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摘要：外宣期刊擔(dān)負(fù)著國家對外宣傳的光榮職責(zé)，承載著向世界展示中國的歷史使命。由于外宣期刊創(chuàng)辦宗旨的特殊性，決定其財務(wù)活動有別于其他新聞出版單位。貨幣資金是維系外宣期刊正常出版的基本保障，貨幣資金管理則成為外宣期刊出版單位財務(wù)管理的核心問題。文章針對外宣期刊出版單位貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點，提出了外宣期刊出版單位貨幣資金管理中的常見問題，并從資金來源、內(nèi)部控制、資金集團(tuán)管理、網(wǎng)上銀行等角度闡述了加強(qiáng)外宣期刊出版單位貨幣資金管理的對策建議。

關(guān)鍵詞：外宣期刊；出版單位；貨幣資金；集團(tuán)管理；網(wǎng)上銀行

一、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的主要內(nèi)容

外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理，從貨幣資金的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)來看，包括收入環(huán)節(jié)的管理和支出環(huán)節(jié)的管理；從貨幣資金的存在形式來看，包括銀行存款的管理和庫存現(xiàn)金的管理。

（一）貨幣資金收入管理

外宣期刊出版單位貨幣資金收入環(huán)節(jié)的管理包括財政預(yù)算資金管理、專項經(jīng)費資金管理以及自營創(chuàng)收資金管理三個方面。外宣期刊出版單位以對外宣傳為辦刊宗旨，刊物政策導(dǎo)向性強(qiáng)，盈利能力相對薄弱，經(jīng)營收入比重較小，財政撥付的預(yù)算資金和上級單位撥付的專項經(jīng)費是其貨幣資金的主要來源。

（二）貨幣資金支出管理

外宣期刊出版單位貨幣資金支出環(huán)節(jié)的管理包括財政預(yù)算支出管理、專項經(jīng)費支出管理以及自有資金支出管理三個方面。外宣期刊出版單位的主體業(yè)務(wù)圍繞著期刊的出版與發(fā)行展開，財政預(yù)算資金和專項經(jīng)費資金是其貨幣資金支出的主要渠道，自有資金支付相對較少。

（三）銀行存款管理

銀行存款是外宣期刊出版單位貨幣資金的主要存在形式，銀行賬戶管理是其貨幣資金管理的重要內(nèi)容。根據(jù)不同的資金來源，外宣期刊出版單位一般開設(shè)兩個銀行賬戶———零余額賬戶和自有資金賬戶。零余額賬戶用于辦理財政預(yù)算資金的收支。財政部門根據(jù)財政預(yù)算，定期向預(yù)算單位下達(dá)用款額度，預(yù)算單位在批準(zhǔn)的額度和范圍內(nèi)，通過財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。自有資金賬戶用于辦理財政預(yù)算資金以外的款項收支，包括上級單位補(bǔ)助撥款的收支和自營創(chuàng)收資金的收支等。

（四）現(xiàn)金管理

現(xiàn)金作為貨幣資金的一種存在形式，雖然在貨幣資金中所占比重較小，但卻是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。因此，遵守現(xiàn)金管理制度，控制庫存現(xiàn)金數(shù)量，也是外宣期刊出版單位貨幣資金管理的重要內(nèi)容。

二、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的問題分析

（一）資金收支監(jiān)管不嚴(yán)

財政預(yù)算資金存在不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、不按規(guī)定使用公務(wù)卡的現(xiàn)象；專項經(jīng)費資金存在相互占用、擅自改變資金用途的現(xiàn)象；經(jīng)營創(chuàng)收資金存在監(jiān)控不力、私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全

內(nèi)部控制設(shè)計有缺陷，存在崗位職責(zé)不清晰、印鑒管理不規(guī)范、賬目核對不及時、審批流程不合理、會計控制不嚴(yán)格等現(xiàn)象。

（三）資金缺乏統(tǒng)一管理

從出版集團(tuán)整體來看，資金過于分散，管理不均衡。有的單位資金閑置，存在使用效率低的問題；有的單位則資金不足，面臨籌資成本高的問題。

（四）忽視網(wǎng)上銀行管理

對網(wǎng)銀風(fēng)險認(rèn)識不足，存在流程設(shè)計不科學(xué)、U盾管理不嚴(yán)格、大額支付不設(shè)限等問題，導(dǎo)致資金安全存在隱患。

