一、當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題

（一）企業(yè)預(yù)算管理編制不健全預(yù)算管理是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對未來企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行的預(yù)算，如果企業(yè)的預(yù)算管理編制不健全，就會使得企業(yè)的預(yù)算管理缺乏科學(xué)性和合理性，就會阻礙企業(yè)預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)功能的發(fā)揮，因此，使得企業(yè)的預(yù)算管理編制也是無效的。同時，有的企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，對預(yù)算管理并沒有引起重視，重視預(yù)算管理制度的建立，在實施的過程中，卻并沒有按照預(yù)算管理的內(nèi)容進(jìn)行實施，使得預(yù)算管理流失于形式，使得預(yù)算管理在企業(yè)管理中并沒有發(fā)揮預(yù)算管理的功能，也無法為企業(yè)提供實質(zhì)上的服務(wù)，不利于企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）企業(yè)預(yù)算管理缺乏有效的考評和監(jiān)督機制考評和監(jiān)督是企業(yè)在預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)建立健全的考評和監(jiān)督機制，有助于企業(yè)預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實施。在預(yù)算管理中，不僅要重視對預(yù)算編制的指標(biāo)和實際的結(jié)果進(jìn)行考評，更重要的是對預(yù)算管理實施的過程中的考評，通過對預(yù)算管理實施過程中的考評和監(jiān)督，有助于企業(yè)及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，并及時的制定措施解決。另外，通過建立有效的考評機制，還可以提高員工工作的積極性，充分調(diào)動員工工作的熱情。但是就目前的大多數(shù)企業(yè)來說，雖然建立了預(yù)算管理編制體制，并建立了專門的預(yù)算管理部門，但是在實際的設(shè)施過程中，還缺乏對預(yù)算管理的考評和監(jiān)督，使得監(jiān)督流于形式。這種情況的存在，嚴(yán)重的阻礙了預(yù)算管理職能的發(fā)揮，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成了嚴(yán)重的損失。

（三）預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)不高企業(yè)預(yù)算管理人員素質(zhì)的高低，直接決定了企業(yè)預(yù)算管理的水平和效果，從本質(zhì)上來說，企業(yè)預(yù)算管理人員的素質(zhì)能力是保證預(yù)算管理有效性的重要保障，是企業(yè)發(fā)展的核心力量。但是，目前很多預(yù)算管理人員并沒有切實提升自己的專業(yè)水平和素質(zhì)能力，對預(yù)算管理的認(rèn)識不到位，無法將信息技術(shù)準(zhǔn)確應(yīng)用到預(yù)算管理中來。另外，某些財務(wù)人員的道德素質(zhì)也不過關(guān)，做不到愛崗敬業(yè)和積極奉獻(xiàn)，對預(yù)算管理缺乏認(rèn)識。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)實施了預(yù)算管理，但是由于預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)不高的問題，使得企業(yè)的預(yù)算管理流于形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）企業(yè)在預(yù)算方面存在的難點在預(yù)算審部門審批預(yù)算資金以后，企業(yè)執(zhí)行預(yù)算主要是依靠企業(yè)的預(yù)算管理部門。雖然企業(yè)的財務(wù)部門強調(diào)要加快預(yù)算執(zhí)行，提高資金的使用效率，但是由于企業(yè)沒有建立起有效的預(yù)算管理編制，有的企業(yè)缺乏專門的預(yù)算管理部分，使得企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理的過程中，存在預(yù)算資金相互擠占，例如：項目支出資金被基本支出資金所擠占，基本支出總公用經(jīng)費被人員經(jīng)費擠占等。企業(yè)在預(yù)算管理中還存在預(yù)算超支或者物預(yù)算支出的情況。企業(yè)在支出預(yù)算的過程中，存在隨意性，并沒有根據(jù)預(yù)算管理編制進(jìn)行資金的支出，使得預(yù)算資金超出預(yù)算范圍。

