〔摘要〕稅務籌劃是企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領域，企業(yè)通過成功的稅務籌劃可以為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，從而更好地實現(xiàn)財務管理的目標。 〔關鍵詞〕稅務籌劃

“稅務籌劃”是通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥暮侠砘I劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務籌劃是企業(yè)的一種理財行為，應始終圍繞企業(yè)財務管理目標來進行，其目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使納稅人的合法權益得到充分的享受和行使。

一、現(xiàn)行稅制為企業(yè)稅務籌劃提供了廣闊的空間

1.按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益，而相比之下，股息是不能作為費用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤中進行分配，因此，企業(yè)就可以通過資本結構的合理搭配來實現(xiàn)稅務籌劃的目的。一般來說，為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費用抵稅效果，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資最好；金融機構貸款次之；自我積累方法效果最差。

2.投資抵免是我國實施的一項新的稅收優(yōu)惠政策，該政策具有覆蓋面廣，優(yōu)惠力度大，政策性強的特點，企業(yè)可以用好用足這一政策，來爭取最大的稅收優(yōu)惠效果。為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術改造，促進產(chǎn)品結構調(diào)整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技改項目企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%可以從企業(yè)技改項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額不得超過該企業(yè)當年此設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額，如果當年新增的企業(yè)所得稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)此設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免，但抵免期限不得超過5年。因此根據(jù)現(xiàn)行投資抵免政策的特點和要求進行稅務籌劃，可以從以下幾個方面著手：

（1）正確選擇設備的購置制度。確定了設備購置年度，實際上也就確定了基期年度。在其他條件一定時，基期年度繳納的所得稅越少，對企業(yè)越有利。所以選擇在減免稅期滿的次年或微利年度的次年購置設備，將使企業(yè)設備投資獲得較好的節(jié)稅效果。

財務管理在企業(yè)發(fā)展中具有重要作用。稅收籌劃這一概念雖相對陌生，但其與企業(yè)財務管理之間具有密切的聯(lián)系。稅務籌劃已經(jīng)應用到了很多領域。稅務籌劃的主要作用是降低企業(yè)納稅，提高其經(jīng)濟效益。隨著企業(yè)管理模式和管理觀念的成熟，企業(yè)已經(jīng)將稅務籌劃列入企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容，通過對企業(yè)經(jīng)營和管理規(guī)劃和優(yōu)化，確保資金的最大作用發(fā)揮，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1稅務策劃對企業(yè)財務管理的作用分析

稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的重要途徑。通過合理的稅務籌劃可降低運營成本，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。稅務籌劃作為財務管理的重要內(nèi)容之一，降低了企業(yè)的運營風險。避免了部分企業(yè)采取偷稅、漏稅等不良手段降低其賦稅負擔。目前，企業(yè)稅收籌劃已經(jīng)發(fā)展到一定的程度，管理手段豐富且具有高效性。根據(jù)企業(yè)的運營現(xiàn)狀，對其投資理財做出最基本的判斷，從而構建更加合理的企業(yè)節(jié)稅方案，降低企業(yè)運營負擔和運營風險，實現(xiàn)現(xiàn)代化的管理模式。財務管理應以推動企業(yè)的發(fā)展和國家進步為目的。要求管理人員將國家利益放在首位，在遵守法律的前提下實施相關財務管理行為?？茖W的財務規(guī)劃應成為企業(yè)的運營目標，幫助企業(yè)做出科學的決斷，從而促進企業(yè)財務管理的高效性。只有結合稅收影響因素，才能確保企業(yè)管理者做出科學、合理的決策?？傊?，稅務籌劃是指企業(yè)通過合法的手段規(guī)劃其稅收內(nèi)容，從而引進先進的管理方案，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2稅收籌劃在財務管理中的實際應用

基于財務管理的特點，稅收籌劃應建立在國家相關法律基礎上，以降低企業(yè)成本為目標，解決企業(yè)財務問題。在企業(yè)發(fā)展中，財務管理與稅務籌劃之間相互影響。合理有效的稅收籌劃將提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)財務管理的最終目標。為確保稅務籌劃的順利進行，財務策劃的合理性具有重要意義。利用先進的財務管理手段，將企業(yè)財務管理的內(nèi)容和方式和出發(fā)點，以此來檢驗財務管理的合理性?；诙咧g相互制約的關系，我們對財務管理中籌資、投資和運營過程中的稅收籌劃進行分析如下。