三、加強(qiáng)外宣期刊出版單位貨幣資金管理的對策建議

（一）加強(qiáng)外宣期刊出版單位貨幣資金收支管理

1.加強(qiáng)財政預(yù)算資金收支管理

（1）外宣期刊出版單位財政預(yù)算資金收支通過零余額賬戶管理。對于基本支出，要嚴(yán)格執(zhí)行國家的政策及規(guī)定；對于項目支出，要嚴(yán)格按照預(yù)算批準(zhǔn)的用途使用，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自動用項目支出結(jié)余資金。

（2）加強(qiáng)財政預(yù)算資金支付管理，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡制度。外宣期刊出版單位在制版、印刷等出版發(fā)行方面的開支均采用財政直接支付方式，由預(yù)算單位向財政部門提交支付申請，審核通過后由財政國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)開出支付令，直接將款項支付給收款單位。財政直接支付款項的收支通過國庫直接辦理，因此資金風(fēng)險較低。財政授權(quán)支付由單位自行在支票等付款單據(jù)上填寫授權(quán)支付信息后，即可通過零余額賬戶辦理資金支付手續(xù)，靈活性較強(qiáng)，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督和管理。隨著財政領(lǐng)域防腐體系建設(shè)的發(fā)展，推行公務(wù)卡成為進(jìn)一步加深國庫集中支付制度改革的一項重要措施。外宣期刊出版單位應(yīng)向職工做好宣傳工作，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡制度，及時辦理公務(wù)卡的報銷及還款手續(xù)。對未使用公務(wù)卡的行為應(yīng)及時予以糾正，但規(guī)定可以暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情形除外。

（3）厲行勤儉節(jié)約，嚴(yán)格控制會議費和“三公”經(jīng)費開支?！叭苯?jīng)費，是指因公出國（境）費、公務(wù)車購置及運行費、公務(wù)招待費產(chǎn)生的消費，這類開支最容易引發(fā)腐敗行為，應(yīng)該加強(qiáng)管理，嚴(yán)格審批程序。由于零余額賬戶年終清零，有些單位在年底集中“花錢”，大額開支前未進(jìn)行可行性論證，導(dǎo)致盲目采購，造成嚴(yán)重浪費。因此，應(yīng)當(dāng)合理編制資金預(yù)算，加強(qiáng)資金使用的計劃性，嚴(yán)格控制資金支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險。

2.加強(qiáng)專項經(jīng)費資金收支管理

外宣期刊出版單位的專項經(jīng)費一般由上級單位和項目主管部門撥付，通過自有資金賬戶收支。專項經(jīng)費具有指定的用途，應(yīng)堅持?？顚Ｓ?、量入為出原則。專項經(jīng)費要獨立核算，建立事前審核、事中控制、事后監(jiān)督的跟蹤問效機(jī)制。

3.加強(qiáng)自營創(chuàng)收資金收支管理

外宣期刊出版單位通過開展日常經(jīng)營活動，取得發(fā)行、廣告、勞務(wù)等收入。自營創(chuàng)收資金通過自有資金賬戶收支，財政部門和上級單位的直接管控較少，因此應(yīng)嚴(yán)格管理，不得設(shè)立賬外賬。對于自有資金賬戶中暫時閑置的資金，應(yīng)當(dāng)選擇收益較高、動用較方便且本金有保障的存款方式，例如通知存款和協(xié)定存款等。對于現(xiàn)金收支也應(yīng)嚴(yán)格管理，不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，不得“坐支”現(xiàn)金，嚴(yán)防“白條抵庫”現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)外宣期刊出版單位內(nèi)部控制

1.不相容職務(wù)分離控制

（1）合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。明確財務(wù)人員的崗位職責(zé)，收款的經(jīng)辦與記賬、支出的申請與審批、付款的審批與執(zhí)行、現(xiàn)金保管和盤點清查、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算、會計記錄和審計監(jiān)督等，均屬于貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)。出納作為貨幣資金管理的關(guān)鍵崗位，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。在實際工作中，有的單位在出納人員缺崗時由會計人員代管庫存現(xiàn)金、代辦銀行業(yè)務(wù)，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。

（2）加強(qiáng)銀行印鑒管理，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。印鑒保管人員應(yīng)配備專門的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

（3）加強(qiáng)對賬管理，關(guān)注資金異常流動。外宣期刊出版單位與貨幣資金管理相關(guān)的對賬主要包括債權(quán)債務(wù)賬目的核對、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與總分類賬進(jìn)行核對、銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對等。通過對賬，不但可以發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，而且可以查出挪用公款、貪污舞弊等違法行為。在實際工作中，有的單位安排出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。

