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摘要:我國自1994年實(shí)施分稅制改革以來,經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸適應(yīng)了這種體制,穩(wěn)定而健康的發(fā)展,為我國的財(cái)政做出了巨大的奉獻(xiàn).但隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步的發(fā)展,例如養(yǎng)老難、看病難、環(huán)境污染、食品安全問題等等開始層出不窮,探究其根源,大多是因?yàn)槲覈?cái)稅制度還不夠完善,不能完全適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展.為了使經(jīng)濟(jì)更蓬勃健康的發(fā)展,建立合理的稅收結(jié)構(gòu),地方政府和中央統(tǒng)一和諧的共同進(jìn)步是我們所期望的方向.

關(guān)鍵詞:財(cái)稅制度;制度弊端;改革創(chuàng)新

1我國現(xiàn)有的財(cái)政稅收體制

1．1財(cái)政稅收體制的概念

“財(cái)政稅收體制”又稱為“財(cái)稅體制”,其實(shí)質(zhì)為國家相關(guān)部門將稅務(wù)收入當(dāng)成是我國財(cái)政的一大來源,借助稅收給相關(guān)部門運(yùn)轉(zhuǎn)以資金支持的一種制度.簡而言之,就是政府取之于民,用之于民的一種手段和方式.

1．2我國現(xiàn)有的財(cái)稅體制

我國現(xiàn)有的財(cái)稅體制是經(jīng)過1994年工商稅制改革逐漸形成的.現(xiàn)如今共有23個(gè)稅種,我們按照其性質(zhì)和作用大概可以分成七類:流轉(zhuǎn)稅類:增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅調(diào)節(jié)生產(chǎn)、流通和服務(wù)方面.資源稅類:資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅針對因開發(fā)和使用自然資源而產(chǎn)生的收入進(jìn)行調(diào)節(jié).所得稅類:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、外資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅針對生產(chǎn)經(jīng)營后所產(chǎn)生的利潤進(jìn)行調(diào)節(jié).特定目的稅類:固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、耕地增值稅、耕地占用稅為了達(dá)到特定目的,調(diào)節(jié)特定對象和特定行為.財(cái)產(chǎn)和行為稅類:房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、契稅調(diào)節(jié)的方向主要是財(cái)產(chǎn)和行為.關(guān)稅類.農(nóng)業(yè)稅類.

2我國財(cái)政稅收制度存在的弊端

2．1稅收結(jié)構(gòu)存在不合理的方面

稅收制度的不完善,不利于建立公平、統(tǒng)一的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì).(1)資源稅計(jì)征方式不合理,我國資源稅采取從量定額的方式進(jìn)行征收,它難以對資源的過度開發(fā)進(jìn)行有效的抑制,對于某些稀缺資源,更是難以保護(hù)它的稀缺性.(2)我國目前還是以流轉(zhuǎn)稅為主,但是從我國歷史發(fā)展來看,從征收流轉(zhuǎn)稅為主體變成現(xiàn)金的以所得所為主體滿足時(shí)代的進(jìn)程.能夠借助這一方式,促進(jìn)各類稅收的良好配合,完成稅務(wù)收入的再次配置.(3)稅收減免政策過于泛濫,缺乏關(guān)于提供公共服務(wù)方面的稅種,例如教育稅等.特別是在增值稅之上,中央與地方存在著較大的差異,致使出現(xiàn)了產(chǎn)能過剩的現(xiàn)象.所以,健全和完善稅收結(jié)構(gòu)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必經(jīng)之路,其重要性不言而喻.

2．2財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配

自我國實(shí)施分稅制改革以來,各級(jí)政府之間缺乏協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌,我國大部分的財(cái)政都由中央控制,而地方政府的控制能力卻大大削弱.但是,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和中小企業(yè)的發(fā)展,我國各級(jí)地方政府所要承擔(dān)的財(cái)政負(fù)擔(dān)卻越來越重,在一定程度上致使地方的相關(guān)部門事權(quán)加以擴(kuò)張,財(cái)政的收入與支出之間不平衡,導(dǎo)致地方與中央財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配,矛盾逐漸突出.

