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隨著工會工作領域的拓寬工會的財會工作也發(fā)生了很大的變化，為發(fā)揮好地方工會的作用，我市政府部門加大了對工會的財力支持，每年都將送溫暖、勞動競賽等經(jīng)費用于補助工會的專項工作支出，部分工會的人員經(jīng)費，也列入財政預算。在實行國庫集中支付前，財政各項補助直接撥入總工會賬戶，列入工會收支預算，并進行統(tǒng)一核算。隨著國家財政體制的改革，我市也實行了財政資金的國庫集中支付，因此，財政部門要求工會對財政資金的核算必須單獨反映、單獨決算，并在市工會設立工會結算中心的賬套。工會支付人員經(jīng)費、使用專項補助等財政資金時，都必須納入市財政的會計核算中心，使用核算中心統(tǒng)一會計科目和軟件。于是，工會會計核算便分成了工會經(jīng)費收支和財政資金收支兩部分，由原來的一套賬變?yōu)閮商踪~，工會經(jīng)費部分由總工會自行管理，財政資金通過會計核算中心管理。對兩套賬的管理可以有兩種模式：第一種是工會經(jīng)費和財政資金分別編制預算，工會經(jīng)費收支預算不包含財政補助經(jīng)費，只編列工會自行管理的經(jīng)費。會計核算的模式也是兩套賬獨立核算，工會決算報表也不包含財政補助部分。第二種是工會經(jīng)費和財政資金統(tǒng)一編制預算，即年初編制工會經(jīng)費收支預算時，將財政補助經(jīng)費與工會自行管理經(jīng)費匯總編列經(jīng)費收支預算，將核算中心賬戶作為財政部門的報賬單位，財政資金和工會經(jīng)費分別在工會兩個賬套內(nèi)核算，最后向上級工會匯總編報決算報表，也就是兩個核算主體，一個決算報告。結合我市的實際，我們采取了第二種辦法，即在統(tǒng)一預算模式下，采用獨立核算、匯總決算的方式，這樣，日常核算時兩個賬套相對獨立，清晰明了，匯總決算時可完整反映工會財務收支全貌。我們的主要做法是：

一、預算編制

年初編制預算時，將財政集中支付的，由財政列入預算的人員經(jīng)費、各項專項補助及財政統(tǒng)一劃撥的機關事業(yè)單位集中工會經(jīng)費，分別列入工會經(jīng)費預算的“政府補助收入”、“撥繳經(jīng)費收入”等相關項目，與其相應的支出列入工會自行管理的經(jīng)費支出項目，匯總編列工會經(jīng)費收支預算。1.現(xiàn)有財政資金補助市總工會的項目有（以我市工會2011年度為例，包括部分補助和全額補助的項目）；（1）在職人員支出；（2）住房公積金；（3）離退休人員支出；（4）廠務公開經(jīng)費；（5）勞動競賽經(jīng)費；（6）勞模津貼、醫(yī)藥費補助及勞模辦經(jīng)費；（7）安康杯競賽經(jīng)費；（8）創(chuàng)建勞動關系和諧企業(yè)經(jīng)費；（9）職工維權領導小組辦公室經(jīng)費；（10）工會干部權益保障金；（11）財貿(mào)工會活動經(jīng)費；（12）工會換屆補助經(jīng)費；（13）幫扶送溫暖補助；（14）財政集中劃撥行政事業(yè)單位工會經(jīng)費（簡稱集中工會經(jīng)費）。2.列入工會預算收支科目的財政補助項目歸類（表一）

二、日常核算

財政補助經(jīng)費的收支要通過國庫集中支付方式運行，因此，其會計核算是在市總工會管理的會計核算中心賬套內(nèi)進行，但這部分資金又必須單獨向財政部門辦理決算，所以，根據(jù)財政部門的決算要求，必須使用財政部門核算中心指定的會計科目。舉例：

1.收到各項用款計劃批復時借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費（財政指定科目）

2.發(fā)放在職工工資及離退休生活費時借：經(jīng)費支出—工資福利支出（在職）—對個人和家庭的補助（離退休）貸：零余額賬戶用款額度暫存款（各項代扣款）

3.向有關方面支付代扣款項時：借：暫存款（各項代扣款）貸：零余額賬戶用款額度

4.發(fā)放勞模獎金、津貼，報銷勞模醫(yī)藥費時借：經(jīng)費支出—對個人和家庭的補助—商品和服務支出貸：零余額賬戶用款額度

5.舉辦勞動競賽，支付場地費及獎金時借：經(jīng)費支出—對個人和家庭的補助—商品和服務支出貸：零余額賬戶用款額度6.省財政幫扶、送溫暖資金撥總工會救急濟難基金專戶借：經(jīng)費支出—商品及服務支出貸：零余額賬戶用款額度7.財政統(tǒng)一劃撥集中工會經(jīng)費到市總工會時（1）市總工會結算中心賬戶分錄：借：經(jīng)費支出—商品及服務支出（財政決算指定科目并非真實支出）貸：零余額賬戶用款額度（2）市總工會賬戶分錄：借：銀行存款貸:撥繳經(jīng)費收入（本級留用）應付上級經(jīng)費（應繳上級）

三、會計報表

市總工會管理的會計核算中心賬套，須按照行政會計制度要求定期編制資產(chǎn)負債表及經(jīng)費收支報表。在兩個賬套分別核算財政資金和核算工會經(jīng)費過程中，由于使用的會計科目和會計制度不同，要形成口徑一致，符合工會會計制度要求的會計報表，必須將會計核算中心報表數(shù)據(jù)轉換成工會會計報表格式，以形成完整的工會經(jīng)費決算。其要點是：

1.轉編決算表時，將核算中心賬套中“零余額賬戶用款額度”中的貸方發(fā)生額，扣除財政集中轉撥的工會經(jīng)費后的余額，作為工會決算表中的“政府補助收入”（見表一）進行轉編；將核算中心賬套中發(fā)生的各項支出，扣除已列入“經(jīng)費支出——商品和服務支出”的財政集中轉撥的工會經(jīng)費后，按其余各項實際支出額，對應轉列入相應的工會會計支出科目（見表二）。由于專項經(jīng)費支出核算科目差異較大，需對照年初預算及支出項目性質分析填列。實際操作時，可根據(jù)會計核算中心賬的專項經(jīng)費收支情況，編制《財政撥入專項經(jīng)費收支明細表》，再根據(jù)該表轉編入工會經(jīng)費決算表。財政補助資金支出與工會經(jīng)費支出科目結轉對應表（表二）

2.轉編資產(chǎn)負債表時，由于兩個賬套都已進行各項收支結轉，其財務成果已趨于統(tǒng)一，報表項目差異不大，轉編時只需調整個別科目。如“暫存款”列入其他應付款，“暫付款”列入其他應收款等，再進行合并即可。