2.授權(quán)審批控制

外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)明確各類開支的審批流程，規(guī)定相關(guān)崗位的審批權(quán)限，對大額支出實行集體決策和聯(lián)簽制度。付款前，財務(wù)部門應(yīng)對內(nèi)容的真實性、單據(jù)的合法性、手續(xù)的完整性進(jìn)行審核，把好支出環(huán)節(jié)的最后一關(guān)。

3.實行歸口管理

在收入環(huán)節(jié)，外宣期刊出版單位的各項收入應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門歸口管理并進(jìn)行會計核算。在支出環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)明確歸口管理的開支項目，增加歸口部門審批程序。例如，稿酬及校訂費開支由總編室審批、探親路費開支由人事部門審批、教育經(jīng)費開支由培訓(xùn)部門審批、招待費開支由外事部門審批、交通費開支由公車管理部門審批等。

4.會計控制

外宣期刊出版單位應(yīng)建立健全財會管理制度，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，保障財務(wù)軟件安全。會計軟件管理人員應(yīng)根據(jù)各崗位的工作內(nèi)容設(shè)置相應(yīng)的操作權(quán)限，禁止不相容崗位之間交叉使用賬號操作。

（三）實行資金集中管理

從出版集團(tuán)層面來加強(qiáng)外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理，主要包括以下四個方面：

1.統(tǒng)籌規(guī)劃，分級管理

從出版集團(tuán)整體來看，不同的出版物，出版周期各不相同，因而每個單位的資金循環(huán)周期也各有特點。在同一時點上，有的單位資金閑置，有的單位資金不足。為優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部的資源配置，出版集團(tuán)可以設(shè)立結(jié)算中心，以吸收銀行存款的形式把下屬單位暫時閑置的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給資金短缺的下屬單位。下屬單位對所籌集的資金進(jìn)行運作，落實資金投放的責(zé)任追究制度；出版集團(tuán)對資金的使用進(jìn)行監(jiān)督，并協(xié)助資金的調(diào)度和回籠，從更高層次參與下屬單位的資金管理。在統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎(chǔ)上實行分級管理，可以發(fā)揮集團(tuán)整體優(yōu)勢，實現(xiàn)內(nèi)部調(diào)劑資金余缺，既減少了資金沉淀、提高了資金使用效率，又增強(qiáng)了下屬單位之間的聯(lián)系。

2.統(tǒng)一預(yù)算，全面監(jiān)控

出版集團(tuán)應(yīng)建立健全資金預(yù)算管理制度和現(xiàn)金流量分析制度。下屬單位按照規(guī)定預(yù)測全年現(xiàn)金流量、編制年度資金預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制月度用款計劃。出版集團(tuán)通過對下屬單位預(yù)測的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，調(diào)整下屬單位編制的資金預(yù)算，并匯總編制集團(tuán)整體的年度資金預(yù)算。在分析下屬單位資金循環(huán)周期和使用需求后，調(diào)整下屬單位的月度用款計劃。出版集團(tuán)應(yīng)當(dāng)依據(jù)資金預(yù)算控制資金支出，對現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出進(jìn)行合理調(diào)控，及時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對超預(yù)算支出的審批流程嚴(yán)加規(guī)范，約束資金使用的隨意性，實現(xiàn)對資金總額的管理控制。

3.收入?yún)R總，統(tǒng)一結(jié)算

出版集團(tuán)可以通過結(jié)算中心對下屬單位的收入進(jìn)行匯總，再通過結(jié)算中心辦理下屬單位的資金支付，實現(xiàn)集團(tuán)對資金的統(tǒng)一管理。通過對內(nèi)統(tǒng)一結(jié)算、對外統(tǒng)一支付，可以有效降低交易成本，及時掌握下屬單位現(xiàn)金流的情況。通過審查各項收支的合規(guī)性、安全性和效益性，可以實現(xiàn)對下屬單位資金運作的監(jiān)控。