2．3預(yù)算體制不規(guī)范、不透明

我國現(xiàn)行的財(cái)政預(yù)算并沒有全部覆蓋到財(cái)政收支活動(dòng)的方方面面,這就導(dǎo)致出現(xiàn)了很多預(yù)算外的資金收支情況,政府并沒有將其納入監(jiān)管范圍內(nèi).社會(huì)各個(gè)階層和大眾對預(yù)算整合、完善、公開有著不一樣的標(biāo)準(zhǔn),相關(guān)部門難以達(dá)到社會(huì)全體民眾的標(biāo)準(zhǔn).我國預(yù)算編制和執(zhí)行約束力存在很大的不足,沒有統(tǒng)一的規(guī)范體系,隨意性強(qiáng).對于年度預(yù)算的控制也不合理,不能最大限度的發(fā)揮資金的效率.

2．4轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理

轉(zhuǎn)移支付還需要進(jìn)一步完善與公開.直至今日,普通層面的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模所占比重比較小,而所占比重比較小的這部分,恰恰是地方政府能自主分配的部分.在另一方面來說,專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支出規(guī)模又過大,并且雜亂無章,種類設(shè)置不科學(xué).我國轉(zhuǎn)移支付標(biāo)準(zhǔn)一直沿用“基數(shù)法”的方法進(jìn)行確定和分配,但實(shí)際上要完成轉(zhuǎn)移支付的目的,主要受到轉(zhuǎn)移支付形式與構(gòu)架的作用.所以改革轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu),使它更加合理化,是穩(wěn)定健康的發(fā)展我國經(jīng)濟(jì)的重要一步.

3針對我國財(cái)政稅收制度所提出的改革創(chuàng)新

3．1完善現(xiàn)有的稅收制度

(1)改革資源稅的計(jì)征方式,在從量定額征收的基礎(chǔ)上,對于稀缺資源稅的征收加大力度,使其和一般的資源所征收的稅區(qū)分開來,對于過度開發(fā)的資源進(jìn)行加額征收,有效地遏制過度開發(fā)和保護(hù)稀缺資源.

(2)改革流轉(zhuǎn)稅制,把改革的主要重點(diǎn)放在消費(fèi)稅和增值稅上面.完善消費(fèi)稅,合理的增強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)控能力.在我國,增值稅的增收是屬于生產(chǎn)型的,我們要將其轉(zhuǎn)變消費(fèi)型,把營業(yè)稅和社會(huì)投資納入增值稅中.

(3)合理的運(yùn)用稅收減免政策.首先應(yīng)該提高減免稅政策的透明度和穩(wěn)定性.首先在法律上應(yīng)當(dāng)對減免稅的具體內(nèi)容,實(shí)施辦法等作出具體的規(guī)定,并詳細(xì)的公示出來.優(yōu)化減免稅的調(diào)控方式,使用間接優(yōu)惠的方式來代替直接見面為主,以避免減免政策混亂所帶來的損失.

3．2建立財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制

如果要設(shè)定完善的財(cái)力和事權(quán)相對應(yīng)的財(cái)務(wù)政策系統(tǒng),就必須對地方與中央的相對職權(quán)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)呐渲?事權(quán)上移是一種有效地解決辦法.由于中央各種政策的出臺(tái),地方政府的壓力不斷增大,既要保障公共事務(wù)的運(yùn)行,又要完成出臺(tái)的政策,這時(shí)候就需要將一些不滿足底層部門要求的事權(quán)移交給較高的部門,還可以一同承擔(dān).地方相關(guān)部門在教育與醫(yī)療以及社保上承擔(dān)了過多的負(fù)擔(dān),所以應(yīng)當(dāng)提高中央和高層政府的支出比例.財(cái)力下移是另一種有效地解決辦法.前面已經(jīng)提到,地方政府財(cái)力負(fù)擔(dān)過大,所要解決的基礎(chǔ)問題太多,所以應(yīng)當(dāng)將一些中央部門的財(cái)力下放給地方部門,借以確保地方部門的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn).現(xiàn)今,雖然大多數(shù)的中央財(cái)力都借助支付轉(zhuǎn)移這一形式分配給地方部門,但是由于沒有合理的制度約束,導(dǎo)致了“跑部錢進(jìn)”的狀況.方式的多變化,總的來說就是應(yīng)當(dāng)先規(guī)劃好地方和中央的責(zé)任,再根據(jù)劃分好的職責(zé),配置相應(yīng)的財(cái)力.總結(jié)其根源,就是應(yīng)當(dāng)使中央和地方政府能夠和諧統(tǒng)一,使各種服務(wù)和產(chǎn)品能夠互相彌補(bǔ).

