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隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，對外開放，對內(nèi)搞活方針的不斷深入，國有企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理，完善內(nèi)部財務(wù)制度顯得尤為重要。

我廠是19*年建廠，是我市民政系統(tǒng)唯一一家中型國有企業(yè)，歷年實現(xiàn)利稅超百萬，經(jīng)濟(jì)效益、社會效益比較顯著，但由于近兩年風(fēng)機(jī)行業(yè)受經(jīng)濟(jì)不景氣的影響，19*年與19*年相比較，產(chǎn)品銷售收入減少219萬元。1998年上半年生產(chǎn)投入嚴(yán)重不足，在下半年銷售形勢進(jìn)入旺季時出現(xiàn)供貨不及時的情況。另外，當(dāng)年的產(chǎn)品銷售成本及各項費(fèi)用支出也明顯高于往年，至使出現(xiàn)了虧損現(xiàn)象。

針對企業(yè)出現(xiàn)的這一局面，市民政局、民政企業(yè)公司及廠領(lǐng)導(dǎo)非常重視，召集班子成員及主要部門領(lǐng)導(dǎo)參加的扭虧增盈會議，認(rèn)真分析企業(yè)虧損原因，查找漏洞，制定出1999年度扭虧為盈的目標(biāo)。

圍繞這一專題，首先由財務(wù)部在成本核算方面入手。發(fā)現(xiàn)當(dāng)年生產(chǎn)入庫產(chǎn)品的成本普遍高于往年水平，個別型號產(chǎn)品成本高于售價。經(jīng)核實，問題不是出現(xiàn)在財務(wù)計算環(huán)節(jié)。接著，我們又深入車間了解情況，發(fā)現(xiàn)跑、冒、滴、漏現(xiàn)象存在，但這些遠(yuǎn)不足以使成本如此高。財務(wù)部又會同有關(guān)部門對車間的在產(chǎn)品進(jìn)行了實地盤點，經(jīng)過盤點，問題終于暴露出來。

其一，原來生產(chǎn)車間每月向財務(wù)報送的“在產(chǎn)品成本表”嚴(yán)重不實，差錯較大。少報在產(chǎn)，加大完工產(chǎn)品成本；

其二，我廠于19*年制定的產(chǎn)品計劃成本一直采用，它的價格與現(xiàn)在市場價格相差甚大。因此，我廠立即組織人力，重新修訂了產(chǎn)品計劃成本，使之與實際市場價格接近，使企業(yè)能夠準(zhǔn)確計算產(chǎn)品成本。

這兩項是“在產(chǎn)品”不實，致使產(chǎn)品生產(chǎn)成本居高不下的主要原因，屬潛盈因素，這是我們管理上存在的漏洞。

經(jīng)過調(diào)整糾正，19*年的產(chǎn)品成本大幅度下降，消除了產(chǎn)品銷售利潤的紅字現(xiàn)象；另外，經(jīng)過一段時間的抓管理，堵漏洞，各項費(fèi)用與上年比較也明顯下降，實現(xiàn)了扭虧為盈的目標(biāo)。

經(jīng)過這一經(jīng)驗教訓(xùn)，大家一致認(rèn)為：做為一個企業(yè)，首先要有健全的規(guī)章制度，另外在實際工作中還要將其不斷完善，使之符合企業(yè)的發(fā)展。圍繞這一問題，我認(rèn)為財務(wù)部門應(yīng)做好以下工作：

第一、提高財務(wù)人員素質(zhì)，做好各項基礎(chǔ)工作。

提高財務(wù)人員素質(zhì)，除了要組織財務(wù)人員進(jìn)行必要的理論學(xué)習(xí)外，還要使相關(guān)部門乃至全體職工提高認(rèn)識，形成一種全員搞管理的熱潮。只有這樣，管理工作才能做得深入細(xì)致。只有基礎(chǔ)工作做好了，企業(yè)一些新政策的出臺，才能得到較好的貫徹落實，才能把各項指標(biāo)制定在先進(jìn)合理的水平上。這樣，才能調(diào)動廣大職工的積極性，從而達(dá)到少投入，多產(chǎn)出的目的。

