[摘要]隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)的普及和發(fā)展，傳統(tǒng)審計(jì)手段很難揭露電子化條件下的會(huì)計(jì)信息失真和經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題，審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量在審計(jì)工作申面臨著巨大挑戰(zhàn)和創(chuàng)新。因此，系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的理論知識(shí)，更新審計(jì)監(jiān)督理念，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)和復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人才，創(chuàng)新審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序是當(dāng)前計(jì)算機(jī)審計(jì)所面臨的新課題。

[關(guān)鍵詞]計(jì)算機(jī)審計(jì)理念；審計(jì)內(nèi)容；審計(jì)方法；審計(jì)程序

審計(jì)署前審計(jì)長(zhǎng)李金華曾說(shuō)，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，如果不搞計(jì)算機(jī)審計(jì)，將會(huì)失去審計(jì)資格。不懂得電腦的審計(jì)人員因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的異化就無(wú)法有效地進(jìn)行審計(jì)，不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制，不懂得使用計(jì)算機(jī)，就無(wú)法對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，這就要求審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)，而且還要掌握電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和計(jì)算機(jī)審計(jì)技能。計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的創(chuàng)新包括審計(jì)理論創(chuàng)新、審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新等，其核心是審計(jì)觀念、審計(jì)思維方式的創(chuàng)新。

一、審計(jì)理念的創(chuàng)新

(一)培養(yǎng)前瞻性的思維觀念

審計(jì)工作的創(chuàng)新，在于審計(jì)人員，審計(jì)人員創(chuàng)新的根本在于審計(jì)理念的更新。審計(jì)人員應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新，以科學(xué)發(fā)展觀的思想，用超前的眼光把握審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，從中產(chǎn)生新的思想，發(fā)現(xiàn)新規(guī)律，尋求新辦法，拓寬思維空間，把審計(jì)監(jiān)督寓于管理和服務(wù)之中。

摘要：現(xiàn)代企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下運(yùn)作，無(wú)論是經(jīng)營(yíng)的效率、效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，還是法律法規(guī)的遵循，均存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制則是在風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證，因此內(nèi)部控制可以看作是企業(yè)對(duì)其所面臨風(fēng)險(xiǎn)的一種防范和控制。通過(guò)制定合理的內(nèi)部控制制度，并確保其有效執(zhí)行，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、減少、共擔(dān)或接受。內(nèi)部控制實(shí)際上就是控制風(fēng)險(xiǎn)。在資金、技術(shù)都毫無(wú)優(yōu)勢(shì)的情況下，如何提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，是企業(yè)家們普遍關(guān)注的話題。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的存在的問(wèn)題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對(duì)性和可操作性的防范對(duì)策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

1國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來(lái)的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過(guò)程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。

同志們：

金秋送爽！在這個(gè)收獲的季節(jié)，全國(guó)企業(yè)改制中內(nèi)部審計(jì)作用理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)今天在江蘇省無(wú)錫市順利召開(kāi)了。這次會(huì)議由江蘇省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)承辦，得到了江蘇省審計(jì)廳、無(wú)錫市人民政府、無(wú)錫市審計(jì)局、江蘇舜天國(guó)際集團(tuán)的大力支持。無(wú)錫市王國(guó)中副市長(zhǎng)、江蘇省審計(jì)廳薛蓓兒副廳長(zhǎng)和審計(jì)署駐南京特派員辦事處董化禮特派員親臨會(huì)議講話指導(dǎo)。同時(shí)，我們還榮幸地請(qǐng)到了國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)企業(yè)改革局劉湘東局長(zhǎng)到會(huì)指導(dǎo)并作專題報(bào)告。在此，我代表中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和與會(huì)代表，對(duì)國(guó)資委領(lǐng)導(dǎo)、省廳領(lǐng)導(dǎo)，省內(nèi)審協(xié)會(huì)、江蘇舜天國(guó)際集團(tuán)以及為會(huì)議服務(wù)的同志們和賓館表示衷心的感謝！

本次會(huì)議的主要議程有四個(gè)方面：一是優(yōu)秀論文宣講；二是研討和經(jīng)驗(yàn)交流；三是參觀江陰市雙良集團(tuán)、華西村；四是為評(píng)選出的優(yōu)秀論文頒獎(jiǎng)。

