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算。政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法：收益法與資本法。收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收益或遞延收益；資本法是將政府補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益。

企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。國(guó)家撥的除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，其相關(guān)規(guī)定如下：

(1)用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。

(2)用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

2. 企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集與核算

2.1 企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)主要是指項(xiàng)目在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。一般包括：人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、能源材料費(fèi)、試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)、技術(shù)引進(jìn)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)費(fèi)、管理費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用。

實(shí)際中，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)在歸集與核算上存在一定的困難及問(wèn)題，根據(jù)具體情況及經(jīng)驗(yàn)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)核算及管理提出方法及建議進(jìn)行探討。

2.2 研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集與核算存在的問(wèn)題

對(duì)于科技型企業(yè)，既從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又從事科研活動(dòng)，在費(fèi)用劃分上會(huì)存在一定的困難，主要有如下問(wèn)題：

（1）研發(fā)經(jīng)費(fèi)的范圍難以界定。

由于缺少一定的溝通，企業(yè)科技研發(fā)部門的人員與財(cái)務(wù)人員對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)范圍的認(rèn)識(shí)未能統(tǒng)一，財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍的認(rèn)識(shí)會(huì)有一定限度，未能按照研項(xiàng)目預(yù)算書(shū)中研發(fā)經(jīng)費(fèi)的明細(xì)進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)置；此外，企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)缺乏規(guī)范統(tǒng)一的管理，科技研發(fā)部門與財(cái)務(wù)部門勾通脫節(jié)，都會(huì)影響研發(fā)經(jīng)費(fèi)的范圍的劃分。

（2）生產(chǎn)成本與科研成本難以劃分。

對(duì)于企業(yè)的一些部門既從事研發(fā)活動(dòng)，又進(jìn)行產(chǎn)品的中試制生產(chǎn)活動(dòng)，這就為企業(yè)的生產(chǎn)成本與科研成本的劃分帶來(lái)了一定的困難。

根據(jù)國(guó)家及各省市的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，企業(yè)承擔(dān)的大量科研課題，需要配比一定的自籌經(jīng)費(fèi)，特別是如果承擔(dān)的是國(guó)家產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目或重大支撐項(xiàng)目，國(guó)家下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)數(shù)額較大，而自籌經(jīng)費(fèi)的比例也較大，為滿足課題審查的要求，科研成本會(huì)擠占生產(chǎn)成本，造成生產(chǎn)成本與科研成本劃分不實(shí)，或帶來(lái)高額利潤(rùn)及較高的所得稅收，且企業(yè)也會(huì)有人為調(diào)整利潤(rùn)之嫌。

（3）承擔(dān)多個(gè)科研課題費(fèi)用難以劃分。

根據(jù)國(guó)家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定，國(guó)家撥入的科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)?？顚Ｓ?，科研項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)建賬，各項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)及研發(fā)支出單獨(dú)核算。企業(yè)的一個(gè)研發(fā)部門或一個(gè)研發(fā)人員如同時(shí)承擔(dān)多個(gè)科研課題，發(fā)生的人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、能源材料費(fèi)用在各課題之間難以劃分。

3. 企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算及財(cái)務(wù)管理的探討

對(duì)于既從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又從事科研活動(dòng)的科技型企業(yè)，在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算及財(cái)務(wù)管理中的一些建議及方法。

3.1 制定企業(yè)自身的規(guī)范統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。

參照國(guó)家及省有關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定規(guī)范統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，以制度對(duì)承擔(dān)項(xiàng)目的部門和進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算的財(cái)務(wù)部門及相關(guān)人員加以規(guī)范和約束。在管理辦法中不僅可以界定經(jīng)費(fèi)的范圍，還可對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)、決算、使用等進(jìn)行相關(guān)規(guī)定。

3.2 不斷完善科研經(jīng)費(fèi)核算的財(cái)務(wù)體系。

進(jìn)一步完善科研項(xiàng)目預(yù)算、決算的財(cái)務(wù)核算體系，財(cái)務(wù)部進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)核算，應(yīng)按項(xiàng)目預(yù)算書(shū)中科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算明細(xì)進(jìn)行研發(fā)支出科目及明細(xì)科目設(shè)置，運(yùn)用金蝶或用友等財(cái)務(wù)軟件的項(xiàng)目輔助核算功能，對(duì)企業(yè)承擔(dān)的各項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算；也可通過(guò)賬表建立項(xiàng)目的輔助明細(xì)賬，對(duì)各科研項(xiàng)目單獨(dú)核算?？蒲谐杀卷?xiàng)目結(jié)題后，進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算。在項(xiàng)目執(zhí)行期對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)進(jìn)行審查監(jiān)督，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的監(jiān)督與經(jīng)費(fèi)成本的控制。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與科技部間的勾通與協(xié)作。

企業(yè)的財(cái)務(wù)部與科技部應(yīng)分工協(xié)作，相互配合，科技部對(duì)企業(yè)研發(fā)部門承擔(dān)的各個(gè)科研項(xiàng)目進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)部對(duì)國(guó)家撥款及企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行核算；由于科技部專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)提供財(cái)務(wù)部項(xiàng)目的相關(guān)信息，如項(xiàng)目的類別、性質(zhì)、項(xiàng)目執(zhí)行期、項(xiàng)目的承擔(dān)人及項(xiàng)目預(yù)算書(shū)中經(jīng)費(fèi)開(kāi)支明細(xì)等，還對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支是否合理進(jìn)行監(jiān)督和審批；財(cái)務(wù)部可依據(jù)科技部提供的相關(guān)信息，按項(xiàng)目建立各明細(xì)輔助賬進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算，對(duì)研發(fā)部門報(bào)銷的原始單據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)方面地審核、記賬。

3.4 企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算的一些方法。

企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，應(yīng)按照科研經(jīng)費(fèi)范圍進(jìn)行歸集核算，具體方法如下：

(1)按照受益對(duì)象進(jìn)行分配。

企業(yè)按“誰(shuí)受益誰(shuí)分?jǐn)偂钡脑瓌t，對(duì)成本費(fèi)用按受益對(duì)象進(jìn)行分配，如耗用原材料，根據(jù)領(lǐng)料單上領(lǐng)用的部門，生產(chǎn)部門領(lǐng)用的記人“生產(chǎn)成本”，研發(fā)部門領(lǐng)用的記人“科研成本”，同時(shí)科研領(lǐng)用已進(jìn)項(xiàng)抵扣原材料應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)承擔(dān)的科研項(xiàng)目單獨(dú)建賬核算，財(cái)務(wù)應(yīng)按受益對(duì)象將費(fèi)用歸集到各研發(fā)部門承擔(dān)的各個(gè)科研項(xiàng)目的明細(xì)科目中。

(2)按一定合理比例進(jìn)行分配。

企業(yè)的一些生產(chǎn)及研發(fā)費(fèi)用在實(shí)際中難以劃分的，可按一定合理比例進(jìn)行分配，如企業(yè)生產(chǎn)部門與研發(fā)部門以及研發(fā)部門承擔(dān)的各項(xiàng)目共同耗用水電費(fèi)，難以劃分，可按一定合理比例進(jìn)行分?jǐn)偅謹(jǐn)偡椒ㄒ唤?jīng)確定不得隨意變更。

企業(yè)的一個(gè)研發(fā)部門或一個(gè)研發(fā)人員如同時(shí)承擔(dān)多個(gè)科研課題，設(shè)備使用費(fèi)，可按一定合理比例進(jìn)行分?jǐn)?；承?dān)多個(gè)課題人員費(fèi)可按工時(shí)即人員從事科研活動(dòng)的時(shí)間來(lái)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

(3)間接費(fèi)用可按相關(guān)性原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

企業(yè)科研活動(dòng)發(fā)生的間接費(fèi)用，如管理費(fèi)、房屋占用費(fèi)等，可按經(jīng)費(fèi)收入或研發(fā)支出的一定比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

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參考文獻(xiàn)

［1］ 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》

科技部科研經(jīng)費(fèi)管理辦法范文第2篇

一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)范圍、程序及所需資料

（一）審計(jì)范圍科研項(xiàng)目一般包括縱向項(xiàng)目和橫向項(xiàng)目，其中經(jīng)費(fèi)來(lái)源性質(zhì)屬于中央或地方財(cái)政資金，屬于縱向項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)來(lái)源性質(zhì)屬于社會(huì)資金，屬于橫向項(xiàng)目。由于高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量眾多，而審計(jì)力量有限，無(wú)法實(shí)施全面審計(jì)，因此，高校應(yīng)按重要性原則將重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目及學(xué)校重點(diǎn)關(guān)注的科研項(xiàng)目納入全過(guò)程跟蹤審計(jì)范圍。其中，重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目包括但不限于“國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)”、“國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃（973計(jì)劃）專項(xiàng)”、“國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)”、“公益性行業(yè)科研專項(xiàng)”、“民口科技重大專項(xiàng)”等縱向科研項(xiàng)目及一定金額以上的橫向科研項(xiàng)目。納入全過(guò)程跟蹤審計(jì)范圍的橫向科研項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)按高校自身管理需要確定。

