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摘要：銀行承兌匯票的潛在風(fēng)險(xiǎn)性和客觀性是由其作為企業(yè)的貨幣性實(shí)物資產(chǎn)而存在的，因此要嚴(yán)格執(zhí)行合理有效的控制措施，從引發(fā)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的根源上進(jìn)行監(jiān)控，并積極規(guī)避銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的流通風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)防范

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時(shí)期內(nèi)，以其自身的銀行信用為擔(dān)保，在收取一定手續(xù)費(fèi)的基礎(chǔ)上，對(duì)客戶履行特定票據(jù)的義務(wù)。在具體執(zhí)行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，經(jīng)銀行承兌，在指定日期無(wú)條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業(yè)各種結(jié)算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國(guó)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險(xiǎn)

總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)與西方國(guó)家相比起步嚴(yán)重滯緩，業(yè)務(wù)規(guī)模不大，票據(jù)種類單一。但改革開放30年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，商業(yè)匯票特別是銀行承兌匯票發(fā)展迅猛，快速增長(zhǎng)勢(shì)頭良好。2006年一季度末，全國(guó)銀行承兌匯票余額約2.27萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)51%。由于其存在的四大特性：信用擔(dān)保性、低貼現(xiàn)率性、便捷性、便利性，因而受到企業(yè)的歡迎。一般來(lái)說(shuō)，貼現(xiàn)即為銀行承兌匯票貼現(xiàn)，同時(shí)在交易中以直貼為主。

發(fā)展銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，對(duì)于企業(yè)可以降低其生產(chǎn)成本、拓寬融資渠道；對(duì)于銀行可以優(yōu)化資產(chǎn)配置，增加利潤(rùn)；對(duì)于銀企雙方則可以規(guī)范商業(yè)信用。隨著這項(xiàng)業(yè)務(wù)廣度和深度的擴(kuò)展，一些商業(yè)銀行放寬承兌條件，大量尋找異地貼現(xiàn)票源，放松對(duì)票據(jù)真實(shí)貿(mào)易背景的審查，操作粗糙，票據(jù)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出過(guò)度、無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的狀態(tài)，銀行辦理銀行承兌匯票的信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。如中國(guó)銀行黑龍江分行雙鴨山四馬路支行前行長(zhǎng)胡偉東等人伙同當(dāng)?shù)匾患移髽I(yè)，內(nèi)外勾結(jié)，在兩年間盜用銀行承兌匯票96張，滾動(dòng)金額達(dá)9.146億元。因此，如何加強(qiáng)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的管理，以減少風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)銀行信譽(yù)和資金安全，已成為商業(yè)銀行面臨的重要課題。

三、防范控制銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的措施

銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)不可消除，但通過(guò)銀行內(nèi)控措施的完善和票據(jù)管理的加強(qiáng)，在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)制下，依法辦事，就可以將風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。

1.針對(duì)銀行承兌匯票存在的票據(jù)詐騙風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施

(1)完善涉及票據(jù)和銀行承兌業(yè)務(wù)的法律法規(guī)。制定和完善《票據(jù)法》、《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等法律法規(guī)，對(duì)相關(guān)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的操作流程明細(xì)化，明確規(guī)定銀行承兌匯票虛假貿(mào)易背景的刑事任和法律責(zé)任，建立健全適合于市場(chǎng)發(fā)展的票據(jù)業(yè)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)控制約。

(2)提高甄別銀行承兌匯票真假的能力。大力發(fā)展科學(xué)技術(shù)，采用機(jī)器特定編碼鑒別銀行承兌匯票的真?zhèn)?，降低肉眼判斷的發(fā)生率。重點(diǎn)把握匯票用紙、顏色、暗記和規(guī)格四個(gè)方面的內(nèi)容，并查看填寫是否規(guī)范，印鑒是否齊全，背書是否連續(xù)，最大限度降低犯罪風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行各個(gè)商業(yè)銀行的印模與票樣差別化（便于識(shí)別銀行）、系統(tǒng)化（使用專業(yè)機(jī)器鑒定），規(guī)范識(shí)別流程，做到跨系統(tǒng)銀行承兌的便捷和安全。(3)嚴(yán)格職責(zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方法之一，職責(zé)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，即企業(yè)內(nèi)部不相容的職務(wù)相對(duì)獨(dú)立，減少協(xié)同作弊的可能性。包括銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管適當(dāng)分離；銀行承兌匯票的審批與實(shí)物保管適當(dāng)分離和銀行承兌匯票的稽核檢查與實(shí)物保管適當(dāng)分離等。同時(shí)做好宣傳培訓(xùn)，提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和分析能力，加強(qiáng)其工作的責(zé)任心。

2.針對(duì)銀行承兌匯票存在的承兌風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施

(1)完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在承兌業(yè)務(wù)的審查、辦理中，要注意檢查業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合同的完備性、合同簽訂與客戶經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)一致性、業(yè)務(wù)價(jià)格的合理性、業(yè)務(wù)量與企業(yè)規(guī)模的協(xié)調(diào)性、合同雙方的知情權(quán)等。承兌成功后，保持后續(xù)跟蹤服務(wù)和管理。

(2)建立嚴(yán)密、科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括信貸內(nèi)部控制管理、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，以信貸管理標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求，對(duì)承兌流程實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)、信貸、監(jiān)督三部門三位一體立體監(jiān)控。各監(jiān)督部門和業(yè)務(wù)部門應(yīng)做到權(quán)責(zé)明確，嚴(yán)格按照操作流程實(shí)施，從制度上保證風(fēng)險(xiǎn)控制的規(guī)范性，防患于未然。強(qiáng)化兌前、兌中、兌后等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門獨(dú)立的防范風(fēng)險(xiǎn)、檢查監(jiān)督作用，而不僅僅起到銀行會(huì)計(jì)核算作用。

(3)提高員工思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。一是強(qiáng)化銀行員工的思想道德和職業(yè)操守教育，提高其遵紀(jì)守法的自覺(jué)性，防范道德風(fēng)險(xiǎn);二是從頻度和深度上強(qiáng)化員工業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，及時(shí)更新培訓(xùn)內(nèi)容，緊密結(jié)合最新的關(guān)于銀行承兌匯票的法律、法規(guī)和政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高員工業(yè)務(wù)水平;三是加強(qiáng)對(duì)銀行員工進(jìn)行票據(jù)業(yè)務(wù)操作的技能技巧培訓(xùn)，教導(dǎo)員工有效識(shí)別真假承兌匯票和各類詐騙手法。

四、結(jié)語(yǔ)

銀行承兌匯票是企業(yè)的一種貨幣性實(shí)物資產(chǎn)，潛在的風(fēng)險(xiǎn)固然客觀存在，但只要嚴(yán)格執(zhí)行合理有效的控制措施，從引發(fā)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的根源上進(jìn)行監(jiān)控，并積極規(guī)避銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)顯現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，有效調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，充分發(fā)揮銀行承兌匯票緩解企業(yè)短期內(nèi)現(xiàn)金支付壓力的優(yōu)勢(shì)，就一定能夠?qū)y行承兌匯票業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，促進(jìn)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的又好又快發(fā)展，銀行承兌匯票就能夠成為企業(yè)的一種安全的支付和融資工具。

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