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摘要：在企業(yè)體制深入改革的環(huán)境下，大部分企業(yè)為了實現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)部控制，在內(nèi)部設(shè)有專業(yè)的審計部門，內(nèi)部審計成為促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。然而在實際中，企業(yè)內(nèi)部審計職能與作用沒有得到充分發(fā)揮?；诖耍疚木徒Y(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計的作用，重點分析現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，根據(jù)分析結(jié)果，提出有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計職能作用的相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；職能與作用

對于內(nèi)部審計來說，也就是指在組織內(nèi)部開展的一個獨立性監(jiān)管活動，并對該組織活動進行審計調(diào)查。大部分企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作以后，對企業(yè)經(jīng)營活動進行了有效監(jiān)管，及時找出其中潛藏的問題，并采取有效對策，協(xié)助企業(yè)經(jīng)營目標順利完成。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的作用

對于企業(yè)內(nèi)部審計工作來說，起到的作用展現(xiàn)在兩個方面，一個是監(jiān)控作用，另一個是咨詢服務(wù)作用。下面，本文將對這兩部分作用進行具體介紹：

（一）監(jiān)控作用。監(jiān)控是保證企業(yè)各項活動合理進行的關(guān)鍵，能夠引導企業(yè)各種規(guī)章制度的有序落實，并對其執(zhí)行過程進行有效監(jiān)管，及時找出存在問題并處理，監(jiān)督被審計部門及時整改，將其落實到位，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的有效性和專業(yè)性。企業(yè)內(nèi)部審計工作重點，應該由之前財務(wù)收支審計調(diào)整為企業(yè)經(jīng)濟管理審計、內(nèi)部控制審計和質(zhì)量審計等方面。

（二）咨詢服務(wù)作用。對于內(nèi)部審計工作來說，作為一項獨立性且客觀的工作，其目的就是在給企業(yè)創(chuàng)造更多效益的同時，實現(xiàn)組織管理。其通過系統(tǒng)化的管理模式，對企業(yè)經(jīng)營過程進行有效監(jiān)管，識別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中潛在風險，改進風險管理，幫助企業(yè)快速完成經(jīng)營目標。因為企業(yè)內(nèi)部審計自身對單位發(fā)展戰(zhàn)略有著一定影響，可以給被審計單位提供專業(yè)的咨詢、建議等服務(wù)。內(nèi)部審計咨詢服務(wù)作用讓內(nèi)部審計工作內(nèi)容更加詳細，與服務(wù)相互融合，協(xié)助審計目標的順利完成。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）對內(nèi)部審計的認識存在偏差。長時間以來，我國企業(yè)受到計劃經(jīng)濟環(huán)境的影響，使得在經(jīng)營管理上，比較注重生產(chǎn)管理，剛剛構(gòu)建的現(xiàn)代企業(yè)制度，正處于完善階段，依然有部分企業(yè)領(lǐng)導者對內(nèi)部審計作用了解不全面，將內(nèi)部審計職能定義在監(jiān)督管理上，通常把內(nèi)部審計作用與會計職責相互混淆，認為內(nèi)部審計也就是會計監(jiān)管，所以將其融入到財務(wù)審計中，只是在財務(wù)部門中成立審計機構(gòu)，影響了內(nèi)部審計職能和作用的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計的獨立性不強審計作為一項獨立性的監(jiān)督管理工作，獨立性是審計工作的基本特點，更是保證審計工作有序進行的前提依據(jù)。內(nèi)部審計機構(gòu)以及內(nèi)部審計人員從事的內(nèi)部審計工作，必須嚴格遵守有關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，同時也要做到獨立、客觀，公正、保密，任何可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作都不能參與。但據(jù)實際情況分析，因為我國特有制度導致企業(yè)經(jīng)營管理模式比較獨特，通常會出現(xiàn)對內(nèi)部審計不了解的狀況，內(nèi)部審計工作容易受到企業(yè)上級部門的干預，內(nèi)部審計人員與企業(yè)各個部門利益有著直接關(guān)聯(lián)，因此從理論角度來說，內(nèi)部審計機構(gòu)應保證其獨立性，獨立于被審計部門之外。但是在實際中，內(nèi)部審計部門與被審計部門均由一個負責人領(lǐng)導，內(nèi)部審計職能沒有做到充分分離。部分企業(yè)沒有獨立設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，因此在審計工作實質(zhì)上，缺少獨立性。