（二）審計(jì)的主要程序 全過(guò)程跟蹤審計(jì)主要程序包括審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段。為充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的過(guò)程控制作用，在實(shí)施跟蹤審計(jì)階段，對(duì)發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題，需要及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出具書(shū)面審計(jì)意見(jiàn)或建議，要求其自行改正；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，及時(shí)向分管校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告的同時(shí)通報(bào)科研、財(cái)務(wù)等管理部門，并采取適當(dāng)措施，保證科研項(xiàng)目的高效、有序?qū)嵤?。全過(guò)程跟蹤審計(jì)具體程序如下：

（三）審計(jì)所需的主要資料 審計(jì)所需資料應(yīng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所在二級(jí)單位在立項(xiàng)階段、實(shí)施階段和結(jié)題階段分別報(bào)送。立項(xiàng)階段資料主要包括科研項(xiàng)目任務(wù)書(shū)及審批文件、項(xiàng)目組成員構(gòu)成及分工情況、項(xiàng)目預(yù)算書(shū)（含預(yù)算調(diào)整資料），項(xiàng)目立項(xiàng)相關(guān)各類合同（協(xié)議）、學(xué)校及項(xiàng)目組制訂的科研經(jīng)費(fèi)管理制度、辦法；實(shí)施階段資料主要包括科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料，如大宗物資、服務(wù)采購(gòu)招標(biāo)資料，固定資產(chǎn)清單，大額資金支出情況說(shuō)明，為完成科研項(xiàng)目所簽訂的測(cè)試加工費(fèi)、物資采購(gòu)等關(guān)聯(lián)合同、項(xiàng)目執(zhí)行期財(cái)務(wù)報(bào)表（季度、半年度、年度）、賬簿、憑證，項(xiàng)目中期考核及驗(yàn)收資料；結(jié)題階段資料主要包括項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、財(cái)務(wù)決算報(bào)告及相關(guān)資料、項(xiàng)目績(jī)效報(bào)告等。審計(jì)部門在取得資料時(shí)，應(yīng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所在二級(jí)單位對(duì)所提供資料的真實(shí)性和完整性進(jìn)行書(shū)面承諾。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)階段（1）立項(xiàng)資料的真實(shí)性、完整性。審計(jì)人員參加科研項(xiàng)目立項(xiàng)論證及申報(bào)會(huì)議，重點(diǎn)審查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合法、合規(guī)，立項(xiàng)資料是否真實(shí)、完整。審查立項(xiàng)資料時(shí)，審計(jì)人員要充分利用高校相關(guān)職能部門及專家的審核結(jié)果，尤其要關(guān)注學(xué)校是否已對(duì)科研項(xiàng)目合作（外協(xié)）單位資質(zhì)、履行任務(wù)能力、業(yè)務(wù)相關(guān)性等內(nèi)容進(jìn)行審核，是否了解項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與合作（外協(xié)）方的關(guān)系，防止假借合作名義騙取國(guó)家及學(xué)校資源等。其中，對(duì)橫向科研項(xiàng)目還要審查簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等技術(shù)合同，是否取得合同對(duì)方資信狀況、履約能力等資料，是否對(duì)項(xiàng)目組所提供技術(shù)（專利）的法律狀態(tài)檢索，避免侵權(quán)；合同條款是否經(jīng)過(guò)相關(guān)職能部門會(huì)審或法律顧問(wèn)咨詢，并履行合同授權(quán)審批制度；涉及保密的，是否簽訂保密合同等。

（2）預(yù)算編制情況。預(yù)算是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重要依據(jù)，預(yù)算編制的好壞直接關(guān)系到項(xiàng)目申報(bào)成功與否以及項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的科研經(jīng)費(fèi)使用和管理效果。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注預(yù)算編制是否科學(xué)、合理、合規(guī)，主要包括：第一、預(yù)算項(xiàng)目是否符合國(guó)家及學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理方針、政策和規(guī)章制度，如勞務(wù)費(fèi)預(yù)算是否與控制比例相符，重大儀器設(shè)備購(gòu)置預(yù)算是否綜合考慮了學(xué)校現(xiàn)有相關(guān)資產(chǎn)存量及共享情況，直接費(fèi)用和間接費(fèi)用預(yù)算是否按規(guī)定分別由項(xiàng)目組和學(xué)校編制，比例是否符合相關(guān)規(guī)定；是否存在國(guó)家明文規(guī)定禁止的預(yù)算支出項(xiàng)目或與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的額外支出項(xiàng)目等。第二、配套資金額度是否明確，預(yù)算總額是否分解至科研項(xiàng)目各子課題，合作（外協(xié)）單位經(jīng)費(fèi)是否有明細(xì)預(yù)算。第三、項(xiàng)目預(yù)算是否經(jīng)過(guò)學(xué)校預(yù)算評(píng)審，并按評(píng)審建議調(diào)整預(yù)算編制。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段 （1）預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)全過(guò)程管理的核心環(huán)節(jié)，需要嚴(yán)格按照預(yù)算書(shū)（合同）要求執(zhí)行預(yù)算。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注：第一、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入是否完整、準(zhǔn)確，縱向科研資金是否及時(shí)撥付到位、橫向科研資金是否按照合同約定進(jìn)度按時(shí)到賬，配套資金是否足額落實(shí)；所有科研經(jīng)費(fèi)收入是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，是否存在脫離學(xué)校監(jiān)管形成體外循環(huán)的現(xiàn)象；所有科研項(xiàng)目是否按不同資金來(lái)源，按不同項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第二、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出是否真實(shí)、合法、合理，是否?？顚Ｓ茫欠癜凑疹A(yù)算書(shū)（合同）的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用科研經(jīng)費(fèi)。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意審核各類單據(jù)及各項(xiàng)合同（協(xié)議）是否真實(shí)、合法、完整，審批手續(xù)是否齊全，是否存在挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費(fèi)的情況，如有無(wú)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、使用虛假票據(jù)或使用與科研無(wú)關(guān)的個(gè)人家庭消費(fèi)發(fā)票或科研項(xiàng)目啟動(dòng)前的材料、設(shè)備等發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)；有無(wú)虛列、偽造名單虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)；有無(wú)將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于罰款、捐款、贊助、投資等；有無(wú)以旅游門票、禮品費(fèi)、非項(xiàng)目組成員差旅費(fèi)等報(bào)銷差旅費(fèi)；有無(wú)以旅游公司開(kāi)具的大額會(huì)務(wù)費(fèi)報(bào)銷會(huì)議費(fèi)；有無(wú)以咨詢公司開(kāi)具的大額技術(shù)咨詢費(fèi)報(bào)銷專家咨詢費(fèi)，或?qū)＜易稍冑M(fèi)違規(guī)付給科研項(xiàng)目組相關(guān)人員；有無(wú)違反國(guó)家及學(xué)校采購(gòu)規(guī)定采購(gòu)物資及服務(wù)的情況。

（2）預(yù)算調(diào)整情況。由于科研活動(dòng)具有一定的不確定性，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)需要調(diào)整預(yù)算的情況。當(dāng)預(yù)算變更時(shí)按規(guī)定或約定履行變更程序，才能防止預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相互脫節(jié)，并為日后順利通過(guò)財(cái)務(wù)驗(yàn)收打好基礎(chǔ)。因此，在跟蹤審計(jì)中必須重視預(yù)算調(diào)整是否符合相關(guān)規(guī)定。財(cái)政部、科技部《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號(hào)）規(guī)定，預(yù)算調(diào)整需要分級(jí)分類管理，具體如下：第一、需要報(bào)批的調(diào)整事項(xiàng)：課題預(yù)算總額調(diào)整，課題承擔(dān)單位變更等應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。相關(guān)國(guó)家科技計(jì)劃課題總預(yù)算不變，課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)科技部批準(zhǔn)。第二、學(xué)校有權(quán)調(diào)整的事項(xiàng)：直接費(fèi)用中材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算如需調(diào)整，課題組和課題負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)施過(guò)程中科研活動(dòng)的實(shí)際需要提出申請(qǐng)，由課題承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在中期財(cái)務(wù)檢查或財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)予以確認(rèn)。第三、一般不予調(diào)整的事項(xiàng)：設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于課題其他方面支出。第四、間接費(fèi)用不得調(diào)整。

