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一、財政稅收改革的意義與成就

“十一五”規(guī)劃明確提出“推進財政稅收體制改革”，財政稅收對優(yōu)化社會資源、調(diào)控收入差距以及構(gòu)建和諧社會有重要意義，同時促使經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，完善社會主義市場經(jīng)濟，彰顯社會主義的優(yōu)越性提供了保證。我國在財政稅收改革領(lǐng)域取得了矚目成就。

1.財政支出體制得到優(yōu)化

我國先后推出了一系列改革，使國庫集中支付、政府集中采購等制度得到了深化，政府績效管理、政府收支分類改革等舉措提高了財政管理效率，逐步推進向服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變。隨著科學(xué)發(fā)展觀的落實，政府在科教文衛(wèi)等方面投入，促進了我國公共事業(yè)的發(fā)展。

2.預(yù)算體制的優(yōu)化

改革重視管理體制的深化，通過部門政府預(yù)算、單一賬戶制度和收支兩條線規(guī)范了政府預(yù)算，提高了效率，尤其對國企單位的管理效率與經(jīng)營效率產(chǎn)生了重要影響。

3.稅制轉(zhuǎn)型

增值稅和所得稅改革的完成，形成了一套新的流轉(zhuǎn)稅體系，促使我國市場體制的轉(zhuǎn)型，國內(nèi)生產(chǎn)總值不斷提高，使政府財政收入穩(wěn)步增加，完善了分稅制度，中央和地方政府的分配得到優(yōu)化，不僅加強了中央的宏觀調(diào)控，而且利用稅收返還等制度加強了中央對地方的補貼，緩解了有些地區(qū)財力緊張導(dǎo)致落后的局面。

二、現(xiàn)有財政稅收存在的問題

由于我國的經(jīng)濟體制處于計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變中，強調(diào)國家的宏觀調(diào)控，忽視了地方政府急需轉(zhuǎn)型的要求，所以一些問題先后暴露了出來。

1.制度存在局限性

稅收體系不足，有的非稅收入尚未納入政府的管轄范圍，稅種不健全，財政稅收中沒有包括應(yīng)有的調(diào)節(jié)收入的稅種，體現(xiàn)不出來稅收的調(diào)節(jié)作用。增值稅和所得稅設(shè)置不合理，阻礙了創(chuàng)新的發(fā)展；各級政府收入分配呈現(xiàn)出向上集中的趨勢，致使收支不平；在分稅制中，地方和中央收入劃分不合理，不利于生產(chǎn)要素的分配。

2.政府職能與支出責(zé)任不適應(yīng)

政府職能劃分太過僵硬，難以適應(yīng)變化的財政事務(wù)，所以出現(xiàn)了財力與職能不匹配的現(xiàn)狀。轉(zhuǎn)移支付不合理，有明顯的計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的色彩，沒有做到縱向和橫向財政。稅收返還和補助制度主觀性大，效率低，無法體現(xiàn)橫向公平。一般轉(zhuǎn)移和專項轉(zhuǎn)移的規(guī)范不明確，且沒有規(guī)范操作，效率低下，難以達到應(yīng)有效果。

3.預(yù)算體制不完善

由于財政預(yù)算覆蓋范圍小，所以挪用資金現(xiàn)象嚴(yán)重，不重視中長期的預(yù)算，不利于長期發(fā)展與國家規(guī)劃的實施。預(yù)算也缺乏必要的監(jiān)督機制，審核失去了本來的意義。

三、深化財政稅收體制改革的措施

1.統(tǒng)籌地方與中央關(guān)系，建立合理分級分權(quán)財政體系

要合理劃分中央和地方政府的支出責(zé)任，在合理提高中央收入的同時，適當(dāng)分擔(dān)地方政府的支出，以減少地方政府的財政壓力。進一步完善分稅制度，地方要掌握必要的權(quán)力，比如地方稅種的減免、立法權(quán)，及債務(wù)融資權(quán)，地方政府根據(jù)實際需要并結(jié)合稅收相關(guān)經(jīng)驗局部調(diào)整，獲得穩(wěn)定的收入。

2.完善稅負(fù)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展

提高直接稅在國家稅收中的比例，合理調(diào)整直接稅與間接稅的關(guān)系，由間接稅為主向“雙主體”的體系轉(zhuǎn)變。盡量減輕納稅人的額外負(fù)擔(dān)，在保證政府規(guī)范收入的前提下，取消體制外稅收，適當(dāng)?shù)靥岣叨愗?fù)水平。完善個人所得稅制度，實行綜合申報與分類扣除相結(jié)合的方法，降低對工薪收入的賦稅，以促進社會公平。及時開征資源稅、環(huán)境稅收，圍繞建設(shè)創(chuàng)新型、資源節(jié)約型、環(huán)境友好型國家和統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，對高新產(chǎn)業(yè)推進稅收優(yōu)惠，對高污染、高排放的企業(yè)征收環(huán)境保護稅，促進其轉(zhuǎn)型。

3.建立健全科學(xué)的支付體系

一般性轉(zhuǎn)移與專項轉(zhuǎn)移的比例合理搭配，適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移比例。改革和完善稅收返還制度以穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來源，轉(zhuǎn)移支付要公開、合理、科學(xué)，綜合考慮區(qū)域人口、人均收入及社會發(fā)展的情況，制定合理的方法。加強對專項轉(zhuǎn)移支付的管理，圍繞區(qū)域統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展，劃分主體功能區(qū)，并完善主體功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付體系。

4.明確各級政府職責(zé)，加大社會公共領(lǐng)域的投入

貫徹新農(nóng)村建設(shè)、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、共建和諧社會的方針，加大對農(nóng)村的投入力度，在財政上對農(nóng)村發(fā)展提供資金支持。加大對公共行業(yè)的投入，使財政資金更多向科技、教育、社會保障以及公共衛(wèi)生方面傾斜，更好的服務(wù)于公眾。加強對弱勢群體扶持，縮小社會差距，促進社會公平。

5.深化財政預(yù)算體制改革

國家的中長期預(yù)算要與國家發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)，進一步擴大預(yù)算覆蓋范圍，完善預(yù)算體系。政府預(yù)算要包括經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算、社會保障預(yù)算等方面，盡可能多地將財政性收支納入預(yù)算。

6.利用稅收解決收入與分配問題

制定合理的扣除費用的標(biāo)準(zhǔn)，盡快統(tǒng)一累進稅率，在稅收的征管的方面，建立雙向申報和交叉稽核制度。在人民生活水平提高的同時，提高地方稅種的地位。根據(jù)市場化的導(dǎo)向作用，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，以滿足不同層次的需求。

四、小結(jié)

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國財政稅收制度的建立與完善也取得了進步，促進了經(jīng)濟的建設(shè)，但依然要看到存在的問題，這些問題的存在極大地制約著經(jīng)濟制度的進一步完善。因此，相關(guān)部門要立足于我國社會發(fā)展的實際，制定明確的改革方案，加快稅收體制的改革，建立一套推進社會主義發(fā)展的財政稅收體系，使我國稅收制度更加完善，以促進經(jīng)濟的發(fā)展，為建設(shè)社會主義文明社會提供保障。

作者：李俊 單位：萍鄉(xiāng)市人民醫(yī)院辦公室