二、預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用

一、煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的重要性

資金是企業(yè)維持經(jīng)營的命脈，資金的正常運轉(zhuǎn)影響著企業(yè)的生存及發(fā)展，一旦出現(xiàn)資金不足，運轉(zhuǎn)不暢等情況，就會使企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)危機，影響企業(yè)的正常經(jīng)營，嚴(yán)重的情況下甚至可能面臨倒閉的后果，另外在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中若出現(xiàn)資金支出不夠的現(xiàn)象，則會導(dǎo)致停產(chǎn)等后果。所以，企業(yè)對資金的管理進(jìn)行優(yōu)化會在很大程度上控制企業(yè)風(fēng)險，還能提高資金的使用效率，提高煤炭企業(yè)的收益。

二、新形勢下如何加強煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理

(一)強化資金管理意識加強企業(yè)的資金管理，首先要加強意識，這是基礎(chǔ)。任何企業(yè)的財務(wù)管理都與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的努力工作是分不開的，所以在財務(wù)管理上首先要對員工進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，提升員工的意識和素質(zhì)。其次，煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該主動學(xué)習(xí)，掌握相關(guān)財務(wù)管理知識和經(jīng)濟法律法規(guī)，從觀念和事業(yè)上進(jìn)行提高，這樣不僅可以在領(lǐng)導(dǎo)工作的時候提高效率，而且可以為員工勢力正確的榜樣，起到模范作用，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。最后，還應(yīng)該強化煤炭企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部牽制，在實際工作中強化審批、優(yōu)化流程，兵于此同時注重牽制機構(gòu)的構(gòu)架和優(yōu)化，真正做到對風(fēng)險的控制和管理。

(二)營造資金管理環(huán)境在營造資金管理環(huán)境時，企業(yè)的所有員工包括管理層領(lǐng)導(dǎo)，都要樹立正確的貨幣時間價值意識，積極營造現(xiàn)金為王的管理模式。其次要努力加強制度的建設(shè)，嚴(yán)防由于制度不完善帶來的自己管理風(fēng)險，并且及時的審視現(xiàn)有制度，一旦發(fā)現(xiàn)漏洞或者不足之處，應(yīng)主動進(jìn)行修改與完善，明確各級的審批權(quán)限以及責(zé)任，爭取做到在付款程序以及報批手續(xù)上規(guī)范流程。最后，在完善資金管理環(huán)境時還應(yīng)該對流程中的各個環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)進(jìn)行管理，在過程中嚴(yán)防資金流失。預(yù)算可以分配企業(yè)的財務(wù)、事物及人力等資源，這樣有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，是一種較為系統(tǒng)的方法。所以可以通過進(jìn)行預(yù)算資金管理來提高資金的使用效率，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。針對目前緊縮政策，煤炭企業(yè)應(yīng)該實施全面的預(yù)算管理，主要包括對預(yù)算的編制、審批、控制、分析以及考核，根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)和計劃，對整個企業(yè)的所有預(yù)算進(jìn)行管理，這樣能使煤炭企業(yè)的資金管理更加流暢。首先要控制作業(yè)成本預(yù)算，根據(jù)企業(yè)的需求以及實際情況，技術(shù)部可以負(fù)責(zé)作業(yè)成本的分析，然后由財務(wù)部完成核算及差異的分析、成本預(yù)算變動趨勢的分析，這樣各個部門均有參與，能有效的發(fā)揮各個部門的職能，提高企業(yè)預(yù)算管理的水平，另外要對管理過程中出現(xiàn)的問題作出對應(yīng)的改進(jìn)，切實將成本控制落實；其次，要劃定職權(quán)，優(yōu)化合理組織結(jié)構(gòu)，采用科學(xué)合理的方法進(jìn)行預(yù)算動態(tài)管理。煤炭企業(yè)可以采用“零基預(yù)算”，該方法在進(jìn)行預(yù)算時，不考慮以往會計期間產(chǎn)生的費用，一切從新開始，從根本上進(jìn)行研究，對每個項目的指出的合理性進(jìn)行分析，在對企業(yè)的每一項支出加以分析之后判斷其指出是否必要以及所支出的數(shù)額的合理性，這樣可以減少一些不必要的浪費，實現(xiàn)企業(yè)的資金流的流暢和高效性。還可以使用現(xiàn)代的ERP理念下的預(yù)算模型，這種方法的核心思想是“正確的時間、生產(chǎn)正確數(shù)量的正確產(chǎn)品”，這種方法要求在預(yù)算期內(nèi)歸集業(yè)務(wù)流程中所有可能的現(xiàn)金流入及流出量，然后根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)向企業(yè)提供管理依據(jù)，這樣的預(yù)算管理理念和方法比較先進(jìn)科學(xué)。最后根據(jù)企業(yè)在發(fā)展過程中的實際情況，及時的調(diào)整預(yù)算，因為預(yù)算在執(zhí)行的過程中難免會遇到一些不確定因素，在調(diào)研的基礎(chǔ)上對進(jìn)行分析研究，并且有針對性的作出調(diào)整，因此這一步很有必要，如預(yù)算編制的誤差、價格的調(diào)整等都會對預(yù)算產(chǎn)生影響，所以進(jìn)行及時的調(diào)整有利于企業(yè)的發(fā)展。同時要顛覆傳統(tǒng)的預(yù)算編制，不能只是在上一年預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行些許調(diào)整，應(yīng)該考慮到煤炭企業(yè)的性質(zhì)及實際工作，然后選擇有彈性的預(yù)算編制方法，層層制定預(yù)算，另外，考慮到煤炭企業(yè)生產(chǎn)的不確定性，所以要適時對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，在調(diào)研的基礎(chǔ)上對進(jìn)行分析研究，并且有針對性的作出調(diào)整。促進(jìn)煤炭企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展，提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、結(jié)束語