（3）固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理情況。利用科研經(jīng)費(fèi)自制和購(gòu)置的固定資產(chǎn)以及科研活動(dòng)中形成的無(wú)形資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注：第一、固定資產(chǎn)購(gòu)置是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，是否存在超預(yù)算或無(wú)預(yù)算支出，需要招標(biāo)采購(gòu)的或涉及政府采購(gòu)的，是否按規(guī)定采購(gòu)，資產(chǎn)采購(gòu)變更是否履行了相應(yīng)的變更審批程序。第二、購(gòu)置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校統(tǒng)一管理或按合同規(guī)定處理。第三、因完成科研項(xiàng)目形成的無(wú)形資產(chǎn)是否及時(shí)納入學(xué)校統(tǒng)一核算。第四、資產(chǎn)處置是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理，是否存在私自轉(zhuǎn)讓、牟取私利等情況。

（4）外撥（轉(zhuǎn)撥）科研經(jīng)費(fèi)管理情況。據(jù)報(bào)道，個(gè)別高校存在假借科研協(xié)作之名將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用的現(xiàn)象。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注：第一、合作（外協(xié)）單位、外撥（轉(zhuǎn)撥）經(jīng)費(fèi)額度是否在項(xiàng)目任務(wù)書(shū)、合同（協(xié)議）中已經(jīng)明確，是否經(jīng)科研及財(cái)務(wù)部門共同審批。第二、外撥（轉(zhuǎn)撥）業(yè)務(wù)是否由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理，是否依據(jù)經(jīng)費(fèi)外撥（轉(zhuǎn)撥）批件、項(xiàng)目合同、協(xié)作單位的合法有效財(cái)務(wù)憑據(jù)辦理了相關(guān)手續(xù)，是否存在將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入非合作（外協(xié)）單位或個(gè)人銀行賬戶的情況。

（5）重大事項(xiàng)報(bào)告情況。根據(jù)規(guī)定，863計(jì)劃、973計(jì)劃、科技支撐計(jì)劃等國(guó)家科技計(jì)劃實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度，在項(xiàng)目實(shí)施期間出現(xiàn)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)調(diào)整、課題負(fù)責(zé)人、首席科學(xué)家變更或調(diào)動(dòng)單位、項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位變更、更名等影響經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的重大事項(xiàng)，課題負(fù)責(zé)人、首席科學(xué)家、項(xiàng)目第一承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)按程序報(bào)科技部批準(zhǔn)。因此，審計(jì)中應(yīng)適當(dāng)關(guān)注學(xué)校是否及時(shí)報(bào)告重大事項(xiàng)。

（三）項(xiàng)目結(jié)題階段（1）財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制情況。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制是否符合相關(guān)規(guī)定，報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否存在不符合預(yù)算（合同）規(guī)定的收支。

（2）結(jié)題結(jié)賬情況。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注科研項(xiàng)目是否按任務(wù)書(shū)（合同）要求及時(shí)完成項(xiàng)目驗(yàn)收及財(cái)務(wù)驗(yàn)收，特殊原因確需延期的，是否按規(guī)定程序提前辦理了項(xiàng)目延期手續(xù)；項(xiàng)目結(jié)題后是否及時(shí)結(jié)賬，是否存在項(xiàng)目結(jié)題后科研經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛賬，由項(xiàng)目組繼續(xù)使用的情況；對(duì)無(wú)正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校是否按照相關(guān)管理辦法予以結(jié)賬。教育部、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理若干意見(jiàn)》（教財(cái)〔2005〕11號(hào)）規(guī)定：原則上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在六個(gè)月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理結(jié)賬手續(xù)。

（3）結(jié)余資金管理情況。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注縱向科研項(xiàng)目結(jié)余資金是否按規(guī)定上繳或作為后續(xù)研究費(fèi)用，橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)是否按合同或當(dāng)事人約定使用。如財(cái)政部、科技部《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號(hào)）規(guī)定，973計(jì)劃、863計(jì)劃、科技支撐計(jì)劃等課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)（完成項(xiàng)目或因故終止項(xiàng)目）按原渠道收回科技部或相關(guān)主管部門；《國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教〔2002〕65號(hào)）、《國(guó)家杰出青年科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教〔2002〕264號(hào)）規(guī)定，結(jié)題項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，仍用于項(xiàng)目依托單位的自然科學(xué)基礎(chǔ)研究或部分應(yīng)用研究工作。

（4）項(xiàng)目績(jī)效情況。審計(jì)部門在審查財(cái)務(wù)決算報(bào)告、項(xiàng)目組提交的項(xiàng)目績(jī)效報(bào)告等資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校自身科研項(xiàng)目績(jī)效量化指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，聽(tīng)取相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜乙庖?jiàn)，判斷科研成果是否達(dá)到科研任務(wù)書(shū)（合同）約定的預(yù)期目標(biāo)，并對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

三、全過(guò)程跟蹤審計(jì)配套措施

（一）加強(qiáng)宣傳與培訓(xùn)，建立良好的科研審計(jì)內(nèi)外環(huán)境（1）領(lǐng)導(dǎo)的重視、相關(guān)職能部門的配合、科研人員的理解是做好科研審計(jì)工作的外部環(huán)境基礎(chǔ)。審計(jì)部門應(yīng)與科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等部門加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)與配合，明確跟蹤審計(jì)過(guò)程中各管理部門的職責(zé)，做到審計(jì)工作到位不越位，并積極主動(dòng)地做好科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)宣傳與培訓(xùn)工作，取得領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，消除科研人員對(duì)審計(jì)工作的疑慮，營(yíng)造良好的科研審計(jì)氛圍。（2）健全有效的審計(jì)制度體系和良好的審計(jì)職業(yè)綜合能力是做好科研審計(jì)工作的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。因此，審計(jì)部門應(yīng)建立健全全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度體系的同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)，夯實(shí)內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）建立資源共享平臺(tái)，形成科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管聯(lián)動(dòng)機(jī)制科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，需要由科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)、紀(jì)委、監(jiān)察、院系和廣大師生共同完成。工作中，審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的溝通、協(xié)調(diào)，提高信息共享水平，形成科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管聯(lián)動(dòng)機(jī)制。（1）建立科研經(jīng)費(fèi)管理共商平臺(tái)，審計(jì)部門與科研、財(cái)務(wù)、紀(jì)委、監(jiān)察等部門定期或不定期進(jìn)行溝通，共同研究，綜合考慮學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的總體情況、單項(xiàng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)模及項(xiàng)目重要性的基礎(chǔ)上，共同確定科研項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)范圍，并將跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向相關(guān)部門通報(bào)。（2）利用校內(nèi)局域網(wǎng)連接科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)等部門信息系統(tǒng)，形成科研信息共享平臺(tái)，保障各職能部門及時(shí)、全面獲得科研項(xiàng)目全過(guò)程管理信息及跟蹤審計(jì)信息，并由科研、財(cái)務(wù)部門指導(dǎo)、監(jiān)督科研項(xiàng)目組落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議，保證科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的問(wèn)題得到及時(shí)糾正和解決。

（三）實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控審計(jì)，促進(jìn)學(xué)校管好用好科研經(jīng)費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的有效手段。要做好全過(guò)程跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門應(yīng)圍繞高?？傮w科研項(xiàng)目的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5要素，審查科研項(xiàng)目?jī)?nèi)控設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行是否有效，并及時(shí)查找設(shè)計(jì)及運(yùn)行缺陷，分析原因，提出建議，合理保證科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的有效性，進(jìn)而達(dá)到促進(jìn)科研項(xiàng)目科學(xué)高效管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的目的?？蒲许?xiàng)目?jī)?nèi)控審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)審查是否建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責(zé)權(quán)限；是否合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)權(quán)限、審批程序；是否明確科研經(jīng)費(fèi)使用管理中的校（院）長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)、監(jiān)察等部門的管理責(zé)任，院、系、所及其他校內(nèi)科研機(jī)構(gòu)的監(jiān)管責(zé)任和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任；是否建立健全各類內(nèi)控制度，如科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理及其他財(cái)務(wù)收支管理制度、成本核算制度、資產(chǎn)管理制度、績(jī)效考核制度等；是否適當(dāng)采用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開(kāi)等方法，管理和控制科研項(xiàng)目立項(xiàng)、合同簽訂、項(xiàng)目驗(yàn)收、結(jié)題結(jié)賬、科研成果鑒定等過(guò)程，確保科研資產(chǎn)安全完整，經(jīng)費(fèi)收支合法合規(guī)，會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。

