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摘要：全面預算管理作為一種經(jīng)濟管理手段，在我國工商企業(yè)已有幾十年的歷史。公立醫(yī)院改革是醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的重要組成部分，是近些年才提上議事日程并不斷全面深化，醫(yī)院改革必然涉及到經(jīng)濟運行體制的改革，全面預算管理機制的應用也適時走進公立醫(yī)院改革者和管理層的視線。本文以全面預算管理相關理論為基礎，從預算管理組織體系、制度體系、全面預算編制的流程和內(nèi)容、全面預算考評等幾個角度提出了在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實施全面預算管理的對策。

關鍵詞：醫(yī)院；全面預算管理；全面預算編制；考評體系

全面預算管理是企業(yè)必不可少的重要經(jīng)營管理模式之一。公立醫(yī)院雖然是公益性事業(yè)單位，但在社會主義市場經(jīng)濟體制下，醫(yī)院的經(jīng)濟運行也具有企業(yè)管理性質的某些共性，因此將企業(yè)全面預算管理理念引入公立醫(yī)院管理范疇，對于提高公立醫(yī)院經(jīng)營管理水平，推動公立醫(yī)院走上科學化、規(guī)范化的管理軌道，必將起到積極的推進作用。

一、建立預算管理組織體系

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要建立起專門的領導小組、職能部門和責任中心。首先要組建全面預算管理委員會或稱作預算領導小組，該機構由院長、財務組長以及相關科室負責人共同組成；其次是設立職能部門，職能部門是預算執(zhí)行的管理機構，它是負責預算編制、審查、協(xié)調(diào)、控制、調(diào)整、核算、分析、反饋、考評的組織機構，在三級組織體系中起到承上啟下的作用，責任中心是預算執(zhí)行的機構，是提出預算計劃、落實計劃，并完成預算工作的責任主體。全面預算管理委員會由院長負總責，對醫(yī)院總體預算規(guī)劃與執(zhí)行負責，各責任中心的負責人則對各自科室具體負責，進而保障全面預算管理工作有為有效地貫徹執(zhí)行。

二、全面預算編制的流程及內(nèi)容

（一）全面預算編制的流程

編制預算是全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，應當借鑒企業(yè)現(xiàn)有成熟的業(yè)務流程，按照規(guī)范的工作要求來組織實施。預算編制分為下面幾個步驟。1.制訂工作計劃和工作思路，按照年度思路，提出預算總體框架，再層層貫徹下達指導性任務指標。2.按照“歸口管理”原則，各責任中心根據(jù)院部下達的預算任務，結合各自工作發(fā)展規(guī)劃和任務，制定本中心初步預算方案，上報職能部門。3.職能部門限時組織有關人手，對各方初步方案進行認真把關、核實，結合衛(wèi)生院工作實際情況，分類匯總，組稿預算草案，上報審議。4.預算決策機構召集有關會議，對計劃草案進行詳細審議，通過綜合平衡調(diào)整，提出調(diào)整意見后逐級反饋給各責任中心。5.各責任中心對預算決策機構提出的反饋意見，進行修改完善后再次上報，經(jīng)預算決策機構審議通過，最終形成衛(wèi)生院年度預算報告。

（二）全面預算編制的內(nèi)容

1.衛(wèi)生院基本情況

衛(wèi)生院是××型××級××等綜合醫(yī)院，始建于×××年，注冊地址：×××，注冊資本：×××，現(xiàn)任法定代表人：×××。編制床位×××張，總建筑面積×××平方米。

2.業(yè)務預算

（1）醫(yī)療收入預算

主要包括在門診樓和住院部開展治療病人所獲得的檢查治療收入預算、以及醫(yī)生開出處方售給病人的西藥、中成藥和中草藥等藥品收入預算。（2）醫(yī)療業(yè)務成本預算