2．1籌資過程中的稅務籌劃

[摘要]在市場經(jīng)濟條件下,稅收是企業(yè)財務管理必須考慮的重要因素之一,而且稅務籌劃的目標與企業(yè)的財務管理目標——企業(yè)價值最大化是一致的。本文將從企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配環(huán)節(jié)探討稅務籌劃在財務管理中的運用。

[關鍵詞]稅務籌劃財務管理運用

在競爭日趨激烈的今天，以“在遵循稅法的前提下，最大程度地降低稅收成本，實現(xiàn)稅后利潤最大化”為目標的稅務籌劃越來越受到現(xiàn)代企業(yè)的重視和關注。而且，稅務籌劃的目標與企業(yè)的財務管理目標——企業(yè)價值最大化是相一致的。稅務籌劃本身不單純是一種財務行為,而是和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關,是一種高層次的理財活動，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)。同時，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理不可或缺的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理主要包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配等四個環(huán)節(jié)。由此，本文試圖從這四個環(huán)節(jié)探討稅務籌劃在財務管理中的運用。

一、籌資環(huán)節(jié)的稅務籌劃

不同的籌資渠道和不同的資本結構,將會給企業(yè)帶來不同的預期收益,同時也會使企業(yè)承擔不同的稅負水平。企業(yè)在分析籌資中的稅務籌劃時,應著重考慮籌資渠道、債務資本以及融資租賃對稅負的影響。

（一）對籌資渠道的利用

財務管理論文

稅務籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。稅收對國家來說是為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權利按預定標準無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種手段；而對納稅人來說則是資金的凈流出，節(jié)約稅款支付等于增加納稅人的凈收益。本文從稅務籌劃的必然性和如何進行稅務籌劃兩個方面談一下自己對稅務籌劃的認識。

一、稅務籌劃的必然性

我國是法治國家，納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定性履行納稅義務。而納稅必然減少納稅人的凈利潤，為了在合理、合法、合規(guī)的情況下達到節(jié)稅，實現(xiàn)利潤最大化的目標，納稅人必須進行稅務籌劃。即，環(huán)境是一定的，只有適應環(huán)境，才能改變自我。我們的環(huán)境是：來源于市場，適應于市場。而在市場運行中又必須遵循一定的市場規(guī)則，適應、掌握并較好地運用這些市場規(guī)則，最終實現(xiàn)納稅額度最低，企業(yè)利潤最大，市場份額占有率最高，進行稅務籌劃是我們的必由之路。

1、企業(yè)追求股東財富最大化使稅務籌劃成為必然；

企業(yè)要生存、發(fā)展、獲利，盈得社會各界人士的好評，獲得投資者最大額度的投資。追求股東財富最大化是他的根本目標。實現(xiàn)該目標的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本費用。而稅款就作為一項費用而存在，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現(xiàn)股東財富最大化。

〔摘要〕稅務籌劃是企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領域，企業(yè)通過成功的稅務籌劃可以為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，從而更好地實現(xiàn)財務管理的目標。

〔關鍵詞〕稅務籌劃

“稅務籌劃”是通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥暮侠砘I劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務籌劃是企業(yè)的一種理財行為，應始終圍繞企業(yè)財務管理目標來進行，其目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使納稅人的合法權益得到充分的享受和行使。

一、現(xiàn)行稅制為企業(yè)稅務籌劃提供了廣闊的空間

1.按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益，而相比之下，股息是不能作為費用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤中進行分配，因此，企業(yè)就可以通過資本結構的合理搭配來實現(xiàn)稅務籌劃的目的。一般來說，為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費用抵稅效果，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資最好；金融機構貸款次之；自我積累方法效果最差。

2.投資抵免是我國實施的一項新的稅收優(yōu)惠政策，該政策具有覆蓋面廣，優(yōu)惠力度大，政策性強的特點，企業(yè)可以用好用足這一政策，來爭取最大的稅收優(yōu)惠效果。為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術改造，促進產(chǎn)品結構調(diào)整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技改項目企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%可以從企業(yè)技改項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額不得超過該企業(yè)當年此設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額，如果當年新增的企業(yè)所得稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)此設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免，但抵免期限不得超過5年。因此根據(jù)現(xiàn)行投資抵免政策的特點和要求進行稅務籌劃，可以從以下幾個方面著手：