3．3建立健全預(yù)算管理機(jī)制

我國根據(jù)國情需要建立預(yù)算機(jī)制,這些預(yù)算機(jī)制應(yīng)當(dāng)透明化、公開化,接受社會(huì)輿論和大眾的監(jiān)督.我國目前的預(yù)算范圍還不夠廣,還有許多方方面面沒有覆蓋到.所以國家要不斷擴(kuò)大預(yù)算覆蓋范圍,不僅要看到眼前的預(yù)算方案,更應(yīng)該看到中長期的預(yù)算方案,并且把它與中長期的發(fā)展相結(jié)合起來.為經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ).

3．4建立合理搭配的轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)

就建立合理搭配的轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)而言,我國國務(wù)院出臺(tái)了以下意見:(1)優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付構(gòu)架.現(xiàn)今,國內(nèi)普通的轉(zhuǎn)移支付占據(jù)了大部分的比例,必須要以此為基點(diǎn)進(jìn)行結(jié)構(gòu)的完善,目前我國一般性轉(zhuǎn)移將普通的轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)支付的進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,對責(zé)任與事權(quán)加以適當(dāng)?shù)姆峙?全面而科學(xué)的考慮到各種特殊情況,例如某些地區(qū)底子薄、發(fā)展慢等等.考慮到各地方的支付成本差異,更應(yīng)當(dāng)建立全面而規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付配置的形式,對區(qū)域發(fā)展進(jìn)行合理調(diào)控.(2)建立合理的激勵(lì)規(guī)范基準(zhǔn),借助一定的獎(jiǎng)勵(lì)或是懲罰的形式,促進(jìn)地方部門把普通性質(zhì)的轉(zhuǎn)移支付財(cái)力合理的用于民眾.(3)對專項(xiàng)的轉(zhuǎn)移支付加以嚴(yán)格的監(jiān)控.專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付一向雜亂無章,所以應(yīng)當(dāng)對專項(xiàng)資金的管控方案加以適當(dāng)?shù)募s束,進(jìn)而確保任意的專項(xiàng)支付都有與之對應(yīng)的管控方案.必須根據(jù)我國的相關(guān)政策要求確定專項(xiàng)轉(zhuǎn)移的補(bǔ)助目標(biāo),根據(jù)政府部門、事業(yè)機(jī)構(gòu)、公司等加以劃分,進(jìn)而易于進(jìn)行監(jiān)控審核以及績效評估.

4結(jié)論

我國目前的財(cái)稅政策是沿襲1994年所進(jìn)行的財(cái)稅制度的改革.自1994年改革以來,財(cái)稅政策在促進(jìn)社會(huì)主義的發(fā)展和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立作出了巨大的貢獻(xiàn).推動(dòng)了我國財(cái)政建設(shè)和社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè).但隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和與國際經(jīng)濟(jì)的接軌,以往的財(cái)稅政策并不能完全適應(yīng)現(xiàn)階段的發(fā)展,創(chuàng)新財(cái)稅政策成為了新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要途徑.稅收結(jié)構(gòu)不合理,事權(quán)和財(cái)權(quán)搭配不合理,預(yù)算機(jī)制不透明不公開等等一系列問題都有待解決.

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作者：謝洪江 單位：煙臺(tái)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)財(cái)政局