4.統(tǒng)一融資，降低成本

出版集團(tuán)通過內(nèi)部資金融通，可以盤活存量資金、減少整體貸款數(shù)量。當(dāng)集團(tuán)整體資金不足時，由集團(tuán)統(tǒng)一從外部融資，可以降低融資成本、增加集團(tuán)活力。取得外部融資后，在完成外宣任務(wù)的前提下，結(jié)算中心應(yīng)整體平衡內(nèi)部放貸，一方面向經(jīng)營狀況良好的單位傾斜，鼓勵其不斷提高經(jīng)濟(jì)效益；一方面要對經(jīng)營狀況不佳的單位提供扶持資金，幫助其渡過難關(guān)。通過對集團(tuán)資金進(jìn)行合理分配，創(chuàng)造公平的內(nèi)部競爭環(huán)境。出版集團(tuán)通過實行現(xiàn)金集中管理、銀行賬戶集中管理、結(jié)算集中管理和融資集中管理，來實現(xiàn)對下屬單位資金的統(tǒng)一管理；通過統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一預(yù)算、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一融資來實現(xiàn)對下屬單位的協(xié)調(diào)運作，從出版集團(tuán)層面來加強(qiáng)外宣期刊出版單位對貨幣資金的管理。

（四）加強(qiáng)網(wǎng)上銀行管理

隨著網(wǎng)絡(luò)結(jié)算的普及，網(wǎng)上銀行管理也成為外宣期刊出版單位貨幣資金管理的一項重要內(nèi)容。加強(qiáng)網(wǎng)上銀行管理，主要包括以下三個方面。

1.建立網(wǎng)上銀行管理制度，加強(qiáng)網(wǎng)上銀行風(fēng)險管理

網(wǎng)上銀行可以辦理賬戶查詢、轉(zhuǎn)賬匯款、公務(wù)卡還款等一系列業(yè)務(wù)，減少了排隊等候時間，提高了財務(wù)工作效率，但同時也增加了資金安全風(fēng)險。外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)建立網(wǎng)上銀行的管理制度和重大事項報告制度，加強(qiáng)風(fēng)險管理，及時向管理層報告網(wǎng)上銀行的重大缺陷、重大隱患和重大變更等事項。單位的計算機(jī)管理部門應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的技術(shù)支持，保證計算機(jī)軟硬件配置符合網(wǎng)銀使用要求，并為網(wǎng)銀運行環(huán)境的安全性提供保障。

2.遵循制衡性原則，實行操作流程控制，規(guī)范使用數(shù)字證書

數(shù)字證書是網(wǎng)銀內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點，外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)明確數(shù)字證書的申請、領(lǐng)用、保管、掛失、注銷等各環(huán)節(jié)的審批流程，對使用數(shù)字證書的人員、場所、時間加以限制，明確網(wǎng)銀操作人員的崗位職責(zé)，實行不相容崗位分離控制。在實際工作中，每個開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的對公網(wǎng)銀用戶至少配有兩個U盾--經(jīng)辦人和復(fù)核人各一個，付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過復(fù)核人確認(rèn)才能辦理成功。有的單位為了簡化手續(xù)，兩個U盾均安排出納保管，由出納操作網(wǎng)上付款的全部流程，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。

3.設(shè)置支付限額，實行動態(tài)監(jiān)管

外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)日常開支情況設(shè)置網(wǎng)上銀行的支付限額，實現(xiàn)對交易金額的自動控制，防止大額資金流失，維護(hù)賬戶安全。為實現(xiàn)對銀行賬戶的動態(tài)監(jiān)管，出納人員應(yīng)當(dāng)每天對銀行賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行查詢；對賬人員應(yīng)當(dāng)定期將網(wǎng)銀交易明細(xì)與銀行對賬單和單位銀行存款日記賬進(jìn)行核對，確保賬實相符、賬賬相符。在實際工作中，很多銀行使用自動回單柜向客戶交付業(yè)務(wù)回單，雖然提高了工作效率、減少了客戶等候時間，但最大的弊端是容易發(fā)生單據(jù)存放不及時和單據(jù)丟失兩種情況。出納人員收到銀行回單后，通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行逐筆核對，可以及時發(fā)現(xiàn)缺少單據(jù)的情況并向銀行補(bǔ)辦手續(xù)。綜上所述，外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，從收入和支出兩個環(huán)節(jié)對財政預(yù)算資金、專項經(jīng)費資金和自營創(chuàng)收資金進(jìn)行管理，不斷完善內(nèi)部控制制度，充分利用網(wǎng)上銀行的優(yōu)勢，通過出版集團(tuán)對資金的集中管控，加速資金周轉(zhuǎn)、提高盈利能力，全面做好外宣期刊出版單位貨幣資金管理工作。

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作者：劉悅珺 單位：北京周報社