參考文獻(xiàn)：

科技部科研經(jīng)費(fèi)管理辦法范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費(fèi)； 規(guī)范預(yù)算； 制度建設(shè)； 協(xié)作監(jiān)督

隨著國(guó)家對(duì)科技投入的不斷擴(kuò)大，醫(yī)院科研工作無(wú)論在科研人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)、科學(xué)研究領(lǐng)域還是在科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模方面均發(fā)生了巨大改變。以首都醫(yī)科大學(xué)附屬北京佑安醫(yī)院為例，自2006—2012年以來(lái)，醫(yī)院科研項(xiàng)目從幾十個(gè)發(fā)展到幾百個(gè)，科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模從過(guò)去的幾百萬(wàn)元發(fā)展到目前累計(jì)經(jīng)費(fèi)超過(guò)億元，課題增長(zhǎng)率逐年提升。醫(yī)院科研工作日益受到大家的關(guān)注。如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，保證科研資金的安全、高效使用，使之發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，這是急需解決的問(wèn)題。

一、醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)使用現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

僅2012年，衛(wèi)生部、科技部、財(cái)政部等對(duì)本院承擔(dān)的幾十個(gè)“十一五”重大課題進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)雖然對(duì)科研工作給予了高度肯定，但在經(jīng)費(fèi)管理方面仍存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）預(yù)算執(zhí)行與批復(fù)內(nèi)容存在差異，超預(yù)算內(nèi)容使用科研經(jīng)費(fèi)

首先表現(xiàn)在擅自改變資金用途。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院個(gè)別科研項(xiàng)目購(gòu)置設(shè)備型號(hào)與預(yù)算所列示內(nèi)容不一致：如：預(yù)算列示購(gòu)買a設(shè)備，而實(shí)際購(gòu)買時(shí)，發(fā)現(xiàn)b設(shè)備的功能比a設(shè)備更加全面而且價(jià)格便宜，在沒(méi)有報(bào)批的情況下購(gòu)買了b設(shè)備；其次表現(xiàn)在隨意擴(kuò)大預(yù)算內(nèi)容，如在預(yù)算編制中未列示的情況下，在“測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)”、“材料費(fèi)”中發(fā)放病例觀察費(fèi)、病例錄入、病例采集等人員勞務(wù)費(fèi)等；最后表現(xiàn)在預(yù)算內(nèi)容調(diào)整頻繁，既包括課題內(nèi)部各種費(fèi)用間的調(diào)整，也包括各課題之間的調(diào)整，且部分調(diào)整缺少必要的審批手續(xù)；此外，也存在項(xiàng)目立項(xiàng)后，上級(jí)科研部門未完全按照其申請(qǐng)數(shù)量下?lián)芙?jīng)費(fèi)，下?lián)芙痤~少于申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)數(shù)額，致使原預(yù)算經(jīng)費(fèi)與下?lián)茼?xiàng)目經(jīng)費(fèi)差距較大，進(jìn)而導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行中出現(xiàn)不合理的開(kāi)支或不符合實(shí)際的支出。

（二）個(gè)別經(jīng)費(fèi)使用未嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)

主要表現(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)在報(bào)銷過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員只關(guān)心票據(jù)是否真實(shí)、審批手續(xù)是否完備，而對(duì)是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、開(kāi)支是否合規(guī)審核不嚴(yán)?？蒲姓n題經(jīng)費(fèi)在使用時(shí)未嚴(yán)格按相應(yīng)經(jīng)費(fèi)的管理辦法及國(guó)家的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和開(kāi)支范圍執(zhí)行，如會(huì)議費(fèi)未履行政府采購(gòu)程序；大型會(huì)議缺少會(huì)議通知、會(huì)期、會(huì)議人數(shù)等明細(xì)資料；有些費(fèi)用超標(biāo)，如差旅費(fèi)；有些大額支出原始依據(jù)不足，難以界定支出與課題的相關(guān)性及合理性；另外還存在諸如設(shè)備、材料采購(gòu)缺少入庫(kù)手續(xù)、外撥合作經(jīng)費(fèi)缺少協(xié)議、合同或外撥單位非預(yù)算列示內(nèi)容等情況。

（三）財(cái)務(wù)核算質(zhì)量不高，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性差

這主要體現(xiàn)在部分科研課題財(cái)務(wù)核算時(shí)調(diào)賬頻繁，費(fèi)用科目核算混淆。產(chǎn)生調(diào)賬頻繁的主要原因一方面是財(cái)務(wù)部門在經(jīng)費(fèi)使用的記賬過(guò)程中課題項(xiàng)目多，且有些項(xiàng)目名稱類似導(dǎo)致錯(cuò)記；另一方面是前期支出環(huán)節(jié)未對(duì)各費(fèi)用額度有效控制，造成一些費(fèi)用超預(yù)算額度，故在課題結(jié)項(xiàng)審計(jì)時(shí)需要對(duì)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，且個(gè)別調(diào)整手續(xù)不規(guī)范、不健全。產(chǎn)生費(fèi)用類型核算混淆的主要內(nèi)容是指財(cái)務(wù)記賬時(shí)，費(fèi)用歸類發(fā)生錯(cuò)誤，例如將通訊費(fèi)、病人交通費(fèi)、餐費(fèi)在“材料費(fèi)”中核算；將會(huì)議費(fèi)誤記入差旅費(fèi)，差旅費(fèi)誤記入會(huì)議費(fèi)等，造成財(cái)務(wù)核算結(jié)果有誤，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

二、產(chǎn)生問(wèn)題的原因分析

（一）預(yù)算編制不合理，缺乏科學(xué)性、準(zhǔn)確性

首先，除少數(shù)課題外，醫(yī)院主要作為主課題的任務(wù)單位或承擔(dān)子課題，課題預(yù)算編制原則上應(yīng)該由主課題及承擔(dān)單位共同編制，但實(shí)際上預(yù)算批復(fù)后，往往由主課題方將批復(fù)的預(yù)算額度下達(dá)至醫(yī)院課題負(fù)責(zé)人，預(yù)算內(nèi)容可能與原申報(bào)內(nèi)容有差異。如果課題負(fù)責(zé)人與主課題方缺少溝通，很容易造成實(shí)際執(zhí)行內(nèi)容與批復(fù)內(nèi)容不一致。另外國(guó)家在醫(yī)療支出方面未建立一套科學(xué)、成熟的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，課題負(fù)責(zé)人在編制預(yù)算時(shí)如果缺少與財(cái)務(wù)人員的配合，很容易導(dǎo)致預(yù)算編制的科學(xué)性不強(qiáng)、合理性不夠，對(duì)課題實(shí)施過(guò)程中可能發(fā)生的費(fèi)用考慮不全面，編制內(nèi)容較粗，預(yù)算經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不能全面真實(shí)體現(xiàn)預(yù)算成本、虛列費(fèi)用支出項(xiàng)目、預(yù)算編制不夠詳細(xì)、虛高申報(bào)等問(wèn)題。預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、計(jì)劃性差也給預(yù)算的執(zhí)行和審核帶來(lái)了一定的難度，進(jìn)而導(dǎo)致在實(shí)際報(bào)銷中出現(xiàn)許多不合理的開(kāi)支，使經(jīng)費(fèi)開(kāi)支難以按預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全、不規(guī)范

醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道比較復(fù)雜，如“973計(jì)劃”、“863計(jì)劃”、“國(guó)家自然科學(xué)基金”、“市自然科學(xué)基金”、“民口科技重大專項(xiàng)”、中醫(yī)藥科技發(fā)展基金、市教委項(xiàng)目等。這些渠道的科研經(jīng)費(fèi)一般都有獨(dú)立的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法。為落實(shí)國(guó)家《規(guī)劃綱要》及配套政策有關(guān)要求，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)的管理與監(jiān)督，財(cái)政部、科技部會(huì)同相關(guān)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)政策進(jìn)行了修訂和改進(jìn)。2006—2012年間先后頒布了一系列新規(guī)定，如《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教〔2006 〕159號(hào)）、《國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教〔2006〕163號(hào)）、《民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法》的通知（財(cái)教〔2009〕218號(hào)）、《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號(hào)） 、《關(guān)于民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）預(yù)算調(diào)整規(guī)定的補(bǔ)充通知》（財(cái)教〔2012 〕277號(hào)）等。現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理辦法對(duì)課題承擔(dān)單位在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行方面要求建立、健全與科研經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)的內(nèi)控制度，而醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理制度更新滯后，舊制度中的部分內(nèi)容已經(jīng)難以滿足現(xiàn)行經(jīng)費(fèi)管理的需要，應(yīng)及時(shí)修訂并加以完善。

（三）科研人員對(duì)合規(guī)、合理使用經(jīng)費(fèi)缺乏正確認(rèn)識(shí)