本次會(huì)議共收到論文121篇，經(jīng)驗(yàn)交流材料8篇。其中論文符合參評(píng)條件的82篇。經(jīng)課題組長(zhǎng)單位組成的評(píng)審小組初評(píng)和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì)的最終審定，共評(píng)出一等獎(jiǎng)3篇，二等獎(jiǎng)10篇，三等獎(jiǎng)31篇，優(yōu)秀獎(jiǎng)38篇。

企業(yè)改制中的內(nèi)部審計(jì)作用課題，就是要探討清楚，在企業(yè)改制進(jìn)程中，如何根據(jù)客觀形勢(shì)發(fā)展的需要，把內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的更好，更有效地支持企業(yè)改制和服務(wù)企業(yè)改制，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)改制的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)揮護(hù)航和促進(jìn)的作用。本次研討會(huì)的上百篇論文對(duì)此作了探討，創(chuàng)造性地提出了不少關(guān)于內(nèi)部審計(jì)在改制之初、改制過(guò)程中、改制完成后應(yīng)該如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的觀念、思想和做法，理論和實(shí)務(wù)都很豐富，很值得我們借鑒。對(duì)此，課題組長(zhǎng)包漢良同志還要進(jìn)行研討綜述。下面，我想結(jié)合學(xué)習(xí)中央、國(guó)務(wù)院、國(guó)資委有關(guān)文件精神和國(guó)際國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展形勢(shì)，對(duì)企業(yè)改制中的內(nèi)部審計(jì)工作談點(diǎn)個(gè)人看法。

近幾年來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)改制正向縱深發(fā)展，改革的任務(wù)很重，已從過(guò)去的以中小企業(yè)為主，向大型企業(yè)發(fā)展，是全面展開(kāi)的形勢(shì)；目前遇到的問(wèn)題是深層次的問(wèn)題，難度更大，是攻堅(jiān)階段的硬仗。為保證企業(yè)改制工作健康、有序、規(guī)范地進(jìn)行，黨的十六屆三中全會(huì)通過(guò)了《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》），國(guó)務(wù)院和國(guó)資委根據(jù)《決定》精神，結(jié)合企業(yè)改制中的實(shí)際問(wèn)題，先后出臺(tái)了《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的意見(jiàn)》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》、《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》、《關(guān)于中央企業(yè)加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)管理工作的意見(jiàn)》以及強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》、《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》、《關(guān)于中央企業(yè)決算審計(jì)規(guī)則》等一系列文件。中央的《決定》和上述這些文件是指導(dǎo)搞好企業(yè)改制工作和在企業(yè)改制中發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)作用的方針和政策依據(jù)。因此，我們內(nèi)部審計(jì)工作者，包括協(xié)會(huì)工作者，都必須認(rèn)真學(xué)習(xí)好領(lǐng)會(huì)好這些文件的精神，從思想觀念上解決好以下四個(gè)問(wèn)題：

一、畢業(yè)論文與專業(yè)實(shí)習(xí):剪不斷、理還亂

作為本科生進(jìn)入社會(huì)的“最后一課”和學(xué)生走向社會(huì)的“橋梁”，畢業(yè)論文是“引導(dǎo)學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際、向工作崗位過(guò)渡的綜合性實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)”，以培養(yǎng)“學(xué)生分析問(wèn)題和解決實(shí)際問(wèn)題的能力為主”?；诖耍瑢厴I(yè)論文和畢業(yè)實(shí)習(xí)緊密結(jié)合起來(lái)的做法已成慣例，理論研究中很少有質(zhì)疑。比如，我院的教學(xué)安排是，將畢業(yè)實(shí)習(xí)嵌入到論文寫(xiě)作過(guò)程中，第8學(xué)期8周后結(jié)束實(shí)習(xí)，專注論文撰寫(xiě)。此種安排設(shè)計(jì)的初衷在于:實(shí)習(xí)與論文相互結(jié)合、相互促進(jìn)———結(jié)合實(shí)習(xí)意向確定論文選題，結(jié)合實(shí)習(xí)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題確定論文提綱和研究?jī)?nèi)容，結(jié)合論文的撰寫(xiě)進(jìn)一步做好實(shí)習(xí)工作。但上述目標(biāo)很難達(dá)成，原因在于:一是時(shí)間上的不協(xié)調(diào)。如我院規(guī)定，“各二級(jí)學(xué)院應(yīng)在第7學(xué)期期末向?qū)W生下達(dá)畢業(yè)論文任務(wù)書(shū)(其內(nèi)容包括畢業(yè)論文的題目、課題內(nèi)容、課題任務(wù)要求、主要參考文獻(xiàn)、工作計(jì)劃表)”，此時(shí)，多數(shù)同學(xué)可能還沒(méi)有落實(shí)實(shí)習(xí)單位。二是實(shí)習(xí)過(guò)程難以深入，不足以支撐研究所需。多數(shù)同學(xué)的實(shí)習(xí)實(shí)際上是體驗(yàn)式，甚至是打雜式的，難以真正參與單位運(yùn)作，遑論經(jīng)營(yíng)管理，即便能夠發(fā)現(xiàn)一定問(wèn)題，也談不上研究。事實(shí)上，畢業(yè)實(shí)習(xí)非但沒(méi)有促進(jìn)論文寫(xiě)作，反倒起了相反的作用:第8學(xué)期是擇業(yè)黃金期，不少同學(xué)忙于應(yīng)聘或準(zhǔn)備各類考試，無(wú)暇顧及論文;普遍“就業(yè)難”的背景下，畢業(yè)論文被給予的空間和時(shí)間進(jìn)一步被擇業(yè)所擠壓，所剩無(wú)幾，質(zhì)量難有保障。

