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摘要：現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作也需要不斷改進(jìn)，以快速適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的要求。在行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理部門是一個(gè)非常重要的部門，對于單位的健康發(fā)展起到了關(guān)鍵性作用。但是，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在一些實(shí)際問題有待解決。本文圍繞行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，闡述了內(nèi)部控制的主要作用，結(jié)合工作中的實(shí)際問題提出相應(yīng)的完善措施，以加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度，為行政事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

一、引言

近年來我國通過深化改革，市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，財(cái)務(wù)管理工作也取得了一定進(jìn)展，同時(shí)對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作提出了更為嚴(yán)格的要求。在這樣的背景下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作面臨著較為復(fù)雜的管理問題，突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，比如計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性不足、預(yù)算工作不夠深入等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，為了強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，財(cái)政部先后出臺了相關(guān)的法律法規(guī)，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，也提出了嚴(yán)格的要求，但相應(yīng)的問題依然存在。對此，本文進(jìn)行了系統(tǒng)分析，以解決實(shí)際工作中遇到的一些問題，切實(shí)提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用

1.降低單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作過程中，會(huì)面臨許多風(fēng)險(xiǎn)因素，通過開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以有效規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在行政事業(yè)單位深化改革的過程中，對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范，工作程序也變得更加順暢。但是，有些單位在物資采購、財(cái)務(wù)賬款報(bào)銷等實(shí)際工作時(shí)，往往還存在一些管理漏洞，極易引起單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。而通過加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，落實(shí)人員責(zé)任，從財(cái)務(wù)角度分析可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而對財(cái)務(wù)工作的各個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行把握，并進(jìn)行綜合性評估，完善相應(yīng)的防范措施，從根本上提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。

2.完善內(nèi)部管理制度

在部分行政事業(yè)單位中，由于人員工作疏忽、散漫，財(cái)務(wù)管理工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)信息不全、附件不齊的問題，這也和單位制度不完善、管理不嚴(yán)有著密切關(guān)系。通過強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，相關(guān)的規(guī)范要求在日常管理工作中得到認(rèn)真落實(shí)，可以提升財(cái)務(wù)管理的信息質(zhì)量，確保在工作中做到有章可循、有據(jù)可依。

3.提升財(cái)務(wù)管理成效

強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，其根本目標(biāo)是節(jié)省開支，減少不必要的浪費(fèi)，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行賬款報(bào)銷，使單位資金得到規(guī)范使用。當(dāng)前，傳統(tǒng)的管理方法已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的工作需求，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施有效遏制了一些違規(guī)行為。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，即系統(tǒng)性和整體性，給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作設(shè)置一定的框架，規(guī)范內(nèi)部管理流程，從而推動(dòng)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作順利開展，使財(cái)務(wù)管理成效得到提升。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題

1.內(nèi)部控制制度不完善

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化開展，離不開完善的管理制度。但是，有些單位將管理的重點(diǎn)放在了如何提高工作業(yè)績上面，更加注重單位政績的提升，在財(cái)務(wù)管理方面缺少事前謀劃，在成本管理上明顯存在滯后性，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系也不完善，對財(cái)務(wù)工作缺乏有效的約束，導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬款報(bào)銷時(shí)出現(xiàn)漏洞，資金管理混亂。在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作更加復(fù)雜，內(nèi)部控制管理內(nèi)容更多，但具體到執(zhí)行過程中卻出現(xiàn)了很多問題，比如分工不明確、工作程序混亂等，這些問題的存在都直接影響到內(nèi)部控制管理的實(shí)際效果，工作質(zhì)量也無法保證。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不完善，在執(zhí)行過程中缺乏足夠的約束性與嚴(yán)謹(jǐn)性，還有些單位沒有按照單位的實(shí)際情況制定內(nèi)部控制管理制度，而是照搬其他單位的制度，與自己單位的實(shí)際情況不符，因此在執(zhí)行過程中缺少針對性，導(dǎo)致管理上出現(xiàn)漏洞，給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失。另外，單位內(nèi)部各崗位之間存在職責(zé)不清的問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作混亂。

2.財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不足

對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，有些財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)知識缺乏，專業(yè)素養(yǎng)較差。新經(jīng)濟(jì)環(huán)境對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的要求越來越嚴(yán)格，而很多財(cái)務(wù)工作崗位卻存在借調(diào)、臨時(shí)聘用等情況，人才隊(duì)伍建設(shè)也不完善，人才流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重。這主要是受到薪資待遇和個(gè)人發(fā)展前景等因素的影響，因此具有專業(yè)知識的財(cái)務(wù)人員欠缺，單位資金的規(guī)范使用也無法保證。還有些財(cái)務(wù)工作人員思想觀念比較陳舊，不愿意接受新鮮事物，無法認(rèn)識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要意義。再加上管理松散，導(dǎo)致部分工作人員工作散漫，效率低下，缺少主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性。具體而言，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)的要求及培養(yǎng)方向如圖1所示。

3.財(cái)務(wù)工作缺乏有效監(jiān)督

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作缺乏有效的監(jiān)督管理，一直都是比較突出的問題。具體來說，主要有以下幾個(gè)方面的原因。一是部分行政事業(yè)單位缺少專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，而審計(jì)人員大多是由財(cái)務(wù)工作人員兼任，缺乏專業(yè)的審計(jì)知識，無法有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，無法對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作形成有效的監(jiān)督管理。二是內(nèi)部審計(jì)較為復(fù)雜，需要審計(jì)的內(nèi)容較多，要想保證審計(jì)工作的順利開展，還需要完善單位內(nèi)部管理制度。但是，很多單位的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全，導(dǎo)致審計(jì)過程中無法可依、無章可循，最終造成審計(jì)工作流于形式，審計(jì)工作的真正作用無法得到發(fā)揮。三是真正落實(shí)監(jiān)督管理職責(zé)時(shí)出現(xiàn)重點(diǎn)不明確的問題，重點(diǎn)只放在結(jié)果上，而沒有對事前、事中階段進(jìn)行全方位的監(jiān)督管理。四是財(cái)務(wù)監(jiān)督管理范圍過小，只停留在一些基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)上，比如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來、財(cái)務(wù)賬款的收入與支出等，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用并不是很明顯。