工作中由于缺少對(duì)科研人員系統(tǒng)的培訓(xùn)和宣傳，很多科研人員甚至包括科研管理者對(duì)哪些費(fèi)用可以列支、哪些費(fèi)用不能列支、費(fèi)用使用范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是什么等概念模糊。認(rèn)識(shí)不足往往導(dǎo)致對(duì)經(jīng)費(fèi)的錯(cuò)誤、違規(guī)使用，或是在臨近結(jié)題審計(jì)時(shí)心里沒(méi)底、不踏實(shí)。另外，一些課題負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，在管理和使用承擔(dān)的課題經(jīng)費(fèi)方面隨心所欲，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是憑借自身的能力爭(zhēng)取來(lái)的，是屬于自己的私人經(jīng)費(fèi)，不需要受經(jīng)費(fèi)管理的嚴(yán)格要求，也正是這種觀念導(dǎo)致了種種違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）科研經(jīng)費(fèi)管理部門缺乏協(xié)作、溝通

科研經(jīng)費(fèi)的管理需要科研部門與財(cái)務(wù)部門的通力合作。但在實(shí)際工作中，科研管理部門側(cè)重于項(xiàng)目的爭(zhēng)取、項(xiàng)目級(jí)別的突破、到位經(jīng)費(fèi)的增幅以及成果的鑒定和評(píng)價(jià)。科研項(xiàng)目一般實(shí)行科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理制。在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人沒(méi)有讓財(cái)務(wù)人員參與協(xié)助，而在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將實(shí)際發(fā)生的各種費(fèi)用到科研管理部門申請(qǐng)報(bào)賬，財(cái)務(wù)部門則只注重經(jīng)費(fèi)的收支核算，往往忽略對(duì)經(jīng)費(fèi)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，不能及時(shí)向科研管理部門反饋經(jīng)費(fèi)開(kāi)支中存在的問(wèn)題，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目管理與會(huì)計(jì)核算各成一體，缺乏部門之間的信息溝通與配合，從而導(dǎo)致課題在結(jié)題驗(yàn)收檢查中出現(xiàn)這種或那種問(wèn)題的現(xiàn)狀。

三、醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作

要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，細(xì)化經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)容。編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，科研管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同編制預(yù)算，使預(yù)算既適應(yīng)研究工作的需要，又符合財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度，合理制定支出預(yù)算，使預(yù)算經(jīng)濟(jì)合理，既保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，又要增加經(jīng)費(fèi)的實(shí)操性，在不影響課題目標(biāo)任務(wù)的前提下，提高資金的使用效率。

（二）完善和健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度

醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理制度必須隨國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的更新及時(shí)進(jìn)行修訂和調(diào)整，以滿足現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理的需要。除了修訂和健全新的經(jīng)費(fèi)管理制度，科研管理部門還應(yīng)做好相關(guān)制度、政策的宣傳和指導(dǎo)工作，組織科研人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，聽(tīng)取他們的意見(jiàn)，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度在項(xiàng)目實(shí)施中得以正確的貫徹和落實(shí)。

（三）各部門加強(qiáng)溝通、配合，嚴(yán)把經(jīng)費(fèi)支出審核關(guān)

在科研經(jīng)費(fèi)管理中，科研管理部門與財(cái)務(wù)部門的溝通、配合尤為重要，只有部門聯(lián)合才能真正起到加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的作用。首先要明確科研管理部門和財(cái)務(wù)部門在科研項(xiàng)目管理中的審核監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，不得隨意調(diào)整預(yù)算。其次要規(guī)范報(bào)賬流程、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管。財(cái)務(wù)部門要設(shè)立專門的科研經(jīng)費(fèi)管理崗位，科研財(cái)務(wù)人員要熟練掌握科研經(jīng)費(fèi)各費(fèi)用類型的開(kāi)支政策規(guī)定，在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷記賬流程中，要注重對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出是否符合預(yù)算范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和開(kāi)支范圍是否合規(guī)、審批程序是否規(guī)范，支出報(bào)銷時(shí)是否符合相關(guān)合同的約定，票據(jù)、清單是否符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定。財(cái)務(wù)人員還應(yīng)定期對(duì)各科研項(xiàng)目開(kāi)支數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理，及時(shí)與科研管理部門和課題負(fù)責(zé)人對(duì)賬、溝通，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)支出是否偏離預(yù)算，變財(cái)務(wù)管理由事后管理為科研進(jìn)行中的事前、事中、事后全過(guò)程跟進(jìn)管理。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門是醫(yī)院必不可少的重要組成部門。與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)中介審計(jì)相比，內(nèi)審部門充分了解單位各項(xiàng)內(nèi)控制度，更容易發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)濟(jì)上的違規(guī)現(xiàn)象。因此，醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的管理中應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)基礎(chǔ)管理、建立各類風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的積極作用。通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)或漏洞，改進(jìn)管理，增加效益，尤其是國(guó)家在對(duì)科研管理不斷加強(qiáng)監(jiān)督和改革時(shí)期，必須加強(qiáng)內(nèi)審工作，提高資金管理水平，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。

綜上，科研經(jīng)費(fèi)管理是醫(yī)院科研工作中的重要內(nèi)容，經(jīng)費(fèi)管理的好壞直接影響科研工作的質(zhì)量和效果。醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性已經(jīng)越來(lái)越被重視，醫(yī)院科研管理部門應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)有效溝通、合作，促使科研經(jīng)費(fèi)管理科學(xué)化、規(guī)范化，不斷提高科研經(jīng)費(fèi)的管理水平和使用效率。

【參考文獻(xiàn)】

科技部科研經(jīng)費(fèi)管理辦法范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費(fèi)管理； 績(jī)效考核； 多維指標(biāo)體系

一、引言

隨著我國(guó)高等院校從單純教學(xué)型向教學(xué)科研并重型轉(zhuǎn)變，高校成為國(guó)家科學(xué)研究的重要力量，國(guó)家自然科學(xué)基金、社科基金以及省、市各類課題的經(jīng)費(fèi)也都有了大幅度的提高，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化和復(fù)雜化等，為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何既能確保高?？蒲薪?jīng)費(fèi)合理、合法利用，又能提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的利用效率，促進(jìn)科研水平的進(jìn)一步提高和優(yōu)秀科研成果的產(chǎn)生，成為各高校的一項(xiàng)重要任務(wù)。同時(shí)，高校作為科研團(tuán)隊(duì)的后勤保障，如何簡(jiǎn)化報(bào)賬流程，盡量為課題組成員提供便利服務(wù)也成為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的一項(xiàng)挑戰(zhàn)。2011年12月2日，國(guó)家教育部了《教育部關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的通知》（教財(cái)〔2011〕12號(hào)），要求各高校進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用。青島農(nóng)業(yè)大學(xué)近年來(lái)所進(jìn)行的科研經(jīng)費(fèi)管理改革的一些舉措，與國(guó)家教育部的文件精神十分吻合，既方便了科研團(tuán)隊(duì)的科研工作，又能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行有力的監(jiān)管。本文在總結(jié)青島農(nóng)業(yè)大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理具體做法的基礎(chǔ)上，對(duì)當(dāng)前依然存在的少數(shù)問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決思路。

二、科研經(jīng)費(fèi)管理改革及具體做法

（一）改革思路及具體做法

科研經(jīng)費(fèi)涉及科技處和財(cái)務(wù)處兩個(gè)部門，青島農(nóng)業(yè)大學(xué)為了避免財(cái)務(wù)處僅為監(jiān)管而忽略科研以及科技處僅為科研而忽略財(cái)務(wù)管理等弊端，由財(cái)務(wù)處和科技處共同制定了《青島農(nóng)業(yè)大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《青島農(nóng)業(yè)大學(xué)科技工作獎(jiǎng)勵(lì)辦法》、《青島農(nóng)業(yè)大學(xué)大額資金管理支付辦法》、《青島農(nóng)業(yè)大學(xué)內(nèi)控管理細(xì)則》等八項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍進(jìn)行了詳盡的說(shuō)明，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督作了具體規(guī)定，并對(duì)傳統(tǒng)的報(bào)賬方式和管理方式等進(jìn)行了改革，最大限度利用信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)手段對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全方位的管理，具體做法如下：