1資金管理的總體思路

財務(wù)產(chǎn)權(quán)部作為公司資金管理的執(zhí)行部門，要求實行公司全方位、全面的資金統(tǒng)一集中管理，遵循“當(dāng)月掛賬，次月付款”的原則，以各部門為中心，當(dāng)月月底提報各部門次月資金使用計劃。財務(wù)產(chǎn)權(quán)部根據(jù)實際業(yè)務(wù)的需求，在保證公司人員工資、銀行貸款、稅費支出等硬性款項支付不受影響的前提下，合理安排公司資金，實現(xiàn)公司資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一調(diào)度、合理使用，達(dá)到提高公司資金使用效率，增強公司核心調(diào)控力，實現(xiàn)提高公司整體經(jīng)濟效益的最終目標(biāo)。

2堅持兩個集中原則

2.1資金存放的集中根據(jù)集團總公司內(nèi)控管理的要求，公司資金管理可實行收支兩條線，一是開設(shè)資金收入獨立核算賬戶，主要包括電費收入資金；二是在公司所在地開設(shè)資金支付基本賬戶，主要包括支付煤款、材料款、稅費繳納等對公結(jié)算的支付業(yè)務(wù)；三是在財務(wù)產(chǎn)權(quán)部設(shè)置POS刷卡機，用于公司對個人支付的業(yè)務(wù)，如支付員工辦公、差旅、招待費等零星支出。

2.2管理職能的集中公司的收入賬戶統(tǒng)一由集團監(jiān)管，資金使用的權(quán)限由集團審批，這樣做一是有利于集團通過對資金的集中管理和控制，了解所屬單位資金存量和流向，隨時掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，有效防范經(jīng)營風(fēng)險；二是有利于集團公司統(tǒng)一金融機構(gòu)協(xié)調(diào)貸款規(guī)模及利率水平，降低資金成本。

3資金運算與管理的方法

一、事業(yè)單位資金管理中存在的問題

1.缺乏科學(xué)的資金預(yù)算管理

事業(yè)單位的預(yù)算管理工作是資金管理的基礎(chǔ)，是對事業(yè)單位財政資金的使用進(jìn)行預(yù)測、計劃、控制和評價。實施科學(xué)的預(yù)算管理，能夠保證事業(yè)單位的財政資金使用具有計劃性、科學(xué)性、效率性和合理性。但是，當(dāng)前事業(yè)單位在自己預(yù)算管理工作中存在一系列的不足，制約了資金的科學(xué)使用。首先是事業(yè)單位對資金預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作缺乏計劃，造成資金的預(yù)算編制不夠詳細(xì)、具體，沒有建立科學(xué)的預(yù)算編制制度，這將導(dǎo)致事業(yè)單位的預(yù)算外撥款、上年度結(jié)余沒有納入年初預(yù)算，預(yù)算外資金未納入部門預(yù)算當(dāng)中，事業(yè)單位預(yù)算嚴(yán)重超支等問題。另外，事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行存在有效的監(jiān)督和控制，財政資金在使用的過程中缺乏科學(xué)的監(jiān)督和內(nèi)部控制，造成財政資金被挪用、擠占，造成資金閑置浪費，發(fā)生貪污腐敗和違法亂紀(jì)行為，影響資金使用效益。最后，缺乏對預(yù)算管理結(jié)果的評價，財政資金在使用之后，缺乏科學(xué)的績效評價，造成資金使用的效率和效益得不到科學(xué)評價和反饋，不利于持續(xù)性的事業(yè)單位資金管理。