主要指在醫(yī)療服務開展過程中發(fā)生的支出。如人員經(jīng)費主要是由業(yè)務人員的工資、獎金、津貼、養(yǎng)老保險等各種補貼構成，另外還有郵電、洗滌、衛(wèi)生材料、交通、差旅、招待、維修、水電、折舊攤銷、計提工會費、社保費用。按類別分別編制醫(yī)療業(yè)務成本預算總表，列示每個科室的實際成本和預算成本。

3.資本預算

衛(wèi)生院在預算期內(nèi)計劃要購置醫(yī)療設備，修建用房，應在開展項目可行性分析的基礎上，先報衛(wèi)生局審批或備案，納入全縣衛(wèi)生系統(tǒng)年度項目建設計劃，若達到一定數(shù)額的，還要辦理控辦和招投標手續(xù)，再根據(jù)預算管理要求，列入下一年度資本預算。

4.財務預算

衛(wèi)生院在各科室預算的基礎上，由院部財務組參照業(yè)務預算和資本預算等有關數(shù)據(jù)進行匯總編制，衛(wèi)生院的財務預算可以預測經(jīng)營情況的好壞。

三、建立全面預算管理的考評體系

（一）構建預算考評分析指標

1.確立預算分析指標

衛(wèi)生院根據(jù)財務會計報表和經(jīng)濟活動開展情況，確立預算分析指標，采取多種預算分析方法，對預算期間衛(wèi)生院的預算執(zhí)行、財政保障水平、醫(yī)療控費水平、經(jīng)濟效益、償債能力、資產(chǎn)運營能力、成本管理能力等進行財務指標分析。通過財務指標分析結果，能夠比較清晰的反映出衛(wèi)生院財務狀況，同時也發(fā)現(xiàn)衛(wèi)生院在營運過程中還存在一些問題，并提出改進措施，形成書面的分析報告。

2.構建預算考核指標

預算考評指標的設計很關鍵，既要考慮如何調(diào)動職工工作的積極性和主動性，以實現(xiàn)衛(wèi)生院的經(jīng)營目標，又要充分體現(xiàn)社會效益指標，以提升政府和社會各界對醫(yī)療需求的滿意度。

（二）建立全過程動態(tài)考評機制

1.建立預算考評機構

通過衛(wèi)生院預算考評委員會，設立一名主任來主持全面工作，另外配備1-2名副主任，來組織協(xié)調(diào)日?？荚u工作，成員可以由財務組內(nèi)部稽核人員、信息管理員和辦公室有關人員組成。同時，下設醫(yī)德醫(yī)風考評小組，組長可由分管醫(yī)務的副院長擔任，成員由衛(wèi)生院內(nèi)設的醫(yī)保辦和合醫(yī)辦等有關人員抽調(diào)組成，兩個考核組相得益彰，共同推進。

2.加強動態(tài)分析考評

衛(wèi)生院預算考評可以分為季度考評和年度考評兩種方式，這樣可以做到事前預算、事中控制、事后考核相結合。季度考評在于發(fā)現(xiàn)實際工作與預算指標的偏差并加以及時糾正，以實現(xiàn)過程的控制，考評內(nèi)容上主要采用財務指標、兼用非財務指標。考評結束后，考評機構應在10日內(nèi)向預算決策機構提供預算執(zhí)行報告，預算決策機構審核后將報告反饋給責任中心。各責任中心應認真分析存在問題的原因，查找預算與執(zhí)行的差異，并向預算決策機構進行說明、解釋，提出改進措施。

3.完善考評激勵機制

建立健全預算考評激勵機制，要采用考核評價與獎懲相結合的辦法，對各責任中心的預算完成情況與科室績效考核直接掛鉤，有獎有罰，才能充分調(diào)動各責任中心的主觀能動性，使全面預算管理工作更加完善和富有成效。同時，也要總結經(jīng)驗、查找不足，以指導后期預算管理工作。

作者:陳思溢 單位:黑龍江科技大學