（三）內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)有待提升。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，內(nèi)部審計由單一的財務(wù)審計逐漸朝著內(nèi)部控制審計方向蔓延。但是，當前我國現(xiàn)有內(nèi)部審計人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)有待提高，部分審計工作人員由之前財務(wù)部門剝離出來，缺少經(jīng)營、生產(chǎn)等工作經(jīng)驗，人員結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，這給內(nèi)部審計工作職能的發(fā)揮帶來直接影響，甚至在一定程度上會發(fā)生內(nèi)部審計人員工作散漫的現(xiàn)象，導致內(nèi)部審計工作團隊穩(wěn)定性差，影響內(nèi)部審計工作的順利進行。

（四）內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)滯后。法律對實施內(nèi)部審計工作、成立專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)、審計機構(gòu)權(quán)利發(fā)揮起到了引導效果，讓審計部門更具威嚴性。但是當前，我國內(nèi)部審計相關(guān)的法律體系不完善，各種新的法律政策缺少對內(nèi)部審計工作的指導，建立的新法律制度引導和規(guī)范內(nèi)部審計活動依然是一項任重而道遠的工作，企業(yè)內(nèi)部審計工作方式有待創(chuàng)新。首先，在開展內(nèi)部審計工作時，面臨由賬項基礎(chǔ)審計朝著風險基礎(chǔ)審計方向轉(zhuǎn)變的考驗。因為經(jīng)濟體系改革發(fā)展和市場競爭不斷加劇，企業(yè)經(jīng)營模式發(fā)生一定改變。企業(yè)內(nèi)部審計和外部審計相同，都會面臨以風險審計為根本，通過對審計風險科學把控來完成審計工作目標的新格局。其次，內(nèi)部審計工作開展需要得到計算機設(shè)備的支持。實施計算機輔助審計是提高審計工作質(zhì)量，減少審計風險的主要方式?，F(xiàn)階段，計算機技術(shù)與信息技術(shù)的普及和推廣，傳統(tǒng)意義上的會計核算、臺賬記錄等工作均實現(xiàn)了信息化。而企業(yè)內(nèi)部審計依然停留在傳統(tǒng)工藝上，在審計活動中，應用計算機附注審計的部門比較少，這給審計工作效率和質(zhì)量帶來直接影響。

三、有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計職能作用的相關(guān)對策

（一）提高認知，利用信息化開展審計工作。對于國家的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等相關(guān)要求，給內(nèi)部審計工作開展和作用職能要求提出明確規(guī)定，對促進我國內(nèi)部審計活動發(fā)展有著重要作用。內(nèi)部審計發(fā)展方向是給企業(yè)提供專業(yè)服務(wù)，幫助企業(yè)更好發(fā)展，其工作方向是協(xié)助企業(yè)組織順利完成經(jīng)營目標。在落實內(nèi)部審計工作之前，企業(yè)應做好內(nèi)部審計宣傳工作，提高各級人員思想意識，給內(nèi)部審計工作順利進行創(chuàng)建良好的條件。除了提高對內(nèi)部審計的認知，也要利用好信息化這一先進的技術(shù)。做好大數(shù)據(jù)的推廣與應用，加大數(shù)據(jù)集中力度，推動數(shù)據(jù)的有效運用。企業(yè)應使用由上級主管部門開發(fā)研制的審計系統(tǒng)，為內(nèi)部審計人員提供查證和分析的平臺，規(guī)范其業(yè)務(wù)流程，以達到提升工作效率的目的。通過這一系統(tǒng)，內(nèi)部審計人員可以在線開展各項審計工作，使得上級審計管理部門能夠及時對其進行在線指導、業(yè)務(wù)監(jiān)督。通過這種方法，內(nèi)審人員也能找準內(nèi)部審計切入點，及時發(fā)現(xiàn)工作中的不足之處，及時整改，完善機制，進一步提升內(nèi)部審計成果的質(zhì)量。