2.資產(chǎn)閑置和資金沉淀問題嚴(yán)重

事業(yè)單位在改革和發(fā)展的過程中受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟思想的影響，在資金管理和資產(chǎn)管理過程中存在盲目性和片面性。事業(yè)單位習(xí)慣于爭投資、爭項目，盲目追求資產(chǎn)的最大化，在事業(yè)單位的資產(chǎn)配置過程中，重復(fù)購置或者盲目購置固定資產(chǎn)，造成嚴(yán)重的資產(chǎn)浪費，許多固定資產(chǎn)多處于閑置或半閑置的狀態(tài)，沒有進(jìn)行科學(xué)的調(diào)查研究和分析，往往受到個人動機影響，造成盲目的投資和資產(chǎn)購置，脫離單位實際使用情況，不利于財政資金落到實處，發(fā)揮最大效益，造成財政資金的浪費。另外，一些事業(yè)單位出于部門利益最大化的目的，置公共利益于不顧，最大限度的為單位爭取財政資金，造成嚴(yán)重的財政資金冗余、沉淀和浪費，缺乏完善的資金管理方式，資金的使用效率得不到有效的提升，不利于財政資金的保值增值，造成巨大的浪費。

3.缺乏高效的內(nèi)部外考核評價機制

摘要：財政總預(yù)算會計工作是財政能否順利實施的一個重要的因素。做好總預(yù)算會計工作，對于不斷提高預(yù)算的執(zhí)行力，提高資金的使用效率，減少財政預(yù)算的風(fēng)險具有十分重要的意義。從三個角度分析和探討新時期如何做好總預(yù)算會計工作，以期促進(jìn)財政工作順利進(jìn)行，不斷適應(yīng)新時期對財政工作的新要求，從容迎接新的挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：總預(yù)算；會計工作；新時期

總預(yù)算會計是財政預(yù)算管理工作的重要組成部分，它不僅能夠有效地負(fù)責(zé)日常的會計事務(wù)，而且能夠?qū)ο录夘A(yù)算提供指導(dǎo)。做好總預(yù)算會計工作，首先必須嚴(yán)格地做好日常會計工作，這包括對上、下級財政來款進(jìn)行核算、核對收納等。新時期做好地方財政總預(yù)算會計工作，成為政府有關(guān)部門需要重點關(guān)注的問題。

一、加強管理，發(fā)揮總預(yù)算會計的職能作用

1.規(guī)范銀行賬戶管理。

要想真正規(guī)范銀行賬戶管理，需要建立起嚴(yán)格的審批制度，規(guī)范單位賬戶管理。一般縣級做法是：一是在鎮(zhèn)單位一般只能開設(shè)一個基本的存款賬戶，用來辦理本單位預(yù)算資金及往來資金的轉(zhuǎn)賬核算和收付業(yè)務(wù)。根據(jù)本級政府和財政部門現(xiàn)實中所進(jìn)行專項、特殊管理的資金，則需要報財政局審批后能開設(shè)新的存款賬戶。二是縣級預(yù)算單位只根據(jù)財政部門的規(guī)定，在指定的幾個銀行開設(shè)一個基本的存款賬戶，用來辦理集中支付業(yè)務(wù)清算業(yè)務(wù)?？h財政局要對各科室、各單位銀行賬戶進(jìn)行全面有效的清理。經(jīng)過清理之后，保留一些必要的銀行賬戶以供使用。到目前為止，各科室包括一些社保專戶及其他的一些銀行賬需要歸國庫管理。