1.實(shí)行報(bào)賬員制度

青島農(nóng)業(yè)大學(xué)根據(jù)具體情況在各院設(shè)置報(bào)賬員，集中負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的宣傳和解釋工作，對(duì)教職工提供的原始票據(jù)進(jìn)行歸集、整理，檢查手續(xù)是否完備、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否允許列支、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支付進(jìn)度等。報(bào)賬員制度使財(cái)務(wù)報(bào)賬工作前移，確保各類收支項(xiàng)目做到收入規(guī)范、支出合理、憑證真實(shí)、核算準(zhǔn)確。報(bào)賬員制度既方便了教師，大大減少了老師報(bào)賬時(shí)間長(zhǎng)的問(wèn)題，更減少了老師查賬的次數(shù)，會(huì)計(jì)人員的工作效率得到大幅度提高，還能夠確保對(duì)各種單據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的初次審核，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行有效的監(jiān)管。

2.實(shí)行網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬

網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬將在會(huì)計(jì)核算中最耗時(shí)的單據(jù)錄入工作分離出來(lái)，把單據(jù)的錄入工作交由報(bào)賬人員提前完成。在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中引入網(wǎng)絡(luò)預(yù)約報(bào)賬系統(tǒng)，報(bào)賬人員可以在任意時(shí)間、任意地點(diǎn)向預(yù)處理服務(wù)器進(jìn)行報(bào)賬業(yè)務(wù)的單據(jù)錄入，報(bào)賬系統(tǒng)按照系統(tǒng)預(yù)設(shè)的規(guī)則將報(bào)賬人員錄入的數(shù)據(jù)填寫到預(yù)設(shè)的相關(guān)業(yè)務(wù)模板中，自動(dòng)生成記賬憑證。由此最為費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)化為對(duì)原始單據(jù)的審核和對(duì)接受預(yù)處理服務(wù)器的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的修改，同時(shí)將財(cái)務(wù)人員的精力從錄入單據(jù)工作中解放出來(lái)，集中精力進(jìn)行單據(jù)的二次審核，提高了科研經(jīng)費(fèi)的管理效率。

3.網(wǎng)上銀行支付制度

對(duì)于所有科研經(jīng)費(fèi)，無(wú)論金額大小，全部實(shí)行網(wǎng)上銀行支付制度，即在教職工成功報(bào)賬后的兩個(gè)工作日內(nèi)通過(guò)網(wǎng)銀支付到報(bào)賬教師的專用賬戶。此舉既可以使資金全部從銀行支付，由銀行進(jìn)行第三層控制，防止現(xiàn)金支出可能導(dǎo)致的一些風(fēng)險(xiǎn)，也可以節(jié)省科研經(jīng)費(fèi)管理成本，資金的安全性也得到了提高。目前青島農(nóng)業(yè)大學(xué)基本實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬。

4.網(wǎng)上經(jīng)費(fèi)查詢系統(tǒng)

為了方便項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和各監(jiān)管方對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)存和使用情況進(jìn)行了解，學(xué)校為每一位教師設(shè)置了專門的網(wǎng)上經(jīng)費(fèi)查詢系統(tǒng)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人登陸財(cái)務(wù)信息網(wǎng)上查詢系統(tǒng)后，其所有負(fù)責(zé)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)總額、經(jīng)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目、使用情況以及結(jié)存等均可以直接顯示出來(lái)，方便項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到位及使用情況，防止對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的挪用和占用，增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的財(cái)務(wù)透明度。

5.加強(qiáng)勞務(wù)費(fèi)的管理力度

對(duì)于涉及勞務(wù)費(fèi)的科研項(xiàng)目，在支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供課題項(xiàng)目任務(wù)書(shū)，由學(xué)院院長(zhǎng)和負(fù)責(zé)科研工作的副院長(zhǎng)及課題負(fù)責(zé)人共同簽名，需要扣稅的按規(guī)定扣稅，發(fā)放時(shí)需提供身份證復(fù)印件（學(xué)生提供學(xué)生證復(fù)印件）、銀行卡號(hào)，網(wǎng)上銀行實(shí)時(shí)發(fā)放。

6.權(quán)限適當(dāng)下放

首先，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的簽字權(quán)適當(dāng)下放，單筆經(jīng)費(fèi)在1萬(wàn)元以內(nèi)由課題負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目參加人員簽字，單筆支付在1萬(wàn)元以上（含1萬(wàn)元）由課題主持人及分管科研工作的學(xué)院副院長(zhǎng)簽批，單筆支付金額在5萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）由科技處處長(zhǎng)簽批，單筆支付10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）由分管科研校領(lǐng)導(dǎo)簽批，既體現(xiàn)了重要性原則，又簡(jiǎn)化了科研經(jīng)費(fèi)簽字環(huán)節(jié)，實(shí)行課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。其次，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)宣傳力度，建立專門的財(cái)務(wù)信息QQ群，及時(shí)財(cái)務(wù)信息，對(duì)科研項(xiàng)目數(shù)額比較大的課題，培養(yǎng)了一批相對(duì)穩(wěn)定、素質(zhì)高的研究生報(bào)賬員隊(duì)伍。

7.會(huì)計(jì)核算信息化平臺(tái)的后續(xù)建設(shè)

盡管當(dāng)前已經(jīng)有了會(huì)計(jì)核算信息化平臺(tái)，但每一個(gè)特殊的需求都可能在未來(lái)普遍化，為此，對(duì)于普遍化程度比較大的特殊需求，學(xué)校專門培養(yǎng)了一批既懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又懂計(jì)算機(jī)管理的優(yōu)秀人才，研究并開(kāi)發(fā)了許多新的模塊，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境和新的需求，這些模塊在科研經(jīng)費(fèi)管理上都起到了很好的作用。

8.賬證實(shí)時(shí)拍照制度

為了給課題驗(yàn)收提供方便，財(cái)務(wù)處在老師辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)將記賬憑單及原始憑證拍照，既給課題驗(yàn)收提供了方便，又加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理，多年來(lái)順利通過(guò)國(guó)家、省及學(xué)校審計(jì)部門的檢查。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理尚存問(wèn)題

盡管在科研經(jīng)費(fèi)管理上已經(jīng)取得了較大的成績(jī)，但不可否認(rèn)，我們還存在以下問(wèn)題有待解決，而這些問(wèn)題或許是眾多高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的共性問(wèn)題。

1.預(yù)算編制與執(zhí)行存在一定的偏差

近年來(lái)，由于對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制的嚴(yán)格要求，預(yù)算編制與執(zhí)行差異雖然有縮小趨勢(shì)，但依然存在。首先，預(yù)算的編制完全憑借項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的主觀經(jīng)驗(yàn)，缺乏科學(xué)的依據(jù)；其次，項(xiàng)目審批經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申報(bào)經(jīng)費(fèi)之間的差異造成預(yù)算編制與執(zhí)行之間存在偏差；再次，大多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)發(fā)票認(rèn)識(shí)有限，真正的支出無(wú)法取得相應(yīng)的發(fā)票，或者取得了不合法的發(fā)票等，使實(shí)際支出偏離預(yù)算、支出結(jié)構(gòu)與預(yù)算不匹配等現(xiàn)象依然偶有發(fā)生，到?jīng)Q算期間，人為調(diào)整支出，既增加了會(huì)計(jì)人員的工作量又造成科研經(jīng)費(fèi)支出數(shù)據(jù)失真，不利于發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的真正作用。

2.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、執(zhí)行與考核脫鉤

近年來(lái)國(guó)家相關(guān)部門出臺(tái)的多項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，如2006年國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《財(cái)政部科技部關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理若干意見(jiàn)的通知》（〔2006〕56號(hào)），財(cái)政部和科技部下發(fā)的《國(guó)際科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》等，均對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算提出了更高的要求，2011年教育部的《關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的通知》也要求嚴(yán)格預(yù)算編制?？梢?jiàn)，我國(guó)已經(jīng)確立了以科研預(yù)算為依據(jù)進(jìn)行預(yù)算管理的基本思路。但預(yù)算的有效執(zhí)行還必須有與之相對(duì)應(yīng)的績(jī)效考核措施作為保障。當(dāng)前，高校在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理中過(guò)分依賴于事后審計(jì)，缺乏相應(yīng)考核措施，使得科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理流于形式，也是預(yù)算編制與執(zhí)行出現(xiàn)差異的另一重要原因。

可見(jiàn)，進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理改革、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的一個(gè)重要措施是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行績(jī)效考核。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)構(gòu)想

科研經(jīng)費(fèi)分為直接經(jīng)費(fèi)和間接經(jīng)費(fèi)兩部分。直接經(jīng)費(fèi)是指項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的直接與項(xiàng)目有關(guān)的各種開(kāi)銷，而間接經(jīng)費(fèi)是指科研活動(dòng)支撐體系運(yùn)行所產(chǎn)生的費(fèi)用，在我國(guó)是按照相關(guān)規(guī)定從直接經(jīng)費(fèi)中提取的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。本文以此為基礎(chǔ)建立了一個(gè)縱向上包含學(xué)校法人、院系和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三級(jí)責(zé)任主體，橫向上包含直接經(jīng)費(fèi)和間接經(jīng)費(fèi)的多維績(jī)效考核指標(biāo)體系，具體指標(biāo)設(shè)置見(jiàn)表1。