二、本科畢業(yè)論文的目標(biāo)定位

本科畢業(yè)論文是基于一定目標(biāo)之上的教學(xué)行為或師生互動(dòng)過(guò)程，如何定位本科畢業(yè)論文，絕非輕易之事。任何系統(tǒng)都具有整體性、有序性、集合性和相關(guān)性的共性，決定了子系統(tǒng)的目標(biāo)、功能和結(jié)構(gòu)必須與大系統(tǒng)和外部環(huán)境相匹配。本科教育的諸要素———學(xué)科、課程設(shè)置、教師、教學(xué)理念、學(xué)術(shù)氛圍、社會(huì)環(huán)境等，無(wú)不對(duì)本科論文子系統(tǒng)的運(yùn)行產(chǎn)生直接或間接的影響。鑒于創(chuàng)新的時(shí)代意義，社會(huì)對(duì)大學(xué)生創(chuàng)新能力培養(yǎng)一度非常關(guān)注，并將畢業(yè)論文視為“培養(yǎng)學(xué)生工程實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力的重要手段”;甚至“期望畢業(yè)論文實(shí)現(xiàn)對(duì)四年所學(xué)知識(shí)的全面升華，期望不同層次本科院校所有學(xué)生的論文都能標(biāo)新立異，提出新問(wèn)題，或解決他人之未解決”，這既脫離了本科教育的現(xiàn)實(shí)，又背離了《高等教育法》“本科教育應(yīng)當(dāng)使學(xué)生具有從事本專業(yè)實(shí)際工作和研究工作的初步能力”和《學(xué)位條例》授予學(xué)士學(xué)位條件之一是“具有從事科學(xué)研究工作或擔(dān)負(fù)專門(mén)技術(shù)工作的初步能力”的規(guī)定，無(wú)異“揠苗助長(zhǎng)”，事倍功半。高校本科論文所遭受的質(zhì)疑和指責(zé)，多半由此而生?？梢?jiàn)，畢業(yè)論文的目標(biāo)設(shè)定，需要審慎分析適時(shí)發(fā)展的外部環(huán)境和社會(huì)需求，準(zhǔn)確定位，不可隨波逐流、盲目拔高、妄談“創(chuàng)新”。

