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摘要：節(jié)能減排是實現(xiàn)我國經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的必由之舉。財稅政策作為重要的宏觀調(diào)控手段，應該在節(jié)能減排方面有所作為。文章分析了節(jié)能減排的必要性，從加大財政投入力度、實施綠色采購、完善現(xiàn)有稅種，開征新稅種、調(diào)整優(yōu)惠政策等幾個方面提出節(jié)能減排財稅政策。

一、節(jié)能減排的必要性

伴隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，經(jīng)濟增長與資源環(huán)境的矛盾日益嚴峻。節(jié)能減排成為實現(xiàn)我國經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。

（一）節(jié)能減排是促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的必然選擇

中國正處于工業(yè)化進程的中期階段，工業(yè)占GDP的比重出現(xiàn)了較大幅度的增長。經(jīng)濟發(fā)展方式呈現(xiàn)高投入、高消耗的粗放式特征。快速的經(jīng)濟增長和規(guī)模巨大的人口，相比世界上任何其他經(jīng)濟體，中國在實現(xiàn)工業(yè)化過程中所需要的材料生產(chǎn)和消費都要大。據(jù)統(tǒng)計，中國能源消耗占世界總量的1/4，二氧化碳排放占總量的1/5，是世界能源消耗與溫室氣體排放大國。中國經(jīng)濟發(fā)展與能源短缺、環(huán)境保護之間的矛盾越來越尖銳。當務之急，必須盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式。從依靠物質(zhì)消耗和要素投入向依靠技術進步和結(jié)構優(yōu)化轉(zhuǎn)變。而節(jié)能減排正是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的必然選擇。

（二）節(jié)能減排是實現(xiàn)經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的必然選擇

雖然我國自然資源豐富，但許多資源的人均擁有量遠低于世界平均水平，人均水資源、人均耕地面積約為世界人均水平的1/3，石油、天然氣等重要能源資源人均擁有量還不到世界人均水平的1/10。同時，我國的資源利用效率比較低，單位產(chǎn)值能耗及污染物排放明顯高于其他國家。當前，我國正處于工業(yè)化和城市化加速發(fā)展階段，對能源的需求和消費仍將保持持續(xù)上升的趨勢，我國經(jīng)濟的發(fā)展將受制于資源和環(huán)境的雙重約束。為此，我國只有走新型工業(yè)化道路，發(fā)展節(jié)能減排技術，才能緩解資源、環(huán)境壓力，促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。

二、促進我國節(jié)能減排的財稅政策

面對我國的資源環(huán)境壓力，財稅政策作為國家重要的宏觀調(diào)控手段，應當在節(jié)能減排方面發(fā)揮重要作用。因此，有必要完善我國現(xiàn)行財稅政策，增強其激勵和獎懲力度，促進節(jié)能減排在我國的順利發(fā)展。

（一）財政支持政策

1．加大財政投入力度。發(fā)達國家十分重視節(jié)能減排技術研發(fā)，紛紛加大財政投入力度，支持企業(yè)從事節(jié)能、環(huán)保產(chǎn)業(yè)。美國國家環(huán)保局根據(jù)不同情況對設置資源回收系統(tǒng)的企業(yè)提供財政補貼；日本在《廢棄物處理與清潔法》中規(guī)定，從國庫中撥款對修建廢棄物處理設施提供財政補貼。我們國家對于節(jié)能減排的研究比發(fā)達國家起步晚，投入相對不足，更需要加大財政投入力度，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。建議政府設立專項基金，支持節(jié)能減排技術研發(fā)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2．建立綠色采購制度。運用政府采購政策促進節(jié)能、環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展是各國通行的做法，如美國幾乎所有的州均有對使用再生材料的產(chǎn)品實行政府優(yōu)先購買的相關政策或法規(guī)。我國應借鑒國際經(jīng)驗，實施綠色采購制度。首先應加大節(jié)能、環(huán)保產(chǎn)品的認證力度，這是政府采購工作的前提和基礎。通過認證，優(yōu)先采購具有節(jié)能環(huán)保標志的綠色產(chǎn)品，以此鼓勵企業(yè)清潔生產(chǎn)，引導社會大眾積極參與綠色消費活動，影響企業(yè)生產(chǎn)方向和消費者的消費方向，加快節(jié)能減排在我國的推廣和發(fā)展速度。

（二）稅收支持政策

1．完善消費稅。調(diào)整現(xiàn)行消費稅政策，根據(jù)不同產(chǎn)品對環(huán)境的影響程度和資源的耗費水平設計差別稅率，鼓勵清潔產(chǎn)品的使用，促進綠色消費。建議把煤炭、電池、一次性塑料飯盒等列入消費稅的征收范圍；對使用化石能源導致溫室氣體排放量大的消費品和消費行為，如大排量的小汽車、越野車、摩托車、摩托艇應征收較高的消費稅；而對使用節(jié)能技術的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品應給予一定稅收優(yōu)惠，以鼓勵消費和生產(chǎn)。如德國對消費者購置新型、清潔和高能效汽車，政府都給予稅收減免甚至補貼。

2．調(diào)整資源稅。一是擴大征收范圍，在現(xiàn)有資源稅的基礎上，將那些必須加以限制開發(fā)和保護利用的資源也列入征收范圍，如土地、森林、草原、海洋、淡水和地熱等自然資源，并將礦產(chǎn)資源管理費、林業(yè)補償費、水資源費等資源性收費也并入資源稅。二是對能耗產(chǎn)業(yè)和耗能行為征稅，以保護能源資源，提高能源使用效率。如德國從1999年起對所有使用電、天然氣、石油的用戶征收能源稅。

3．完善關稅。在出口方面，調(diào)整我國現(xiàn)行出口退稅政策，降低或取消必須加以限制出口的商品或貨物的出口退稅率，如原油、柴油等不可再生資源。在進口方面，要限制甚至禁止可能會對環(huán)境造成污染、破壞生態(tài)平衡的產(chǎn)品進口，大幅提高這些產(chǎn)品的進口關稅。另外，對目前國內(nèi)尚不能生產(chǎn)的節(jié)能減排產(chǎn)品和設備，可以降低進口關稅。

4．開征新稅種。一是開征環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅的稅目可以包括水污染稅、噪音稅、生態(tài)補償稅、二氧化碳稅等，并根據(jù)對環(huán)境的破壞程度實行差別稅率。環(huán)境保護稅收入應當作為政府的專項基金，全部用于環(huán)境保護與治理。二是開征燃油稅。該稅對我國推行節(jié)能減排，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有較好的促進作用，不但可以有效控制高油耗和高污染機動車的發(fā)展，同時也鼓勵了節(jié)能和清潔汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

5．完善稅收優(yōu)惠政策。對使用清潔能源生產(chǎn)或投資于節(jié)能減排技術研發(fā)的企業(yè)，應加大稅收優(yōu)惠力度。如：對投資于風能、太陽能、水能等一系列可再生能源開發(fā)或二氧化碳捕獲與埋存技術的企業(yè)給予在一定年限內(nèi)減免所得稅的優(yōu)惠政策；對購買的與節(jié)能減排技術相關的生產(chǎn)設備，允許按適當比例縮短其折舊年限或?qū)嵭屑铀僬叟f；對于投資者用稅后利潤再投資于節(jié)能、環(huán)保產(chǎn)品生產(chǎn)的，可享受退還其再投資部分已繳納的所得稅等。