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理制度數(shù)

科研經(jīng)費(fèi)管理制度數(shù)用學(xué)校在國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定下所制定的與科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)的制度文件的數(shù)量計(jì)算，用于反映學(xué)校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的重視程度。

（二）直接經(jīng)費(fèi)總額與人均直接經(jīng)費(fèi)

直接經(jīng)費(fèi)總額用學(xué)校在一定期間內(nèi)到賬的經(jīng)費(fèi)之和來(lái)計(jì)算，是院系直接經(jīng)費(fèi)總額之和。人均直接經(jīng)費(fèi)用直接經(jīng)費(fèi)總額與在職教職工人數(shù)之比來(lái)計(jì)算，用于考核學(xué)?；?qū)W院科研管理的成效。

（三）結(jié)題率

（四）預(yù)算支出一致性

（五）經(jīng)費(fèi)結(jié)余率

（六）有形資產(chǎn)比

（七）經(jīng)費(fèi)成果率

（八）科研技術(shù)轉(zhuǎn)讓率

（九）不良資產(chǎn)浪費(fèi)率

（十）間接經(jīng)費(fèi)總額與人均間接經(jīng)費(fèi)

（十一）經(jīng)費(fèi)支出透明度

經(jīng)費(fèi)支出透明度反映學(xué)校及學(xué)院間接經(jīng)費(fèi)管理水平的好壞，可用公開(kāi)支出金額與間接經(jīng)費(fèi)總額之比計(jì)算。指標(biāo)越高，表明間接經(jīng)費(fèi)管理越透明，則發(fā)生貪污、挪用等的概率就越低。

【參考文獻(xiàn)】

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科技部科研經(jīng)費(fèi)管理辦法范文第5篇

關(guān)鍵詞：科學(xué)研究　經(jīng)費(fèi)　管理機(jī)制

中圖分類號(hào)：G475　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2010)09-106-02

高等院校不僅承擔(dān)著人才培養(yǎng)的任務(wù)，同時(shí)也擔(dān)負(fù)著進(jìn)行科學(xué)研究的重任。教學(xué)和科研是推動(dòng)高校學(xué)術(shù)水平提高和服務(wù)社會(huì)的兩個(gè)車輪，是高校中相互支持的核心工作。近年來(lái)高等學(xué)校在科學(xué)研究中發(fā)揮了重要作用，科研項(xiàng)目的1／3是由高等院校來(lái)承擔(dān)和完成的，不但推動(dòng)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，同時(shí)對(duì)人才的培養(yǎng)起到了很好的推動(dòng)作用。但我們也應(yīng)看到，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)民收入的提高，國(guó)家、企事業(yè)單位對(duì)科學(xué)研究的投入加大，使得高等院校的科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量有了大幅度的增長(zhǎng)。同時(shí)由于國(guó)際交流的拓展和中國(guó)日益與國(guó)際緊密的聯(lián)系在一起，高等學(xué)校參與和承擔(dān)的國(guó)際合作研究項(xiàng)目也不斷增加，使得科研項(xiàng)目的種類和資金來(lái)源渠道更加豐富。這些變化對(duì)于學(xué)校高級(jí)人才作用的發(fā)揮和研究生教學(xué)起到了很好的推動(dòng)作用，也有利于學(xué)校的教學(xué)與社會(huì)需要的銜接。面對(duì)高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)來(lái)源的變化，高校的科研經(jīng)費(fèi)管理改革沒(méi)有及時(shí)到位，從而影響了資金的運(yùn)行效果和科學(xué)研究項(xiàng)目的順利進(jìn)行。本文基于當(dāng)前高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，深入剖析存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上，提出高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的有效機(jī)制，促進(jìn)高?？蒲泄ぷ鞯捻樌_(kāi)展。

一、高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀與特點(diǎn)

目前高等院校的科研管理基本是由學(xué)校科研處和財(cái)務(wù)處、學(xué)院和課題負(fù)責(zé)人三級(jí)管理的機(jī)制。學(xué)?？蒲刑幐鶕?jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定對(duì)重大科研項(xiàng)目如國(guó)家攻關(guān)、973、863、自然科學(xué)基金等進(jìn)行宏觀管理和審核，具體來(lái)講就是科研管理部門負(fù)責(zé)管理科研費(fèi)的預(yù)算、大額支出的審核、結(jié)題決算審核等，并依據(jù)國(guó)家相關(guān)方針制定本學(xué)校的具體管理辦法如對(duì)橫向課題、國(guó)際合作課題等進(jìn)行管理。學(xué)院根據(jù)學(xué)校的規(guī)定對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行審查。課題負(fù)責(zé)人根據(jù)科研合同主持科研工作并負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的具體使用。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研費(fèi)的具體核算。

隨著我國(guó)整體科學(xué)研究的繁榮發(fā)展，高等院校作為承擔(dān)科研項(xiàng)目的主要載體，其科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)，具體包括：

一是科研的多樣化。具體包括來(lái)源渠道多樣，研究?jī)?nèi)容多樣化和研究形式多樣化。來(lái)源渠道多樣化主要體現(xiàn)在，以前科學(xué)研究主要有國(guó)家科技部門提供，而現(xiàn)在隨著整個(gè)社會(huì)發(fā)展，科學(xué)研究的資金渠道多樣化。從來(lái)源部門不同分，既有國(guó)家科技部門的，比如科技部的，也有國(guó)家成立的科研基金的，比如自然科學(xué)基金，社會(huì)科學(xué)基金，還有各部委的，比如教育部的。從來(lái)源部門層次分，既有中央政府各部門的，也有省級(jí)政府部門的。從來(lái)源部門性質(zhì)不同分，有來(lái)自政府的，也有來(lái)自企業(yè)的，還有一些非政府組織的。資金來(lái)源渠道的多樣化必然帶來(lái)了研究?jī)?nèi)容和提交研究成果形式的多樣化。以前的研究主要是提供研究成果報(bào)告，現(xiàn)在不同來(lái)源的資金要求不一樣，有的研究需要提供研究報(bào)告，有的研究需要提供具體政策文件，還有一些需要提供具體的實(shí)體產(chǎn)品等?？傊?，多樣化的科學(xué)研究給高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。

二是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理專業(yè)性強(qiáng)。高等院校研究的專業(yè)性使得整個(gè)科研項(xiàng)目具有相對(duì)的唯一性，項(xiàng)目外的其他非專業(yè)人員很難干預(yù)，也很難確定研究經(jīng)費(fèi)支出的合理性與科學(xué)性，這給科研經(jīng)費(fèi)管理帶來(lái)了一定的困難，管理制度過(guò)于單一，有可能阻礙科研工作的進(jìn)展，管理過(guò)于松散，又使得科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏監(jiān)督，容易產(chǎn)生一些問(wèn)題。

三是科研經(jīng)費(fèi)具有周期不固定的特點(diǎn)。一般情況，科學(xué)研究項(xiàng)目具有一定的期限，但是由于研究本身的特殊性，有些時(shí)候研究需要延長(zhǎng)，有的時(shí)候，由于科研項(xiàng)目的管理部門需要提前完成研究工作，提交成果，這就使得經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算存在差異性，不滿足一些科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)定。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題

隨著高等院校科研項(xiàng)目的不斷擴(kuò)大，科研經(jīng)費(fèi)也不斷增多，形式的多樣性，管理的專業(yè)性和周期的不確定性給高校科研經(jīng)費(fèi)管理帶來(lái)了很多問(wèn)題。具體表現(xiàn)為：

1.科研經(jīng)費(fèi)的管理制度不夠健全。由于經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多渠道，使經(jīng)費(fèi)的管理辦法多樣，國(guó)家主管部門只對(duì)一些國(guó)撥的科學(xué)基金等出臺(tái)了管理辦法，對(duì)其他渠道來(lái)源的科研費(fèi)沒(méi)有具體規(guī)定。一般都是由主管單位參照其它管理辦法自行規(guī)定。這樣就造成了不同的單位實(shí)行不同的管理辦法。使管理人員很難與其他單位進(jìn)行交流和比較。而且不同的高校執(zhí)行不同的經(jīng)費(fèi)管理辦法勢(shì)必形成同一課題來(lái)源的科研項(xiàng)目，其經(jīng)費(fèi)使用和管理不同，有些項(xiàng)目在有些單位可以報(bào)銷而在另外單位就不能報(bào)銷，使得經(jīng)費(fèi)管理存在混亂也有失公正。