4.缺乏科學(xué)規(guī)范的預(yù)算編制

由于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制不完善，也導(dǎo)致在預(yù)算編制方面出現(xiàn)了一些問題。一是對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核不準(zhǔn)確，在預(yù)算編制中沒有考慮到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)發(fā)生的必要性和單位發(fā)展的需求，只是按照上一年度的預(yù)算基數(shù)分配資金。二是公用經(jīng)費(fèi)定額不科學(xué)，只是按照在編人數(shù)與定額標(biāo)準(zhǔn)采用一刀切的方法分配，不考慮部門職能和工作任務(wù)的區(qū)別，導(dǎo)致公用經(jīng)費(fèi)分配不合理。四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

首先，應(yīng)健全行政事業(yè)單位的崗位職責(zé)，對不同崗位的工作要點(diǎn)進(jìn)行有效梳理，細(xì)化崗位職責(zé)，在單位內(nèi)部形成標(biāo)準(zhǔn)的制度框架。要求工作人員端正態(tài)度，按照規(guī)章制度要求做好本職工作。其次，強(qiáng)化授權(quán)審批管理，工作人員要明確自己的權(quán)限范圍，嚴(yán)格按照自己的權(quán)限范圍開展具體工作，不允許出現(xiàn)越權(quán)行為。最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，重點(diǎn)做好會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)檔案的管理工作，按照新政府會(huì)計(jì)制度嚴(yán)格要求，堅(jiān)決杜絕賬款不符的情況。

2.加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

為了保證財(cái)務(wù)工作的順利開展，應(yīng)在行政事業(yè)單位內(nèi)對基層財(cái)務(wù)人員實(shí)行內(nèi)部考核，而且要覆蓋到每一位財(cái)務(wù)工作人員，嚴(yán)格的內(nèi)部考核能夠有效增強(qiáng)基層財(cái)務(wù)工作人員的執(zhí)行力。內(nèi)部控制考核要與財(cái)務(wù)工作人員的個(gè)人業(yè)績掛鉤，以此提高他們的自覺性和積極性。加強(qiáng)對基層財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，可以采取定期組織培訓(xùn)的方式，使他們掌握更多的財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識；還要學(xué)習(xí)先進(jìn)的操作技術(shù)，以信息化、自動(dòng)化作為培訓(xùn)的重點(diǎn)內(nèi)容，要求財(cái)務(wù)人員學(xué)會(huì)使用先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。建立相應(yīng)的選拔機(jī)制，在選拔過程中要堅(jiān)持信息公開、過程公平、結(jié)果公正，選拔能夠勝任財(cái)務(wù)工作崗位的人才，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

3.完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位應(yīng)按照新財(cái)務(wù)制度的要求，在單位內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)體系，設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)崗位或者部門，為做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理工作打好基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)具有一定的獨(dú)立性，具有對其他部門進(jìn)行審計(jì)的權(quán)限，同時(shí)還要對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控等起到監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)人員需要具備專業(yè)的技能與職業(yè)道德素養(yǎng)，應(yīng)定期對審計(jì)人員開展崗位培訓(xùn)工作，提高他們的專業(yè)知識、職業(yè)道德，明確審計(jì)工作的崗位職責(zé)與職業(yè)操守。內(nèi)部審計(jì)工作要采取精細(xì)化管理的方法，制定嚴(yán)格的審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)的項(xiàng)目與內(nèi)容要具體化、有針對性，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)大、影響程度高的項(xiàng)目，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)報(bào)銷的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化監(jiān)督管理的責(zé)任。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)如圖2所示。

4.積極探索單位預(yù)算編制方法

在行政事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，對于強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有非常重要的作用，尤其是預(yù)算支出方面存在的問題，更要重點(diǎn)分析、重點(diǎn)控制。在工作中明確預(yù)算編制的流程，協(xié)調(diào)各部門之間的合作，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。對預(yù)算編制的相關(guān)內(nèi)容必須細(xì)致分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，制定有針對性的解決措施，提高預(yù)算管理水平。還要加強(qiáng)對資金的綜合管理，減少不必要的額外預(yù)算，盡量減少超預(yù)算、不合理預(yù)算的情況發(fā)生。有些單位在編制預(yù)算時(shí)可能依據(jù)上一年的情況，而不考慮本年度的實(shí)際情況，這也是導(dǎo)致超預(yù)算的主要原因，因此在預(yù)算編制時(shí)可以采用零基預(yù)算法，重新分配本年度單位所有的資源，做好對本年度需要產(chǎn)生的費(fèi)用、項(xiàng)目金額的合理性分析，針對一些大型項(xiàng)目可以采用項(xiàng)目預(yù)算法。針對不同情況選擇適合的預(yù)算編制方法，可以保證單位預(yù)算的準(zhǔn)確性。

五、結(jié)語

綜上所述，新時(shí)期對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是單位的重要工作，對于單位的正常運(yùn)營、財(cái)務(wù)資金管控和未來的健康發(fā)展起到非常重要的作用。相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)認(rèn)識到當(dāng)前工作中存在的不足，提高對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識，通過完善管理制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管、完善工作流程等舉措，使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作水平得到提升。

作者:丁蕾 單位:安徽省基礎(chǔ)測繪信息中心