（二）提高內(nèi)部審計的獨立性。不管開展哪種審計工作，最為重要的內(nèi)容就是保證內(nèi)部審計的獨立性，能夠嚴格按照相關(guān)要求辦事，不會受到上級部門的干預，只有這樣，才能保證審計結(jié)果的客觀性和科學性。首先，應該保證內(nèi)部審計部門的獨立性。成立專業(yè)的內(nèi)部審計組織機構(gòu)，是影響內(nèi)部審計作用和職能發(fā)揮的重要因素。其次，提高審計人員工作獨立性。對內(nèi)部審計機構(gòu)配有專業(yè)的審計工作人員，全面實施準入機制，加強對審計人員道德教育，不會受到外界因素影響，保證審計工作的客觀性和公平性。最后，內(nèi)部審計的外部化，可以有效提高內(nèi)部審計工作獨立性。

（三）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。首先，加強內(nèi)部審計人員專業(yè)培訓，提高審計人員專業(yè)水平和工作技能。在新形勢背景下，內(nèi)部審計工作人員應掌握充足的專業(yè)知識和技能，保證審計工作有序進行，將內(nèi)部審計職能全面發(fā)揮。其次，對內(nèi)部審計人員進行思想和道德教育，保證內(nèi)部審計工作的獨立性，要求審計人員在工作中不會受到外界因素影響，能夠自主判斷、自主選擇，不會受到其他部門及人員等干擾。最后，加強審計人員管理，引進競爭機制，在激烈的競爭環(huán)境下，能夠調(diào)動審計人員工作積極性，挖掘?qū)徲嬋藛T工作潛力。并且將績效考核和培訓相互融合，在完善責任機制的情況下，把工作責任和工作績效及個人利益相結(jié)合，讓審計人員工作目標與企業(yè)發(fā)展目標高度統(tǒng)一。

（四）確立內(nèi)審發(fā)展方向，加強內(nèi)部審計制度建設(shè)。對于企業(yè)來說，內(nèi)部審計工作方向是服務(wù)于企業(yè)及企業(yè)發(fā)展，并以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標為方向的，內(nèi)部審計人員需要以合理的監(jiān)管方式，及時對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況進行追蹤和監(jiān)管，向企業(yè)上級部門提供真實的數(shù)據(jù)信息和整改建議，協(xié)助企業(yè)管理者及時找出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題和漏洞，幫助企業(yè)快速完成經(jīng)營發(fā)展目標。首先，加強內(nèi)部審計規(guī)范體系建設(shè)。每個企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展狀況上各不相同，制定的發(fā)展戰(zhàn)略也存在明顯差異，在這種情況下，應結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求，制定完善的內(nèi)部審計制度。在審計內(nèi)容上，應保證審查與評價的充分融合，相互滲透。在對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審核過程中，要求明確上一周期轉(zhuǎn)入效益和本階段效益、企業(yè)發(fā)展因國家政策調(diào)整受到的影響等，從而保證內(nèi)部審計結(jié)果的客觀性和威嚴性。其次，企業(yè)應在現(xiàn)有內(nèi)部審計法律體系的基礎(chǔ)上，加強內(nèi)部審計工作準則的建設(shè)，讓內(nèi)部審計工作開展做到有章可循、有據(jù)可依。加強審計組織建設(shè)，完善內(nèi)部審計工作機制，對內(nèi)部審計部門和審計人員科學管理，形成一套完整的審計工作體系。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，滿足現(xiàn)代企業(yè)制度改革發(fā)展要求。在實際中，企業(yè)應加強有關(guān)審計工作理論和知識的學習，在現(xiàn)代化技術(shù)下，對審計工作方式進行改革創(chuàng)新，促進內(nèi)部審計工作更好發(fā)展。內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，在某種程度上受到內(nèi)部審計作用和職能的影響。現(xiàn)代內(nèi)部審計不但要求其起到監(jiān)督管理效果，還要幫助企業(yè)管理者調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，增強企業(yè)盈利能力，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

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作者:馬洋 單位:中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）遼寧分所