我廠從七月份開始，在機(jī)加車間進(jìn)行了二級核算試點，收到了一定效果，積累了經(jīng)驗，計劃在明年開始在全廠實行二級核算。

第二、根據(jù)我廠情況，需制定和健全以下財務(wù)制度

(一)財務(wù)人員每月必須深入基層，了解情況。

作為一名財務(wù)人員，不僅要精通業(yè)務(wù)知識，依“兩則”辦事，還要深入車間、倉庫等部門了解情況，掌握第一手資料。只有對企業(yè)生產(chǎn)加工過程有所了解，才能使成本核算趨于真實。如果我們只是靠基層報送資料，那么核算工作很容易脫離實際，而且很難發(fā)現(xiàn)問題(如前所述)。

我廠現(xiàn)在一直實行這一制度，效果很好。

(二)憑證審核制度。

憑證審核工作包括原始憑證審核和記賬憑證審核兩部分，審核記賬憑證主要是審核會計科目是否正確、憑證上下、里外是否相符，盡量減少記賬以后發(fā)現(xiàn)問題再調(diào)賬，造成不必要的麻煩，更主要的是避免有問題未及時發(fā)現(xiàn)給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失；原始憑證的審核是對原始憑證的真實性，完整性，合法性進(jìn)行審核。

在進(jìn)行差旅費(fèi)審核過程中，我們發(fā)現(xiàn)有長途汽車票及住宿單據(jù)不實的問題。

為了維護(hù)企業(yè)利益，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，廠領(lǐng)導(dǎo)責(zé)成有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，對當(dāng)事人進(jìn)行批評教育，作廢虛假票據(jù)，并積極做出堵塞漏洞措施。參照【1996鞍財發(fā)】“差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)”文件，結(jié)合我廠及社會實際情況，重新制定廠內(nèi)差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。

文件中規(guī)定，公出人員出差一律乘火車，其宿費(fèi)伙食費(fèi)實行大包干，提高補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，將一些雜費(fèi)一并在包干中，不另報銷。截止7月份末統(tǒng)計，比上年同期減少差旅費(fèi)開支4萬元。

廠部還對招待費(fèi)的開支做出規(guī)定：來客就餐一律在廠食堂，并規(guī)定了就餐標(biāo)準(zhǔn)、陪客標(biāo)準(zhǔn)。此項費(fèi)用與去年同期比較，下降了5萬元。

(三)物資定額管理制度。

我廠的各項定額工作已基本就序，以往物資管理方面所存在的問題，經(jīng)過物資管理部門及車間的配合，財務(wù)部的監(jiān)督、糾正，已履行物資出入、領(lǐng)、退制度，改變了以往不合理的操作方法，嚴(yán)格控制了跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，減少了浪費(fèi)，使我廠的物資管理工作向正規(guī)化管理方向發(fā)展。

第三、加強(qiáng)資金管理，合理利用資金

當(dāng)前各企業(yè)所面臨的共同問題，即是資金緊張問題。如何籌措資金，把有限的資金運(yùn)用到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)上，是考核企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人當(dāng)家理財本領(lǐng)的最好課題。

理財，首先要籌集資金。企業(yè)籌集資金渠道很多，但從籌資成本及長遠(yuǎn)發(fā)展利益看，最好的方法是清理外欠款。由于三角債及內(nèi)部管理等多方面因素，我廠的外欠款達(dá)千萬元，這其中包括陳年老帳呆死賬，也有新發(fā)生的賒欠款。

廠領(lǐng)導(dǎo)對清欠工作非常重視，設(shè)置了專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)清理陳年老帳及呆死帳。廠領(lǐng)導(dǎo)多次召開清欠專題會議，制定清欠方案，并制定了相應(yīng)的清欠獎勵政策。