作為人才培養(yǎng)模式的一個(gè)子系統(tǒng)，畢業(yè)論文的目標(biāo)設(shè)定與功能實(shí)現(xiàn)必然依賴于整體系統(tǒng)的功能發(fā)揮，并受外部(主要是社會(huì))環(huán)境因素影響。系統(tǒng)內(nèi)部的影響因素主要包括:課程設(shè)置、專業(yè)實(shí)習(xí)和教學(xué)實(shí)踐環(huán)節(jié)、教學(xué)理念、監(jiān)控體系等。其中，課程設(shè)置的目標(biāo)、教學(xué)理念和考核方式等，直接決定了學(xué)生是否具備了“創(chuàng)造性學(xué)習(xí)”的基礎(chǔ)。畢業(yè)設(shè)計(jì)應(yīng)該是學(xué)生既有的創(chuàng)新能力的系統(tǒng)訓(xùn)練與提升，而非“從零開(kāi)始”的學(xué)習(xí)與培養(yǎng)，質(zhì)量監(jiān)控體系的有效運(yùn)行是畢業(yè)論文目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的最后防線?；谏鲜霏h(huán)境分析以及學(xué)生能力和訴求的差異化，本科論文目標(biāo)設(shè)定應(yīng)該區(qū)分對(duì)待，分設(shè)基本目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)?；緡?yán)格限定在基礎(chǔ)知識(shí)的綜合運(yùn)用，基本技能的初步培養(yǎng)與實(shí)踐，以及科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)的初步養(yǎng)成;發(fā)展目標(biāo)可以定位于“創(chuàng)新能力”的培養(yǎng)。我院在會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)培養(yǎng)方案中，將培養(yǎng)目標(biāo)定位于“具有一定的科學(xué)研究能力”，并將撰寫(xiě)畢業(yè)論文的目的限定在“提高學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)的基礎(chǔ)理論知識(shí)、專業(yè)知識(shí)去發(fā)現(xiàn)、分析和解決會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制和公司治理等領(lǐng)域中的實(shí)際問(wèn)題的能力;理順會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制等理論和實(shí)踐的正確關(guān)系，培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)態(tài)度和認(rèn)真踏實(shí)的工作作風(fēng);掌握撰寫(xiě)達(dá)到相應(yīng)水平的學(xué)術(shù)論文的一般程序和方法”，既能適應(yīng)用人單位對(duì)人才素質(zhì)的要求，又符合我院學(xué)生實(shí)際情況，符合《高等教育法》和《學(xué)位條例》的相關(guān)規(guī)定，可資借鑒。

三、本科畢業(yè)論文制度的現(xiàn)實(shí)困境

一、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

1．轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)工作，充分發(fā)揮作用。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)模式的確立應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，將監(jiān)督融于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供增值服務(wù)。作為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，應(yīng)按照管理層和董事會(huì)所確定的政策認(rèn)真履行其職責(zé)，正確處理好與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的關(guān)系，力爭(zhēng)將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的宗旨、權(quán)限和職責(zé)以書(shū)面的形式形成章程，得到管理層的批準(zhǔn)和董事會(huì)的認(rèn)可，及時(shí)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問(wèn)題向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出合理化建議，從而贏得企業(yè)管理當(dāng)局的重視和信賴，以保障審計(jì)權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。

2．明確內(nèi)部審計(jì)工作思路，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方式?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性，它的根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從本單位的實(shí)際出發(fā)，把審計(jì)的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益上，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策。另外，在審計(jì)方式上，變傳統(tǒng)的事后審計(jì)為事前、事中審計(jì)，做到事前科學(xué)預(yù)測(cè)與決策，事中、事后跟蹤監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的觀念下，年度審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連系在一起。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析，確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致，使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則改變審核過(guò)程，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的需求。

3．改善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)組成，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)整體素質(zhì)的提高。在內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)上，關(guān)鍵是注重審計(jì)人員的構(gòu)成，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)。要求審計(jì)人員有較好的職業(yè)道德和較高的政策水平，牢固掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和企業(yè)規(guī)章制度。要抓好現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)教育工作，從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的待遇問(wèn)題，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，實(shí)行達(dá)標(biāo)上崗制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4．完善管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。規(guī)范與完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度，是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的制度保證，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位和職責(zé)，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有規(guī)可依，為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)健康、有序發(fā)展提供制度保證。同時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定，認(rèn)真做好后續(xù)審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，督促有關(guān)部門(mén)或所屬單位認(rèn)真進(jìn)行整改。

5．拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，拓展內(nèi)部審計(jì)作業(yè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)不僅要實(shí)現(xiàn)觀念上的突破，要重要的是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部工作上的突破。凡是加強(qiáng)企業(yè)科學(xué)管理，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，有利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)問(wèn)題和事項(xiàng)，都應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)的工作范疇。如財(cái)務(wù)收支審計(jì)，實(shí)施內(nèi)部控制制度的評(píng)審、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造審計(jì)等。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)，公司治理的逐步完善，合規(guī)性審計(jì)目標(biāo)或效益性審計(jì)目標(biāo)將上升為主要的審計(jì)目標(biāo)。