2.科研費(fèi)的重復(fù)支出。科研經(jīng)費(fèi)的專業(yè)性決定了科研費(fèi)的支出一般都是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定。因此經(jīng)費(fèi)怎么使用、用在何方都由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人說(shuō)了算。這樣勢(shì)必造成經(jīng)費(fèi)支出各自為政，自己購(gòu)買自己的設(shè)備，自己購(gòu)買自己的儀器。使得一些儀器設(shè)備利用率偏低、設(shè)備購(gòu)置重復(fù)嚴(yán)重，造成資金浪費(fèi)。

3.預(yù)算與管理脫節(jié)。高?？蒲泄芾淼亩嗖块T多層次使得具體管理部門不進(jìn)行定期核算，而進(jìn)行定期核算的財(cái)務(wù)部門不知道項(xiàng)目預(yù)算和進(jìn)展情況，難以實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目的進(jìn)展和支出的統(tǒng)一性。雖然目前科研項(xiàng)目管理的預(yù)算書(shū)對(duì)如儀器設(shè)備支出、差旅費(fèi)支出、實(shí)驗(yàn)費(fèi)支出、人員費(fèi)支出等有明確的支出金額，但實(shí)際過(guò)程中什么時(shí)候支出，支出多少等往往脫離預(yù)算。使得財(cái)務(wù)預(yù)決算與項(xiàng)目管理脫節(jié)，不利于科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

三、高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理機(jī)制構(gòu)建

根據(jù)目前高等院校科研工作的特點(diǎn)，本著促進(jìn)高等院?？蒲泄ぷ鞲咝н\(yùn)行的原則建立由科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、支出調(diào)整審核管理、項(xiàng)目結(jié)題決算管理及日常支出監(jiān)督等內(nèi)容的項(xiàng)目組、學(xué)院、學(xué)校等三個(gè)層次多結(jié)構(gòu)的高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理機(jī)制。

(一)構(gòu)建原則

1.普遍性與特殊性相結(jié)合。高等院校的科研經(jīng)費(fèi)雖然具有專業(yè)性、多樣性等特點(diǎn)，但它的管理依然是資金管理，有一般資金管理的特點(diǎn)，因此一般資金管理中的預(yù)算與決算統(tǒng)一，資金流向明確等要求，在高等院?？蒲匈Y金管理制度中仍是主要構(gòu)成部分。同時(shí)，鑒于高等院校科研工作的專業(yè)性和多樣性，本著對(duì)高等院?？蒲泄ぷ髫?fù)責(zé)，對(duì)高等院校學(xué)校發(fā)展及個(gè)人發(fā)展有利的方向，可以在具體管理中靈活處理一些來(lái)源于社會(huì)和企業(yè)的資金，既促進(jìn)高?？蒲泄ぷ鏖_(kāi)展，也有利于高校與社會(huì)和企業(yè)的合作。

2.可操作性。不管如何設(shè)定高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，都要注重現(xiàn)實(shí)中的實(shí)用性。只有在現(xiàn)實(shí)中能夠順利操作，讓科研部門，具體科研工作者

都能夠很容易熟悉，容易實(shí)施的管理機(jī)制才是好的管理機(jī)制。

3.有利于科研工作的順利開(kāi)展。高等院校的科研經(jīng)費(fèi)的根本性目標(biāo)是促進(jìn)高等院校科研工作的開(kāi)展，促進(jìn)全社會(huì)科技發(fā)展，促進(jìn)高校與社會(huì)和企業(yè)的有效合作，將科技轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，最終促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此在經(jīng)費(fèi)管理上，只要是滿足國(guó)家科研規(guī)定，盡量滿足科研工作的需要設(shè)定管理制度。

(二)高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理機(jī)制構(gòu)成

結(jié)合高等院?？蒲泄ぷ鞯奶攸c(diǎn)和國(guó)家資金管理的要求，高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理可設(shè)定為三個(gè)層次四項(xiàng)內(nèi)容組成。三個(gè)層次是項(xiàng)目組，學(xué)院和學(xué)校，四項(xiàng)內(nèi)容包括項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、支出及調(diào)整審核管理、項(xiàng)目結(jié)題決算管理及日常支出監(jiān)督管理等。

三個(gè)層次的管理內(nèi)容各有不同，管理形式也各不相同。最基層是項(xiàng)目組對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理。項(xiàng)目組設(shè)定專門經(jīng)費(fèi)管理人員，定期對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行核定，并按照學(xué)院和學(xué)校的要求支出經(jīng)費(fèi)，定期向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)經(jīng)費(fèi)使用支出情況。學(xué)院是第二層，主要是對(duì)項(xiàng)目預(yù)算、支出審核、調(diào)整審核管理，同時(shí)承擔(dān)學(xué)校與項(xiàng)目組的聯(lián)系人角色，督促項(xiàng)目組按照學(xué)校規(guī)定進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)使用，同時(shí)向?qū)W校反映項(xiàng)目進(jìn)展管理中對(duì)經(jīng)費(fèi)支出和管理的意見(jiàn)。學(xué)校是科研經(jīng)費(fèi)支出及預(yù)決算的主要管理部門，建立科研部門和財(cái)務(wù)部門的聯(lián)席辦公制度，定期相互交流經(jīng)費(fèi)支出和科研項(xiàng)目進(jìn)展情況，以保障科研項(xiàng)目的順利開(kāi)展，促進(jìn)資金有效使用。

四項(xiàng)內(nèi)容是根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)使用的流程確定的。其中預(yù)算管理是指在接到項(xiàng)目后，在項(xiàng)目資金入賬的同時(shí)，項(xiàng)目組需要提交資金支出的預(yù)算表，并具體化資金使用的范圍和內(nèi)容。支出及調(diào)整審核管理，主要是對(duì)經(jīng)費(fèi)的支出項(xiàng)目、支出形式以及支出額是否符合國(guó)家的規(guī)定，是否符合學(xué)校和項(xiàng)目協(xié)議書(shū)的規(guī)定進(jìn)行審核，同時(shí)對(duì)由于項(xiàng)目?jī)?nèi)容和研究的調(diào)整所帶來(lái)的支出金額和內(nèi)容的進(jìn)行調(diào)整審核。項(xiàng)目結(jié)題決算管理主要是項(xiàng)目研究結(jié)束后，及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目資金的決算，對(duì)于尚未支出的資金需要由項(xiàng)目組提出進(jìn)一步支出的預(yù)算以及時(shí)限。日常支出監(jiān)督管理是常態(tài)工作，對(duì)促進(jìn)資金有效使用，防止資金挪用和出現(xiàn)問(wèn)題的重要措施。

這四項(xiàng)管理內(nèi)容相互支撐，相互聯(lián)系，共同形成高等院校資金管理的機(jī)制。其中預(yù)算管理是基礎(chǔ)，進(jìn)行預(yù)算管理是把好資金進(jìn)入關(guān)，為今后資金的使用和運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。經(jīng)費(fèi)支出及調(diào)整審核管理是整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)管理的主體。隨著科研項(xiàng)目的開(kāi)展，經(jīng)費(fèi)支出管理是伴隨科研工作開(kāi)展的另一條渠道，它也很大程度上反映了項(xiàng)目進(jìn)展情況，因此進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出及調(diào)整審核管理也就是項(xiàng)目進(jìn)展管理的重要組成部分。項(xiàng)目結(jié)題決算管理，主要是對(duì)科研項(xiàng)目的概括與總結(jié)。進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)題決算管理，不僅有利于項(xiàng)目資金的管理，也有利于督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人盡快完成項(xiàng)目結(jié)題的后續(xù)工作。日常支出監(jiān)督管理整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)展的保障。既保障項(xiàng)目的順利進(jìn)行，也保障科研項(xiàng)目資金的安全。以上三個(gè)層次四項(xiàng)內(nèi)容的構(gòu)成具體如圖1所示。

四、建議

在構(gòu)建上述管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，為了促進(jìn)高?？蒲泄ぷ鞯捻樌_(kāi)展，促進(jìn)上述高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理機(jī)制的運(yùn)行，特提出以下建議：

一是由學(xué)?？蒲兄鞴軉挝?、財(cái)務(wù)部門，學(xué)院科研管理者及課題負(fù)責(zé)人共同參與制定高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理規(guī)范。管理規(guī)范可根據(jù)學(xué)科類別分別制定，對(duì)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍、支出比例、審核報(bào)銷、結(jié)題后的結(jié)賬時(shí)間等有明確的規(guī)定，并定期根據(jù)情況的變化進(jìn)行修訂，使科研主管單位、財(cái)務(wù)核算人員及課題負(fù)責(zé)人等都能做到有法可依，有章可循。