首先由財務(wù)部對“應(yīng)收帳款”500余戶往來單位逐一核對，該分的分，該和的和，組織人力配合清欠辦到往來單位核對帳目，清理欠款。

功夫不負(fù)有心人，經(jīng)過財務(wù)部及清欠辦的努力工作，當(dāng)年共回收陳年欠款40余萬元，緩解了我廠資金緊張狀況，減少了壞帳損失。

與此同時，財務(wù)部根據(jù)我廠個人欠款金額較大、時間較常等問題，制定了切定可行的“現(xiàn)金及轉(zhuǎn)帳支票管理規(guī)定”。規(guī)定借出款項(無論現(xiàn)金或支票)一律在一周內(nèi)報銷，余款返回。否則，將在當(dāng)月工資中酌情扣回；對以前的個人欠款每月在工資中酌情扣回。

經(jīng)過一年來的督促清理，共收回個人欠款約5萬元，陳年欠款基本扣齊，新發(fā)生欠款當(dāng)月結(jié)清。

為了鼓勵銷售人員多回現(xiàn)款，控制應(yīng)收帳款額度的增大，廠部對銷售處制定了一系列大包干政策，以實際回款為提獎標(biāo)準(zhǔn)，上不封頂，下不保底，八仙過海各顯其能。

這一辦法實施以來，效果很好，銷售費(fèi)用支出相對減少，銷售人員積極主動摧收貨款，基本保證了我廠生產(chǎn)急需資金，使今年風(fēng)機(jī)銷售出現(xiàn)淡季不淡的、旺了更旺的好形勢，各項主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)明顯好于上年。

在資金運(yùn)用上，每月初制定本月開支計劃。在資金使用上本著“一保生產(chǎn)，二保生活”的原則，快收快投，量入為出，使我廠整體資金基本處于良性循環(huán)狀態(tài)；

在各項費(fèi)用支出上嚴(yán)格控制，不合理開支堅決拒付，能延后支出的決不提前支出，能抹帳則抹帳，能頂帳則頂帳。如：供暖部門每年來收取職工取暖費(fèi)時，我們都耐心做工作，說服其在冬季供暖時，采用我廠風(fēng)機(jī)配套，這樣，即減少我廠的現(xiàn)金支出量，又能銷售貨物，使我廠及供暖部門雙方受益。

我們每年在這一費(fèi)用上，只支出少量現(xiàn)款，其余均采用這一形式。

第四、注重財務(wù)分析，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理

現(xiàn)代的企業(yè)管理，不僅要求財務(wù)人員真實、準(zhǔn)確、及時反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，還要把形成這些指標(biāo)的原因，以及所要達(dá)到某一目標(biāo)的有利因素和不利因素，通過各種分析方法呈現(xiàn)出來，使領(lǐng)導(dǎo)者一目了然，為制定工作目標(biāo)、做出正確決策提供資料。

我們要求財務(wù)人員各負(fù)其責(zé)，分別把關(guān)、深入車間、倉庫搞調(diào)查，了解情況，找出降低成本的好辦法。堵塞漏洞，發(fā)現(xiàn)問題及時提出，絕不留隱患，積極維護(hù)企業(yè)利益和國家利益。

我們現(xiàn)在從提高工作效率入手，使財務(wù)工作逐步向電算化過度，使財務(wù)人員從繁重的數(shù)字運(yùn)算中走出來，把大部分時間和精力放在實地調(diào)查和財務(wù)分析上，以適應(yīng)當(dāng)今不斷發(fā)展的企業(yè)管理需要。

由于我們實行了財務(wù)分析制度和實地調(diào)查制度，才能從中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，使我廠今年的產(chǎn)品成本、各項費(fèi)用支出均低于上年同期，銷售收入和利潤總額均好于上年同期的好成果。

總之，企業(yè)財務(wù)管理的各項工作不容忽視，必須抓緊抓好；各項財務(wù)制度必須健全。只有這樣，才能使財務(wù)工作有章可循，企業(yè)的各項管理工作才能走向規(guī)范化的軌道，企業(yè)才有希望取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。