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一、企業(yè)單位內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

1.單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識不足，對強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)意識淡薄

對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不足。內(nèi)部控制制度不健全，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防預(yù)控意識淡薄。未將內(nèi)部控制是企業(yè)達(dá)到自身經(jīng)營目標(biāo)的機(jī)制，并未通過制定一系列的制度、程序和方法，對企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏預(yù)防預(yù)控意識，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的敏感性，風(fēng)險(xiǎn)管控意識不到位。對內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識不足，重視不夠，未能對內(nèi)部控制做出評價(jià)。企業(yè)并未充分意識到內(nèi)部審計(jì)對經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查和評價(jià)的重要性。

2.沒有建立科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，也未系統(tǒng)的開展內(nèi)控評價(jià)

為了保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須制定控制的制度、程序、方法，并予以執(zhí)行。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制活動最大的一個(gè)問題未建立完整的內(nèi)控制度體系，營造良好的控制環(huán)境。比如考核獎(jiǎng)懲機(jī)制的不健全、內(nèi)部控制組織不健全、缺乏事前和事中控制等。其次也未系統(tǒng)的開展內(nèi)控評價(jià)，比如缺乏對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等的評價(jià)。

3.缺乏全面的預(yù)算管理，費(fèi)用控制隨意性大

預(yù)算管理是內(nèi)部控制的一部分，全面預(yù)算是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段，具有事前控制的特征。實(shí)踐中，企業(yè)的預(yù)算管理缺乏全面性、戰(zhàn)略性、科學(xué)性、權(quán)威性和嚴(yán)肅性，部分單位以計(jì)劃替代預(yù)算管理，預(yù)算編制、審批、下達(dá)、執(zhí)行、分析、調(diào)整考核等各個(gè)環(huán)節(jié)不到位，使預(yù)算管理流于形式。隨意調(diào)整預(yù)算現(xiàn)象較為普遍，只要決策層能夠接受，預(yù)算大多都能通過。

4.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督弱化，內(nèi)部控制評價(jià)和監(jiān)督機(jī)制缺位

內(nèi)部控制失控和執(zhí)行不力很大程度上是由于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督弱化引起的。由于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的缺位，缺乏對內(nèi)部控制體系的完整性和有效性全方位的評價(jià)，導(dǎo)致不能及時(shí)將企業(yè)在改革與發(fā)展中面臨的經(jīng)營、財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)反饋給相關(guān)部門，不利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制體系的改善。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的有效措施

1.提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動都處于一定的控制環(huán)境中，控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善和執(zhí)行。因此，企業(yè)負(fù)責(zé)人必須充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要性，建立合理的組織結(jié)構(gòu)，將所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識，重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.依照企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

體系，提高企業(yè)的管理水平企業(yè)現(xiàn)代化制度的建立，必須依托在以完善內(nèi)部控制制度體系基礎(chǔ)之上。企業(yè)要想建立具有科學(xué)性和連貫性的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部管理水平，必須做好以下幾個(gè)方面：健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)自我規(guī)范和自我約束能力；既要注重事后控制，更要加強(qiáng)事前和事中控制；既要重視對資金、財(cái)務(wù)等有形資源的控制，也要重視對人力資源、信息等無形資源的控制；明確和完善內(nèi)部控制職責(zé)和考核的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)。

3.借鑒事業(yè)單位的全面預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的控制和監(jiān)督，提高資金運(yùn)營水平

企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算管理觀念，將經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算重視起來，開展全方位的預(yù)算管理，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的控制和監(jiān)督，保證費(fèi)用支出的規(guī)范性，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和規(guī)范運(yùn)行。全面預(yù)算管理有賴于預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的有力性以及預(yù)算的監(jiān)督考核等，需要企業(yè)全體部門、全體員工的積極參與。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的不斷提升

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，將成為公司管理者及時(shí)、客觀了解掌握公司發(fā)展?fàn)顩r、內(nèi)部控制制度有效性的重要渠道。通過內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，能夠及時(shí)將企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題反饋給管理者，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的改善，有效預(yù)防和化解各種風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

總而言之，新形勢下，企業(yè)必須采取有針對性且強(qiáng)有力的措施來強(qiáng)化內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)二者的相互促進(jìn)，不斷提高企業(yè)的管理水平，保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。

作者：梁聯(lián)印 單位：陜西煤業(yè)化工物資集團(tuán)有限公司黃陵分公司